Đề thi 1 về tính thuế và khai thuế TNDN

Đề thi 1 về tính thuế và khai thuế TNDN:
Công ty A thành lập năm 2006, năm 2012 có số liệu ghi nhận trên sổ sách kế
toán như sau:
1/ Tổng Doanh thu : 21 tỷ đồng
Trong đó: Doanh thu kinh doanh vải: 5 tỷ đồng, Doanh thu dệt vải: 6 tỷ đồng,
Doanh thu kinh doanh bất động sản :10 tỷ đồng
2/ Thu nhập khác phát sinh năm 2012: 2 tỷ đồng.
Trong đó:
+ Lợi nhuận được chia sau thuế do góp vốn liên doanh, liên kết trong nước
là 700 triệu đồng
+ Thu nhập nhận được hoạt động kinh doanh tại nước ngoài : 800 triệu, (biết
rằng thuế đã nộp tại nước ngoài theo thuế suất 20%)
+ Thu nhập hoàn nhập các khoản dự phòng: 500 triệu
3/ Tổng Chi Phí thực tế phát sinh: 18,5 tỷ đồng (Giá vốn: 13,6 tỷ đồng, chi phí
quản lý doanh nghiệp: 1,3 tỷ đồng, chi phí bán hàng: 2,2 tỷ đồng, chi phí lãi vay: 1,4
tỷ đồng ) trong đó hạch toán riêng:
+ CP kinh doanh vải: 7,5 tỷ đồng
+ CP SX vải: 4 tỷ
+ CP kinh doanh BĐS: 7 tỷ , trong đó:
Đơn vị tính: đồng VN
- Giá vốn của đất chuyển nhượng
3.000.000.000
- Chi phí đền bù thiệt hại về đất
1.000.000.000
- Chi phí đền bù thiệt hại về hoa màu
500.000.000
- Chi phí cải tạo san lấp mặt bằng
500.000.000
- Chi phí đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng
1.800.000.000
- Chi phí khác

200.000.000
Tổng cộng
7.000.000.000
Biết rằng :
- Năm 2012: Công ty vay 10 tỷ đồng của thành viên Hội đồng quản trị để phục
vụ cho hoạt động kinh doanh sản xuất vải, lãi suất vay phải trả là 14%/năm (biết rằng
lãi suất cơ bản do ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm vay là 8%/năm)
- Chi phí mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn chứng từ hợp pháp trong
năm đã ghi nhận trên sổ sách kế toán của Công ty trong năm 2012 là : 2,3 tỷ đồng
(trong đó kinh doanh vải : 0,8 tỷ đồng, sản xuất vải 0,5 tỷ đồng , kinh doanh bất động
sản: 1 tỷ đồng)
- Năm 2012 Cty A là năm SX vải (dệt vải thuộc ngành lĩnh vực ưu đãi đầu tư )
được áp dụng thuế suất thuế TNDN 20%, được giảm 50% thuế TNDN,
- Lỗ của hoạt động kinh doanh bất động sản năm 2011 là 1 tỷ
- Cuối năm có trích lập quỹ dự phòng phát triển khoa học và công nghệ 10%
Yêu cầu :
1/ Hãy tính thuế TNDN phải nộp của năm 2012. Thuế TNDN được hưởng ưu
đãi.
2/ Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2012 và các phụ lục kèm theo.
Đáp án:
I/ Tổng lợi nhuận kế toán (P) năm 2012 ghi nhận theo sổ sách kế toán của
Công ty A:
P = 21 tỷ đồng + 2 tỷ đồng – 18,5 tỷ đồng = 4,5 tỷ đồng
Trong đó chi tiết theo từng hoạt động:
1/ P kinh doanh vải = 5 tỷ đồng – 7,5 tỷ đồng = -2,5 tỷ đồng
2/ P sản xuất vải = 6 tỷ đồng – 4 tỷ đồng = 2 tỷ đồng
3/ P thu nhập khác = 2 tỷ đồng
4/ P bất động sản = 10 tỷ đồng – 7 tỷ đồng = 3 tỷ đồng
II/ Điều chỉnh tăng P ra thu nhập chịu thuế:
1/ Chi phí mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp: 2,3 tỷ

đồng. Trong đó:
- Kinh doanh vải: 0,5 tỷ đồng
- Sản xuất vải: 0,8 tỷ đồng
- Bất động sản: 1 tỷ đồng
2/ Chi phí lãi vay vượt quá 150% lãi suất cơ bản của ngân hàng Nhá nước
công bố tại thời điểm vay: 10 tỷ x 14% - 10 tỷ x 8% x150% = 0,2 tỷ đồng . Trong
đó: chi tiết là của hoạt động sản xuất vải.
3/ Thuế TNDN đã nộp tại nước ngoài : 0,8 tỷ x 20% /(1-20%) = 0,2 tỷ đồng .
Trong đó: chi tiết là của thu nhập khác
Tổng điều chỉnh tăng P ra thu nhập chịu thuế : 2,3 tỷ đồng + 0,2 tỷ đồng + 0,2
tỷ đồng = 2,7 tỷ đồng
III/ Điều chỉnh giảm P ra thu nhập chịu thuế : không phát sinh
IV/ Thu nhập chịu thuế :
Tổng thu nhập chịu thuế năm 2012: 4,5 tỷ đồng + 2,7 tỷ đồng - 0 đồng = 7,2
tỷ đồng . Trong đó :
1/ Thu nhập chịu thuế kinh doanh vải = -2,5 tỷ đồng + 0,5 tỷ đồng = -2 tỷ đồng
2/ Thu nhập chịu thuế sản xuất vải = 2 tỷ đồng + 0,8 tỷ đồng + 0,2 tỷ đồng = 3
tỷ đồng
3/ Thu nhập khác = 2 tỷ đồng + 0,2 tỷ đồng = 2,2 tỷ đồng
4/ Thu nhập chịu thuế bất động sản = 3 tỷ đồng + 1 tỷ đồng = 4 tỷ đồng
V/ Thu nhập được miễn thuế :
P được chia từ hoạt động liên doanh liên kết đã nộp thuế TNDN : 0,7 tỷ đồng .
Trong đó chi tiết là của thu nhập khác.
VI/ Chuyển lỗ :
Lỗ năm 2011 là 1 tỷ đồng của hoạt động kinh doanh bất động sản được chuyển
vào thu nhập chịu thuế của hoạt động kinh doanh bất động sản
VII/ Thu nhập tính thuế :
Thu nhập tính thuế toàn Công ty : 7,2 tỷ đồng – 0,7 tỷ đồng – 1 tỷ đồng = 5,5
tỷ đồng . Trong đó :
1/ Kinh doanh vải = -2 tỷ đồng

2/ Sản xuất vải = 3 tỷ đồng
3/ Thu nhập khác = 2,2 tỷ đồng - 0,7 tỷ đồng = 1,5 tỷ đồng
4/ Bất động sản = 4 tỷ đồng - 1 tỷ đồng = 3 tỷ đồng
Công ty A lựa chọn bù trừ thu nhập chịu thuế của hoạt động kinh doanh vải
vào thu nhập khác, nếu không bù trừ hết thì bù trừ vào thu nhập của hoạt động sản
xuất vải (không được bù trừ vào thu nhập của hoạt động kinh doanh bất động sản),
thu nhập tính thuế sau khi bù trừ:
1/ Thu nhập tính thuế kinh doanh vải = 0 đồng
2/ Thu nhập tính thuế sản xuất vải = 2,5 tỷ đồng
3/ Thu nhập khác = 0 tỷ đồng
4/ Thu nhập chịu thuế bất động sản = 4 tỷ đồng - 1 tỷ đồng = 3 tỷ đồng
VIII/ Thu nhập tính thuế sau khi trích lập 10% quỹ dự phòng phát triển
khoa học công nghệ
Tổng thu nhập tính thuế sau khi trừ trích lập :
5,5 tỷ đồng – (5,5 tỷ đồng x 10%) = 4,95 tỷ đồng
Trong đó:
1/ Thu nhập tính thuế sản xuất vải = 2,5 tỷ đồng – (2,5 tỷ đồng x 10%) = 2,25
tỷ đồng
2/ Thu nhập chịu thuế bất động sản = 3 tỷ đồng - (3 tỷ đồng x 10%) = 2,7 tỷ
đồng
IX/ Thuế TNDN phải nộp theo thuế suất phổ thông :
4,95 tỷ đồng x 25% = 1.237.500.000 đồng , trong đó :
1/ Sản xuất vải : 2,25 tỷ đồng x 25% = 562.500.000 đồng
2/ Bất động sản: 2,7 tỷ đồng x 25% = 675.000.000 đồng
X/ Thuế TNDN được hưởng ưu đãi:
1/ Ưu đãi về thuế suất :
2.250.000.000 đồng x (25% -20%) = 112.500.000 đồng
2/ Ưu đãi miễn, giảm thuế : năm 2012 hoạt động sản xuất vải được giảm 50%
Thuế TNDN được giảm :
2.250.000.000 đồng x 20% x 50% = 225.000.000 đồng

Thuế TNDN được hưởng ưu đãi: 112.500.000 đồng + 225.000.000 đồng =
337.500.000 đồng
XI/ Thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài được trừ:
Thuế TNDN phải nộp tại Việt Nam tương ứng với thu nhập chịu thuế nhận
được từ nước ngoài: (0,8 tỷ đồng + 0,2 tỷ đồng) x 25% = 0,25 tỷ đồng
Thuế TNDN đã nộp tại nước ngoài được trừ : 0,2 tỷ đồng
XII/ Thuế TNDN còn phải nộp :
1.237.500.000 đồng – 337.500.000 đồng – 200.000.000 đồng = 700.000.000
đồng
Trong đó:
- Thuế TNDN sản xuất vải: 562.500.000 đồng – 337.500.000 đồng –
200.000.000 đồng = 25.000.000 đồng
- Thuế TNDN kinh doanh bất động sản: 675.000.000 đồng