báo cáo thực tập chuyên ngành kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ hệ đại học CÔNG tác kế TOÁN tại DOANH NGHIỆP tư NHÂN THƯƠNG mại TRƯỜNG HẰNG

BỘ CÔNG THƯƠNG
BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH
KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HĨA


BÁO CÁO THỰC TẬP
CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP
TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẰNG
GV hướng dẫn: TH.S. LÊ THỊ HỒNG SƠN
Nhóm sinh viên thực hiện: 16
Mã số SV
Họ và tên
11012223
Trịnh Thị Huế
11012213
Nguyễn Thị Huệ
11010423
Nguyễn Thị Nhàn
11012013
Nguyễn Thị Kim

THANH HÓA, THÁNG 04 - 2015

Lớp
DHKT7ATH
DHKT7ATH
DHKT7ATH
DHKT7ATH

Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
Thanh Hóa, ngày … tháng … năm 2015
Giảng viên

Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn

MỤC LỤC
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN....................................................25
MỤC LỤC.................................................................................................................. 26
..................................................................................................................................... 30
DANH MỤC SƠ ĐỒ..................................................................................................30
DANH MỤC LƯU ĐỒ..............................................................................................37
CHƯƠNG 1.................................................................................................................. 1
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI
TRƯỜNG HẰNG........................................................................................................1
1.1. Thành lập:..................................................................................................1
1.1.1. Tên công ty:...........................................................................................................1
1.1.2. Vốn điều lệ:............................................................................................................1
1.1.3. Quyết định thành lập:.............................................................................................1
1.1.4. Ngành nghề kinh doanh:........................................................................................1

1.2. Tình hình tổ chức của doanh nghiệp.............................................................1
1.2.1. Cơ cấu chung:........................................................................................................1
1.2.2. Cơ cấu phịng kế tốn:...........................................................................................2

1.3. Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty:........................................................4
1.3.1. Hình thức kế toán...................................................................................................4
1.3.2 Phương pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho:......................................................6
1.3.3. Phương pháp nộp thuế GTGT:...............................................................................6

CHƯƠNG 2:................................................................................................................. 7
THỰC TẾ CÔNG TÁC TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI
TRƯỜNG HẰNG........................................................................................................7
2.1 Kế toán tiền mặt:.........................................................................................7
2.1.1 Chứng từ sử dụng:..................................................................................................7
2.1.2 Tài khoản sử dụng:.................................................................................................7

2.1.3 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền mặt...........................................................................7
....................................................................................................................................... 10
2.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:.......................................................11
2.1.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:............................................................................11
2.1.4.2 Sổ kế toán sử dụng........................................................................................12

2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng:.......................................................................20
2.2.1 Chứng từ sử dụng:................................................................................................20

Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn
2.2.2 Tài khoản sử dụng:...............................................................................................20
2.2.3 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền gửi ngân hàng:.......................................................20
2.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:......................................................23
2.2.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:............................................................................23
2.2.4.2 Sổ kế toán sử dụng:.......................................................................................24

2.3 Kế toán các khoản phải thu:.......................................................................31
2.3.1 Chứng từ sử dụng:................................................................................................31
2.3.2 Tài khoản sử dụng:...............................................................................................31
2.3.3 Tóm tắt quy trình kế tốn phải thu khách hàng:.....................................................31
2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:......................................................33
2.3.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:............................................................................33
2.3.4.2 Sổ kế toán sử dụng:.......................................................................................34

2.4 Kế tốn hàng tồn kho:................................................................................44
2.4.1 Kế tốn cơng cụ dụng cụ:......................................................................................44

2.4.1.1 Chứng từ sử dụng:.........................................................................................44
2.4.1.2 Tài khoản sử dụng:.........................................................................................44
2.4.2.3 Tóm tắt quy trình kế tốn cơng cụ dụng cụ:....................................................44
2.4.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:................................................46
2.4.2.4.1 Nhiệp vụ kinh tế phát sinh:...........................................................................46
2.4.2.4.2 Ghi sổ kế toán:.............................................................................................48

2.5 Kế toán tài sản cố định:..............................................................................58
2.5.1 Chứng từ sử dụng:................................................................................................58
2.5.2 Tài khoản sử dụng:...............................................................................................58
2.5.3. Tóm tắt quy trình kế toán tài sản cố định:.............................................................58
2.5.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:......................................................61
2.5.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:............................................................................61
2.5.4.2 Quy trình ghi sổ kế tốn:.................................................................................63

2.6 Kế tốn khấu hao tài sản cố định:...............................................................68
2.6.1 Chứng từ sử dụng:................................................................................................68
2.6.2 Tài khoản sử dụng:...............................................................................................68
2.6.3 Phương pháp khấu hao tài sản cố định:................................................................68
2.6.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:......................................................68
2.6.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:............................................................................68
2.6.4.2 Ghi sổ kế toán:................................................................................................69

2.7. Kế toán các khoản vay:.............................................................................73
2.7.1. Chứng từ sử dụng:...............................................................................................73
2.7.2. Tài khoản sử dụng:..............................................................................................73

Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH

Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn
2.7.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:.....................................................73
2.7.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:...........................................................................73
2.7.3.2. Ghi sổ kế toán:...............................................................................................74

2.8. Kế toán phải trả cho người bán..................................................................80
2.8.1. Chứng từ sử dụng................................................................................................80
2.8.2. Tài khoản sử dụng:..............................................................................................80
2.8.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh..................................................................................80
2.8.4. Sổ kế toán sử dụng..............................................................................................81

2.9. Kế toán thuế GTGT:..................................................................................91
2.9.1. Chứng từ sử dụng:...............................................................................................91
2.9.2. Tài khoản sử dụng:..............................................................................................91
2.9.3. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán................................................91
2.9.3.1. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.....................................................................91

2.10. Kế toán tiền lương:................................................................................101
2.10.1. Nguyên tắc phân phối:.....................................................................................101
2.10.2. Chứng từ sử dụng:...........................................................................................101
2.10.3. Tài khoản sử dụng:..........................................................................................101
2.10.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:.................................................101
2.10.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.......................................................................101
2.10.4.2. Ghi sổ kế toán:...........................................................................................102

2.11. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:..................................107
2.11.1. Chứng từ sử dụng:...........................................................................................107
2.11.2. Tài khoản sử dụng:...........................................................................................107
2.11.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:..................................................107

2.11.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.......................................................................107
2.11.3.2. Ghi sổ kế toán:...........................................................................................108

2.13. Kế toán giá vốn hàng bán:.....................................................................113
2.13.1. Chứng từ ghi sổ:...............................................................................................113
2.13.2. Tài khoản sử dụng:...........................................................................................113
2.13.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:..................................................113
2.13.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.......................................................................113
2.13.3.2 Ghi sổ kế toán:............................................................................................114

2.14 Kế tốn chi phí tài chính..........................................................................119
2.14.1 Chứng từ ghi sổ.................................................................................................119
2.14.2 Tài khoản sử dụng.............................................................................................119
2.14.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế tốn....................................................119
2.14.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.........................................................................119

Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn
2.14.3.2 Ghi sổ kế tốn.............................................................................................120

2.15. Kế tốn chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp..................................125
2.15.1 Chứng từ sử dụng:............................................................................................125
2.15.2 Tài khoản sử dụng............................................................................................125
2.15.3.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng như sau.....................................125
2.15.4. Ghi sổ kế toán..................................................................................................126

2.16. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh......................................130

2.16.1. Chứng từ sử dụng............................................................................................130
2.16.2. Tài khoản sử dụng...........................................................................................130
2.16.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán..................................................130
2.16.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh........................................................................130
2.16.3.2: Sổ kế toán sử dụng:..................................................................................131

2.17. Kế toán lợi nhuận chưa phân phối..........................................................137
2.17.1. Chứng từ sử dụng............................................................................................137
2.17.2. Tài khoản sử dụng...........................................................................................137
2.17.4. Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán...............................................137

2.18. Kế toán thu nhập khác...........................................................................141
2.18.1. Chứng từ sử dụng:...........................................................................................141
2.18.2. Tài khoản sử dụng:..........................................................................................141
2.18.3. Sổ sách sử dụng:.............................................................................................141
2.18.4. Tóm tắt quy trình kế tốn thu nhập khác.........................................................141
2.18.5. Ví dụ minh họa:................................................................................................141

2.19 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp............................................146
2.19.1 Khái niệm và phương pháp tính........................................................................146
2.19.2 Chứng từ kế toán..............................................................................................146
2.19.3 Tài khoản sử dụng............................................................................................146
2.19.4 Sổ kế toán......................................................................................................... 146
2.19.5 Ví dụ minh họa..................................................................................................146

2.20. Lập báo cáo tài chính năm.....................................................................150
2.20.1. Lập bảng cân đối số phát sinh..........................................................................150
2.20.1.1. Sơ đồ bảng cân đối số phát sinh...............................................................150
2.20.1.2. Diễn giải sơ đồ :.........................................................................................150
2.20.2. Bảng cân đối kế tốn........................................................................................150

2.20.2.1. Quy trình lập..............................................................................................150
2.20.2.2. Minh họa phương pháp lập........................................................................150

2.21. Lập báo cáo thuế GTGT.........................................................................153

Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn
2.21.1 Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào (phụ lục 03)...............................................153
2.21.3 Cách lập từng chỉ tiêu trong mẫu 01/GTGT; 01-1/GTGT; 01-2/GTGT................153
2.21.3.2 Mẫu 01-1/ GTGT............................................................................................154
2.31.3.2 Mẫu 01-2/ GTGT.........................................................................................158

2.22. Lập báo cáo thuế TNDN.........................................................................161
2.22.1 Tờ khai tạm nộp thuế TNDN (Phụ lục 03).........................................................161
2.22.1.1 Cách lập Tờ khai tạm nộp thuế TNDN........................................................161
2.22.1.2 Ví dụ minh họa............................................................................................164
2.22.2 Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Phụ lục 03)......................................................164

CHƯƠNG 3:............................................................................................................. 167
MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ................................................................167
3.1. Nhận xét, đánh giá thực trạng kế toán tại doanh nghiệp tư nhân thương mại
Trường Hằng.................................................................................................167
3.1.1 Ưu điểm.............................................................................................................. 167
3.1.2 Tồn tại chủ yếu....................................................................................................168

3.2. Một số ý kiến góp phần hồn thiện tổ chức kế toán của doanh nghiệp........168

TÀI LIỆU THAM KHẢO.......................................................................................170

DANH MỤC SƠ ĐỒ
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN....................................................25
MỤC LỤC.................................................................................................................. 26
..................................................................................................................................... 30
DANH MỤC SƠ ĐỒ..................................................................................................30
DANH MỤC LƯU ĐỒ..............................................................................................37
CHƯƠNG 1.................................................................................................................. 1
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI
TRƯỜNG HẰNG........................................................................................................1
1.1. Thành lập:..................................................................................................1
1.1.1. Tên công ty:............................................................................................1
1.1.2. Vốn điều lệ:.............................................................................................1
1.1.3. Quyết định thành lập:...............................................................................1
1.1.4. Ngành nghề kinh doanh:..........................................................................1
1.2. Tình hình tổ chức của doanh nghiệp.............................................................1

Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn
1.2.1. Cơ cấu chung:..........................................................................................1
Sơ đồ 1.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty.......................................................2

Sơ đồ 1.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của cơng ty...............................................................2
1.2.2. Cơ cấu phịng kế tốn:.............................................................................2
Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế toán.................................................................................3

Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế tốn...........................................................................................3
1.3. Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty:........................................................4
1.3.1. Hình thức kế tốn....................................................................................4
Sơ đồ 1.3: Quy trình ghi sổ................................................................................5

Sơ đồ 1.3: Quy trình ghi sổ..........................................................................................5
1.3.2 Phương pháp hạch tốn kế toán hàng tồn kho:...........................................6
1.3.3. Phương pháp nộp thuế GTGT:..................................................................6

CHƯƠNG 2:................................................................................................................. 7
THỰC TẾ CÔNG TÁC TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI
TRƯỜNG HẰNG........................................................................................................7
2.1 Kế toán tiền mặt:.........................................................................................7
2.1.1 Chứng từ sử dụng:....................................................................................7
2.1.2 Tài khoản sử dụng:...................................................................................7
2.1.3 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt.............................................................7
Lưu đồ 2.1 – Kế toán chi tiền mặt.......................................................................8
Lưu đồ 2.2 – Kế toán thu tiền mặt....................................................................10
.......................................................................................................................10
2.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:..........................................11
2.1.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.................................................................11
2.1.4.2 Sổ kế toán sử dụng..............................................................................12
2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng:.......................................................................20
2.2.1 Chứng từ sử dụng:..................................................................................20
2.2.2 Tài khoản sử dụng:.................................................................................20
2.2.3 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng:..........................................20
Lưu đồ 2.3 – Kế toán chi TGNH........................................................................21
Lưu đồ 2.4 – Kế toán thu TGNH........................................................................22
2.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế tốn:..........................................23

Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn
2.2.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.................................................................23
2.2.4.2 Sổ kế toán sử dụng:.............................................................................24
2.3 Kế toán các khoản phải thu:.......................................................................31
2.3.1 Chứng từ sử dụng:..................................................................................31
2.3.2 Tài khoản sử dụng:.................................................................................31
2.3.3 Tóm tắt quy trình kế tốn phải thu khách hàng:........................................31
Lưu đồ 2.5 – Kế toán Nợ phải thu.....................................................................32
2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:..........................................33
2.3.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.................................................................33
2.3.4.2 Sổ kế toán sử dụng:.............................................................................34
2.4 Kế toán hàng tồn kho:................................................................................44
2.4.1 Kế tốn cơng cụ dụng cụ:........................................................................44
2.4.1.1 Chứng từ sử dụng:...............................................................................44
2.4.1.2 Tài khoản sử dụng:...............................................................................44
2.4.2.3 Tóm tắt quy trình kế tốn cơng cụ dụng cụ:...........................................44
Lưu đồ 2.6 – Quy trình kế tốn CCDC...............................................................45
2.4.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:.......................................46
2.4.2.4.1 Nhiệp vụ kinh tế phát sinh:................................................................46
2.4.2.4.2 Ghi sổ kế toán:..................................................................................48
2.5 Kế toán tài sản cố định:..............................................................................58
2.5.1 Chứng từ sử dụng:..................................................................................58
2.5.2 Tài khoản sử dụng:.................................................................................58
2.5.3. Tóm tắt quy trình kế tốn tài sản cố định:...............................................58
Lưu đồ 2.7. Quy trình TSCĐ giảm do điều chuyển:.............................................59
Lưu đồ 2.8- Quy trình giảm TSCĐ do điều chuyển..............................................60

2.5.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:..........................................61
2.5.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.................................................................61
2.5.4.2 Quy trình ghi sổ kế tốn:......................................................................63
2.6 Kế tốn khấu hao tài sản cố định:...............................................................68
2.6.1 Chứng từ sử dụng:..................................................................................68
2.6.2 Tài khoản sử dụng:.................................................................................68
2.6.3 Phương pháp khấu hao tài sản cố định:....................................................68

Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn
2.6.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:..........................................68
2.6.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.................................................................68
2.6.4.2 Ghi sổ kế toán:.....................................................................................69
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình kế tốn khấu hao tài sản cố định..............................69

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình kế toán khấu hao tài sản cố định.................................69
2.7. Kế toán các khoản vay:.............................................................................73
2.7.1. Chứng từ sử dụng:.................................................................................73
2.7.2. Tài khoản sử dụng:................................................................................73
2.7.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:.........................................73
2.7.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:................................................................73
2.7.3.2. Ghi sổ kế tốn:....................................................................................74
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ quy trình kế tốn vay ngắn hạn................................................74

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ quy trình kế toán vay ngắn hạn.....................................................74
2.8. Kế toán phải trả cho người bán..................................................................80
2.8.1. Chứng từ sử dụng..................................................................................80

2.8.2. Tài khoản sử dụng:................................................................................80
2.8.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh....................................................................80
2.8.4. Sổ kế toán sử dụng................................................................................81
Sơ đồ 2.3 Quy trình kế tốn phải trả người bán.................................................81

Sơ đồ 2.3 Quy trình kế tốn phải trả người bán......................................................81
2.9. Kế toán thuế GTGT:..................................................................................91
2.9.1. Chứng từ sử dụng:.................................................................................91
2.9.2. Tài khoản sử dụng:................................................................................91
2.9.3. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán....................................91
2.9.3.1. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh............................................................91
Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn thuế GTGT...........................................................93

Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn thuế GTGT................................................................93
2.10. Kế tốn tiền lương:................................................................................101
2.10.1. Nguyên tắc phân phối:........................................................................101
2.10.2. Chứng từ sử dụng:.............................................................................101
2.10.3. Tài khoản sử dụng:.............................................................................101
2.10.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế tốn:.....................................101

Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn
2.10.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.............................................................101
2.10.4.2. Ghi sổ kế toán:................................................................................102
Sơ đồ 2.5: Quy trình kế tốn lương.................................................................102

Sơ đồ 2.5: Quy trình kế toán lương........................................................................102

2.11. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:..................................107
2.11.1. Chứng từ sử dụng:.............................................................................107
2.11.2. Tài khoản sử dụng:.............................................................................107
2.11.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:.....................................107
2.11.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.............................................................107
2.11.3.2. Ghi sổ kế tốn:................................................................................108
Sơ đồ 2.6: Quy trình kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.............108

Sơ đồ 2.6: Quy trình kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ..............108
2.13. Kế toán giá vốn hàng bán:.....................................................................113
2.13.1. Chứng từ ghi sổ:.................................................................................113
2.13.2. Tài khoản sử dụng:.............................................................................113
2.13.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:.....................................113
2.13.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.............................................................113
2.13.3.2 Ghi sổ kế toán:.................................................................................114
Sơ đồ 2.7: Quy trình kế tốn giá vốn hàng bán...............................................114

Sơ đồ 2.7: Quy trình kế tốn giá vốn hàng bán....................................................114
2.14 Kế tốn chi phí tài chính..........................................................................119
2.14.1 Chứng từ ghi sổ...................................................................................119
2.14.2 Tài khoản sử dụng...............................................................................119
2.14.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.......................................119
2.14.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh...............................................................119
2.14.3.2 Ghi sổ kế tốn..................................................................................120
Sơ đồ 2.8: Quy trình kế tốn chi phí tài chính..................................................120

Sơ đồ 2.8: Quy trình kế tốn chi phí tài chính.......................................................120
2.15. Kế tốn chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp..................................125
2.15.1 Chứng từ sử dụng:..............................................................................125
2.15.2 Tài khoản sử dụng...............................................................................125

2.15.3.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng như sau..........................125

Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn
2.15.4. Ghi sổ kế tốn....................................................................................126
Sơ đồ 2.9: Quy trình kế tốn...........................................................................126

Sơ đồ 2.9: Quy trình kế tốn...................................................................................126
2.16. Kế tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh......................................130
2.16.1. Chứng từ sử dụng...............................................................................130
2.16.2. Tài khoản sử dụng..............................................................................130
2.16.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán......................................130
2.16.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh..............................................................130
2.16.3.2: Sổ kế tốn sử dụng:........................................................................131
Sơ đồ 2.10: Quy trình ghi sổ...........................................................................131

Sơ đồ 2.10: Quy trình ghi sổ....................................................................................131
2.17. Kế tốn lợi nhuận chưa phân phối..........................................................137
2.17.1. Chứng từ sử dụng...............................................................................137
2.17.2. Tài khoản sử dụng..............................................................................137
Sơ đồ 2.11: Quy trình ghi sổ lợi nhuận chưa phân phối....................................137

Sơ đồ 2.11: Quy trình ghi sổ lợi nhuận chưa phân phối.......................................137
2.17.4. Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán....................................137
2.18. Kế toán thu nhập khác...........................................................................141
2.18.1. Chứng từ sử dụng:.............................................................................141
2.18.2. Tài khoản sử dụng:.............................................................................141

2.18.3. Sổ sách sử dụng:................................................................................141
2.18.4. Tóm tắt quy trình kế tốn thu nhập khác............................................141
2.18.5. Ví dụ minh họa:..................................................................................141
2.19 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp............................................146
2.19.1 Khái niệm và phương pháp tính............................................................146
2.19.2 Chứng từ kế toán.................................................................................146
2.19.3 Tài khoản sử dụng...............................................................................146
2.19.4 Sổ kế tốn...........................................................................................146
2.19.5 Ví dụ minh họa....................................................................................146
2.20. Lập báo cáo tài chính năm.....................................................................150
2.20.1. Lập bảng cân đối số phát sinh.............................................................150
2.20.1.1. Sơ đồ bảng cân đối số phát sinh.......................................................150

Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn
Sơ đồ 2.12: Sơ đồ dịng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối số phát sinh............150

Sơ đồ 2.12: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối số phát sinh.............150
2.20.1.2. Diễn giải sơ đồ :..............................................................................150
2.20.2. Bảng cân đối kế tốn..........................................................................150
2.20.2.1. Quy trình lập...................................................................................150
2.20.2.2. Minh họa phương pháp lập...............................................................150
2.21. Lập báo cáo thuế GTGT.........................................................................153
2.21.1 Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào (phụ lục 03)...................................153
2.21.3 Cách lập từng chỉ tiêu trong mẫu 01/GTGT; 01-1/GTGT; 01-2/GTGT.......153
2.21.3.2 Mẫu 01-1/ GTGT...............................................................................154
2.31.3.2 Mẫu 01-2/ GTGT...............................................................................158

2.22. Lập báo cáo thuế TNDN.........................................................................161
2.22.1 Tờ khai tạm nộp thuế TNDN (Phụ lục 03)..............................................161
2.22.1.1 Cách lập Tờ khai tạm nộp thuế TNDN................................................161
2.22.1.2 Ví dụ minh họa.................................................................................164
2.22.2 Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Phụ lục 03)..........................................164

CHƯƠNG 3:............................................................................................................. 167
MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ................................................................167
3.1. Nhận xét, đánh giá thực trạng kế toán tại doanh nghiệp tư nhân thương mại
Trường Hằng.................................................................................................167
3.1.1 Ưu điểm................................................................................................167
3.1.2 Tồn tại chủ yếu.....................................................................................168
3.2. Một số ý kiến góp phần hồn thiện tổ chức kế tốn của doanh nghiệp........168

TÀI LIỆU THAM KHẢO.......................................................................................170

Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn

DANH MỤC LƯU ĐỒ
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN....................................................25
MỤC LỤC.................................................................................................................. 26
..................................................................................................................................... 30
DANH MỤC SƠ ĐỒ..................................................................................................30
DANH MỤC LƯU ĐỒ..............................................................................................37
CHƯƠNG 1.................................................................................................................. 1
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI

TRƯỜNG HẰNG........................................................................................................1
1.1. Thành lập:..................................................................................................1
1.1.1. Tên công ty:............................................................................................1
1.1.2. Vốn điều lệ:.............................................................................................1
1.1.3. Quyết định thành lập:...............................................................................1
1.1.4. Ngành nghề kinh doanh:..........................................................................1
1.2. Tình hình tổ chức của doanh nghiệp.............................................................1
1.2.1. Cơ cấu chung:..........................................................................................1
Sơ đồ 1.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của cơng ty.......................................................2
1.2.2. Cơ cấu phịng kế tốn:.............................................................................2
Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế tốn.................................................................................3
1.3. Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty:........................................................4
1.3.1. Hình thức kế tốn....................................................................................4
Sơ đồ 1.3: Quy trình ghi sổ................................................................................5
1.3.2 Phương pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho:...........................................6
1.3.3. Phương pháp nộp thuế GTGT:..................................................................6

CHƯƠNG 2:................................................................................................................. 7
THỰC TẾ CÔNG TÁC TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI
TRƯỜNG HẰNG........................................................................................................7
2.1 Kế toán tiền mặt:.........................................................................................7
2.1.1 Chứng từ sử dụng:....................................................................................7
2.1.2 Tài khoản sử dụng:...................................................................................7
2.1.3 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt.............................................................7
Lưu đồ 2.1 – Kế toán chi tiền mặt.......................................................................8

Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH
Trang 37

Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn
Lưu đồ 2.1 – Kế toán chi tiền mặt...............................................................................8
Lưu đồ 2.2 – Kế toán thu tiền mặt....................................................................10

Lưu đồ 2.2 – Kế toán thu tiền mặt............................................................................10
.......................................................................................................................10
2.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:..........................................11
2.1.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.................................................................11
2.1.4.2 Sổ kế toán sử dụng..............................................................................12
2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng:.......................................................................20
2.2.1 Chứng từ sử dụng:..................................................................................20
2.2.2 Tài khoản sử dụng:.................................................................................20
2.2.3 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền gửi ngân hàng:..........................................20
Lưu đồ 2.3 – Kế toán chi TGNH........................................................................21

Lưu đồ 2.3 – Kế toán chi TGNH...............................................................................21
Lưu đồ 2.4 – Kế toán thu TGNH........................................................................22

Lưu đồ 2.4 – Kế toán thu TGNH..............................................................................22
2.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:..........................................23
2.2.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.................................................................23
2.2.4.2 Sổ kế toán sử dụng:.............................................................................24
2.3 Kế toán các khoản phải thu:.......................................................................31
2.3.1 Chứng từ sử dụng:..................................................................................31
2.3.2 Tài khoản sử dụng:.................................................................................31
2.3.3 Tóm tắt quy trình kế tốn phải thu khách hàng:........................................31
Lưu đồ 2.5 – Kế toán Nợ phải thu.....................................................................32

Lưu đồ 2.5 – Kế toán Nợ phải thu............................................................................32

2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:..........................................33
2.3.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.................................................................33
2.3.4.2 Sổ kế toán sử dụng:.............................................................................34
2.4 Kế tốn hàng tồn kho:................................................................................44
2.4.1 Kế tốn cơng cụ dụng cụ:........................................................................44
2.4.1.1 Chứng từ sử dụng:...............................................................................44
2.4.1.2 Tài khoản sử dụng:...............................................................................44
2.4.2.3 Tóm tắt quy trình kế tốn cơng cụ dụng cụ:...........................................44

Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH
Trang 38


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn
Lưu đồ 2.6 – Quy trình kế tốn CCDC...............................................................45

Lưu đồ 2.6 – Quy trình kế tốn CCDC...................................................................45
2.4.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:.......................................46
2.4.2.4.1 Nhiệp vụ kinh tế phát sinh:................................................................46
2.4.2.4.2 Ghi sổ kế toán:..................................................................................48
2.5 Kế toán tài sản cố định:..............................................................................58
2.5.1 Chứng từ sử dụng:..................................................................................58
2.5.2 Tài khoản sử dụng:.................................................................................58
2.5.3. Tóm tắt quy trình kế tốn tài sản cố định:...............................................58
Lưu đồ 2.7. Quy trình TSCĐ giảm do điều chuyển:.............................................59

Lưu đồ 2.7. Quy trình TSCĐ giảm do điều chuyển:...............................................59
Lưu đồ 2.8- Quy trình giảm TSCĐ do điều chuyển..............................................60

Lưu đồ 2.8- Quy trình giảm TSCĐ do điều chuyển................................................60
2.5.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:..........................................61
2.5.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.................................................................61
2.5.4.2 Quy trình ghi sổ kế tốn:......................................................................63
2.6 Kế toán khấu hao tài sản cố định:...............................................................68
2.6.1 Chứng từ sử dụng:..................................................................................68
2.6.2 Tài khoản sử dụng:.................................................................................68
2.6.3 Phương pháp khấu hao tài sản cố định:....................................................68
2.6.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:..........................................68
2.6.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.................................................................68
2.6.4.2 Ghi sổ kế tốn:.....................................................................................69
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình kế toán khấu hao tài sản cố định..............................69
2.7. Kế toán các khoản vay:.............................................................................73
2.7.1. Chứng từ sử dụng:.................................................................................73
2.7.2. Tài khoản sử dụng:................................................................................73
2.7.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:.........................................73
2.7.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:................................................................73
2.7.3.2. Ghi sổ kế tốn:....................................................................................74
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ quy trình kế tốn vay ngắn hạn................................................74
2.8. Kế tốn phải trả cho người bán..................................................................80

Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH
Trang 39


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn
2.8.1. Chứng từ sử dụng..................................................................................80
2.8.2. Tài khoản sử dụng:................................................................................80
2.8.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh....................................................................80

2.8.4. Sổ kế toán sử dụng................................................................................81
Sơ đồ 2.3 Quy trình kế tốn phải trả người bán.................................................81
2.9. Kế tốn thuế GTGT:..................................................................................91
2.9.1. Chứng từ sử dụng:.................................................................................91
2.9.2. Tài khoản sử dụng:................................................................................91
2.9.3. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán....................................91
2.9.3.1. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh............................................................91
Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn thuế GTGT...........................................................93
2.10. Kế tốn tiền lương:................................................................................101
2.10.1. Nguyên tắc phân phối:........................................................................101
2.10.2. Chứng từ sử dụng:.............................................................................101
2.10.3. Tài khoản sử dụng:.............................................................................101
2.10.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:.....................................101
2.10.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.............................................................101
2.10.4.2. Ghi sổ kế tốn:................................................................................102
Sơ đồ 2.5: Quy trình kế tốn lương.................................................................102
2.11. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:..................................107
2.11.1. Chứng từ sử dụng:.............................................................................107
2.11.2. Tài khoản sử dụng:.............................................................................107
2.11.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:.....................................107
2.11.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.............................................................107
2.11.3.2. Ghi sổ kế tốn:................................................................................108
Sơ đồ 2.6: Quy trình kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.............108
2.13. Kế toán giá vốn hàng bán:.....................................................................113
2.13.1. Chứng từ ghi sổ:.................................................................................113
2.13.2. Tài khoản sử dụng:.............................................................................113
2.13.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:.....................................113
2.13.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.............................................................113
2.13.3.2 Ghi sổ kế tốn:.................................................................................114

Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH
Trang 40


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn
Sơ đồ 2.7: Quy trình kế tốn giá vốn hàng bán...............................................114
2.14 Kế tốn chi phí tài chính..........................................................................119
2.14.1 Chứng từ ghi sổ...................................................................................119
2.14.2 Tài khoản sử dụng...............................................................................119
2.14.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.......................................119
2.14.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh...............................................................119
2.14.3.2 Ghi sổ kế tốn..................................................................................120
Sơ đồ 2.8: Quy trình kế tốn chi phí tài chính..................................................120
2.15. Kế tốn chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp..................................125
2.15.1 Chứng từ sử dụng:..............................................................................125
2.15.2 Tài khoản sử dụng...............................................................................125
2.15.3.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng như sau..........................125
2.15.4. Ghi sổ kế toán....................................................................................126
Sơ đồ 2.9: Quy trình kế tốn...........................................................................126
2.16. Kế tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh......................................130
2.16.1. Chứng từ sử dụng...............................................................................130
2.16.2. Tài khoản sử dụng..............................................................................130
2.16.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán......................................130
2.16.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh..............................................................130
2.16.3.2: Sổ kế tốn sử dụng:........................................................................131
Sơ đồ 2.10: Quy trình ghi sổ...........................................................................131
2.17. Kế toán lợi nhuận chưa phân phối..........................................................137
2.17.1. Chứng từ sử dụng...............................................................................137
2.17.2. Tài khoản sử dụng..............................................................................137

Sơ đồ 2.11: Quy trình ghi sổ lợi nhuận chưa phân phối....................................137
2.17.4. Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán....................................137
2.18. Kế toán thu nhập khác...........................................................................141
2.18.1. Chứng từ sử dụng:.............................................................................141
2.18.2. Tài khoản sử dụng:.............................................................................141
2.18.3. Sổ sách sử dụng:................................................................................141
2.18.4. Tóm tắt quy trình kế tốn thu nhập khác............................................141
2.18.5. Ví dụ minh họa:..................................................................................141

Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH
Trang 41


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn
2.19 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp............................................146
2.19.1 Khái niệm và phương pháp tính............................................................146
2.19.2 Chứng từ kế tốn.................................................................................146
2.19.3 Tài khoản sử dụng...............................................................................146
2.19.4 Sổ kế tốn...........................................................................................146
2.19.5 Ví dụ minh họa....................................................................................146
2.20. Lập báo cáo tài chính năm.....................................................................150
2.20.1. Lập bảng cân đối số phát sinh.............................................................150
2.20.1.1. Sơ đồ bảng cân đối số phát sinh.......................................................150
Sơ đồ 2.12: Sơ đồ dịng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối số phát sinh............150
2.20.1.2. Diễn giải sơ đồ :..............................................................................150
2.20.2. Bảng cân đối kế tốn..........................................................................150
2.20.2.1. Quy trình lập...................................................................................150
2.20.2.2. Minh họa phương pháp lập...............................................................150
2.21. Lập báo cáo thuế GTGT.........................................................................153

2.21.1 Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào (phụ lục 03)...................................153
2.21.3 Cách lập từng chỉ tiêu trong mẫu 01/GTGT; 01-1/GTGT; 01-2/GTGT.......153
2.21.3.2 Mẫu 01-1/ GTGT...............................................................................154
2.31.3.2 Mẫu 01-2/ GTGT...............................................................................158
2.22. Lập báo cáo thuế TNDN.........................................................................161
2.22.1 Tờ khai tạm nộp thuế TNDN (Phụ lục 03)..............................................161
2.22.1.1 Cách lập Tờ khai tạm nộp thuế TNDN................................................161
2.22.1.2 Ví dụ minh họa.................................................................................164
2.22.2 Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Phụ lục 03)..........................................164

CHƯƠNG 3:............................................................................................................. 167
MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ................................................................167
3.1. Nhận xét, đánh giá thực trạng kế toán tại doanh nghiệp tư nhân thương mại
Trường Hằng.................................................................................................167
3.1.1 Ưu điểm................................................................................................167
3.1.2 Tồn tại chủ yếu.....................................................................................168
3.2. Một số ý kiến góp phần hồn thiện tổ chức kế tốn của doanh nghiệp........168

TÀI LIỆU THAM KHẢO.......................................................................................170
Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH
Trang 42


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn

CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN
THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẰNG
1.1. Thành lập:

1.1.1. Tên công ty:
Tên tiếng Việt: Doanh nghiệp tư nhân thương mại Trường Hằng
Địa chỉ: Tiểu khu 6, Thị trấn Tĩnh Gia, Huyện Tĩnh Gia, Tỉnh Thanh Hóa
Đại diện pháp luật: Lê Đình Trường
Mã số thuế: 2801049145
Giấy phép số: 2601000606
Ngày cấp giấy phép: 23/05/2007
Ngày hoạt động: 01/06/2007 (tới nay đã hoạt động được 8 năm)
1.1.2. Vốn điều lệ:
3.600.000.000 đồng (ba tỷ sáu trăm triệu đồng)
1.1.3. Quyết định thành lập:
Doanh nghiệp tư nhân thương mại Trường Hằng được thành lập theo giấy phép
đăng ký kinh doanh số 2800123572 do Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp
ngày 23/05/2007.
1.1.4. Ngành nghề kinh doanh:
Kinh doanh, đại lý bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa

1.2. Tình hình tổ chức của doanh nghiệp
1.2.1. Cơ cấu chung:

Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH
Trang 1


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn

GIÁM ĐỐC

PHÒNG

KINH DOANH

PHỊNG
KỸ
THUẬT

PHỊNG

PHỊNG KẾ

HÀNH CHÍNH

TỐN

Sơ đồ 1.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của cơng ty
Nhiệm vụ của các phịng ban:
Giám đốc: Là người ra quyết định và chịu trách nhiệm chung, chỉ đạo toàn bộ
hoạt động kinh doanh và là người đại diện hợp pháp của cơng ty.
Phịng kinh doanh: Khai thác mở rộng thị trường kinh doanh trong và ngoài tỉnh,
chịu trách nhiệm tồn bộ việc giao dịch , tìm đơn hàng trình GĐ phê duyệt và phối hợp
với các phòng ban khác thực hiện tốt các hợp đồng đã ký.
Phòng Kỹ thuật: Chức năng tham mưu cho Ban giám đốc trong việc đưa ra
những chính sách và quyết định, tổ chức thực hiện, giám sát và báo cáo đến Ban giám
đốc về hoạt động lắp đặt, dịch vụ hỗ trợ, bảo hành và dịch vụ khách hàng...
Phịng kế tốn : Giúp công ty sử dụng vốn và tài sản một cách hài hòa, cân đối
lập BCTC, thực hiện các chức năng giám sát bằng tiền trong hoạt động kinh doanh của
cơng ty.
1.2.2. Cơ cấu phịng kế tốn:
Doanh nghiệp tư nhân thương mại Trường Hằng tổ chức bộ máy tập trung, thu
nhập xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết, ghi sổ kế toán tổng hợp, lập báo cáo kế tốn

đồng thời phân tích hoạt động kinh tế và kiểm tra kế tốn.
Phịng kế tốn tài vụ tổ chức hạch toán kế toán các hoạt động kinh doanh theo
đúng quy định của Nhà nước, thực hiện nghĩa vụ của Công ty đối với nhà nước thông
qua các khoản nộp ngân sách. Cụ thể như sau:
Ghi chép phản ánh, giám sát việc bảo quản,sử dụng tài sản, phục vụ cho sản xuất
Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH
Trang 2


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn
kinh doanh có hiệu quả, ghi chép phản ánh tồn bộ vốn hiện có và tình hình sử dụng
vốn của Cơng ty.
Tính tốn, phản ánh được thu nhập và chi phí, xác định kết quả sản xuất kinh
doanh.
Cung cấp số liệu, thông tin kinh tế về hoạt động sản xuất kinh doanh cho lãnh
đạo.
Thực hiện việc kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, cung cấp chứng
từ, tài liệu kế toán phục vụ cho việc kiểm tra của Nhà nước .
Bộ máy kế tốn của Cơng ty gọn nhẹ nhưng vẫn đảm bảo tính chặt chẽ. Dù mỗi
bộ phận đều có chức năng riêng, nhưng vẫn có mối quan hệ mật thiết với nhau, hỗ trợ
nhau để tham mưu cho Giám đốc Cơng ty có những quyết định quản trị đúng đắn,
nhằm thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển
Chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty

KẾ TOÁNTRƯỞNG

KẾ

TOÁN

BÁN HÀNG

KẾ

TOÁN

THỦ KHO

THỦ QUỸ

THANH
TOÁN

Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế tốn
Nhiệm vụ:
Kế tốn trưởng: Là người phụ trách chung có nhiệm vụ kiểm tra tính tốn, giám
sát mọi số liệu trên sổ kế tốn, đơn đốc các bộ phận chấp hành mọi nội quy, quy định
kế toán do Nhà nước ban hành.
Kế toán bán hàng :Là phần hành kế toán rất quan trọng trong bộ máy kế toán.
Các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong khâu bán hàng nhiều và phức tạp. Hàng ngày kế
Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH
Trang 3


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn
toán phải thường xuyên theo dõi tình hình Xuất Nhập Tồn kho của từng loại hàng hóa,
báo cáo tình hình tiêu thụ hàng hóa cho kế tốn với các nhà cung cấp, hiện có, tình
hình biến động tài chính của cơng ty. Nắm vững được các khoản vay nợ của nhà cung

cấp, khách hàng, ngân hàng và đối tác kinh doanh.
Thủ kho : Quản lý, theo dõi hàng hóa, sản phẩm bán thành phẩm, tài sản của
công ty. Theo dõi các nghiệp vụ Xuất Nhập Tồn kho của từng loại hàng hóa, tài sản
kết hợp cùng với kế toán bán hàng theo dõi từng loại hàng hóa và báo cáo tình hình
xuất kho tiêu thụ cho kế toán trưởng.
Thủ quỹ : Quản lý quỹ thương mại của công ty trong việc thu chi cho các hoạt
động khi có chứng từ hợp lệ, cấp phát lương cho cán bộ công nhân viên khi đến kỳ.

1.3. Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty:
1.3.1. Hình thức kế tốn
Chế độ kế tốn đang áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Theo QĐ
48/2006/ QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài Chính
•
Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Chứng từ ghi sổ
Việc ghi sổ kế tốn bao gồm:
•

Ghi theo trình tự thời gian trên đăng ký chứng từ ghi sổ

•

Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái

Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH
Trang 4


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn
GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ

Chứng từ kế toán

Bảng tổng
hợp chứng
từ kế toán
cùng loại

Sổ quỹ

Sổ đăng
ký chứng
từ ghi sổ

Sổ (thẻ)
kế toán
chi tiết

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ cái

Bảng
tổng hợp
chi tiết

Bảng cân
đối số
phát sinh

Báo cáo tài
chính
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Kiểm tra, đối chiếu
Sơ đồ 1.3: Quy trình ghi sổ

Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH
Trang 5


Báo cáo thực tập
GVHD: Th.s. Lê Thị Hồng Sơn
(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ
kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ
ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó
được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ
ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.
(2) Cuối tháng, phải khố sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài
chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh
Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái
lập Bảng Cân đối số phỏt sinh.
(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp
chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số
phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng nhau và
bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng
số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư
của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng số dư của từng tài khoản

tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
1.3.2 Phương pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho:
- Phương pháp khấu hao: Đường thẳng (Theo năm sử dụng)
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
- Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo nguyên giá và giá trị còn lại
- Nguyên tắc đánh giá hàng hố: Tính giá theo phương pháp nhập trước xuất
trước, kiểm kê thực tế (đối chiếu sổ sách)
- Giá thành đơn vị sản phẩm: Tính riêng cho từng loại sản phẩm trong mỗi kỳ
quyết toán.
- Ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng được ghi nhận trên cơ sở hoá đơn đã
phát hành và được người mua chấp nhận thanh toán.
1.3.3. Phương pháp nộp thuế GTGT:
Theo phương pháp khấu trừ

Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH
Trang 6