Đánh giá công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước tại kho bạc Nhà nước Bắc Ninh

Bộ giáo dục và đào tạo
Trờng đại học nông nghiệp hà nội

















Khơng văn thanh





đánh giá công tác kiểm soát chi đầu t
xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà
nớc tại kho bạc nhà nớc bắc ninh

CHUYấN NGNH : QUN TR KINH DOANH
M S : 60.34.01.02

NGI HNG DN KHOA HC
PGS.TS. KIM TH DUNG

hà nội - 2013


Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
ii



LỜI CAM ðOAN
Tôi xin cam ñoan toàn bộ nội dung ñược trình bày trong luận văn
này là trung thực, là sản phẩm trí tuệ của tôi, các tài liệu thực tế ñều ñược
thu thập từ Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh và các ñơn vị tham gia mở tài
khoản giao dịch trong công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn
NSNN trên ñịa bàn tỉnh. Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm mọi vấn ñề
liên quan ñến tính trung thực của luận văn này.
Tác giả luận văn

Khương Văn Thanh



Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
iii



LỜI CẢM ƠN

Tác giả xin chân thành cảm ơn quý thầy cô giáo thuộc bộ môn Kế
toán Tài chính, khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh trường ðại học Nông
nghiệp Hà Nội ñã giảng dạy, dìu dắt, giúp ñỡ tôi trong khoá học và trong
quá trình hoàn thành bản luận văn này.
ðặc biệt, tác giả xin cảm ơn sâu sắc ñến PGS.TS. Kim Thị Dung ñã
dành nhiều thời gian tâm huyết, tận tình hướng dẫn chỉ bảo tôi trong suốt
quá trình thực hiện luận văn này.
Xin chân thành cảm ơn lãnh ñạo, các phòng nghiệp vụ liên quan của
Kho bạc nhà nước Bắc ninh và các ñơn vị tham gia mở tài khoản giao dịch
trong công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN trên ñịa bàn
tỉnh, các Cơ quan KBNN Hải Dương, KBNN Hà Nội, Các Ban, Ngành ñịa
phương tạo ñiều kiện thuận lợi trong quá trình tôi thực hiện luận văn này.
Xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, tháng 10 năm 2013

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
iv



M ỤC L ỤC
Lời cam ñoan …………………………………………………………………… i
Lời cảm ơn……………………………………………………………………… ii
Mục lục………………………………………………………………………… iii
Danh mục bảng….……………………………………………………………….vi
Danh mục hình……………………… ……………………………………… vii
Danh mục viết tắt…………………… ……………………………………….viii
Phần I MỞ ðẦU i
1.1 Tính cấp thiết của ñề tài 1
1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2
1.2.1 Mục tiêu chung 2
1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2
1.3 ðối tượng và phạm vi nghiên cứu 2
1.3.1 ðối tượng nghiên cứu……………………………………………………2
1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 2
Phần II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI

ðẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN NSNN QUA KHO BẠC NHÀ
NƯỚC
4
2.1 Cơ sở lý luận 4
2.1.1 Chi ñầu tư XDCB của NSNN 4
2.1.2 Kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN của Kho bạc Nhà
nước
6
2.1.3 ðánh giá công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN 16
2.1.4 Những yếu tố ảnh hưởng ñến công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB
từ nguồn NSNN qua Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh
19
2.2 Cơ sở thực tiễn 22
2.2.1 Kinh nghiệm kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN ở một số
nước trên Thế giới.
22
2.2.2 Thực tiễn kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại Kho bạc
Nhà nước ở Việt Nam.
27

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
v



Phần III ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33
3.1 ðặc ñiểm ñịa bàn nghiên cứu 33
3.1.1 Giới thiệu tỉnh Bắc Ninh 33
3.1.2. Quá trình hình thành và phát triển Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh 37
3.2. Phương pháp nghiên cứu 40

3.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 40
3.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 42
3.2.3 Phương pháp phân tích 42
3.2.4 Một số chỉ tiêu chủ yếu dùng trong phân tích 43
Phần IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 44
4.1 Những quy ñịnh chung áp dụng trong công tác kiểm soát chi ñầu tư
XDCB từ nguồn NSNN tại Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh
44
4.1.1 Văn bản pháp quy thực hiện kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ NSNN
của KBNN Bắc Ninh
44
4.1.2 ðiều kiện chi ñầu tư XDCB 47
4.1.3 Thủ tục Kiểm soát chi 48
4.2 ðánh giá thực trạng công tác Kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn
NSNN tại Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh
50
4.2.1 ðánh giá việc tổ chức, triển khai, áp dụng các văn bản chế ñộ 50
4.2.2 ðánh giá mô hình tổ chức cán bộ và công tác kiểm soát chi ñầu tư
XDCB từ nguồn NSNN
51
4.2.3 ðánh giá Kiểm soát chi tạm ứng vốn ñầu tư XDCB từ nguồn
NSNN
53
4.2.4 ðánh giá kiểm soát chi thanh toán vốn ñầu tư XDCB từ nguồn
NSNN
56
4.2.5 ðánh giá công tác quyết toán vốn ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN 61
4.2.6 ðáng giá công tác ứng dụng công nghệ tin học phục vụ kiểm soát
chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN
63

4.2.7 ðánh giá thực hiện chế ñộ thông tin báo cáo 63

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
vi



4.3 Các yếu tố ảnh hưởng ñến Kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn
NSNN ở KBNN Bắc Ninh
64
4.3.1 Yếu tố khách quan 64
4.3.2 Yếu tố chủ quan 66
4.3.3 Yếu tố khác 69
4.4 ðịnh hướng và một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi
ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh
70
4.4.1 ðịnh hướng trong công tác kiểm soát chi của Kho bạc Nhà nước
Bắc Ninh
70
4.4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi ñầu tư
XDCB từ nguồn NSNN ở Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh
75
Phần V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 82
5.1 KẾT LUẬN 82
5.2 KIẾN NGHỊ 83
TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………………………………………… 85
PHỤ LỤC………………………………………………………………… … 87

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
vii



DANH MỤC BẢNG
STT TÊN BẢNG TRANG
Biểu 3.1: Tình hình ñầu tư các dự án tại Bắc Ninh từ nguồn NSNN giai ñoạn
2008-2012
36
Bảng 3.2: Số mẫu ñiều tra Chủ ñầu tư, Ban QLDA 41
Bảng 3.3: Số mẫu ñiều tra ñối tượng trực tiếp tham gia thực hiện kiểm soát
chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN
41
Bảng 4.1: Số lượng và tỷ lệ các chủ ñầu tư, Ban quản lý và cán bộ trả lời về
ban hành quy trình kiểm soát chi ñầu tư XDCB
50
Bảng 4.2 Số lượng, trình ñộ nhân sự thực hiện công tác Kiểm soát chi tại
KBNN Bắc Ninh
51
Biểu 4.3 Tình hình tạm ứng vốn ñầu tư XDCB từ NSNN ở KBNN Bắc Ninh
giai ñoạn 2008 - 2010 54
Biểu 4.4 Tình hình kiểm soát thanh toán vốn ñầu tư từ NSNN ở KBNN Bắc
Ninh giai ñoạn 2008-2012
57

Biểu 4.5 Tình hình từ chối thanh toán vốn ñầu tư XDCB từ NSNN ở KBNN
Bắc Ninh giai ñoạn 2008-2012
59
Biểu 4.6 Tình hình dự án, công trình hoàn thành phê duyệt quyết toán giai
ñoạn 2008-2012
62
Bảng 4.7 Số lượng và tỷ lệ ý kiến trả lời về năng lực quản lý dự của các
Chủ ñầu tư, Ban QLDA
66
Bảng 4.8 Trình ñộ chuyên môn của cán bộ trực tiếp thực hiện công tác kiểm
soát chi
68
Biểu 4.9 Mục tiêu kinh tế chủ yếu tỉnh Bắc Ninh ñến năm 2020 72
Biểu 4.10 Nhu cầu vốn ñầu tư các công trình hạ tầng kinh tế - xã hội từ nội
bộ nền kinh tế tỉnh Bắc Ninh thời kỳ 2010- 2020
74

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
viii



DANH MỤC SƠ ðỒ, ðỒ THỊ VÀ HÌNH
STT TÊN SƠ ðỒ, ðỒ THỊ VÀ HÌNH
TRANG
Sơ ñồ 2.1. Mô hình tổ chức kiểm soát chi của KBNN 11
Hình 3.1: Bản ñồ hành chính tỉnh Bắc ninh 33
Sơ ñồ 3.2: Cơ cấu tổ chức của KBNN Bắc Ninh 38
Sơ ñồ 3.3: Phân cấp quản lý của KBNN Bắc Ninh 39
Sơ ñồ 3.4: Quy trình giao dịch trong kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN

tại KBNN Bắc Ninh
39
Sơ ñồ 4.1 Tổ chức bộ máy Kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN tại
KBNN Bắc Ninh
52
ðồ thị 4.1 Tỷ lệ tạm ứng vốn ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua các năm 55
ðồ thị 4.2 Tỷ lệ giải ngân vốn ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua các năm 58
ðồ thị 4.3 Giá trị từ chối thanh toán qua các năm 60
ðồ thị 4.4 Tỷ lệ giảm trừ thanh toán qua các năm 61

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
ix



DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

CNH – HðH Công nghiệp hoá - Hiện ñại hoá
HðND- UBND Hội ñồng nhân dân - Uỷ ban nhân dân
KBNN Kho bạc Nhà nước
KH Kế hoạch
KSC Kiểm soát chi
NSNN Ngân sách Nhà nước
QLDA Quản lý dự án
TW Trung ương
XDCB Xây dựng cơ bản

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
1

Phần I MỞ ðẦU

1.1 Tính cấp thiết của ñề tài
Trong quá trình công nghiệp hóa, hiện ñại hóa ñất nước ta hiện nay, chi
ñầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước có vai trò rất quan trọng. Do ñó,
hàng năm ngân sách Nhà nước dành một lượng vốn khá lớn chi cho lĩnh vực này
ñể thúc ñẩy quá trình phát triển kinh tế - xã hội, xây dựng cơ sở hạ tầng, phấn
ñấu ñến năm 2020 nước ta cơ bản trở thành một nước công nghiệp theo hướng
hiện ñại. Tuy nhiên, trong quá trình quản lý, sử dụng nguồn vốn này ñã và ñang
bộc lộ hiện tượng thất thoát, lãng phí, tiêu cực. ðể quản lý và sử dụng có hiệu
quả nguồn vốn này Nhà nước ñã ban hành các văn bản pháp quy như: Luật, Nghị
ñịnh, Thông tư…nhưng ñến nay việc quản lý nguồn vốn ñầu tư xây dựng cơ bản
từ ngân sách nhà nước vẫn còn nhiều bất cập từ việc giao vốn, sử dụng vốn ñến
việc thanh toán, quyết toán vốn ñầu tư, sự chồng chéo giữa các văn bản hướng
dẫn ñã dẫn ñến việc sử dụng vốn kém hiệu quả làm giảm chất lượng công trình,
giảm hiệu quả ñầu tư.
Từ năm 2000 hệ thống Kho bạc Nhà nước nói chung và Kho bạc Nhà nước
Bắc Ninh nói riêng thực hiện chức năng kiểm soát thanh toán giải ngân vốn ñầu
tư XDCB thuộc nguồn vốn ngân sách Nhà nước. Trong những năm qua Kho bạc
Nhà nước Bắc Ninh ñã thực hiện tốt vai trò của mình, hàng năm qua kiểm soát
chi ñã tiết kiệm cho ngân sách tại ñịa bàn hàng tỷ ñồng từ việc phát hiện và từ
chối thanh toán những khoản chi không ñúng chế ñộ. Tuy nhiên công tác kiểm
soát chi nói chung, chi ñầu tư XDCB nói riêng qua Kho bạc Nhà nước vẫn bộc lộ
những hạn chế, phạm vi và nội dung kiểm soát còn nhiều chồng chéo, bất cập,
quan hệ giữa các bộ phận trong quá trình luân chuyển hồ sơ, chứng từ còn chưa
rõ ràng. Vấn ñề này cần ñược quan tâm giải quyết ñể thực sự nâng cao hiệu quả
sử dụng vốn ñầu tư.
Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn, chúng tôi tiến hành nghiên cứu ñề tài

“ðánh giá công tác Kiểm soát chi ñầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách
Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh”.

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
2



1.2 Mục tiêu nghiên cứu
1.2.1 Mục tiêu chung
Mục tiêu chung của ñề tài là phân tích, ñánh giá thực trạng công tác kiểm
soát chi ñầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà
nước Bắc Ninh trong những năm qua, từ ñó ñề xuất một số giải pháp nhằm hoàn
thiện công tác kiểm soát chi ñầu tư xây dựng cơ bản cho Kho bạc Nhà nước Bắc
Ninh trong những năm tới.
1.2.2 Mục tiêu cụ thể
- Góp phần hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về Kiểm soát chi ñầu tư
xây dựng cơ bản từ Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước.
- Phân tích, ñánh giá thực trạng công tác Kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn
Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh trong những năm qua.
- ðề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác Kiểm soát chi ñầu tư xây
dựng cơ bản cho Kho bạc nhà nước Bắc Ninh trong những năm tới.
1.3 ðối tượng và phạm vi nghiên cứu
1.3.1 ðối tượng nghiên cứu
ðối tượng nghiên cứu của ñề tài là công tác Kiểm soát chi ñầu tư các dự án
ñược cấp có thẩm quyền quyết ñịnh ñầu tư từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước tại
Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh.
1.3.2 Phạm vi nghiên cứu
- Phạm vi về không gian: Nghiên cứu các dự án nguồn vốn trong nước do
KBNN Bắc Ninh trực tiếp thực hiện kiểm soát trên ñịa bàn tỉnh (bao gồm dự án

cấp vốn từ ngân sách trung ương và ngân sách ñịa phương).
- Phạm vi về thời gian: Luận văn khảo sát thực trạng kiểm soát thanh toán
vốn ñầu tư XDCB ở KBNN Bắc Ninh trong 5 năm từ 01/01/2008 ñến 31/12/2012
và ñề xuất ñịnh hướng, giải pháp ñến năm 2015.
- Phạm vi về nội dung:
ðề tài tập trung nghiên cứu những nội dung chủ yếu sau:
+ Nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn
NSNN tại KBNN Bắc Ninh. Tập trung kiểm soát hồ sơ, tài liệu trong việc giải

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
3



ngân, thanh toán tạm ứng, thu hồi tạm ứng, thanh toán khối lượng hoàn thành,
quyết toán vốn ñầu tư.
+ Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng ñến quá trình và kết quả kiểm soát chi.
+ Nghiên cứu ñề ra giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi ñầu
tư xây dựng cơ bản cho Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh.

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
4



Phần II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI ðẦU
TƯ XDCB TỪ NGUỒN NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

2.1 Cơ sở lý luận
2.1.1 Chi ñầu tư XDCB của NSNN
2.1.1.1 Khái niệm chi ñầu tư xây dựng cơ bản của Ngân sách Nhà nước
Chi ñầu tư xây dựng cơ bản của Ngân sách Nhà nước là quá trình sử dụng
một phần vốn tiền tệ ñó ñược tập trung vào Ngân sách Nhà nước nhằm thực hiện tái
sản xuất giản ñơn và tái sản xuất mở rộng tài sản cố ñịnh, từng bước tăng cường
hoàn thiện cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế.
Chi ñầu tư XDCB là hoạt ñộng xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng
kinh tế - xã hội, các công trình quan trọng của một quốc gia như ñường sá, cầu
cống, bến cảng, hầm mỏ, nhà máy ñiện,… các nhà xưởng, máy móc thiết bị của
các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh, các công trình nhà ở của dân cư, các hoạt
ñộng trồng rừng, nuôi trồng thuỷ hải sản…
Chi ñầu tư XDCB là hoạt ñộng ñầu tư hướng ñến mục ñích tạo dựng cơ sở
vật chất - kỹ thuật cho các hoạt ñộng sản xuất và kinh doanh, nâng cao năng lực
sản xuất cho từng ngành và toàn bộ nền kinh tế quốc dân, tạo ñiều kiện phát triển
sức sản xuất và tăng thu nhập quốc dân, tăng cường tích luỹ, nâng cao ñời sống

vật chất và tinh thần cho nhân dân lao ñộng, ñáp ứng yêu cầu cơ bản về các mặt
chính trị, kinh tế và xã hội của sự phát triển ñất nước.
Tóm lại, Chi ñầu tư XDCB từ NSNN là chi phí xây dựng các công trình
nhằm ñạt ñược những mục tiêu mà nhà ñầu tư mong muốn. Là những chi phí ñể
xây dựng mới, mở rộng, xây dựng lại và khôi phục các tài sản cố ñịnh, là căn cứ
ñể xác ñịnh giá trị tài sản cố ñịnh. Quy mô và tốc ñộ của vốn ñầu tư XDCB quyết
ñịnh quy mô tài sản cố ñịnh trong nền kinh tế quốc dân, tạo ra cơ sở hạ tầng cho
nền kinh tế, qua ñó ñẩy nhanh tốc ñộ phát triển kinh tế của quốc gia.
2.1.1.2 Vai trò chi ñầu tư xây dựng cơ bản của Ngân sách Nhà nước
Tùy theo ñặc ñiểm kinh tế - xã hội mà mỗi nước có thể dành ra một tỷ
lệ khác nhau của vốn ñầu tư xây dựng trong tổng NSNN. Ở nước ta, trong

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
5



những năm gần ñây, Nhà nước thường dành khoảng 30% tổng thu NSNN ñể chi
cho ñầu tư XDCB. Do số lượng lớn, vốn ñầu tư từ NSNN có vai trò rất quan
trọng ñối với phát triển kinh tế - xã hội. Vai trò ñó thể hiện trên các mặt sau:
Một là, vốn ñầu tư từ NSNN góp phần quan trọng vào việc xây dựng và
phát triển cơ sở vật chất kỹ thuật, hình thành kết cấu hạ tầng chung cho ñất nước,
như giao thông, thủy lợi, ñiện, trường học, trạm y tế,… Thông qua việc duy trì và
phát triển hoạt ñộng ñầu tư XDCB, vốn ñầu tư XDCB từ NSNN góp phần quan
trọng vào việc thúc ñẩy sự phát triển nền kinh tế quốc dân, tái tạo và tăng cường
năng lực sản xuất, tăng năng suất lao ñộng, tăng thu nhập quốc dân và tổng sản
phẩm xã hội.
Hai là, vốn ñầu tư từ NSNN góp phần quan trọng vào việc chuyển dịch
cơ cấu kinh tế, hình thành những ngành mới, tăng cường chuyên môn hóa và
phân công lao ñộng xã hội. Chẳng hạn ñể chuyển dịch mạnh cơ cấu kinh tế

theo hướng CNH, HðH ñến năm 2020, ðảng và Nhà nước chủ trương tập
trung vốn ñầu tư vào những ngành, lĩnh vực trọng ñiểm mũi nhọn như công
nghiệp dầu khí, hàng không, hàng hải, ñặc biệt là giao thông vận tải ñường bộ,
ñường sắt cao tốc, ñầu tư vào một số ngành công nghệ cao,… Thông qua việc
phát triển kết cấu hạ tầng ñể tạo môi trường thuận lợi, tạo sự lan tỏa ñầu tư và
phát triển kinh doanh, thúc ñẩy phát triển xã hội.
Ba là, vốn ñầu tư từ NSNN có vai trò ñịnh hướng hoạt ñộng ñầu tư trong
nền kinh tế. Việc Nhà nước bỏ vốn ñầu tư vào kết cấu hạ tầng và các ngành lĩnh
vực có tính chiến lược không những có vai trò dẫn dắt hoạt ñộng ñầu tư trong
nền kinh tế mà còn góp phần ñịnh hướng hoạt ñộng của nền kinh tế. Thông qua
ñầu tư XDCB vào các ngành, các lĩnh vực, khu vực quan trọng, vốn ñầu tư từ
NSNN có tác dụng kích thích các chủ thể kinh tế, các lực lượng trong xã hội ñầu
tư phát triển và sản xuất kinh doanh, tham gia liên kết và hợp tác trong xây dựng
hạ tầng và phát triển kinh tế - xã hội. Trên thực tế, gắn với việc phát triển hệ
thống ñiện, ñường giao thông là sự phát triển mạnh mẽ của các khu công nghiệp,
thương mại, các cơ sở kinh doanh và khu dân cư.
Bốn là, vốn ñầu tư từ NSNN có vai trò quan trọng trong việc giải quyết các vấn

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
6



ñề xã hội như xóa ñói, giảm nghèo, phát triển vùng sâu, vùng xa. Thông qua việc ñầu
tư phát triển kết cấu hạ tầng, các cơ sở sản xuất kinh doanh và các công trình văn hoá
xã hội góp phần giải quyết việc làm, tăng thu nhập, cải thiện và nâng cao ñời sống vật
chất và tinh thần của nhân dân ở nông thôn, vùng sâu vùng xa.
2.1.2 Kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN của Kho bạc Nhà nước
2.1.2.1 Khái niệm kiểm soát chi ñầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách Nhà
nước của Kho bạc Nhà nước

ðầu tư XDCB từ NSNN là một dạng ñầu tư công, do ñó phải chịu sự quản
lý của nhiều cơ quan khác nhau nhằm ñảm bảo quá trình ñầu tư ñược thực hiện
theo chế ñộ, chính sách của Nhà nước, hướng ñến các mục tiêu Nhà nước mong
muốn, ñồng thời vốn nhà nước phải ñược sử dụng tiết kiệm và hiệu quả. Trong
hệ thống các cơ quan quản lý ñầu tư XDCB từ NSNN, KBNN giữ vai trò vừa là
thủ quỹ, vừa là người giám sát cuối cùng trước khi tiền của NSNN ñược ñưa ra
khỏi kho quỹ của Nhà nước.
Kiểm soát chi vốn ñầu tư XDCB từ NSNN ở KBNN là việc KBNN căn cứ
vào các quy ñịnh hiện hành của Nhà nước, thực hiện việc kiểm soát các hồ sơ,
chứng từ do chủ ñầu tư gửi ñến, xác ñịnh số chấp nhận tạm ứng hoặc thanh toán,
sau ñó thực hiện tạm ứng hoặc thanh toán vốn cho các dự án, công trình theo số
ñã ñược KBNN chấp nhận.
Về mặt nghiệp vụ, kiểm soát chi vốn ñầu tư XDCB từ NSNN, trước hết là
kiểm tra xem chủ ñầu tư ñã sử dụng tiền của Nhà nước theo ñúng chế ñộ hay
không. KBNN không trực tiếp giám ñịnh công trình ñể lấy căn cứ thanh toán vốn
ñầu tư, mà thường sử dụng kết quả giám ñịnh của các cơ quan khác làm căn cứ
kiểm soát. Kết quả giám ñịnh ñó là bộ hồ sơ thanh toán. ðộ trung thực và chính
xác của bộ hồ sơ do người lập hồ sơ chịu trách nhiệm. KBNN căn cứ theo những
quy ñịnh của Nhà nước về bộ hồ sơ hợp chuẩn ñể làm căn cứ phê chuẩn thanh
toán. Nếu bộ hồ sơ thiếu hoặc sai so với quy ñịnh thì KBNN kiến nghị chủ ñầu tư
hoàn chỉnh trước khi chấp nhận thanh toán. Nếu chủ ñầu tư không chấp nhận
hoàn chỉnh hồ sơ thì KBNN không thanh toán. Nếu KBNN, thông qua việc kiểm
tra hồ sơ, phát hiện gian lận thì có thể kiến nghị các cơ quan có thẩm quyền xử

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
7



lý. Nói cách khác, kiểm tra bộ hồ sơ thanh toán xem có ñúng chế ñộ chính sách

của nhà nước hay không ñể chấp nhận hoặc không chấp nhận thanh toán tiền cho
chủ ñầu tư là nội dung then chốt của kiểm soát chi vốn ñầu tư XDCB từ NSNN
của KBNN.
Kiểm soát chi không phải là công cụ quản lý riêng có của Nhà nước, mà
bất kỳ thành phần kinh tế nào, cá nhân nào khi thực hiện hoạt ñộng kinh tế, thanh
toán tiền cũng phải kiểm soát ñể ñảm bảo ñồng tiền bỏ ra hợp lý nhất, tiết kiệm
nhất với mục ñích cuối cùng là sử dụng hiệu quả tiền của mình. ðối với tư nhân,
bộ phận kiểm soát thanh toán có thể bố trí linh hoạt trong bộ máy quản lý của chủ
sở hữu. Riêng ñối với kiểm soát chi vốn ñầu tư XDCB từ NSNN, ñể ñảm bảo vốn
ñầu tư ñược quản lý tách biệt với người ra quyết ñịnh ñầu tư, người cấp vốn và
người sử dụng vốn, KBNN ñược giao trách nhiệm thực hiện nhiệm vụ này.
Cũng phải thấy rằng, kiểm soát chi vốn ñầu tư XDCB chỉ là một trong
nhiều chức năng của KBNN. ðể thực hiện nhiệm vụ này, KBNN phải có bộ phận
phụ trách và phải ñược bố trí những cán bộ có trình ñộ chuyên môn cao, nhất là
có sự am hiểu nhất ñịnh về dự án ñầu tư, về chế ñộ, chính sách của Nhà nước
trong lĩnh vực tài chính công, về nghiệp vụ kiểm tra, giám sát tài chính
2.1.2.2 Vai trò của công tác kiểm soát chi vốn ñầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN
tại Kho bạc Nhà nước.
Trong hệ thống các cơ quan quản lý vốn ñầu tư XDCB từ NSNN, KBNN
có vai trò ñặc thù, thể hiện qua các nội dung sau:
Thứ nhất, kiểm soát chi vốn ñầu tư XDCB của KBNN góp phần ñảm bảo
sử dụng vốn từ NSNN ñúng chế ñộ, ñúng mục ñích, tiết kiệm: Như chúng ta ñã
biết, ñầu tư XDCB luôn ñược coi là lĩnh vực phức tạp, chịu ảnh hưởng của nhiều
yếu tố tự nhiên, kinh tế, chính trị, xã hội, trong khi cơ chế chính sách quản lý ñầu
tư thường xuyên thay ñổi, trình ñộ năng lực của các chủ ñầu tư, ban quản lý dự
án (gọi chung là chủ ñầu tư) còn nhiều hạn chế và chưa ñồng ñều nên cần phải
có cơ quan ñứng ra làm nhiệm vụ giám sát chung toàn bộ quá trình sử dụng vốn
ñầu tư. Hơn nữa, sản phẩm XDCB thường là ñơn chiếc, quy mô lớn, thời gian
sản xuất dài, nhiều tổ chức, nhiều người tham gia vào quá trình tạo ra sản phẩm.

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
8



Nếu quá trình chi tiêu cho xây dựng không ñược quản lý, kiểm soát chặt chẽ dễ
gây ra lãng phí, thất thoát tiền vốn của Nhà nước mà không tìm ra người chịu
trách nhiệm. Kiểm soát chi vốn ñầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN ở KBNN
sẽ góp phần giám sát các chủ thể sử dụng vốn, buộc họ phải chi tiêu theo ñúng
mục ñích, ñúng chế ñộ ñã ñược phê duyệt, qua ñó hạn chế tình trạng lãng phí,
thất thoát tiền bạc của Nhà nước.
Thứ hai, kiểm soát chi vốn ñầu tư XDCB của KBNN góp ñảm bảo chất
lượng công trình xây dựng: Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, sự chi phối
của quy luật cạnh tranh, quy luật giá trị buộc các nhà thầu xây dựng phải tìm
cách hạ giá thành ñể tăng lợi nhuận. Trong các cách thức hạ giá thành có cả thủ
ñoạn cắt giảm ñịnh mức chi tiêu, thay ñổi kết cấu công trình, chủng loại vật tư
và hậu quả tất yếu là công trình kém chất lượng, tuổi thọ bị rút ngắn, công suất
thực tế không như mục tiêu ñề ra Vì vậy, kiểm soát chi vốn ñầu tư XDCB từ
nguồn vốn NSNN qua KBNN góp phần hạn chế ñược tình trạng nêu trên, tăng
cường kỷ luật tài chính ñối với các ñơn vị sử dụng và thụ hưởng NSNN. Hơn
nữa, thông qua công tác quản lý, KBNN cung cấp thông tin cho các cơ quan lập,
phân bổ dự toán ngân sách hàng năm cho ñầu tư XDCB ñể các cơ quan này cấp
vốn chính xác, phù hợp với tiến ñộ thực hiện dự án công trình và nâng cao hiệu
quả sử dụng vốn NSNN.
Thứ ba, KBNN ñược Nhà nước giao nhiệm vụ là ñơn vị kiểm soát thanh
toán cuối cùng trước khi ñồng vốn của Nhà nước ra khỏi quỹ NSNN: KBNN
chịu trách nhiệm trước pháp luật cũng như cơ quan cấp trên về tính hợp pháp,
hợp lệ của việc chi tiền. ðể thực hiện vai trò này KBNN phải kiểm tra, ñối chiếu
hồ sơ rút vốn với các quy ñịnh của Nhà nước về chi ñầu tư XDCB. Trong quá
trình kiểm tra, nếu KBNN phát hiện có sai sót, sử dụng vốn không ñúng mục

ñích, không hiệu quả, không ñúng chế ñộ hoặc không phù hợp với các ñiều
khoản ñã ghi trong hợp ñồng của dự án, thì KBNN có quyền từ chối thanh toán
các khoản chi không hợp lý ñó.
Thứ tư, KBNN tham gia nghiên cứu, soạn thảo và ban hành quy trình kiểm
soát thanh toán vốn ñầu tư thực hiện thống nhất trong cả nước: KBNN có chức

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
9



năng cụ thể hóa các văn bản quy phạm pháp luật, chủ trương của ðảng và Nhà
nước về quản lý kinh tế trong lĩnh vực ñầu tư xây dựng thành các quy trình cụ thể
cho các hoạt ñộng diễn ra tại KBNN, ñảm bảo môi trường pháp lý thống nhất,
ñồng bộ trong thực hiện các quy ñịnh pháp luật về quản lý, kiểm soát thanh toán
vốn ñầu tư từ NSNN.
Thứ năm, KBNN hướng dẫn chủ ñầu tư mở tài khoản ñể tạm ứng và thanh
toán vốn; kiểm soát thanh toán vốn kịp thời, ñầy ñủ cho dự án khi ñã có ñủ ñiều
kiện và ñúng thời gian quy ñịnh: Với vai trò này, KBNN trở thành thủ quỹ của
các dự án ñầu tư XDCB từ NSNN, giúp các chủ dự án thực hiện nhiệm vụ của
mình một cách thuận lợi, với chi phí thấp hơn chủ ñầu tư tự quản lý. Hơn nữa,
KBNN còn cung cấp dịch vụ kiểm soát công cho các chủ dự án, giúp các chủ dự
án quản lý tài chính của họ hiệu quả hơn.
Thứ sáu, thông qua kiểm soát chi vốn ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN,
KBNN hỗ trợ các cơ quan nhà nước tuân thủ pháp luật: Trong quá trình kiểm
soát thanh toán vốn ñầu tư nếu KBNN phát hiện quyết ñịnh của các cấp có thẩm
quyền trái với quy ñịnh hiện hành, KBNN sẽ có văn bản gửi cấp có thẩm quyền
ñề nghị xem xét lại và nêu rõ ý kiến ñề xuất. Nếu quá thời hạn ñề nghị mà KBNN
không nhận ñược trả lời thì ñược quyền giải quyết theo ñề xuất của mình. Nếu
ñược trả lời mà xét thấy không thoả ñáng thì một mặt KBNN vẫn phải giải quyết

theo ý kiến của cấp có thẩm quyền, mặt khác báo cáo lên cơ quan có thẩm quyền
cao hơn và báo cáo cơ quan tài chính ñể xem xét, xử lý. Thông qua các nghiệp vụ
như vậy, KBNN ñã hỗ trợ các cơ quan quản lý Nhà nước tuân thủ pháp luật và
phần nào góp phần hoàn chỉnh luật pháp quản lý tài chính công.
Thứ bảy, thông qua kiểm soát chi vốn ñầu tư XDCB, KBNN cung cấp
thông tin cho các cơ quan quản lý Nhà nước: Thông tin có vai trò quan trọng ñể
các cơ quan quản lý có thể ra các quyết ñịnh ñúng. Với tư cách cơ quan nắm giữ
thông tin tổng hợp và phân tích về vốn ñã ñược thanh toán cũng như vốn chưa
ñược thanh toán, KBNN trở thành ñơn vị cung cấp thông tin có giá trị cho các cơ
quan quản lý khác. Có vai trò này là do KBNN có trách nhiệm tổng hợp các
thông tin báo cáo, thông tin quyết toán sử dụng vốn ñầu tư và vốn sự nghiệp có

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
10



tính chất ñầu tư thuộc nguồn vốn NSNN. Trên cơ sở lượng thông tin thu thập
ñược KBNN tiến hành tổng hợp, phân tích, ñánh giá tình hình thanh toán vốn
ñầu tư qua KBNN theo từng ñịa bàn, từng cấp, từng ngành, rút ra kết quả ñạt
ñược, những nguyên nhân và hạn chế ñể cung cấp cho các cơ quan có thẩm
quyền nhận thông tin. Ngoài ra, cùng với cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác,
KBNN tiến hành nghiên cứu các thông tin thu ñược ñể góp phần hoàn thiện cơ
chế chích sách kiểm soát chi ñầu tư XDCB qua KBNN.
Thứ tám, KBNN còn tiến hành kiểm tra toàn diện các khoản kinh phí ñầu
tư, thu hồi lại các khoản kinh phí chi sai chế ñộ, góp phần hạn chế thất thoát tiền
của Nhà nước: ðịnh kỳ và ñột xuất KBNN tiến hành kiểm tra các Chủ ñầu tư về
tình hình chấp hành chế ñộ chính sách trong quản lý kinh phí ñầu tư xây dựng, về
tình hình sử dụng vốn ñầu tư. Khi phát hiện sai trái, KBNN ñược phép tạm dừng
thanh toán vốn hoặc thu hồi số vốn mà Chủ ñầu tư sử dụng sai mục ñích, sử dụng

không ñúng ñối tượng hoặc sử dụng trái với chế ñộ quản lý tài chính của Nhà
nước. Trên cơ sở dữ liệu kiểm tra KBNN báo cáo Bộ Tài chính xem xét, xử lý.
2.1.2.3 Mô hình tổ chức kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN của
KBNN
Trước ñây chỉ tập trung kiểm soát chi ở cấp tỉnh và một số ít dự án liên
tuyến, liên tỉnh ñược kiểm soát, thanh toán trực tiếp tại trung ương, ñến nay
KBNN ñã tổ chức triển khai phân cấp quản lý, kiểm soát chi ở 3 cấp ñó là:
Trung ương, tỉnh, huyện cho tất cả các nguồn vốn ñầu tư thuộc ngân sách
nhà nước phù hợp trình ñộ quản lý.

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
11




Sơ ñồ 2.1. Mô hình tổ chức kiểm soát chi của KBNN
2.1.2.4 Nguyên tắc kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN của Kho bạc Nhà
nước
Chủ ñầu tư, Ban quản lý dự án ñược mở tài khoản cấp phát vốn ñầu tư tại
KBNN, nơi thuận tiện cho việc kiểm soát chi ñầu tư của KBNN và thuận tiện cho
giao dịch của chủ ñầu tư. KBNN có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ
trong quá trình thanh toán trên nguyên tắc:
Thứ nhất: Kiểm soát chi ñúng quy ñịnh, kịp thời, ñầy ñủ
ðịnh kỳ và ñột xuất kiểm tra các chủ ñầu tư về tình hình chấp hành chế ñộ
chính sách về quản lý chi phí ñầu tư xây dựng, về tình hình sử dụng vốn ñầu tư.
ðược phép tạm ngừng chi hoặc thu hồi số vốn mà chủ ñầu tư sử dụng sai mục ñích,
không ñúng ñối tượng hoặc trái với chế ñộ quản lý tài chính của Nhà nước; ñồng
thời báo cáo KBNN cấp trên ñể tổng hợp báo cáo Bộ Tài chính xem xét, xử lý.
Trong quá trình kiểm soát chi ñầu tư nếu phát hiện quyết ñịnh của các cấp

có thẩm quyền trái với quy ñịnh hiện hành, phải có văn bản gửi cấp có thẩm
quyền ñề nghị xem xét lại và nêu rõ ý kiến ñề xuất. Nếu quá thời hạn ñề nghị mà
không nhận ñược trả lời thì ñược quyền giải quyết theo ñề xuất của mình. Nếu
ñược trả lời mà xét thấy không thoả ñáng thì vẫn phải giải quyết theo ý kiến của
cấp có thẩm quyền, ñồng thời phải báo cáo lên cơ quan có thẩm quyền cao hơn
và báo cáo cơ quan tài chính ñể xem xét, xử lý.

KBNN TỈNH, TP
(Phòng Kiểm soát chi NSNN)
KBNN TRUNG ƯƠNG
(Vụ Kiểm soát chi NSNN)

KBNN HUYỆN
(Phòng Tổng hợp-Hành chính )


Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
12



Thứ hai: Kiểm soát chi ñảm bảo ñúng quy trình
Cán bộ kiểm soát chi ñầu tư của KBNN khi kiểm soát các khoản chi cho dự
án phải ñảm bảo ñúng quy trình. Khi cần thiết phải chủ ñộng báo cáo xin ý kiến
lãnh ñạo ñể phối hợp với chủ ñầu tư ñi nắm tiến ñộ thực hiện dự án ñể ñôn ñốc,
hướng dẫn chủ ñầu tư hoàn thiện hồ sơ, thủ tục thanh toán.
Thứ ba: Kiểm soát trên cơ sở kế hoạch vốn, từng nội dung chi
Số vốn thanh toán cho dự án trong năm không ñược vượt quá kế hoạch vốn
cả năm ñã bố trí cho dự án. Số vốn thanh toán cho từng công việc, hạng mục
công trình không vượt quá dự toán hoặc giá trúng thầu, tổng dự toán của dự án

(ñối với chi phí nằm trong tổng dự toán). Tổng số vốn thanh toán cho dự án
không ñược vượt tổng mức ñầu tư ñã ñược phê duyệt. Trường hợp số vốn thanh
toán vượt kế hoạch vốn cả năm ñã ñược bố trí (do ñiều chỉnh kế hoạch, do dự án
phân bổ không ñúng quy ñịnh…), KBNN phải phối hợp với Chủ ñầu tư ñể thu
hồi số vốn ñã thanh toán vượt kế hoạch.
Trong kiểm soát chi vốn ñầu tư XDCB qua KBNN các khoản chi phải thực
hiện chuyển khoản trực tiếp ñến ñơn vị thụ hưởng trừ một số khoản ñược chi
bằng tiền mặt qua KBNN như sau:
+ Chi cho công tác ñền bù, giải phóng mặt bằng, bao gồm các khoản chi cho
hội ñồng giải phóng mặt bằng, các khoản chi ñền bù cho người dân, cho các tổ
chức, các ñơn vị không có tài khoản.
+ ðối với chi phí ban quản lý dự án, ngoài các chi phí mua sắm bằng hợp
ñồng, các khoản mua sắm hàng hoá dịch vụ thanh toán chuyển khoản trực tiếp
cho nhà cung cấp, các khoản chi phí thanh toán cho cá nhân và chi phí thường
xuyên nhỏ lẻ ñược chi bằng tiền mặt.
+ Chi phí tư vấn cho các cá nhân không có tài khoản.
+ Chi xây dựng các công trình của xã do dân ñược phép tự làm, chi mua
sắm một số vật tư do nhân dân khai thác và cung ứng ñược chính quyền ñịa
phương và chủ ñầu tư chấp thuận.
KBNN thực hiện thanh toán trước, kiểm soát sau ñối với từng lần thanh
toán của công việc, hợp ñồng thanh toán nhiều lần và kiểm soát trước, thanh toán

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
13



sau ñối với công việc, hợp ñồng thanh toán 1 lần và lần thanh toán cuối cùng của
công việc, hợp ñồng thanh toán nhiều lần.
Việc giao nhận hồ sơ giữa Phòng Kiểm soát chi ñầu tư và Phòng Kế toán do

giám ñốc KBNN các cấp chủ ñộng quy ñịnh, Phòng Kế toán chỉ có trách nhiệm
xem xét các chứng từ kế toán như giấy rút vốn ñầu tư, giấy ñề nghị chi tạm ứng
ñầu tư (trường hợp nếu có thanh toán tạm ứng), các tài liệu khác ñược Phòng
kiểm soát chi ñầu tư kẹp thành tập hồ sơ theo từng nội dung thanh toán cụ thể ñể
trình lãnh ñạo KBNN, Phòng Kế toán không có trách nhiệm xem xét.
Trên cơ sở hồ sơ ñề nghị thanh toán của Chủ ñầu tư, KBNN căn cứ vào các
ñiều khoản thanh toán ñược quy ñịnh trong hợp ñồng (số lần thanh toán, giai
ñoạn thanh toán, thời ñiểm thanh toán và các ñiều kiện thanh toán) ñể thanh toán
theo ñề nghị của Chủ ñầu tư. Chủ ñầu tư tự chịu trách nhiệm về tính chính xác,
hợp pháp của ñối tượng thực hiện, ñịnh mức, ñơn giá, dự toán các loại công việc,
chất lượng công trình, KBNN không chịu trách nhiệm về các vấn ñề này. KBNN
căn cứ vào hồ sơ thanh toán và thực hiện thanh toán theo hợp ñồng.
Thứ tư: Kiểm soát chi ñúng luật, chống thất thoát, lãng phí:
Vốn cho từng dự án phải kiểm soát chặt chẽ, giải ngân kịp thời ñúng chế ñộ,
ñúng thời gian quy ñịnh, tăng cường kiểm tra giám sát và ñánh giá kết quả. Mặt
khác công việc kiểm soát vốn ñầu tư XDCB là rất lớn và lệ thuộc vào hàng loạt
chế ñộ chính sách quy ñịnh của Nhà nước, do ñó việc xác ñịnh chức năng, nhiệm
vụ phải rõ ràng, khoa học, phân công, phối hợp chặt chẽ, thống nhất, có nguyên
tắc, ñúng luật lệ thì mới nâng cao hiệu quả ñầu tư.
2.1.2.5 Quy trình, nội dung kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN của Kho
bạc Nhà nước
Quy trình kiểm soát chi ñầu tư XDCB ñược thực hiện theo các bước sau:
* Kiểm soát hồ sơ ban ñầu:
Sau khi ñược phân bổ kế hoạch vốn ñầu tư hàng năm, Chủ ñầu tư phải ñến
mở tài khoản giao dịch và gửi hồ sơ tài liệu của dự án ñến KBNN ñể kiểm soát
ban ñầu.


Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
14

Nội dung kiểm tra như sau:
Thứ nhất: Kiểm soát ñầy ñủ của hồ sơ, ñủ về số lượng các loại hồ sơ theo
quy ñịnh.
Thứ hai: Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ: ðó là hồ sơ phải ñược
lập theo ñúng mẫu quy ñịnh, chữ ký, ñóng dấu của người, cấp có thẩm quyền ban
hành, các hồ sơ phải ñược lập, ký duyệt theo ñúng trình tự về quản lý vốn ñầu tư
XDCB (bao gồm cả việc kiểm tra mẫu dấu, chữ ký) sự phù hợp mã ñơn vị sử
dụng ngân sách, nguồn vốn, niên ñộ kế hoạch vốn.
Thời gian kiểm tra: Tối thiểu ngày hai lần bộ phận tiếp nhận hồ sơ và trả
kết quả phải bàn giao hồ sơ cho cán bộ thanh toán, ñồng thời việc giải quyết hồ
sơ ñảm bảo trả kết quả ñúng theo thời gian quy ñịnh. Trường hợp ñối với những
hồ sơ ñã quá hạn trả kết quả, cần báo cáo với Trưởng phòng kiểm soát chi ñầu tư
ñể ñôn ñốc giải quyết ñúng hạn. ðối với các dự án mới (chưa phân công cho cán
bộ chuyển quản), cán bộ tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả báo cáo Trưởng phòng
kiểm soát chi ñầu tư ñể phân công cán bộ thanh toán, ñồng thời bàn giao hồ sơ
cho cán bộ kiểm soát chi. KBNN có trách nhiệm thông báo về kết quả kiểm tra,
ghi rõ các nhận xét, các nội dung chưa thống nhất, những sai sót và ñề nghị chủ
ñầu tư giải thích bổ sung, hoàn chỉnh.
* Kiểm soát chi từng lần tạm ứng, thanh toán giá trị khối lượng hoàn thành.
Ngoài việc kiểm soát sự ñầy ñủ, tính pháp lý của hồ sơ thì tuỳ từng nội
dung tạm ứng hoặc thanh toán (như chi phí xây lắp, mua sắm thiết bị, ñền bù giải
phóng mặt bằng, chi hội nghị và các khoản chi phí khác) mà nội dung kiểm soát
khác nhau, nhưng nói chung việc kiểm soát hồ sơ tạm ứng hoặc thanh toán từng
lần ñược thực hiện như sau:
- Kiểm soát tính thống nhất về nội dung giữa các hồ sơ: ðảm bảo sự trùng
khớp các hạng mục, nội dung ñầu tư trong dự toán chi phí với các hạng mục ñầu
tư trong báo cáo khả thi báo cáo ñầu tư ñã ñược phê duyệt. Nắm ñuợc các chỉ tiêu

cơ bản như: Các hạng mục công trình chính, tiến ñộ xây dựng, tiến ñộ cấp vốn,
các loại nguồn vốn tham gia dự án ñầu tư, cơ cấu vốn ñầu tư, hợp ñồng kinh tế.

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
15



- Kiểm soát việc lựa chọn nhà thầu theo quy ñịnh: Kiểm soát các dự án
thuộc ñối tượng chỉ ñịnh thầu, ñấu thầu hay các hình thức lựa chọn nhà thầu khác
(ñảm bảo quy ñịnh của Luật ñấu thầu).
- Kiểm tra, ñối chiếu ñảm bảo số vốn ñề nghị thanh toán phù hợp với từng
loại hợp ñồng, giá hợp ñồng, các ñiều kiện trong hợp ñồng và theo dự toán ñược
duyệt.
Ngoài ra từng loại chi mà kiểm soát cụ thể như sau:
- ðối với các khoản tạm ứng: Kiểm soát nội dung tạm ứng xem có ñúng
ñối tượng ñược tạm ứng, kiểm soát mức vốn tạm ứng (tỷ lệ tạm ứng %) có phù
hợp với quy ñịnh về tạm ứng vốn trong hợp ñồng xây dựng hay không.
- ðối với các khoản thanh toán giá trị khối lượng hoàn thành: Kiểm soát
số vốn ñề nghị thanh toán trên nguyên tắc, số vốn ñề nghị thanh toán phải phù
hợp với giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp ñồng, kiểm tra số học
có ñúng không.
- Kiểm soát các chế ñộ mà dự án ñược hưởng tại thời ñiểm lập, phê duyệt
dự toán; Kiểm soát danh mục, chủng loại thiết bị có ñúng với dự toán ñược
duyệt, có phù hợp với nội dung hợp ñồng.
- Kiểm soát, xác ñịnh số vốn ñã ứng ñể thu hồi (chuyển vốn ñã ứng sang
thanh toán khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành), tổng số vốn thanh toán bao
gồm cả tạm ứng không ñược vựơt hợp ñồng, tổng dự toán và kế hoạch vốn ñầu tư
năm dự án.
- Ngoài ra còn kiểm soát một số nội dung có liên quan khác tuỳ thuộc vào

ñặc thù của từng dự án.
Thanh toán theo giá trúng thầu bao gồm: Hợp ñồng trọn gói là hợp ñồng theo
giá khoán gọn và không ñiều chỉnh giá trong quá trình thực hiện, khống chế mức
vốn thanh toán theo hợp ñồng, kiểm tra các khoản phát sinh trên nguyên tắc phải
ñược cấp có thẩm quyền phê duyệt, ñơn giá theo ñơn giá trúng thầu, trường hợp
pháp sinh theo ñơn giá trúng thầu hoặc ñơn giá ñược cấp có thẩm quyền phê duyệt.
Hợp ñồng có ñiều chỉnh giá thực hiện kiểm tra, kiểm tra khối lượng hoàn thành tại

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh …………………
16



từng thời ñiểm, các chính sách, chế ñộ dự án ñuợc hưởng tại mỗi thời ñiểm ñể áp
dụng ñơn giá phù hợp, kiểm tra công thức xác ñịnh ñơn giá ñiều chỉnh.
Trình tự kiểm soát:
Tuỳ theo quy mô, tính chất phức tạp của dự án ñầu tư, cán bộ kiểm soát
chi kiểm tra các hồ sơ, giá trị ñề nghị tạm ứng, thanh toán hoặc chuyển cho cán
bộ kiểm tra (nếu có cán bộ kiểm tra chuyên trách) thực hiện kiểm tra, nếu hợp lệ
trình lãnh ñạo duyệt và chuyển sang bộ phận kế toán làm thủ tục thanh toán,
chuyển tiền cho ñơn vị thụ hưởng. ðối với các dự án ODA, cán bộ kiểm soát chi
sau khi kiểm tra, kiểm soát ghi số tiền chấp nhận thanh toán giá trị khối lượng
hoàn thành ñủ ñiều kiện trên phiếu giá hoặc bảng kê ñể chủ ñầu tư làm thủ tục rút
vốn từ nhà tài trợ, hoặc làm việc với ngân hang phục vụ ñể rút vốn thanh toán
cho nhà thầu.
Trường hợp cần thiết, cán bộ thanh toán của KBNN có thể kiển tra lại hiện
trường nơi thực hiện dự án, ñể ñảm bảo việc kiểm soát chi ñầu tư là có cơ sở.
* Kiểm soát chi quyết toán dự án, công trình hoàn thành ñược phê duyệt.
Khi dự án, công trình hoàn thành ñược phê duyệt quyết toán vốn ñầu tư,
KBNN tiến hành kiểm tra ñối chiếu số vốn ñã thanh toán cho dự án, công trình. Nếu

số vốn ñã thanh toán nhỏ hơn số vốn quyết toán ñược duyệt khi KBNN căn cứ vào
kế hoạch vốn bố trí cho dự án ñể thanh toán chi trả cho các ñơn vị thụ hưởng. Nếu
số vốn ñã thanh toán lớn hơn số vốn quyết toán ñược duyệt thì KBNN phối hợp với
chủ ñầu tư thu hồi số vốn ñã thanh toán cho các ñơn vị nhận thầu.
2.1.3 ðánh giá công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn NSNN
2.1.3.1 Khái niệm về ñánh giá công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB từ nguồn
NSNN
ðánh giá công tác kiểm soát chi vốn ñầu tư là việc xem xét một cách có
hệ thống và khách quan tình hình quản lý việc thực hiện kiểm soát thanh toán
vốn cho dự án, ñánh giá tổ chức triển khai, áp dụng các văn bản chế ñộ, ñánh giá
công tác xây dựng kế hoạch thực hiện kiểm soát thanh toán, ñánh giá chi tạm
ứng, chi thanh toán khối lượng hoàn thành. Tình hình quyết toán vốn cho các dự
án hoàn thành, tiết kiện chi cho NSNN.