HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN AN PHÚ LUẬN VĂN THẠC SĨ.PDF

B GIÁO D C VÀ ÀO T O
TR

NG

I H C KINH T TP.HCM
----------------------------

PH M TH H NG HÀ
HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT N I
B T I CÔNG TY TNHH M T THÀNH VIÊN
AN PHÚ
Chuyên ngành : K toán – Ki m toán
Mã s
: 60.34.30

LU N V N TH C S KINH T
NG

IH

NG D N KHOA H C:

PGS.TS. TR N TH GIANG TÂN

TP. H

CHÍ MINH – N M 2013


M CL C

Danh m c các ch vi t t t
Danh m c các b ng, bi u
L IM

U .................................................................................................. ..1
NG QUAN V H TH NG KI M SOÁT N I B

1.1 L ch s ra

i và phát tri n ........................................................................ ..6
và Các b ph n c u thành h th ng KSNB theo COSO 1992 12
............................................................................................... 12

1.2.2 Các b ph n c u thành h th ng KSNB theo COSO 1992 ..................... 12
1.2.2.1

ng ki m soát........................................................................... 12

1.2.2.2

i ro .................................................................................... 15

1.2.2.3 Ho t

ng ki m sốt ............................................................................ 21

1.2.2.4 Thơng tin và truy n thông .................................................................... 24
12.2.5 Giám sát ................................................................................................ 24
1.3
K t lu

i c a KSNB theo báo cáo COSO 2013 ................................... 25
............................................................................................ 30
C TR NG H TH NG KSNB T I CÔNG TY

TNHH M T THÀNH VIÊNAN PHÚ
2.1 Gi i thi u v Công ty An Phú.................................................................... 31


2.1.1 L ch s hình thành và phát tri n Công ty An Phú .................................. 31
u t ch c c a Công ty .................................................................... 34
2.2 Th c tr ng h th ng KSNB t i Công ty An Phú ....................................... 35
2.2.1 Thi t k

o sát ............................................................... 35

2.2.2 Thi t k m u ........................................................................................... 36
2.2.3 Ngu n tài li u .......................................................................................... 36
2.2.4 N i dung kh o sát ................................................................................... 36
2.2.5 K t qu kh o sát ...................................................................................... 36
ng ki m soát ........................................................................... 37
i ro ..................................................................................... 43
2.2.5.3 Các ho t

ng ki m sốt ...................................................................... 46

2.2.5.4 Thơng tin

truy n thơng...................................................................... 52

2.2.5.5 Giám sát ............................................................................................... 53
h th ng KSNB t i Công ty An Phú ........................... 54
m .................................................................................................. 54
2.3.2 T n t i ..................................................................................................... 57
K t lu

............................................................................................ 63
I PHÁP HOÀN THI N H TH NG KSNB T I

CÔNG TY AN PHÚ


3.1

m hoàn thi n h th ng KSNB ..................................................... 64

3.1.1 Nâng cao tính h u hi u và hi u qu c a ho t
3.1.2 Nâng cao tính

ng ................................ 64

y c a báo cáo tài chính................................... 65

3.1.3 Ki m sốt vi c tuân th lu t l và quy

nh hi n hành ........................... 65

3.2 Các gi i pháp hoàn thi n h th ng KSNB ................................................. 65
3.2.1 Môi

ng ki m soát.............................................................................. 65

3.2

i ro ........................................................................................ 70

3.2.3. Các ho t

ng ki m soát ........................................................................ 73

3.2.3.1 Các ho t

ng ki m soát chung ........................................................... 73

3.2.3.2 Các ho t

ng ki m soát c th trong t ng chu trình ......................... 77

3.2.4 Thơng tin

truy n thông ........................................................................ 81

3.2.5 Giám sát .................................................................................................. 82
3.3 Các gi i pháp h tr ................................................................................... 83
3.3
3.3.2
K t lu n

c.......................................................................................... 83
ng ........................................................ 84

............................................................................................ 85

K T LU N .......................................................................................................86


L

Cơng ty

sách
tích
viên

.

Chí Minh, ngày 25 tháng 9

m 2013


Cơng ty

-

á

Chí Minh, ngày 25 tháng 9

m 2013

D

COSO:Committee of Sponsoring

TC-HC-

-Hành chính-

PKD: Phịng kinh doanh

IT: Information Technology
BCTC: Báo cáo tài chính


1

PH N M
1. S c n thi t c

U

tài

Ki m soát là nhi m v quan tr ng c a b t k doanh nghi p nào nh m phát hi n
a các sai sót ho c gian l n có th x

ng th i h n ch th p nh t m c

ng c a các s c

c m c tiêu, ti t ki m th i
i v i khách hàng.

Vi c xây d ng h th ng ki m soát n i b phù h p s
nh ng t n th t, s c , m

a

ng làm vi c chuyên nghi p,

h n ch nh ng r i ro có th x y ra, nâng cao tinh th n trách nhi m và s chuyên
nghi p c a toàn h th ng doanh nghi p, t o k t qu t t v ch
d ch v , chi phí t
c nh tranh trên th

ng s n ph m và

c khoa h c và nâng cao kh
ng tr

c.

i Hoa K ,
th ng KSNB, t o nên m t kh

u tiên v h
u và ti ng nói chung cho các doanh nghi p và t

ch c; Chính ph Hoa K

o lu t Sarbanes

nh

tri n khai h th ng KSNB cho t t c các công ty niêm y
m

thành chu n

c công nh n và áp d ng r ng rãi trên tồn th gi

nh

ut ty u

nh tranh và là cơng c không th thi u c a m i t ch c.
Công ty TNHH M t Thành Viên An Phú tr c thu
ng, là m t doanh nghi p có pháp nhân riêng, h ch toán kinh t

ho

c l p. Công ty

c d ch v cho thuê nhà và các d ch v kèm theo.

Công ty nh n ngu n v n kinh doanh t

ng và l i nhu n s

b sung ngu

ng. Trong nh

ho ng kinh t toàn c

t nhi u doanh nghi p g

cn pl i
c kh ng
ng


2

n th nhà c

m trong khi chi phí

khơng ng

ng nhi

n vi c kinh doanh c a công ty.

h n ch b t c p và nâng cao tính h u hi u và hi u qu , m t trong nh ng
gi i pháp là hoàn thi n h th ng KSNB.Tuy nhiên, h th ng ki m soát n i b cung
c pm ts

m b o h p lý, ch không ph

m b o tuy

i nh ng m c tiêu s

t

c. Vì v y khi v n hành h th ng ki m soát n i b , nh ng y u kém có th x y ra
do sai l m c

i. M t nguyên t

cho quá trình ki m sốt khơng th
sốt. Th

cv

n cho quy

t q l

có tính ng d ng cao, h c viên ch

nh qu n lý là chi phí
i t q trình ki m
Hồn thi n h

th ng ki m soát n i b t i Công ty TNHH M t Thành Viên An Phú

i mong

mu n nghiên c u này có th làm tài li u tham kh o cho công ty trong vi c hồn thi n
h th ng ki m sốt n b .
2. M c tiêu nghiên c u và câu h i nghiên c u
M c tiêu nghiên c u
Vi c nghiên c u nh m

t nh ng m c tiêu c th sau:

- H th ng hóa lý lu n v h th ng ki m soát n i b .
- Kh o sát th c tr ng h th ng ki m soát n i b t i cơng ty, tìm ra nh ng h n
ch thi u sót c a nó và nguyên nhân gây ra nh ng h n ch
- Thi t l p gi i pháp hồn thi n h th ng ki m sốt n i b cho công ty.
Câu h i nghiên c u
m y u kém chính nào gây ra các b t c p trong h th ng KSNB t i công ty
t m c tiêu

ra.


3

u
S d

u

ra th c tr ng v KSNB. Ngoài ra, lu

ng thông qua th ng kê mô t

rút

d ng các cơng c nghiên c u chính

là: b ng câu h i, ph ng v n, phân tích, t ng h p.
D li u thu th p:
- D li

c p: t thu th

i thông tin v

c qua vi c th c hi n b ng câu h i kh o sát,

ng nghi p, ph ng v n nhà qu n lý.

- D li u th c p: thông tin t các quy ch liên q

n ki m soát n i b do

công ty ban hành.
ng và ph m vi nghiên c u
-

tài ch th c hi n nghiên c u t i Công ty TNHH M t Thành Viên An Phú

và hai (02) chi nhánh c a công ty.
-

ng nghiên c

tài là h th ng ki m soát n i b .

5.T ng quan v các nghiên c
Khơng có t ch c nào ho

ng hi u qu mà không c n h th ng ki m soát

n i b . Các nhà qu n lý mong mu n xây d ng m t h th ng ki m soát n i b b ng
cách th c hi n các chính sách và th t c ki m soát kh thi nh
th ng ki m soát n i b
soát ph i nh
Hi
v
sau:

cm th

n h u h t các sai sót và gian l

m

c.
c các nhu c u này, th

u lu

hoàn thi n h th ng KSNB t i các doanh nghi p, có th k

uv
n các lu


4

- Hồn thi n h th ng ki m sốt n i b t i doanh nghi p s n xu t, ch bi n g trên
a bàn t

a tác gi

Ng c Bích.

- Hồn thi n h th ng ki m soát n i b
FUJIKURA VN

n qu n tr r i ro t i Công ty TNHH

a tác gi Nguy n Th H ng Phúc.

- Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i T

a tác gi

Nguy n Th Trúc Anh .
- Gi i pháp hồn thi n h th ng ki m sốt n i b t i xí nghi p may Kon Tum trên
qu n tr r i ro doanh nghi p

a tác gi Nguy n Th Kim Vân

- Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i các doanh nghi p ch bi n xu t kh u
th y s n

t

nh

a tác gi Nguy n Th Kim Tuy n.

- Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b trong các doanh nghi p v a và nh có v n
c ti

a bàn t

n nay

a tác gi Tr n

M nh Hà.
- Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t

u Khu v c II

a tác gi

u Khánh.
c
b

nh v c kinh doanh

ng s n nên tác gi ch n th c hi n nghiên c u v hoàn thi n h th ng ki m sốt

n i b t i Cơng ty An Phú vì hi
bi t th

ng kinh doanh cho thuê

.
6. K t c u lu
Ngoài ph n m

u và k t lu n, k t c u c a lu

ng quan v h th ng ki m soát n i b

m có:


5

c tr ng h th ng KSNB t i Công ty TNHH M t Thành Viên An
Phú
i pháp hoàn thi n h th ng KSNB t i Công ty TNHH M t Thành
Viên An Phú


6

NG QUAN V H TH NG KI M SOÁT N I B

1.1

ra

Khi th c hi n ch

n xét báo cáo tài chính, các ki

nh n th c r ng khơng c n thi

c t khi yêu c u ki m tra t t c

nghi p v kinh t phát sinh mà ch c n ch n m
vào h th ng ki m soát n i b
h

m

ki m tra và d a vào s

ng

c ki m toán s d ng trong vi c x lý, t p

l p báo cáo tài chính. Vì v y các ki m tốn viên b

u quan

n ki m sốt n i b .

Hình th

u c a KSNB là ki m soát ti n và b

u t cu c cách m ng

công nghi p. Do yêu c u phát tri n, các công ty c n có v n và t

n nhu c u

ng qu n lý v n và ki m tra thông tin v s d ng v n. Thu t ng ki m soát
n ib b

u xu t hi n t

n này.
c a C c D

ReserveBulletin) - ti n thân c a H

tr

Liên bang Hoa K

(Federal

ng chu n m c ki m toán Hoa K - l

u tiên

m v ki m soát n i b và chính th c cơng nh n vai trị c a h th ng
ki m sốt n i b trong công ty.
t công b c a Hi p h i k tốn viên cơng ch ng Hoa K
n pháp và cách th
c th c hi
li

b o v ti n và tài s

c ch p nh n và

m tra vi c ghi chép chính xác s

Sau cơng b này thì vi c nghiên c

h th ng KSNB ngày càng

c chú tr ng trong cu c ki m toán.
p h i K tốn viên cơng ch ng Hoa K
KSNB là

u t ch c và các bi n pháp, cách th

nh
c ch p nh n


7

và th c hi n trong m t t ch

c y c a d li u k

b o v tài s n, ki
y ho

các chính sách c

t hi u qu , khuy n khích s tuân th

i qu n lý.

y, khái ni m ki m sốt n i b

khơng ng ng m r ng ra kh i nh ng

th t c b o v tài s n và ghi chép s sách k
i, KSNB v n m i ch

c khi có báo cáo
n ph c v cho ki m tốn viên trong

ki m tốn báo cáo tài chính.
Vào nh ng th p niên 1970-1980, n n kinh t Hoa K phát tri n m nh m kéo
theo các v gian l

n, gây ra t n th

cho n n kinh t

bê b i Watergate, qu c h i Hoa K

Lu t ch ng hành vi h i l
nh

u lu t này nh n m nh ki m soát n i b

a nh ng kho n thanh toán b t h p pháp và d
trong m i ho

ng. L

soát n i b trong các t ch

u tiên, yêu c u v báo cáo ho
c

n trong m

nh b t bu c ph i có báo cáo v h th ng ki m sốt n i b
tốn

n vi c u c u ghi

cơng ty (1979); Yêu c

ng ki m

n pháp lu
i v i công tác k

y lên s quan tâm c

ki m soát n i b do trên th c t có nhi

nv n
m khác nhau v

nào là m t h th ng KSNB h u hi u gi a các
c, các h i ngh nghi p, gi i doanh nhân và h c gi .
s
lu t Hoa K càng qu

c a các công ty c ph n có niêm y t làm cho các nhà làm
n vi c ki m soát n i b c a các công ty. Nhi u quy

ng d n v ki m soát n i b c
y Ban chu n m c ki m toán Hoa K
Ban Ch ng Khoán Hoa K 1998, t ch c nghiên c u ki m toán n i b

c ban
y


8

c tình hình này,

y ban COSO (The Committee of ponsoring
c thành l

thu c H

t

y ban

ng qu c gia Hoa k v ch ng gian l n khi l p báo cáo tài chính (The

National Commission on Fraudulent Financial Reporting hay cịn g i là Treadway
d ng chính th c t ki m sốt n i b thay vì
ki m sốt n i b v k toán.Sau m t th i gian làm vi

Báo cáo COSO 1992 là tài li
thuy t v KSNB m

y ban COSO

u tiên trên th gi

và có h th

u lý

m n i b t c a báo cáo này

là cung c p m t t m nhìn r ng và mang tính qu n tr
là m t v
ho

còn

cm r

n

ng và tuân th .
i nh

t cách hi

ch p nh n r ng rãi v
ki m soát t

c

m h tr các nhà qu n lý công ty th c hi n
a mình. Nh

khái ni m ki m sốt n i b m t khác d

nh này m t m t làm phong phú
n yêu c u ph i hình thành m t h th ng lý

lu n có tính chu n m c v ki m soát n i b

c ban hành,

hàng lo t nghiên c u khác ti p t c phát tri n v ki m soát n i b trong nhi

c

n v qu n tr r i ro ( ERM 2004), v công ty nh , phát tri n theo
ng Công ngh

ng ki

ngành ngh c th và giám sát ( 2008), c th

c l p, chuyên sâu vào nh ng


9

Phát tri n v phía qu n tr
n khai nghiên c u h th ng qu n tr r i ro công ty trên
báo cáo COSO 1992, d th
m 8 b ph
ki

c công b
ng n i b , thi t l p m c tiêu, nh n di n s

i phó r i ro, các ho

ng ki m sốt, thơng tin truy n thơng

c chính th c ban hành. ERM là cánh tay n i
dài c a báo cáo COSO 1992 ch không nh m thay th cho báo cáo này.
Phát tri n cho công ty nh
ng d
v i báo cáo tài chính-

ng d

là COSO Guidance 2006).

i chúng quy mơ nh

i
it t

ng d n này v n d a trên n n t ng c a báo cáo COSO

m c a báo cáo này là t
các cơng ty nh

m sốt n i b

ng d n cho phù h p v

u ki n c a

c tuân th lu t Sarbanes-Oxley.

Phát tri

ng cơng ngh thơng tin
c tiêu ki m sốt trong cơng ngh
(CoBIT-Control Objectives for Information

and Related Technology) do Hi p h i v

ki m sốt và ki m tốn thơng tin

(Information Systems Audit and Control Foundation (ISACF) vi n qu n tr công ngh
thông tin (ITGI

Information technology Governance Institute) thành l p. COBIT

cung c p cho nhà qu n tr , ki
c ch p thu n, các ch
h tr h trong vi c t

i s d ng công ngh thông tin các
ng thích h
c thơng qua vi c s d ng công

ngh thông tin, và phát tri n vi c qu n lý và ki m sốt cơng ngh thơng tin trong công
ty. COBIT thi t l p m i liên k t quan tr ng gi a Ki m soát công ngh thông tin và


10

qu n tr IT, giúp cho ho
nh

ng d n qu

c thơng tin c

n ki m sốt, giám sát

c các m c tiêu t ch c, theo dõi và nâng cao hi u su t trong m i q trình
cơng ngh thông tin, COBIT cung c p câu tr l i cho câu h i qu
Phát tri

ng ki

cl p

Các chu n m c ki m toán c a Hoa K
COSO làm n n t

n hình.

n sang s d ng báo cáo

th ng ki m soát n i b , bao g m:

SAS 78 (1995): Xem xét ki m soát n i b trong ki m tốn báo cáo tài chính.
c a ki m soát n i b

c

n m c này.
SAS 94 (2001):

ng c a công ngh

n vi c xem xét ki m

soát n i b trong ki m toán báo cáo tài chính.
H th ng chu n m c ki m toán qu c t

d ng báo cáo c a COSO

khi yêu c u xem xét h th ng KSNB trong ki m tốn BCTC, c th
bi t v

ng ho

sót tr ng y

u
i ro các sai

ông báo v nh ng khi m khuy t c

Ki m tốn viên c n có hi u bi

v

u
KSNB theo

KSNB c a báo cáo COSO1992.
Phát tri

ng ki m toán n i b

Hi p h i ki m toán viên n i b (the Institute of Internal Auditors

c tiêu KSNB bao g

nh

tin c y và tính trung th c c a thơng tin; tn

th các chính sách, k ho ch, th t c, lu

nh; b o v tài s n; s d ng


11

hi u qu và kinh t các ngu n l c; hoàn thành các m

c tiêu cho các ho t

ng ho
Phát tri

ng ki m toán ngành ngh c th
ng nghiên c

và chi ti t

v KSNB trong ngành ngh c a mình. Báo cáo

v

khn kh

m t q trình b chi ph i b i h

ng qu n tr , các nhà qu n lý cao c p và nhân

c tiêu chính c

c phân lo

S h u hi u và hi u qu c a các ho
S tin c

ng.

và k p th i c a thơng tin tài chính và qu n tr .

S tuân th pháp lu

nh liên quan.
ng lý lu n m i mà ch v n d ng các lý

lu

nc

v c ngân hàng.

ng d n v giám sát h th ng KSNB
th

ng d n v giám sát h th ng ki m soát n i

b (Exposure Draft, COSO 2008) d a trên khuôn m u COSO 1992 nh m giúp các t
ch c t giám sát ch
2008) g m 3 ph
chính th

ng c a h th

ng d n này(COSO Guidance

ng d n, ng d ng và thí d

c ban hành. C

n 1-

ng d

ng COSO Guidance 2008 này không nh m

thay th COSO Guidance 2006 mà b sung và t p trung cho vi c nâng cao hi u qu
g

iv

.


12

1.2

Báo cáo COSO 1992

c công b v i tiêu

h p nh

m sốt n i b - Khn kh

Intergrated framework)
t q trình b chi ph i b

các nhân viên c a
nh m

, nó

c thi t l p

nh ngh a v KSNB

i qu n lý, h i
cung c p m t s

ng qu n tr và
m b o h p lý

c các m c tiêu sau
(1)S h u hi u và hi u qu ho t

ng.

(2)S tin c y c a báo cáo tài chính.
(3)S tuân th pháp lu t và các quy
1.2.2
1.2.2.1

ng ki m soát

ng ki m soát ph n ánh s c thái chung c a m t t ch c, tác
th c ki m sốt c a tồn b thành viên trong

soát là thành ph n quan tr ng nh

t

x có

viên trong doanh nghi
th c ng x và giá tr

ng ki m
nh

n hi u qu c a h th ng

ng ki m sốt là:

-Tính chính tr c và các giá tr

nghi p.

ný

, là n n t ng cho các b ph n khác

trong h th ng KSNB. Trong các thành ph n c a h th

KSNB. Các nhân t thu c v mơi tr

ng

o
o

c:

c th hi

a doanh

c và tính trung th c c a t t c các thành

a doanh nghi p bao g m các chu n m c v cách
o

c; cách th c truy n

Nhà qu n lý c p cao
nghi p và thi t l p n n t ng

t và th c hi n trong doanh nghi p.
c xây d

o

c cho doanh nghi p

a doanh
n lý c n ch p nh n


13

m hành
doanh

ng tuân th nguyên t c

o

c kinh

n.
ng yêu c u này, các nhà qu n lý c p cao ph i xây d ng nh ng chu n

m c v

o

thi u

o

c trong

x

n nh

a nh ng hành vi

c ho c ph m pháp. Mu n v y, nhà qu n lý ph

v vi c tuân th và thi t l p nh ng chính sách, quy
b ng nhi u hình th

i qu

x v

nh ph bi n

n m i thành viên

u, liêm chính trong vi c ra các quy t
s quan tr ng

doanh nghi p. M t khác,
h id n

i

thi t l p n n

a

n ph i lo i tr , gi m thi u nh ng s c ép và

n nh ng hành vi thi u trung th c c a nhân viên trong

nhân viên ch u nh ng áp l c
trung th c, phi

o

c.

c

h i th c hi n nh ng hành vi không

m b o vi c tuân th các chu n m c

pháp không th thi u
t c ng x

ng th i v

. Nh ng

n pháp k lu t

o

c, m t bi n

i v i các hành vi vi ph m các quy

t ra và khuy n khích nhân viên báo cáo nh ng t

ng h p vi

ph m.
-

c u t ch c: có th

c hi u là m t h th ng phân công trách nhi m và

quy n h n t i doanh nghi p. M
ch

c u t ch c phù h p ph i xác

nh rõ ràng,

y

m v c a các b ph n trong doanh nghi p; m i quan h ph i h p,

s phân chia quy n l c, nh t là quy n ki m soát.
hành, ki m soát và giám sát các ho t
gi a các b ph n s tác
-Phân

ng

s

l p k ho ch,

u

ng. S phân chia trách nhi m và quy n h n

n vi c th c hi n các m c tiêu.

nh quy n h n và trách nhi m: c th hóa quy n h n và trách nhi m

c a t ng thành viên hay t ng b ph n trong các ho t
thành viên hay b ph n hi u

ng c a

c h có nhi m v gì, t ng ho t

, giúp cho m i
ng c a h

nh


14

th nào
c a

n các thành viên khác trong quá trình hồn thành m c tiêu

ra

.
-Chính sách nhân s :

luy n, b nhi m,

các chính sách và th t c v tuy n d ng, hu n
i,

h u hi u c

b

ng, k lu

ng ki m sốt thơng qua vi c tác
ng ki

ng

ng

n các nhân t khác

tính chính tr c và các giá tr

o

i m t chính sách nhân s phù h p, tuy n d ng
trung th

c thì dù cho có ít ho t

ng ki m soát

cs d

i qu n lý
c

c nh ng nhân viên
c

c thì dù cho có r t nhi u

u hành: th hi n

cách và thái

m này còn th hi n

mb ov

d dàng b phá v .

-Tri t lý qu n lý và phong cách
c

c,

ng ki m soát thì v n có th

k t qu .N u nhân viên không trung th
ho t

ns

khi

quan

m và nh n th c

u hành

. Ngồi ra,

cách s d ng các kênh thơng tin và quan h v i c p

i.M t h th ng KSNB hi u qu hay không ph thu c vào tri t lý qu n lý và phong
cách

u hành c

thơng qua ho t

i lãnh

i lãnh

o coi ki m sốt là quan tr ng và

ng c a mình cung c p nh ng m nh l nh rõ ràng cho nhân viên v

t m quan tr ng c a ki m sốt thì nhân viên s nh n th c
th c hi n. Tri t lý qu n lý và phong cách
quan

mc

mb ov

hi u bi t c n thi t

.

u hành cịn th hi n thơng qua thái

và

c tính k tốn, phân cơng trách nhi m c a k tốn viên.
c: là

th c hi n

d ng nhân viên có trình
y

u

i qu n lý trong vi c l p và trình bày báo cáo tài chính, l a ch n

các chính sách k toán,
-

c

, nhà qu

m b o cho nhân viên có
c nhi m v

c nh ng k

c giao. Vì th , ngoài vi c tuy n
n luy

ng xuyên

15

-H i

ng qu n tr và ban ki m tốn:

cơng ty, có tồn quy

i

ng qu n tr

quy t

c a cơng ty không thu c th m quy n c a

nh, th c hi n các quy n và
ih i

ki m tốn g m các thành viên có th trong ho c ngoài H i
tham gia
gi s
H i

u hành

quan qu n lý

ng c

y ban

ng qu n tr

không

; giám sát s tuân th pháp lu t, l p báo cáo tài chính,

c l p c a ki m toán n i b . Các nhân t

h u hi u c a

ng qu n tr và y ban ki m toán bao g m m c

c l p, kinh nghi m và uy

tín c a các thành viên và m i quan h c a h v i b ph n ki m toán n i b và ki m
toán

c l p.
1.2.2.2

i ro

M i

ph i nh n bi t và

trong và c ngồi

mình.

tiêu

nh ng m c

i phó các r i ro mình có th g p ph i, x y ra

u ki n tiên quy t

i ro là thi t l p m c

khác nhau và ph i nh t quán v i nhau.

trình nh n d ng và phân tích nh ng r i ro có th
tiêu, t

qu n tr

c r i ro. Do

kinh doanh, nh ng quy

u ki n kinh t ,

nh luôn thay

ph i liên k t v i s thay

ng

i ro là quá
n vi c
c

t

cm c

m và ho t

i này.

R i ro t n t i v i m c
có cách nào
th ch p nh n

khác nhau

ch nh n d ng và

ng

t t c các doanh nghi

lo i b hoàn toàn r i ro. Nhà qu n lý c n ph i xác

nh m c r i ro có

c và c g ng duy trì r i ro trong m c
i ro, nhà qu n lý c n ph i xác

ph i là m t nhân t c a ki m soát n i b mà là m t
n i b có th th c hi n
- Xác

i phó r i ro

c.

nh m c tiêu c a

:

nh

c m c tiêu.

u ki n tiên quy t

ki m soát


16

Xác

nh m c tiêu có th là quy trình chính th c hay khơng chính th c. M c

tiêu có th

c trình bày m t cách rõ ràng hay ng m hi u. Có hai m c

M c

tồn doanh nghi p: m c tiêu

c trình bày thơng qua s m ng c a

doanh nghi p và các cam k t c a doanh nghi p v các giá tr
m c tiêu này, cùng v i vi c

ng

th c, doanh nghi p s xây d ng
nghi p phân b ngu n l
M c
ph i

m c tiêu,

mm

c chi

i v i xã h i. D a trên
my

h i và thách

c t ng th .

s

doanh

nh ngu n l c

t ng b ph n, phòng ban: nh ng m c tiêu c th c a t ng phòng ban

c k t n i, hòa nh p v i nhau và nh t quán v i m c tiêu chung.
M c tiêu có th

M c tiêu ho t
ho t

c phân thành ba lo

sau:

ng: là nh ng m c tiêu liên quan

n tính h u hi u và hi u qu c a

ng trong doanh nghi p.

M c tiêu báo cáo tài chính: là nh ng m c tiêu liên quan
chính

y, bao g m vi

n vi c công b báo cáo tài

n ng a và phát hi n gian l n trong vi c so n

th o báo cáo tài chính.
M c tiêu tuân th : là m c tiêu liên quan

n s tuân th nh ng lu t l và quy

ng kinh doanh và pháp lý mà doanh nghi p

t

nh

ng.

M t m c tiêu theo cách phân lo i trên có th trùng l p hay h tr cho m t m c
tiêu khác. M i m c tiêu
tiêu

m c

nghi p,

u không

c l p mà b sung và liên k t v i nhau. M c

toàn doanh nghi p ph i phù h p v

ng th

c và tri n v ng c a doanh

i phù h p v i m c tiêu c a t ng phòng ban ch

c l i, m c tiêu t ng b ph n, phòng ban là s c th t m c tiêu chung, ph i phù


17

h p v i chi

c chung và có s liên k t v

chung. Khi m c tiêu chung thay
ti t cho t

i thì nhà qu n lý c n ph i

ng
c p

ng

nh m c tiêu là

th thay

i do s thay

u ch nh m c tiêu chi

u ki n tiên quy t

n i b h u hi u.Tuy nhiên, m t doanh nghi p ch có th

khơng d a vào tiêu chu n

ng.

nh ng tiêu chu n

ki m soát

m b o h p lý s

t h t t t c m c tiêu.Trong

c

c tiêu ho t

ng

thi t l p, mà d a t bên ngồi. S th c hi n có

i c

ng kinh doanh,

th c nh tranh). Vì th , doanh nghi p s không ch c ch n th c hi n
tiêu ho t

t m c tiêu

n m c tiêu chung m i.

trên, xác

m t s m c tiêu ch không th

n

i

c h t các m c

i v i m c tiêu tuân th và m c tiêu báo cáo tài chính l i d a trên
c thi t l p t bên ngoài, và vi c

t

c các m c tiêu này ph n

l n n m ngoài t m ki m soát c a doanh nghi p.
D a trên m c tiêu

phân tích r i ro
trình l p

c xác

có th

i qu n lý ti n hành nh n d ng và

ng bi n pháp

p l i và là m t nhân t then ch t

qu n tr r i ro.

t quá

ki m soát n i b h u hi u.

- Nh n d ng r i ro:
vào ngu n g c r i ro, có th chia r i ro làm hai lo i:
R i ro t

ng bên ngoài: là nh ng r i ro phát sinh do các y u t t mơi

ng bên ngồi doanh nghi
chi

c ti p th c a

R i ro t

i th c nh tranh, quy

i

nh c a lu t pháp, th m h a thiên

ng bên trong: là nh ng r i ro phát sinh do các y u t t môi

ng bên trong doanh nghi
s thay

s phát tri n c a khoa h c cơng ngh , s thay

s thay

i quy trình tuy n d ng và nhân s

i c a chính sách ti p th bán hàng,
a doanh nghi


18

vào lo i m c tiêu, có th chia r i ro làm ba lo i:
R i ro ho t

ng: là nh ng r i ro làm cho doanh nghi p không

ho t

t

c m c tiêu

cam k t c a doanh nghi p v i bên ngoài. Tài s n và ngu n l c

c a doanh nghi p b m

h ng, l m d ng hay b phá ho i.

R i ro tuân th : là nh ng r i ro do vi ph m pháp lu t c a Vi t Nam hay qu c t , vi
ph m các quy

nh

t ra.

R i ro báo cáo tài chính:

ng r

thu c quy n s h u c a
n ; không khai báo

tài s n không t n t i, ho c không

;

y

tài s n và các kho n công

doanh thu và chi phí; thơng tin trình bày khơng phù h p

v i chu n m c k
vào m c

ng c a r i ro

n doanh nghi p, có th chia r i ro

làm hai lo i:
R i ro

m c

toàn

: có th phát sinh do nhân t bên ngồi ho c bên

ng g n li n v i m c tiêu toàn
ho c trong quy

nh c a pháp lu t có th d n

hay s thay
R i ro

t ng ho t

ng

ng: là nh ng r i ro g n li n v i t ng ho t

ng,

t ng b ph n, t ng ch
b ph

i ro

i trong n n kinh t ,
c ho t

i qu n lý có th có s thay
m c

s thay

n chính sách và chi
i trong h th ng ki

ng g n li n v i m c tiêu t ng

b ph n kinh doanh, s n xu t, ti p th

-Phân tích r i ro:
Sau khi

n d ng

c r i ro, các nhà qu n lý ti n hành phân tích r i ro.

Vi c này khá ph c t p và có nhi
trình phân tích r i ro bao g

ng m t quy
c sau: