Bài tập kiểm toán hoạt động việt

Bài 1
TH Thực
trang
Rủi ro Thủ tục phát hiện Tiêu chí Nguyên nhân Biện pháp
A - Tình
hình thu
nợ của
công ty
có vấn đề.
Tỉ lệ nợ
thu quá
hạn tăng
cao
- Nợ quá
hạn nhiều
khiến công
ty bị thiếu
hụt nguồn
vốn cho
cách hoạt
động sản
xuất
-xem xét tài liệu: kiểm
tra sổ theo dõi các
khoản nợ và doanh thu
ghi sổ của đơn vị sau
đó tính toán tỉ lệ nợ
quá hạn
- so sánh tỉ lệ nợ quá
hạn so với năm trước.
- phỏng vấn: Giám

đốc để biết tình tài
chính của khách hàng,
công việc kế toán do
ai đảm nhiệm
- Tỉ lệ nợ quá hạn thấp.
- Việc duyện bán chịu có được
thực hiện hay không? Người
duyệt có đúng thẩm quyền của
mình hay không?
- Các khoản phải thu có được
theo dõi thường xuyên không?
- Có sử dụng chiết khấu thanh
toán không?
- kế toán có đủ nghiệp vụ
chuyên môn trong việc thanh
toán không?
Khách hàng có khoán nợ quá
hạn cao là khách hàng mới
hay cũ, là cty lớn hay nhỏ?
- Do quyết định của
ban quản lí nhằm
tăng doanh thu nên
ảnh hưởng tới các
chính sách về thu
tiền nợ
- Do kế toán thay
thế kiêm nhiệm và
làm việc không tốt
trong việc tổng hợp
và cập nhật việc đòi

nợ
- không thường
xuyên theo dõi các
khoản phải thu và
không liên hệ với
khách hàng để thúc
dục trả nợ.
- Điều chỉnh lại
chính sách hoạt
động và thanh toán
(nếu do nguyên
nhân từ BGĐ)
- Tuyển thêm kế
toán thanh toán và
nâng cao nghiệp
vụ của kế toán
thanh toán, tách
biệt công việc của
kế toán thanh toán
với kế toán sản
xuất.
B - Xuất
hiện một
số tài
khoản dư
nợ với
nhà cung
cấp
- Nếu đây
là lỗi do kế

toán thanh
toán quá
sớm có thể
làm lãng
phí nguồn
lực của
- Kiểm tra các sổ kế
toán các tài khoản
thanh toán với nhà
cung cấp
- Đảm bảo các tài khoản thanh
toán với nhà cung cấp phải
duy trì số dư bên nợ thấp nhất
và bên có cao nhất trong điều
kiện đảm bảo không ảnh
hưởng tới mối quan hệ đôi bên
và lợi ích khác
- các khoản thanh toán với nhà
- Lỗi từ kế toán do
thanh toán quá sớm
- Do yêu cầu khách
quan từ phía nhà
cung cấp hoặc do
yêu cầu từ quản lí
nhằm đảm bảo hàng
đặt trước.
-Điều chỉnh và
nâng cao chất
lượng kế toán viên
- xem xét kế hoạch

mua hàng hóa và
dịch vụ của cty
trong thời gian tới
và phải được
công ty cung cấp có được theo dõi
thường xuyên không?
- TK dư nợ là của nhà cung
cấp mới hay cũ? Là nhà cung
cấp cái gì? (NVL chính, phụ,
dịch vụ ….)
- Giá trị dư nợ với tổng giá trị
đã thực hiện và trên mỗi lần
giao dịch ntn?. Có phải là KH
thường xuyên dao dịch không?
- Liên hệ với kế hoạch mua
hàng hóa và dịch vụ của cty
trong thời gian tới
- Không thường
xuyên theoo dõi các
tài khoản thanh toán
với nhà cung cấp.
người có đủ thẩm
quyền phê duyệt
trước khi ứng
trước tiền hàng.
C - Khách
hàng có
khả năng
phá sản
và chỉ có

thể trả
20%
khoản nợ
- Gây thiệt
hại cho
công ty
Xem xét các tài khoản
phải thu đã quá hạn và
điều tra về các khách
hàng có các khoản
phải thu quá hạn
- Thu hồi các khoản nợ xấu
kịp thời và nhiều nhất có thể
- Giá trị khoản nợ quá hạn của
khách hàng trên tổng giá trị
khoản phải thu.
- Không lắm bắt
thông tin khách
hàng kịp thời.
- Liên hệ sớm để
có thể thương
lượng thu hồi số
tiền nợ nhiều nhất
có thể
- Lập dự phòng
- thường xuyên
theo dõi và điều
tra khách hàng để
lắm bắt rõ tình
hình tài chính của

KH
Hiệu năng quản lí và hiệu quả hoạt động
- Hiệu quả hoạt động của công ty chưa tốt. Việc để tồn tại nhiều khoản nợ quá hạn làm thiệt hại về tài chính cho
công ty và công ty bị mất đi vốn hoạt động
- hiệu năng quản lý kém
Bài 2:
TH Thực trạng Rủi ro Thủ tục phát hiện Tiêu chí Nguyên nhân Đề xuất
A - Trả tiền
thừa phải đòi
lại
- Lãng phí
tiền vốn và
chi phí
thanh toán
- Mất lòng
tin với nhà
cung cấp
- quan sát: quan sát
công việc của kế toán
- phỏng vấn: nhân viên
các khoản phải thanh
toán với từng khách
hàng là bao nhiêu?.KH
có nhận thừa tiền
không?. số lần nhận
thừa là bao nhiêu
- Sự đồng bộ và khớp
đúng giữa các yếu tố
trong bộ tài liệu
- Kế toán có thường

xuyên theo dõi công nợ
không?
- Giá trị và số lần của
khoản trả thừa và phải đòi
lại là bao nhiêu?
- Thủ tục kiểm soát
quá trình thanh toán
yếu kém
- Do kế toán không
thực hiện việc đối
chiếu công nợ
- Không có người
duyệt thanh toán
- Thực hiện thay đổi
thủ tục kiếm soát
nội bộ về thanh toán
nợ.
- Trước khi thanh
toán phải có người
duyện thanh toán
- thường xuyên
theo dõi các khoản
phải trả
B - Tỉ trọng các
khoản thanh
toán chậm
thời hạn tăng
mạnh
- Thiệt hại
về chi phí

phạt, mất
niềm tin
với khách
hàng
- Ảnh
hưởng tới
các khoản
chiết khấu
- Xem xét thời gian
thanh toán của các
khoản phải trả
- Xem xét chiết khấu
thanh toán được hưởng
- Các khoản thanh toán
phải được lên danh sách
theo hạn trả và trả kịp
thời.
- Doanh nghiệp cần điều
chỉnh kế hoạch lưu
chuyển tiền tệ để đảm bảo
số dư tiền để trả các
khoản nợ
- Các khoản phải trả có
được hưởng chiết khấu
không?. Tổng giá trị chiết
khấu đã bị bỏ qua là bao
nhiểu?
- Các khoản phải trả có
thược hiện đúng với thời
gian trong hợp đồng

không?
- Chủ quan: Do
nghiệp vụ của kế
toán hạn chế, không
theo dõi các khoản
phải trả thường
xuyên
- Khách quan: Do
doanh nghiệp không
đủ nguồn lực để trả
nợ
- Đào tạo nghiệp vụ
kế toán, xây dựng
hệ thống báo cáo
thường xuyên để
cập nhật kịp thời
tình hình tài chính
các khoản nợ (a)
- Xây dựng lại kế
hoạch đầu tư quay
vòng tiền và tiền tồn
quỹ (b)
C - Tình hình
tạm ứng cho
- Gây thâm
hụt tiền tồn
- Xem xét sổ chi tiết tài
khoản phải trả nhà cung
- Đảm bảo việc tạm ứng
được cân bằng cho phù

- Nguyên nhân
chung về tình hình
- Nâng cao uy tín,
tăng cường quan hệ
nhà cung cấp
tăng cao
trong doanh
nghiệp và
trong ngành
quỹ của
doanh
nghiệp ảnh
hưởng tới
khả năng
thanh toán
và vốn đầu
tư
cấp với hóa đơn mua
hàng về thời gian
- So sách số dư tạm ứng
với các năm trước và
với các đơn vị khác
cùng nghành
hợp với lượng tiền tồn
quỹ cần thiết
kinh tế từ các nhà
cung cấp
- Uy tín của doanh
nghiệp bị giảm do
việc thanh toán

chậm từ các kì trước
hợp tác với các nhà
cung cấp để giảm
thiếu tối đa lượng
tạm ứng
D - Hạch toán
nhầm lẫn
giữa khoản
phải thu và
phải trả
- Doanh
nghiệp bị
thiệt hại về
tiền
- Kiểm tra hóa đơn,giấy
xuất tiền, sổ chi tiết và
sổ cái các khoản phải
thu và phải trả
- Các khoản nợ và phải
thu cần được phân loại
trình bày rõ ràng
- Giá trị của nghiệp vụ
hạch toán nhầm là bao
nhiêu?
- Do kế toán thiều
thận trọng, làm việc
tắc trách
- phản ánh lại các
nghiệp vụ hạnh toán
nhâm

- Cải tiến hệ thống
sổ sách và nâng cao
nghiệp vụ kế toán
viên
- Có hình thức kỉ
luật nghiêm khác để
nâng cao tính thận
trọng cũng như sự
cẩn thận của kiểm
toán viên
Hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lí hoạt động thanh toán:
- Hiệu quả hoạt động thấp, doanh nghiệp chịu nhiều thiệt hại vì các khoản nợ không kịp thời hạn
- Hiệu lực Hệ thống quản lí thông tin của doanh nghiệp chưa đạt yêu cầu ảnh hưởng tới việc quản lí các khoản nợ
- Hiệu năng về nguồn lực về tiền tồn quỹ của doanh nghiệp không đảm bảo thanh toán kịp thời các khoản nợ tới
hạn.
Bài 3:
TH Phát hiện Rủi ro gặp
phải
Thủ tục phát hiện Tiêu chí Nguyên nhân Đề xuất
A - Phiếu chi
tạm ứng
không có
đơn đề
nghị tạm
ứng
- Có thể gặp
phải sai phạm
hoặc vấn đề
gian lận của
nhân viên và

kế toán
Xem xét tài liệu: rà
soát lại tất cả các hồ
sơ tạm ứng tiền cho
bộ phận thu mua
- Các bộ tài liệu về tạm
ứng có thực hiện đúng
thử tục không? có đầy đủ
chứng từ liên quan
không?
- Giá trị của những phiếu
chi không có đơn đề nghị
tạm ứng lớn hay nhỏ
- Do việc thiếu sót từ
ban quản trị.
- Do gian lận của
nhân viên kế toán
hoặc nhân viên mua
hàng
- Không có ban kiểm
soát rà soát lại hồ hơ
tạm ứng
- Xây dựng hệ thống
kiểm soát nội bộ đầy
đủ các thủ tục và quy
chế để ngăn chặn các
sai phạm nghiêm
trọng
- Xử lí các trường
hợp gian lận nếu có

B - Phiếu thu
ghi nhầm
ngày với
hóa đơn
- Ảnh hưởng
tới tình hình
số dư tiền
trong các
ngày gây ra
một số quyết
định sai cho
nhà quản lí
Đối chiếu số sách với
chứng từ
- Kế toán có vào sổ ngay
khi có chứng từ chuyển
đến không?
- Có vào sổ nhầm ngày
không?
- Việc ghi nhần có ảnh
hưởng ntn tới đơn vị
- Việc sai sót của
nhân viên kế toán
ghi sổ
- Gian lận của nhân
viên để chiếm dụng
vốn
- Thường xuyên kiểm
tra và kiểm toán định
kì để phát hiện sai

phạm kịp thời
- Đảm bảo htksnb đầy
đủ và có thể dễ dàng
quy trách nhiệm
chính xác cho người
sai phạm
C - Phiếu chi
lương sai
- Thanh toán
lương sai quy
định thiệt hại
cho doanh
nghiệp
- Có thể là
nghiệm trọng
nếu đây là
gian lận từ kế
toán các
khoản lương
- Kiểm tra bảng kê
lương, hợp đồng lao
động
- Phỏng vấn ban quản
lí về chính sách
lương, phỏng vấn
công nhân về tiền
lương và phỏng vấn
kế toán chi tiền lương
- Các khoản lương phải
chi đúng theo kế hoạch về

lương
- Tiền lương được chi
phải đầy đủ xác nhận của
cả kế toán và công nhân
trên phiếu chi
- Do nguyên nhân từ
bản thân hợp đồng
lao động, do quyết
định từ BGĐ
- Sai phạm từ kế
toán viên
- Đảm bảo hệ thống
KSNB được xây
dựng đầy đủ các thủ
tục dể kịp thời phát
hiện sai phạm
D - Sai số
tiền trên
- Thiệt hại
tiền của
- Kiểm tra các phiếu
thu với hóa đơn
- Các phiếu chi phải đi
kèm các chứng từ hóa
- Do sai phạm của
nhân viên kế toán
- Kiểm tra tiền tồn
quỹ và tiền trên sổ
phiếu thu doanh nghiệp
- Gian lận của

kế toán thu
tiền ảnh
hưởng cả về
tài sản và uy
tín doanh
nghiệp
- Gửi thư xác nhận
cho khách hàng
đơn và đẩy đủ xác nhận
của kế toán và khác hàng
cuối ngày thường
xuyên để phát hiện
kịp thời phát hiện sai
sót
Hiệu quả hoạt động của hoạt đông thu chi chưa hiệu quả, gây lãng phí chi phí lương cho doanh nghiệp
Hiệu năng quản lí doanh nghiệp thấp, các nghiệp vụ phản ánh không chính xác không hoản thành mục tiêu của
hoạt động thu chi
Bài 4:
1. Tiếp tục thực hiện các công việc kiểm toán theo các tiêu chí cần đạt được:
a, Tính liên tục của các phiếu thu:
- Kiểm tra các chứng từ phiếu thu về số lượng và so sánh với sổ chi tiết
- So sánh số lượng hóa đơn được thanh toán với số lượng các khoản thu trên sổ
- Kiểm tra thời gian được ghi trên các phiếu thu với thời gian được hạch toán trên sổ
b, Tính cập nhật của các thông tin về thu- chi, thanh toán:
- Kiểm tra việc định kì ghi sổ và ghi số dư cuối ngày trên sổ thu – chi , thanh toán
- Kiểm tra việc tổng hợp thông tin về các khoản thu phải đỏi và các khoản nợ phải trả đem đối chiếu về thời
gian, giá trị và các điều kiện kèm theo trên các hóa đơn và hợp đồng kinh doanh, mua bán
- Gửi xác nhận để kiểm chứng thông tin các khoản phải thu và khoản nợ được tổng hợp
c, Hiệu năng quản lí qua thực hiện định mức về tiền mặt tồn quỹ (50 triệu):
- Kiểm tra kế hoạch về định mức tiền mặt tồn quỹ của doanh nghiệp

- Kiểm tra sổ chi tiết tài khoản tiền mặt tồn quỹ xem liệu có tồn tại các giai đoạn mà tiền mặt tồn quỹ xuống
dưới 50tr
- Phỏng vấn kế toán các khoản thu- chi , thanh toán về kế hoạch trả nợ , thu khách hàng để đánh giá việc thực
hiện và tính đúng đắn cho kế hoạch
d, Sai sót các định khoản kế toán và đề xuất điều chỉnh
- Kiểm tra chính sách doanh nghiệp, các biên bản cuộc họp để có thông tin về các quyết định, đề xuất điều
chỉnh
- Kiểm tra số sách chi tiết và sổ cái các khoản tiền mặt, tiền gửi, phải thu , phải trả , tạm ứng và so sánh với các
tk đối ứng
e, Tính chính xác của các thông tin về thu chi và thanh toán cùng đề xuất điều chỉnh chênh lệch
- Kiểm tra các quyết đinh về điều chỉnh chênh lệch, các quyết định về thanh toán thu chi
- Phỏng vấn BGĐ về các quyết định, kế hoạch thanh toán , thu chi
- Phỏng vấn kế toán thu chi về việc tiếp nhận các kế hoạch về thu chi và việc xử lí chênh lệch
- Kiểm tra chứng từ về đề xuất xử lí chênh lệch, các sổ chi tiết tài khoản chênh lệch
f, Mức đầy đủ của các chứng từ gốc về các nghiệp vụ phát sinh
- Kiểm tra các số dư đầu kì, cuối kì và phát sinh trong kì về mặt số học trong cá tài khoản
- Kiểm tra các chứng từ ứng với mỗi nghiệp vụ phát sinh về số lượng và số ghi trên các chứng từ
g, Xác định mức thu nhập hoặc tổn thất từ hoạt động tính theo lãi xuất hiện hành là 15%
- Kiểm tra và tổng hợp các lợi ích về chiết khấu , giá trị cơ hội về lãi tăng do trả chậm hơn và đêm so sánh với
mức lãi suất hiện hành
Vd: Trả sớm 2 tháng hưởng chiết khấu thanh toán 100tr với khoản tiền
Trả đúng hạn sau 2 tháng sẽ không hưởng lãi suất mà đem gửi ngân hàng sẽ được hưởng lãi là
6 tỷ x 15% x (2/12) =150 tr
=> Việc thanh toán sớm sẽ làm tổn thất 50tr cho doanh nghiệp
2. Tiếp tục xử lí các sai phạm phát hiện
- Về khoản ghi thu sai ngày:
+ Phỏng vấn kế toán về lí do vi phạm
+ Gửi thư xác nhận với các đối tác liên quan trên hóa đơn để xác nhận mức độ nghiêm trọng của sai phạm
- Về việc thiếu giấy biên nhận tiền:
+ Gửi thư xác nhận với bên đối tác để xác đinh sai phạm là gian lận hay sai sót

+ Phỏng vấn kế toán và nhân viên giao dịch để kiểm tra các giải trình về giai phạm
+ Xây dựng hệ thống KSNB chặt chẽ hơn các khoản tiền ủy thác xuất nếu đây là sai sót xuất phát do hệ thống
KSNB yếu
3. Đánh giá bảng kê trên TK 111
- Các phiếu thu chưa được đánh số đầy đủ, các khoản chi không rõ ràng
<KO hiểu cái bảng luoon>