Hoạt động nhập khẩu máy móc thiết bị của Công ty Máy và Phụ tùng
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (790.62 KB, 111 trang )
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Hoạt động nhập khẩu máy móc thiết bị của Công ty Máy
và Phụ tùng
MỤC LỤC
Kết luận………………………………………………......................................................101
Danh mục tài liệu tham khảo……………………….........................................................102
Phụ lục ………………………………………………........................................................103
Danh mục sơ đồ bảng biểu
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Bảng 1.1 : Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình kinh doanh trong 3 năm tài chính 2006,
2007, 2008 của AASC
Biểu đồ 1.2: Cơ cấu doanh thu của AASC theo loại hình dịch vụ.
Sơ đồ 1.3: Bộ máy tổ chức quản lý của công ty AASC.
Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm toán tại AASC:
Bảng 1.5: Biến động nhân sự 3 năm 2006, 2007, 2008.
Sơ đồ 1.6: Phân cấp tổ chức quản lý nhân sự kiểm toán tại công ty AASC
Bảng 2.1 Bảng câu hỏi về tính độc lập của KTV tiến hành kiểm toán với khách hàng X.
Bảng 2.2 : Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB đối với khách hàng X.
Bảng 2.3: Các chỉ tiêu tài chính của khách hàng X
Bảng 2.4: Đánh giá tính trọng yếu tổng thể của khách hàng X (PM)
Bảng 2.5 Phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục trên BCĐKT của khách hàng X
(MP)
Bảng 2.6: Chương trình kiểm toán khoản mục vay do AASC thiết kế
Bảng 2.7: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB đối với khoản
vay……………………………...........................................................................44
Giấy tờ 2.8: giấy xác nhận số dư cho mục đích kiểm toán………………………
46
Bảng 2.9: Bảng chi tiết các khoản vay của công ty X…………………………..47
Giấy 2.10: giấy làm việc chi tiết các khoản vay…………………………………50
Bảng 2.11: Bảng tổng hợp các khoản vay khách hàng X tại 31/12/2008…………
51
Bảng 2.12: Tổng hợp báo cáo điều chỉnh khoản vay……………………52
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Bảng 2.13 Các bút toán đề nghị điều chỉnh trên tài khoản vay
Bảng 2.14: Nhận xét sau kiểm toán…………………………………54
Bảng 2.19: Thư xác nhận số dư khoản vay
Bảng 2.20: Kế hoạch trả nợ vay trong năm 2009 của khách hàng Y
Bảng 2.21: Bảng tổng hợp các khoản vay của công ty Y tại 31/12/2009
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
LỜI MỞ ĐẦU
!"#$%!&'()*+,-+*.-/0*$1*&/2!#
3#)*4562-/ !"-7862!+4!7!/$%-+*,98.:,75
;!+!!+!<8 =$%'+-> &/2!# 3?+#+!*! =25& =
@A8B?+#!/$%*C2!)*D!E!0F#, !', !G;!#GA
##/ !D!?+##!3 !"8/!6':! "H*!I+@+9*?+
G## 3,#-J1!/!,7!:!'+-> !/*8;#)*
45K!L 3,#K "**$%&/8+7*!&'M*N'!O!
!/!-E5)*4PPQR!&S$&T/ !D!"#&/ 3,#UVVWX
-$Y!/!862&/!;-7*-"! =+4
*!> * +!'62; VVW-J* Z2,!/! =!4.-<
*! =2/4&/* Z2,! 3![& =&6S*&/#!* \+!'"&/8B!4"
3,#!A,S&<&+4* 3,###/ !D!P[\+!/
!/!!4.-,M*,*-E**E2&/'!/! =![\+[18B86&
3,#!A,S&<&+45)*# 3,#!A,S&<&+4* 3,
###/ !D!5#2S*8 !!;8B!4"&/!'"N!';*!;
-7* 3,#; #)*4 3,#; ] =+,E !*&/; VVWE
.*
(3-A,GA!'!;-7*8 .S?+,O!*$>*!Y2+!
*! =2! ",78$Y* ,C!'! =* +R!!+!#!+4! A,/&<
!?1!\!)*-#2L*-$Y!+4 ?++!*! =28; !$+!!^ R2!>
!$&64+!*! =2;,!> &+45,$Y5Y?+#!_!+4K!L/-E,7
!A *`!;!+4/ !;a!!:bS*] =2!A#!*! !c25
@A8B&/bS*! =@A#!A&+4EA!!$1*9*4"-"& =-$++B
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
d
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
"?+ 3,#& .*& =-$++B ".G## 3,#G##/
!D!
*2!;,& !/!/!!4.-<*! =2&/:,@+9*?+!A,S
!$-J..,e !9-/ “Hoàn thiện chương trình kiểm toán các khoản
vay trong kiểm toán Báo cáo Tài chính do công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính
kế toán và kiểm toán (AASC) thực hiệnf
*/ 2!:,1-:&/"865!4.-?+,-$Y! +8/,2!:
g!:hR!b!O!!/!&/2!# 3?+)*4PPQR!&S$&T/ !D!
"#&/ 3,#UVVWX
g!:!';* 3,#!A,S&<&+4* 3,###/ !D!
; )*4PPQR!&S$&T/ !D!"#&/ 3,#UVVWX
g!: "*!R!/! =!$[*O! 3,##!A&+4* 3,#
##/ !D!)*4PPQR!&S$&T/ !D!"#&/ 3,#
UVVWX
E-$Y[!7 !'62GKD!/45-: .,e -$Y*b 8> A,[!_
!/!-"+i #,! =$>*(; !9 !"j<_-J;- =!
!Z*,-$Y "2eZ&% !'")*& = 3,#]/-3E!3!/!/!<
-$Y!4.-/4,e !_!/!A,['!$%*k&/* Z2-l6O!?+
)* #m!*4n!RP^*!B5o*#+!5!R-+*)*#; )*4
PPQR!&S$&T/ !D!"#&/ 3,#UVVWX
Q!> * +O,! 3&/ !*! =,p! !;!".!4.-?+
,!)*#!!q !\*! "E5,T,*!6-$YB "?+)&
!4.-/4
Em xin chân thành cảm ơn!
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH
VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
(AASC)
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH dịch vụ
Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC).
Thông tin chung về công ty
.)*4)*4R!&S$&T/ !D!"#&/ 3,#
.* +R!@<"V *++ * + +8E+4& ,2+4
.& "`Gr* "*+!VVW
PO!!L2!#28B)*4PP
(R+!s* +R!S1!D!<th.g!S*P 3tP/7 u] =+,
( =!; UvdtdXvdwwxyvz{{
|+evdtdtvw{
,+ 8++u-}!&&
*/!*! !+!R!&S$&T/ !D!"#&/ 3,#
i + -;UN0,wwtwwX
~] =+,* + -;/45 3,#-$Ye,!$,78I!&'R!&S
,% M* * + -; /45 )* 4 VVW ,% !/! 862 &% < &< 8/
wwx{{-5*-E&<-$Y!/$%T28/{xdxxxx-$% A!O!!L
! =&6&/ ,C($Y!/!862!@4"-R!<zd••j(•*/4
••ww?+7/ !D!?+$%7*!/eJ!7 !?*!I+] =+,&%
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
z
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
.*9 8/)*4R!&S$&T"#UVWX!'! =*T2R!&S$&T
"#-Z*!"-7! =!/!
i + -;UN0,ww-"0,xxwX
i + -;$%5@4-R!?+7/ !D!!;!"!'"!)*-#2L*
-$Y!:*/4/*8%?+!R$>*8/,R!&S?+)*4N*8; 1$
&T R! &S " # i + -; /4 E ' + -> ?+ @4" -R! <
zw••j(•G+!/!*/4d!#*w0,ww-JGKe*!.,#8;
!O!R!&S,% !)*4&/-K .* +R!@<"8/V *+
+ * + +8+4& ,2+4UVVWX&/1!/!.* +
R!!D!!L!-"+4!)*N*8; -E5)*4-J-E!6'€! =,
?+!?$%*!D!2!?G+!/!)*&0<w{v•••PPG+!/!*/4
z•w•wwGKe*!.,! =,&S!)*4
1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của AASC.
1.2.1 Lĩnh vực hoạt động.
VVW!;-7**#8I!&' 3,#5"#5$&T!"&/#
R!&S!#&% 2!$[*!_,!;-7*8/*T2!!#!!/*!)*
-#* 645* Z2-$++!\*@4"-R!@A8B/ !D!! =@A#R!
&S
Kiểm toán. +*^, 3,#!86-R!y 3,#
!,S-D!-CG =U!,S-D!!"5##!4.:?+62
-/5!/-:$!C*_!/*Xy 3,#!;-7*y 3,#_!?y
3,#7 G7y 3,#G##@4"#&<-:$5@4"#&<-:
$e_4'*[GA!/!/!y 3,#G##@4"#'#y 3,#
#!)* / !D!.[1#!?S!q+!6$%y/#&/-#!* #
!=!<*WyW#ec!)* .
Kiểm toán báo cáo tài chính 3,#G##/ !D!!$>* .?+#
+!*! =25#-[&R!/!!D!'*! =2&/#K!L !"eJ!7
3,###/ !D!+!*! =28/,7*!\*4"<[GA8/,
.!$[*! =VVW&/8/,7*!\*!",;!?+VVWP;-7*
/4-JE'2!# 3!)**N*A&<8$Y*&/!T8$Y*j+!;-7*
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
{
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
3,#5)*4-J* Z2#+!*! =2!`2!S!\*- 3,4"&/!/
! =!=!<*"#&/!=!<* 3,#7 G75N-E_*+!T8$Y*
)*#@A8B/ !D!&/- !/!+!*! =2
Quyết toán vốn đầu tư!'! =!?$[*?+(A*&/!/$%&!'
!/! " =,!<*8J*2!D*8I!&'FQ5N0,ww5VVW-J
43!9&/-/;-$Y-7 *M#G75 3,#& .E2!‚,!T-;-L
<5EO!-7!4.,)+5*-EE*:xƒ$F_4'*P/*0,5
-7 *M/4-J!'! =.zxx!Y2-^* 3,###@4"#&<-:
$5*-EE! )*O!8%52!L;2!$)*O!-$>*_4A - =
xx„`+,5)*O!F_4'*!/,#4!€- =P/O!5)*
O!F_4'*!/,#4!€( =RV5!€- =W)*P !5)*O!
V2+ h/+ 5! )*O!@+9*?+(A*5!D!2!?5+/
!D!jAR*$[*57j<2!p*57)*+!$)*O!S1
8/,& =?+7!D!R5+D!$5+!T2!/!„(A*5)*O!?+
!D!2!?{Po*]$[*5W<h.Q‚5…
P;-7* 3,###@4"#&<-:$?+VVW-J*E22!:* Z2
#!?-:$8; Gq-$Y#! 2!DGT!Y28B5 " =,!*_#!!/
$%&/?+!?-:$!/**/€-^*(CG =-J*E22!:!Z-‚4)*
#@4"#&/2!.4=@4"#&<-:$FQ-$YR2!> 5!†Y
!#!!/*!/! =!=!<*"#&/!=!<* 3,#7 G7
Tư vấn cổ phần hoá nhà nước và kiểm toán các tổ chức phát
hành , tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán*0,
*:-_48/!\*0,-#!TG$%2!# 3K G6?+VVW*!;
-7**T2R!&Se#-R!* #R+!*! =25$&TK2!:!#&/ 3,
##K!L2!#!/!5K!L .,4"&/K!L !+!!L*!#
P;-7*/48/'"!Y2?+& =4.452!_D!!\*$-J ?+
!/$%-< &% !\*+!*! =2`2K2!:!E+!'! =& = .,4"K
2! "?+-[&R.!R$>*!L*!#5!?-7*$&T!-[&R 3,
.5 3,@ƒ5eb8B/ !D!5)*Y5)*& =!;!#"#M*!$)*
#@A8B !"/ !D!&/@AR+!*! =2
Các dịch vụ khác:
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
v
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Đào tạo và tuyển dụng.VVW-J' "2K!L!'! =!C!Y2
#&% #$>*-; !95#*/!5#-R+2!$[*1*$%&/#K!L
@<"5,1#!#G^ $l*5-/;&/_*+ "!L&@AR !
+!5&/ !D!"#&/ 3,#5&2!_D!-:$5!L*!#5&
!"&/GA! 3,!!/**!O"#& .5"#$1*&/# 3,#
& .7 G75@+-E*E22!:_*+!T8$Y*)*#"#5 3,#7
G7*+!*! =2VVW!'! =#R!&S* % ! =5*T2#!_
& ."#5 3,#!#+!*! =2*$%&/#eD*! =2E&<
-:$$%*/
Hướng dẫn và cung cấp thông tin.VVW-J!'! =!sk5* A
!D!&/*T2#&0GA2!#2@4&!?$[*5!"-7&/#@ -R!&
@A8B !"/ !D!"#5 3,#!r,* Z2!#+!*! =2
! 3&/#2S*-Z*!"-75!38=/ !D!5"#2!o!Y2&% !;-7*?+
,O!VVW8)4O,< @+!=!$>*e4.&% !#!!/*5!)*G#&/
*T2#&0GA&/ !D!5"#52!#286,% !T52!o!Y2&% O!
!O! !+!?++!*! =2&/‡/** A -#2!A-#*!\*!`,`
N2!D+!#!!/*VVW-J;!A&/G+!/!j4!"@A8B/ !D!!
! +!*! =2!$)*4,+4v7j<2!p*5)*4++
&/*5$- =P/_45)*4K2!:i T4PA 2!p*UPVgVX5*E2
2!:! "!'* Z2+!*! =2E[1-3!'! =-Z*#@4-R!&/
!D!&/"#
Thẩm định giá..;!#8I!&'!",;!5VVW8)E'
@+_,!D!-#*-"#8; R!&S,% !r,-#2L*#4.:*/4,7
-+;*N2!D+!#!!/*VVW-J2!< !Y2&% #)*4$%*/ 5&%
•€G+&6* #!D!2!?&/-7862!'! =,7<!Y2-^*!‚,-R!* #R
/ A-< &% #+!*! =25-CG =8/-< &% #+!*! =2E&<-:
$$%*/ !$PY2-^*/#!‚,-R!* #R/ A?+)*48 .
+!g ˆ+,eyPY2-^*!‚,-R!* #R/ A)*48 .
+!!#!;!/!#5PY2-^*!‚,-R!* #R/ A!#!;P/*
i +
1.2.2 Đặc điểm khách hàng và thị trường.
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
w
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
!R$>*!#!!/*8/,72!:@+9*-3-#!* #! =@A!;
-7*M*!$&R!"?+Q+!*! =2 3,#* !"@<_
4!> * +!;-7*!$+8_5*!R$>*!#!!/*?+)*4-J
2!A#!2!:/'†8'!)**N*?++* #,-<)*4M*!$
!/!@A-;-$Y)*4*T2R!&S!!#!!/*&% @4,)-+
;*5!7,9 !/!2!: !"!#!+!$)*4E&<-:$$%
*/ U8 .+!&/xx‰&<-:$$%*/ X5+!*! =2!/$%5)*
4K2!:5)*4PP5#'#-$Y/ YGr**^&<!†Y2!#
3!D!!LU&<QVX…&#*/!!$!#!;5GT-7*A5e0*
:5AeT5[!D5)*A5=,+45e_4'*…!$#K*)*4w5
K*)*4wx!$62-/$!D!] n!)*5K*)*4F ,0*
] =+,5K*)*4P#!T] =+,5K*)*4$YG +&/$%* A
!#5K*)*4P/*!)*] =+,5K*)*4!c2] =+,5K*
)*4h$[*!' +,5K*)*4F_4'*)**! =25K*
)*4Q$Y] =+,5K*)*47j<g!p*562-/!+
!#*A] =+,5K*)*4(:$&/g!# 3!/&/()!R5K*
)*4)*O!i +!)*55K*)*4[- =!/*!S*_!/*
!$[*,; *_!/*)*!$[*] =+,5*_!/**; !$[*] =
+,5*_!/*)**! =2] =+,5*_!/*(:$&/g!# 35*_
!/*!$[*,; K2!:P/*!A &/T! +!*! =2E&<-:$
$% */ 5 * -E E ! +! *! =2 8% !$ )* 4 !c2 <*
]Vgg5)*4+4()*/ )*4F ,0**! [5)*4(Š
!O! P+85)*4#2]VQVW•i55)*4h .+!-#&)
‹.# +g
1.2.3 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
*- = !"!7 !625!/*8;#)*4R!&S$&T&
!4.*;! !"5/ !D!5"#5 3,#A*$%&/$%*/
-+*;!+!!<8 =-3/!-$Y'D! =,?+#!#!!/*&/;
'*&R!".!$[*$>*4! .G.;!'eT! =*/4/*!
?+#)*4*T2R!&S$&T!O:&R!&S$&T"# 3,
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
x
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
#?+#+!*! =25K!L !"M** +0*g!#!48Y !"8/,7
62-/-$Y!/!8628_0,&/E-$Y-$Y' $1*?+#-< #5
VVW-J0*-7*58 !!;*[TK!L&/*L*#R!&S-3
-#2L*!:?+!#!!/*5-CG =8/#!#!!/*!ED!
Bảng 1.1 : Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình kinh doanh trong 3 năm tài
chính 2006, 2007, 2008 của AASC
Đơn vị tính: tỷ đồng
!s . 0,xxz 0,xx{ 0,xxv
Q+!! ddxx wxxx vxx
!"72*_#!!/$% x{zx x{wx vwxx
hY !6+!" ww xww vz
Biểu đồ 1.2: Cơ cấu doanh thu của AASC theo loại hình dịch vụ.
1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý.
[TK!L?+)*42!A#!@4,)5[T&/#!!LK!L
8/,& =?+,7)*4(32!#!4-$Y0*8'?+N*!/!& .*
)*45-,8; ! =@A8/,& =+!T!N*!/!& .5)*4&/!#!
!/*5+* #,-<)*4-JK!LG7,#4@A8B![-^+
Sơ đồ 1.3: Bộ máy tổ chức quản lý của công ty AASC.
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
g!p* 3,# 3,#e_4'*[GA5!4._&/ 3,
#G##@4"#)*O!e_4'*[GA0,xxG72!6/4
! ",‰!R2!:!#!!/*?+)*4
g!p* 3,# 3,##*/!!$[*,; R!&S5!'! =
#7 3,#!!#!!/*!;-7**8I!&'!$[*,; R!&S
g!p* 3,# 3,#AeT&6!T5G.;!*T2
R!&S"#5 3,#!!#!!/*p!R#!! =,!;-7* "2!R
?+)*4
g!p* 3,# 3,#'#y!'! =!L0* 3,#
#+!*! =2E&<-:$$%*/ */ +! =,&S?+2!p*8/-/
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
P7 -^*!/!& .
+ 3,#
+!$>*'!7 -^*!/!
& .
+K** #,-<
g!p*
U 3,
#
e_4
'*[
GAX
g!p*
3,
#
UR!
&S-:
$$%
*/ X
g!p*
3,#
U 3,
#A
eT&6
!T
g!p*
U 3
,#'
#X
g!p*
!/!
!D!
K*
!Y2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
;!_& .!/*0,5K!L#!;!-R!a-3-#!* #O!-7!4.
,)*! =2&S?+!_& .562!6#!)* ,% &/ !D!5"#&/
3,#…&/G+!/!)*&0!$%*k!#2!p**! =2&S
g!p*!/!!D!K*!Y2E! =,&S@A8B#)*&0- -"
?+)*45+#@4"-R!&)*#?+)*45K!L)*#"#;
)*4*/ +52!p*!/!!D!K*!Y2p*! .L5`2e"2-G;#
K!LGA&=-3* \+// A&/+/#!_!)*4
#! !#!; !/!2!<P^!D !8/-; =!)*4; #
!&'-E5!'! =#!;-7*?+)*4!$$&T/ !D!5"#5
!'! =#7 3,#…$% '!s-;?+2!EK** #,-<
1.4 Tổ chức công tác kiểm toán tại AASC.
Bước 1: Khảo sát và đánh giá khách hàng.
!A# 3,#&% !#!!/*5+* #,-<Œ2!_)*)*& =
!p*G+!!L0*-3E3!;!O,! 3&!#!!/*!$[
TK!L5[G7&!=!<* 3,#7 G758; !O! !+!5#!!L
!+!…-3-$++@4"-R!!T2!6!#!!/*-E!+4!)*W+-E
#$1*2!p*8'+!9]2!o!Y2!'! =)*& = 3,#&/!>
* +!7 3,#-E
Bước 2: Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ.
W+! !T2!6!#!!/*M*!$e#-R!,S-D!?+!#!
!/*5)*4ŒB"!Y2-^*&% !#!!/*-3*T2R!&SPY2-^*
*! •@4&/*!I+&S-< &% ,† G.
)*4*! •8; !O!R!&S*T25!> * +!'! =5!> * +
2!#!/!G## 3,#&/!$@A8BU"EX52!$[*!L2!#!/!G#
#&/7 *!#
g!D+!#!!/*E#!! =,*T2-:4-?#/ 8 = 3,#?+
)*4,O!8 .@+"7 3,#5!> !;&/2!$[*!L!+!#
2!D 3,#&/,7<7 *!#
Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình
kiểm toán.
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
3,#& .!'! =-#!* #!=!<* 3,#7 G75!=!<*
3,#?+-[&R!!62! 3G "&/,)A! "!=!<* 3,#7
G7.* T48/,& =U*8&X?+,O!5N-E-#!* #e,!=!<*/4E8/,& =
!)*&/8/,& =E! =@A!)*
!L!Th62"!;! 3,#K*@#
· !‚GR"!;! 3,#
· !!62!)* [1
· !!62!)* &*!I+&S2!#28B?+!#!!/*
· !'! =!?S2!_D!
· (#!* #D!9*4"&/?
!L!+ ! "")*# 3,#U862"!;! 3,#! "X
· !$[*O! 3,#
· j4O!! ""!$[*O! 3,#
)*# 3,#?+!:!"#7 3,#VVW!'! =
--$Y! ""!/!2!:`*! =,)*& =5`*! =,2!_D!&/
`*! =2' "2<$† 2!:-$Y! +!/!#!A,S!q
Bước 4: Thực hiện kế hoạch kiểm toán.
· !'! =!b*! =, 3,#
· !'! =!?S2!_D!
· !'! =!?S 3,+! "h'+!9#!A,S-3 3,
+! "5-#!* #"@A 3,+! "5b8B!.!8=!
Bước 5: Hoàn tất công việc kiểm toán và phát hành báo cáo
kiểm toán, thư quản lý.
K*"8; "@A!'! =5862/ 8 =`2e"2!T2&/K*!Y2
#+ E5-*!R- !s!'!A2!S&S!,S-D! 3,#!T
8$Y*
Sơ đồ 1.4: Quy trình kiểm toán tại AASC:
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
d
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
1.5 Đặc điểm tổ chức nhân sự kiểm toán.
]% [TK!L!_'!Y28B5!T8$Y*5! =@A-J/!-$Y
! D! =,?+!#!!/*(3!;-7*!/!)*&/E! =@AVVW
8) 9*&T-O!-7&/ !*! =,-7 *M!_& .5! =+4VVW
E*:xx#G75 3,#& .5!‚,-R!& .&/ƒ!6& .-$Y-/;
-; !9&/.-; !9!4.*/!/ !D!5*_!/*5"#&/ 3,#5
ƒ!6e_4'*5)**!=!)* &/!‚,-R!* #1*$%&/1$%
*/ 5*-EE*:dx 3,#& .-$YT2!L*!s 3,#T2!/
$%5xd!‚,-R!& .&* #T2!/$%&/ "I5!;I5-+*!
!9+!95VVo*!/*0,7*#& .G+*^,#i #$5 "ƒ5
!4.* +-:*/!&% !*! =,&/!4.,)/4;!`!`Œ-#2
L*!\*4.:+!T?+!#!!/*
M*0,xx{)*4!'! =!43-K &/-JE'!+4-K 8%&
!_'!$*&k-A,GA,7[T&\*!`!)*4
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
!A#&/-#!* #!#!!/*
B"!Y2-^*R!&S
h62"!;! 3,#&/! ""
!$[*O! 3,#
!'! ="!;! 3,#
P/T)*& = 3,#52!#!/!
G## 3,#5!$@A8BU"EX
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
W+ -_4 8/ O! !O! G " -7* [ T !_ & . S !3 * 0,
xxz5xx{5xxv
Bảng 1.5: Biến động nhân sự 3 năm 2006, 2007, 2008.
W< !s . 0,xxz 0,xx{ 0,xxv
!_& . zx zx x
] j<
* +
x v dx
!‚, -R!
& .&* #
xd xd xd
d "ƒ x x x
!;ƒ x x
z +!9 d x
{ (; !9 x vw
v T2 G6
!#
x x x
!T4•'G "-7*&<8$Y*&/[T!_& .!> - 3,!4.
-K xxz&/xx{4&640,xx{5xxv$[*-< K-R!5DG "-7*
1.6 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán.
Hồ sơ kiểm toán chung:
h/!^[!L+-'*#8; / 8 =GTG "5!$>*8/#8; / 8 =
!)* !*?+!#!!/*8 .@+-",7!+4! 7 3,#*
! 0,/ !D!?+!#!!/*Q&64!^[ 3,#!*!$>*!L+
-'*#7 *+
u !)* *2!:!)* K*!Y2.&/<! =!^[5*/4
!#*862&/*/4!#*8$\y#!)* &-C- 3,!*?+!#!!/*
!$#GA+?+#/ 8 =8 .@+-"!/!8625* T42!c2-0*B !
+!5- 8=)*45G .GA!92!7 -^*@AR…yK!LG7,#4?+
!#!!/*E!3!!62Gr*2!q*&TG+* #,-<?+!#!!/*!C
!#!!/**T2y!!62/ 8 =&K!LG7,#4"#?+!#!!/*
@+2!q*&T"#$1*?+!#!!/*y!!62/ 8 =&8R!b!O!
!/!2!# 3?+-[&R!#!!/*M*!$!> - 3,-#!T'!+4-K
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
z
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
?+)*4!#!!/*y*/ +:!!62!)* &#,< @+!=?+
!#!!/*&% #[@+!#!$!"5*_!/*…
u !)* &,) $>*2!#286!$- 8=!#!!/*5* T42!c2
!+!5* T4-0*B !+!5G .GA!92!7 -^*@AR5-; !7 K
-)*5G+* #,-<5G .GA-; !7 K-)*5*/!*! !+!5!•
!+4-K .8$[** #&<5,) $>*2!#286
u #/ 8 =&!"#/ 8 =&Š&0GA!"5!"-7 .**8I!
&'!;-7*?+!#!!/*5#/ 8 =&& =!'! =!"-7!"!/*0,
U@4"#!"!/*0,5G .GA 3,+!"5#&0GA8 .@+-"4"
<!"&/-C- 3, .*?++!*! =2*D!!"X
u / 8 =&!_'!A$%!+4!Y2-^*8+-7*5#@4-R!
.**!Y2-^*8+-7*5#@4-R!&- 8=5#@4-R!&@A8B
@ƒ8$[*
u !\*!)* &"### 3,#5G##/ !D!5!"
-7"#-+*#2S*; +!*! =25!O!!LK"#-+*#2S*;
+!*! =2
u PY2-^*(< &% !\*!Y2-^* 3,#$% 0,Œ-$Y8$
1!^[0,h$!\*!Y2-^*/ !;?+-[&REA!!$1*-"G##
/ !D!&/+,"?++!*! =2!2!c2 3,+,7<! 2!D?+N*
0,8 .@+-"!Y2-^*/4U!Y2-^* 3,#5!Y2-^*!.5!Y2-^*
GA! 3,5!Y2-^*&+45#!Y2-^*!#X
u #!?S 3,#& .:!A#&+!*! =2! "!/!
3,#8:-:U@4O!@A8B!*5!=!<* 3,#7 G75K!L!=
!<*"#5/ A<-R!5!/*^!5*! =2&SG#!/*5*! =2&S,+
!/*5*! =2&S@ƒ5K!L!_'X
Hồ sơ kiểm toán năm8/!^[!L+-'*#!)* &!#!!/*!s8 .
@+-",70,/ !D!+*^,
Hồ sơ tổng hợp:h/!^[G+*^,!\*!)* 8 .@+-"& =
!'! =!Y2-^* 3,#?+0, 3,#($Y!'! =G1 #!E,
$1* 3,#g!:!^[K*!Y2/48$\#!)* !*?+ .*
0, 3,#-E. 3,#& .&k2!A 862!^[!#7 **^,
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
{
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
u ## 3,#5G##/ !D!-J 3,#5!$@A8B-$Y
8$AGA*<&/GAb+(_48/,72!:T@+9**!^[
3,#5E!3! =B "@+- 3,?+ 3,#& .&/)*4
3,#&G##/ !D!?+!#!!/*
u K*")*#?+ .-7
u 3,+8; &/!6ec
u ! "8$Y"#
u A*K*!Y2!\*b+!\+?+"#]*! !c2!\*+
E&< 5-R!!A"#o*&% !\*<8 =-J-$Yb+
!\+&/!\*+ E?+!Z**@#O! 3,#A*K*
!Y2/4Œ-$Y*b !!#!!/*-3!<*!T'- !s!*
G##/ !D!
u g!D 3,#&/!> * +8/,& =]-$++2!D 3,#' "
&/*_#!!''* Z2!"!;!0,+
u #/ 8 =!#*2!:P^[!*]:2!A !!62#
GA* A O!?++!*! =2!Ž*-R!-J*T2-:4-?5!D!
e##/ 8 =!7 3,#
Hồ sơ làm việc:P^[8/,& =8/!^[8$8; @#O!]!'
! = 3,#; )*4!#!!/*P^[8/,& =!D!8/#!?S 3,
# 3,#& .&/Y8B 3,#!'! =-3!!62#Gr*!L*
3,#8/,[1!& =!O!!/!.B "?+ 3,#& .&G##
/!D!?+!#!!/*P^[8/,& =8$8; /G7* T4>8/,& =?+
]-< &% #!A,S.G##/ !D!?+!#!!/**-EE
2!:!+,! "P^[K*!Y2G+*^,#+*K*!Y25+*"865
+*!$[*O!8/,& =&/+** T48/,& =
1.7 Đặc điểm hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán
!T8$Y*!;-7* 3,#-$Y! 38/,L-7!q+,J?+#-<
$Y*bS*"@A 3,#&D!!#!@+&/-7 64&/B " 3,
#?+]y-^*!> !q+,J,*,<?+-[&R-$Y 3,#&
!\*B "-E**E2?+]!r,_*+! =@A!;-7* !+!5
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
v
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
*!> * +-R!$%&/* #2!D!Y28B(3@A8B!T8$Y* 3,#,7
#!E! =@A!T5VVW-JK!L!=!<* 3,#!T8$Y* 3,#
!7 *+
1.7.1 Kiểm soát nhân sự kiểm toán:
Sơ đồ 1.6: Phân cấp tổ chức quản lý nhân sự kiểm toán tại công ty AASC
Ban Giám đốc kiểm toán (Partner): iE2&<&/)*45E!4.
,)+!T5E!L*!s]gV7/ !D!T25-^*!> 8/*$>
!R#!! =,+!T&!T8$Y*7 3,#9 7 3,#-
2!A -$Y-C$% '- !/!&/* #,#?+i #,-< 3,#+i #,
-< 3,#E#!! =,e,ec#&T-_!?!‚,'-;-L
*!*! =25#&T-&D!-7862?+!E, 3,#&/#@4-R!
!#…+i #,-< 3,#p8/*$> #ec< o*!r,-A,GA
7 3,#-J_!?!-Z*2!$[*2!#2 "26 3,#&/8/*$>
< o*B&/#G## 3,#
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
+* #,-<
(Partner)
hJ!-;2!p*
(Manager)
$1*!E, 3,#
(Senior)
3,#& .
(auditer)
Y8B 3,#
(Junior)
w
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Lãnh đạo phòng (Manager): i^,#8J!-;2!p*!R#!! =,
I!&'!#!+hJ!-;2!p*8/*$> E!4.,)+5E!L*
!s]7/ !D!T25-^*!> 8/*$> !R#!! =,-A,GA7
3,#_!?!-Z*2!$[*2!#2 "26 3,#?+)*4Gr*
#!' "2!$%*k!E, 3,#5#ec&/!A86#&T-2!#
!*7 3,#y!R#!! =,*& =eb8B#&T-9*4"
&/2!L;2&ƒ!6 3,#!R#!! =,#ec$%! 2!#
!/!G## 3,#
Trưởng nhóm kiểm toán (Senior):i^,]!D!T25T25T2
E#!! =,!'! =#)*& =!D!?+7 3,#N* + -;862
"!;!-"* + -;862G##]!D!!$>*8/$1*!E, 3,#5
2!S#!!E, 3,#!'! =#)*& =; !#!!/*]!D!E
#!! =, "!/!2!_)*)*& =!]!-Z* !*! =,&/
0*8'?+#]]$1*2!A !R#!! =,!$%*k5#ec
)*& = 3,+! "?+#Y8B*<@#O!!'! = 3,#
Trợ lý kiểm toán (Junior):i^,Y8B]T25T25T28/#
!_& .EN,7-"G+0, !*! =,!)*!$>*Y8B]8/*$>
!'! =#)*& = 3,+! "!"!;! 3,#-$Y862G1
$1*!E, 3,##Y8B]!$>*8/!\**$> "2eZ&%
!#!!/*-3 "2!6#!)* "#-^*!> e#-R!D!!D!e#&/
! =8'?+#!)* -E*7 3,#5Y8B]E!3!'! =
,7!C,7&/ 2!:!/!S!3!'2!_)*?+$1*!E,
77 3,#Œ,7<!_& .!R#!! =,!'! =*9
8/!E, 3,#o4!7&/@4,)5D!!T5,L-72!L;2?+N*
7 3,#5,7!E, 3,#E!3G+*^,'!+,* +?+,7&/
!CTA#T2G6..*,7!E, 3,#8)E'-A,GA
D!!<*!T&/2!< !Y2* \+#!/!& .*!E, 3,#!
!$[*O!"!;!&;!+G+-:-3-A,GA "-7&/!T8$Y*7
3,#] =2!_! +!/!T2G6;- =!68Y *& =2!_
)*)*& =-Z*O!-7!4.,)
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
x
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
#G72!6*)*4E,< 8 .!=!C!Œ&% !+;!/!,7
K!L!<*!T.;!-E5)*4E!'! =!D!#!!9&/8_
!43,7<!_& .* \+72!6 3,#&/$&T!r,;- =
_*+0*8'&/! 3G "?+!_& .
1.7.2 Kiểm soát hồ sơ kiểm toán:
!!‚,' 3,#] =+,<xU]WVxXP^[ 3,#
8/#/ 8 =]8625!!6252!_8; 5bS*&/8$\/ 8 =*
!^[ 3,#-$Y!3! =.* T45.2! ,5A!5.2!$[* = !9
!+4GTa2!$[* =8$\+!#!@4-R!?+2!#286! =!/!
3,#!^[ 3,#-$YVVW!'! = 3,#8$\5O!G/45D!
!D!e#&/D!2!o!Y2
(3@A8B!^[ 3,#,7#!!+!95n@A8B5n+L-A,
GA!T8$Y* 3,#)*4VVW-J@4-R!#*4.``2e"2&/
O!G/4#8; !^[5/ 8 =!$+
P^[ 3,#!N*!#!!/*-$Y8$\ .*G =5E-
,S•/*
· .-[&R-$Y 3,#
· (< $Y* 3,#8/#!s .!+4#/ !A!77 *
3,#
· a 3,#!> * +G`-:&/"!ZA .-7"#
· W<! =!^[ 3,#
· */4!'! =&/"!Z 3,#
P^[ 3,#2!A E-:4-?#!\B?+#]!L*q"
@A8/,& =-^*!> 8/[1-3!Ž*-R!#!! =,?+]&% #"
86 3,#.!^[
P^[ 3,#:-$Y`2e"2!+!95!!> * +"o*
,7-[&R!#!!/**! 0, "!/! 3,#*!^[ 3,
##/ 8 =`2e"2!O!'+
· #!)* K*!Y2
· #!)* &2!#286
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
· #/ 8 =&!"
· #/ 8 =&!_'
· #!)* &!=!<*"#?+!#!!/*
· !)* &!Y2-^*
S!37 **!^[8/,& =-$Y8$\!$+
· !\*!)* @+9*E8 .@+-",S . 3,#?+!^
[ 3,#8$\
· *^\8 =!!62-$Y! "!/!7 3,#
· k!9&/@4,!9,k
· )*& =!'! =
· "@A!-$Y
· g!_D!+ E&/@+#
· "86?
· !\*- 3,:!T,;!&/8$B
· 62!6&/b+-K !!^[!$>*'
] =-A,GA#ƒ!65!+#D!#!%2-Z*&% *^\
8 =;+!Z*&/#\8 =!^[8 .@+!#-3-A,GAD!!D!e#
!& =@A8B!^[ 3,#
(A,GA8$\#!)* E8 .@+-",S-D!?+!^[
3,#,7#!!\! =5:! "!T-3 =!& =GA@A58$\,7
#!! 2!D5-[* A!T-^*!> ;#!+,! ":! "-"/ 8 =8$
\-3##!_E!3O, ",&/!+,!A
h$B#B! =!+,! "+*&/!+,! "!c-$Y*! Gr*GZ,'
-q
#B! =& "`* A !D!!#!?S 3,#-E!'! =U&DSV*5
h45X.-$Y*! Gr*GZE,/,'!#&% ,/,'*! !c2<8 =-3
n!6G "] =bS*#B! =& "`*$> !'! =!?-7*@4
$%&/G`G72!A !Z* A < +*ih]EB! =-E
!> !;8$* \#G##*P^[!*8/0,
]DS5! "!Z7 3,#0,xx5E#!^[ 3,#+
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
P^[0,xx
P^[0,xxd
P^[!**-EE#G###0,xx5xx5xxd&/GA+
0,xx&N+GK*
]DS5! G`-:7 3,E+0,xxz
P^[0,xx
!43P^[0,xxd&/!8$
!43G##?+0,xx&/!8$
h$!P^[0,-$Y!'! =+0,&DSP^[ 3,E+0,
xxŒ-$Y8$!!^[*0,xx{
1.7.3 Kiểm soát quy trình kiểm toán.
VVW 3,#!T8$Y* 3,#!A* + -;!‚GR 3,
#5!'! = 3,#5"!Z 3,#
Kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.
(3!‚GR!7 3,#:!‚GR&ƒ0*&/0*8'
!4.,)52!_)*2!_! =,5& =!+,!AB "5-#!* #!#!!/*5
!$%*k&/* #,# "!/!
]ƒ0*&/0*8'!4.,)5)*48)862"!;!&<
8$Y*&/!T8$Y*!_& .!r,-#2L*<!T!:)*& = 3,
#&/#R!&S!#] =-/;!_8'G+-:!@4O!!‚?+
)*4* Z2#!_& .,% `,G`•/*&/!+!!E*)*& = 3,
#.;!-E5)*48);- =-3!_& ._*+0*8'
!4.,)
]& =2!_)*)*& =5$%! "!/! 3,#jA8B 3,
# "!/!2!_)*!!E, 3,#58'+!9$1*!E, 3,#
E-:4-?0*8'-3- !/!!E, 3,#-E5$1*!E,E! =,&S
2!_)*)*& =M*!$!> * +!/!/!#)*& =-E!Y8B
3,#"!;!/4-$Y+* #,-<!)*@+$%! -$++@4"
-R!!D!!L
]& =!+,!AB "?+#!/$&T*&/*/ )*4
!L*$> 8/&)65!D!&O&64E!\*8Z]!)*!3A8> !
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Website: Email : Tel : 0918.775.368
!#!!/*&T-*! &ThZ/4& =!0,pB "?+#!/$&T&
8I!&'8 .@+8/- :! "#B "!+,!A?+!/$&T-$Y8$
\*!^[)*4-38/,B "!+,!A!!\*8: 3,#+
] =-#!* #!A0*!T2!6!#!!/*$%! -$++@4"
-R!!T2!6 3,#5)*4!!62#!)* &!#!!/*5&D!
-7862?+!E, 3,#M*!$D!!D!'?++jA8B!#!
!/*
)*4M*!$>*e4.!• 5 3,+D!-:4-?&/D!! =@A
*@#O!!'! =#!D!#!&/!?S 3,#!T8$Y*7
3,#
]& =!$%*k&/* #,# "!/!7 3,#-$Y!3! =@+
& ="!;!S!3!N*7 3,#5$%! -$++"!;! 3,
#!O!?! =, 3,#!$>*O,! 3!)* !#!!/*-3-$++
!$[*O!2!o!Y2&/! =@A*@#O! "!/! 3,#!$>*
e4.E' 3,+&/+-K !)* * \+#!_& .T2$% &/$1*
!E,N-E5$1*!E,E!3`,•![O!!O!?+!#!!/*#* T4
>8/,& =?+)*4-$Y862!,k!‚#2S*!TA#7
3,#N,7<$>*!Y2-CG =,/!!62!.,,7<Gr*!L*
-CG =!#] =-/;*+4*@#O! 3,#* Z2Y8B 3,#
! 3•
