Hoạt động thanh tra thuế ở cục thuế tỉnh hà giang

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ




VŨ ĐỨC HỒNG




HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ
Ở CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG



LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ
CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH





Hà Nội – 2015

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

VŨ ĐỨC HỒNG



HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ
Ở CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
Mã số: 60 34 04 10

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ
CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH

NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. PHÍ MẠNH HỒNG
N CA
 NG DN
N CA CH T
CHM LU





Hà Nội - 2015

- Lời cam đoan

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu

của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn
là trung thực. Những kết luận khoa học của luận văn
ch-a từng đ-ợc công bố trong bất cứ công trình nào.


LỜI CẢM ƠN

 , 
 , 
- 







.
, 


, 



, .
 







.


MỤC LỤC
 i
 ii
 1
           
 4
 4
 8
 8
 14
 15
 17
 19
 21

 24
1.3.1.   thanh tra   NNT  
 24
 25
  26
 27
 28
 29
 29


30
 . 32


 33
 34
 34




 

 37
 37
2.2. C 37
2.3. P 38
 38
2.3.2.  







38
 41


 2013 42
- 
 42
 42
 43
 45

 47

ro  49
 51
 
 52

 60


 62
3.3.1. 

 62
 64
 67
ANH TRA
 74
 74
4.1.1. 

 







 , 
 75
4.1.2.  
















 77
4.1.3. 









  77

 78

 78

 79
 81
4.2.4. , 



 . 83
 94
 95
i

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

Số TT
Ký hiệu
Nguyên nghĩa
1
CBTT
 thanh tra
2

CQT

3
GTGT
 
4
NNT
i np thu
5
NSNN
c
6
TNCN
Thu nh
7
TNDN
Thu nhp doanh nghip

ii

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 3.1: -2013 47
Bảng 3.2: 1-2013 50
Bảng 3.3: -
2013 51
Bảng 3.4: ch thanh tra NNT 2011-2013 52
Bảng 3.5: Kt qu x l v thu v x pht vi phm hnh chnh sau thanh tra
thu giai on 2011  2013 ca Cc thu tnh H Giang 53
Bảng 3.6: -2013 54

Bảng 3.7: -2013 55
Bảng 3.8: 
 58
1

LỜI MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Thu t trong nh - i quan trng cng
n thu ch yu c u
tit nn kinh t i ch  ng
thun li cho sn xun, gii quy kinh t - x
hi ca  ng sn ph
thu nhp qum bi nhp quc t.
 qu hin nay NNT phi t khai, t np thu 
t chm. Trong , thanh tra thu
t b phn ch lc chu 
gian ln trong chng trn- ca NNT. Thanh
tra thu c s dm b thung
k lut, k c thuu qu ca quc v
thu, ph tt yu c.
Thanh tra thu t biu hiu ca CQT nhm
   n, x n ch nhng sai phm c   
 m bo s 
b vc tr ly nn kinh
t nh, bn vng.
Trong nhhu tt nhim
v  c. Trong kt
qu chung chu t c
.  v  ti
hi ngh tng k n khai nhim v  

2014 c t, ctra thu vng hn
ch nhnh trong c hong trin khai t v 
2

thu l p v thanh tra thu. Mn t
v thu u bt cp vi thc ti i
ng n ch . m
tra m bo s hu  i
np thu t hiu qu. Hing trn thu ci np thu
vn ra  nhic. S thu phi x 
pht vi ph thu n. L
  ng vu nhim v
t ra. Vi n phc v  
c trihiu qu  thp. u ki
ng ca hong thanh tra thu   
hi thc tin b
Xu nh ng thanh tra
thu  Cc Thu tn thic tin thit thc.
2. Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu.
- M ca lu ch  ny sinh, cn
gii quyt,  xu
thanh tra thu ti Cc Thu t
- Nhim v ca lu
  luc tin v hong thanh tra thu.
c trng hong thanh tra thu  Cc Thu 
-2013, ch ra nhng hn ch  t ra cn gii quyt.
 xung hong
thanh tra thu ti Cc Thu t
3. Đối tƣợng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu
u c ng thanh tra thu ti Cc Thu


3

Ph i vp,
Hi np thu t
n t 2011 -2013
4. Những đóng góp mới của luận văn
c trng hong thanh tra thu  Cc Thu t
n 2011-c kt qu nh
c mt s m, gian ln ci
np thuc nhng tn ti, hn ch 
 xut c mt s gi 
Cc Thu ti gian t 
n ngh n nhng bt cp v n chun
p v  n t chc b 
ng s ng, ch, ng dng
hiu qu  o mi hp
trong hong thanh tra thu  n,
thc ti c t.
5. Cấu trúc luận văn
Gm phn m u, kt lu4  th 
Chƣơng 1: T n ca hot
ng thanh tra thu.
Chƣơng 2: Pt k u
Chƣơng 3: Thc trng hong thanh tra thu ti Cc thu t
n 2011  2013.
Chƣơng 4: hin hong thanh tra thu ti Cc
thu ti gian ti.
4

CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ
LUẬN CỦA HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ

1.1. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
Thanh tra thu t quan trng ca hong quc,
qu i gian qua  Vit nhic
u v v i s u cc,


- Lu, Hc vin
ch vic trn thu  cc gia ho
th Via Nguyn Th Lan (2009): lu  thn v
v trn thu cc gia. Lun mnh:
 ng np thu n thu 
  rt cao, hi ng li dng vi     trn,
  bim tra, thanh tra thu i v
u hn chu hing u qu
i vu  cn bii m
 i v
trm, t n giao gi Vit
Nam v p b phn thanh tra v n giao.
- Lu - u qu hot
i np thu  Vin hia
Nguy c trng thanh tra thu  Vit Nam
n 2007-2012, lu xut mt s gii nh
phu qu thanh tra thu  Vit Nam thi gian t
 xut ti quyt nhng v then cht trong thanh tra thu
5

 l s i np thu ng

cung h thu qu 
chu; chuyc thanh tra; la chn
ri ro lp k hong s tay k
.
- Lu, Hc vii Thanh tra,
kim tra nh ci np thu u kin Vit
Nam hin nay (2009) ca Nguyng: lu hong
kim tra, thanh tra thu   cc mt s vai
a kim tra, thanh tra thu i vi vi c
gi  c u ki  ng h th
u qu kim tra, thanh tra thu  l NNT ti
ki l ph 
 i kt qu thanh tra.
- Lu n Kim tra
thu i v   p t   c Thu t 
Y ca Ph tht s vn
 n v hong thanh tra, kii vi NNT. T 
c  c trng c thanh tra,
kim tra thu tc Thu t, ch ra nhng hn ch
bt cp i vi hop, bng
sn, thanh tra chng chuy  ca hn ch ng th
ra giu qu hong thanh tra, kim tra thu  Cc thu
t
-  ng c, kim tra thu i vi n
 ca thanh tra Tng cc Thu  ti Hi ngh
tng k a Tng cc Thu.  
6

n kt qu thanh tra thanh tra, kim tra thu
2012, nhng c th cm tra thu i vi

  ra mt s gi
thanh tra thu .
- Thanh tra 585 doanh nghiu hiu chuy ca Tun
Vit, T c s 45 (355)-K I/12/2011 
 chng chuyn
m vi c n h 
tp h chc thc hin trong
thi gian ti vi c p.
- Tng cc Thu tnh v m
tra thu t s giu qu 
kim tra thu ci Hi ngh tng k
thu ca Tng cc Thu 
  c

ng cm tra i v
xut mt s gi m tra thu 
T ng thu cao
 c phm, Du lch, Qu    n lc, D 
 n, B ng sn ; Tri   ng hiu qu ng d 
ngh m tra thu; t
d nghi m tra thu.
- Cc thu tnh Qung Ninh v
tra, kim tra thu ti Cc thu tnh Qung Ninhi Hi ngh tng
k a Tng cc Thu
tm quan trng cm tra thu  thu thc
7

hic trm tra thu ti Cc thu tnh
Qu ra nhn ch
trong thc t  xut nhng giu qu 

m tra thu ti Cc thu tnh Qu
n v m tra thu, c 
c ti tc trng
m tra thu ti tnh Qung Ninh.
- Cc thu t a-     u 
dng k hoch thanh tra, kim tra d i Hi
ngh tng k  a Tng cc Thu
 tm quan trng, hiu qu ca vic lp k hoch thanh tra, kim
tra thu  thc hic tr
kim tra thu ti d i ro ci np thu  xut
nhng gip k hoach thanh
tra, kim tra thu ti Cc thu ta- 
- Cc Thu Mt s kinh nghi
chng chuy c c Thu 
     gi      ni
dung thanh tra chng chuyt qu thc hin ca Cc Thu 
n.
- Cc Thu tKt qu , kim tra chng
tht thu thu ca Ph      c Thu t 
/2013 t s
bi nhm chng thi Cc thu t
la chng tm trn
 nng tp trung ngun lc, t
8

  n ri ro 
t sau thanh tra.
-  - Cc Thu t v
luKt qu  t
 ; Kt qu 

  
; Kt qu  
ch  i Hi ngh tng kt
 2011,2012, 2013 ca Cc Thu tt
     t qu     trong t   ch ra
nhng hn ch, y xut nhng ging
 trong thi gian ti ti Cc thu .
  gn
y   ng thanh tra thu 
Cc Thu t vim, tng hp, h th
t s v v c tr xut khuyn
ngh, giu qu thanh tra thu  Cc Thu t
n hi cn thit, cn tip tu.
1.2. Những vấn đề chung về thanh tra thuế
1.2.1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thanh tra thuế
1.2.1.1. Khái niệm thanh tra thuế
Thanh tra thu ng kim tra ca t ch c
quan thu i vng thanh tra nh 
nht .
1.2.1.2. Đặc điểm của thanh tra thuế
Thanh tra thu mang nhm chung gim ca thanh

9

Th nht, thanh tra thu n lc c
mt cha quc thu, thanh tra thu thc
hin quyn lc ca ch th qui vi ng qu
Thanh tra thu ng quy
hong cng quy
Th hai, thanh tra thu t chn c

qu. Thanh tra thu t trong bn chn ca
quu kim, thc hin tt ch ca
CQT. Thanh tra thu ng ti hu ht n cn
n h tr ng ch n thuc
a qu   Nc
qu.
Th ba, thanh tra thu t ho  
c thc hin theo mt chvic c th
 thc hin mt cuc thanh tra thu c chunh
ng b phn, t  
th i CBTT ph
nghi cao, nm vt, am hiu v k
 n, x n cng
thanh tra.
Th  thanh tra thu c lm vn
 bn cht ct thanh tra thu
v phn ch . Thanh tra thu
ch c lp trong vic lp k ho ngun lc
thanh tra, trong vic ra quyt luc lh
quan h ng x vc thanh tra khi cn thit. Thanh tra thu 
10

c tic cho Th u s
quc tip ca Th c li.
Th , thanh tra thu c tii vi m ch
ng trong phu chnh ct thu, chu s qu
c thu  sn xu 
 nghip, t ch   m a
ho
ng thanh tra trong ni b b 

tra c i v  i (thuc
quyn quc tip).
Thanh tra thu  mt s ni dung
 
Thanh tra thu c tinh ct thu
t qu hi vn dng mt s lu
  thu phi np ca NNT.   m ca NNT-  ng
c thanh tra thu- i rng, hong  nhic
i kin thc s dng trong thanh tra thu ph
ng.
Thanh tra thu ch chn chnh vic th  
nhm mng th
tra thu thu tht thu, tin ph l 

Thanh tra thu  n hong kinh doanh ca doanh
nghi Vin hong kinh doanh
ca doanh nghi Vic bin hi nhp
kinh t quc t.

11

1.2.1.3. Vai trò của thanh tra thuế.
Thanh tra thu an trng trong vi
cng tht thu thun
 t nguyn ra nhng bt cp c
thu  kin ngh sthu ng
 y
Th nht, thanh tra thu u lc, hiu qu qu
c thu.
c thc hin qu  th

  qu u chh  ng ch
 chi ph nhm bo v a
 c s d  m
bt thu c thc, ca
c bm. Thanh tra thu nhm kic cht
thu c 
lut v thu. Thanh tra thu t trong nh rt quan tru
hi m bo hiu lc qun c, thit lp k i.
Thc tin ch ra rng, hiu lc quc
thu i dung, ch chc thc hi
quynh c nh c p
, CQT ph c hin quyt
nh-  thic hot
ng thanh tra thu. Thanh tra thu  p
t thu t qu thc hin quynh qu
m thu chn chnh
hoc x m), v thc cht
u qu quh vc thu.
12

Th hai, thanh tra thu nhm hn ch, chng tht thu thu, hn ch
trn-n thu c hiu qu c
ng gian ln, chng tht thu cho NSNN ca thanh tra thu
thanh tra thu truy thu, tt vi phc
thu   cho NSNN. V n
c tp, mt s NNT c n- khai,
np thu, thanh tra thu  ng tin thu 
 thm dng, gi , gi
ln thu nguy c
cho NSNN.

Th ba, thanh tra thu   buc NNT ch t
thu: Thanh tra thu v chc hong m
ng hu hi
pht v thu, bu  phi thc hiy
  ci vt s NNT
     trn-  . Kt lun ca thanh tra thu ph 
nhm c quan (c 
vi ph thng lut cp) dn vi phm ca
  n kp thn v thu
phc tht v thu hiu qu 
Th  thanh tra thu n t 
mnh, cng gia nhng NNT. Thanh tra thu kp th
hit thu, x p thi vi phm trong phm vi thm
quyn c ng cnh tranh gip
 gian ln s 
chn thu    thu    i CQT, li dng vic chim
dng, trn thu   ng, cnh tranh bng v 
13

ph      cnh tranh lnh
mu 
v phi minh b c
tc s y s cng thy
sn xun. Nh  gim
nhc trong vic thc hit thu t 
 ca NNT.
Th  thanh tra thu  qun
, n nhng hn ch ng b v  qu
 c tii sng, kinh t, i cc, t n ngh
   m quyn kp thi b   n. Vi  ng

 kinh doanh, loa doanh nghip
n ra nhng th  x thut gian ln ca NNT,
ng thi nm bt, ghi nhn nhng mc, bt cp c
p v t n ngh p
thi s p.
Th , thanh tra thu tu ki n li thc
tr      a b     
thu, CQT ch        n ch     
nhng kinh nghi  c cn thit nh  c nhng y 
nhng sai phm, nh   c tip trong ho ng sn xut, kinh
doanh ca NNT nh t thu cng
thi thanh tra thu 
NNT kiu qu 
 
t sc quan trt sc cn thin
14

lin vi cha thu .  c mc
u thiu ch.
1.2.2. Mục tiêu, yêu cầu đối với hoạt động thanh tra thuế
1.2.2.1. Mục tiêu của hoạt động thanh tra thuế
Ma hong thanh tra thu ng tht thu NSNNn,
 i vm pt thum bo thu
,  m bi vi np thu. Hong
thanh tra thu nh  t thu ca
ng thi qua thanh tra thu n nhng bt c thu
s n  u chnh kp thp vi thc tin.
1.2.2.2. Yêu cầu đối với hoạt động thanh tra thuế
Thanh tra thu n li
  ca nhii. D 

thanh tra thu phm b:
Th nht, thanh tra thu ph m b   
thc, x ng
u ca thanh tra thu 
m bo nhc m
thu, m thc s tr  c s
ng ci 
Th hai, thanh tra thu phm bch, kp thi, to
u kin tt nh qum b
 u quan trng c nh
huy sc mi  
luu kp th nhm khc
phc nhng yt cp trong qu
ng tn tht nng n 
15

Th ba, thanh tra thu phm bo thc hit thu
nga, loi tr n, lu thuu thit yu c
thanh tra thu.
1.2.3. Nguyên tắc thanh tra thuế
Ma thanh tra thu  a, x
ng sai phn tht ti lc, ca

i ch 
 c m ph nhng
c nhc sau:
- Nguyên tắc tuân thủ pháp luật: t th hi 
c, nguyn v m tra vic
thc hi c cn
thi  m ca ch th u lc c

t
ng thanh tra thu.
Thc hi thanh
tra thu phi thc hinhim, quyn ht
 ng kim tra ph 
nh cn ca bt c m
  t lu           
nhim tt.
- Nguyên tắc trung thực, chính xác, khách quan
m b            

 c trng ci
ng kim tra, x t.
16

i trong hong thanh tra phi
ng s th vt, hin hay
quy chp mch ch quan, phi tic mn trng.
c trung thi trong hong thanh tra phi ph
n cht ca s vt, hich;
n li t m, cn thn vn th
u bic tin.
- Nguyên tắc công khai, dân chủ
 ti thc hi
  ng 
ng h cm nhiu v c th 
khai quynh thanh tra, ti
 t lu ng hp c th 
nh ph m bo
gi t qui t m bo l

m bo hiu qu thanh tra, kim tra cao nht.
 trong ho hin s 
ng qu trong hong thanh tra
nhn s o ci  Thc hi
i phi coi trng vic tip nhn, thu thn ca m
u ki n ca
i quyu ni, t 
- Nguyên tắc bảo vệ bí mật
C  
p cn vi nhiu v, nhi
t kinh doanh ca doanh nghit quc gia. Nu
 l cho nht s t hi la