Nguyên lí kế toán chương 5 báo cáo tài chính

www.themegallery.com

LOGO

Chương 5: Báo cáo tài chính


Nội dung chính
1

Khái niệm và ý nghĩa

2

Yêu cầu, nguyên tắc lập và trình bày

3

Hệ thống báo cáo tài chính

www.themegallery.com


1. Kh¸i niÖm vµ ý nghÜa
 1.1 Khái niệm:

 báo cáo tài chính là báo cáo kế toán cung cấp các
thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và
các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu
hữu ích cho số đông những người sử dụng trong việc
đưa ra các quyết định kinh tế.

 Để đạt mục đích này báo cáo tài chính phải cung cấp
những thông tin của một doanh nghiệp về:
a/ Tài sản;
b/ Nợ phải trả;
c/ Vốn chủ sở hữu;
d/ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi và lỗ;
đ/ Các luồng tiền.

www.themegallery.com


1.2 Ý nghĩa
 Cung cÊp th«ng tin kh¸i qu¸t, tæng hîp nhÊt vÒ t×nh
h×nh tµi chÝnh, vÒ kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh
nghiÖp.
 Cho phÐp kiÓm tra, ph©n tÝch, ®¸nh gi¸;
 Gióp c¸c ®èi tîng sö dông th«ng tin ®a ra c¸c quyÕt
®Þnh.

www.themegallery.com


2. Yêu cầu đối với thông tin trình bày trên BCTC
 Thông tin tài chính phải phản ánh trung thực, hợp lý.
Muốn vậy, thông tin TC phải có 3 tính chất là đầ y đủ ,
khách quan, không có sai sót.
 Thông tin tài chính phải thích hợp để giúp ngườ i sử
dụng Báo cáo tài chính dự đoán, phân tích và đưa ra
các quyết đị nh kinh tế.
 Thông tin tài chính phải đượ c trình bày đầ y đủ trên

mọi khía cạnh trọng yếu.
 Thông tin phải đả m bảo có thể kiểm chứng, kịp thời và
dễ hiểu.
 Thông tin tài chính phải đượ c trình bày nhất quán và
có thể so sánh
www.themegallery.com


3. Nguyên tắc lập và trình bày
BCTC

Ngoài các nguyên tắc chung như: Cơ sở dồn tích, Nhất quán,
Trọng yếu và tập hợp, Có thể so sánh còn có 1 số nguyên tắc như
sau:
Tôn trọng bản chất hơn hình thức
Thận trọng
TS và NPT cần được phân loại thành ngắn hạn và dài hạn dựa
trên thời gian đáo hạn còn lại. Trong mỗi phần ngắn hạn và dài
hạn các chỉ tiêu được sắp xếp theo tính thanh khoản giảm dần
 Bù trừ: TS và NPT phải được trình bày riêng biệt
Các khoản mục doanh thu, thu nhập, chi phí phải được trình bày
theo nguyên tắc phù hợp và đảm bảo nguyên tắc thận trọng.

www.themegallery.com


3. HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh DN
-

B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n,

B¸o c¸o kÕt qu¶ KD
B¶ng lu chuyÓn tiÒn tÖ
B¶ng ThuyÕt Minh b¸o c¸o tµi chÝnh

www.themegallery.com


3.1. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n

 3.1.1 Kh¸i niÖm :
Bảng cân đố i kế toán là Báo cáo tài chính tổng
hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện
có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh
nghiệp tại một thời điểm nhất đị nh.

www.themegallery.com


3.1.3 Kết cấu BCKT
-

Các yếu tố: Tài sản, N phi tr và
Nguồn vốn chủ sở hữu.
Theo chiều dọc hoặc chiều ngang
Các yếu tố bắt buộc khác:

-

Tên của đơn vị kế toán;
Tên của báo cáo tài chính : Bảng cân đối kế

toán
Ngày lập báo cáo.

www.themegallery.com


3.1.4 Phơng pháp lập
Nguồn số liệu:
- Bảng cân đối kế toán kỳ trớc
- Số d cuối kỳ của các TK kế toán.

Phơng pháp lập:

- Cột đầu kỳ: lấy số liệu của bảng cân đối kế
toán cuối kỳ trớc;
- Cột cuối kỳ: căn cứ vào số d cuối kỳ của các
tài khoản kế toán để xây dựng các chỉ tiêu tơng
ứng.

www.themegallery.com


3.1.5 Giíi thiÖu B¶ng C§KT
 MÉu B01-DN.
 Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày
22/12/2014.

www.themegallery.com

3.1.6 Lu ý
 Khi theo dõi trong sổ kế toán, tài khoản kế toán, không phân biệt
thành tài sản ngắn hạn, dài hạn, nhưng khi lập & trình bày
BCTC, cần phân biệt giữa TSNH và TSDH.
 TK 229: Dự phòng tổn thất tài sản gồm 4 tiểu tài khoản
 Tài khoản điều chỉnh giảm (TK dự phòng, khấu hao, TK điều
chỉnh giảm doanh thu).
 TK lưỡng tính 412, 413, 421
 TK lưỡng tính 131
 TK lưỡng tính 331

www.themegallery.com


3.2 B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh
 3.2.1 Kh¸i niÖm:
Lµ b¸o c¸o tæng hîp ph¶n ¸nh t×nh h×nh
vµ kÕt qu¶ kinh doanh trong mét kú ho¹t
®éng cña DN

www.themegallery.com


3.2.2 KÕt cÊu BCKQKD
- Các yếu tố: Doanh thu, chi phí, KQKD của
doanh nghiệp
- Theo chiều dọc
- Các yếu tố bắt buộc khác:
-

Tên của đơn vị kế toán
Tên của BCTC: “Báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh”
Kỳ lập báo cáo

www.themegallery.com


3.2.3 Phơng pháp lập
Nguồn số liệu:
- Bảng BCKQKD kỳ trớc
- S liu trờn TK loi 5 n loi 9.

Phơng pháp lập:

- Ct nm trc: lấy số liệu của bảng
BCKQKD kỳ trớc;
- Cột nm nay: căn cứ vào số d cuối kỳ của các
tài khoản kế toán loi 5 n 9 để xây dựng các
chỉ tiêu tơng ứng.

www.themegallery.com


3.2.3 Giíi thiÖu B¶ng BCKQKD
 MÉu B02-DN.
 Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày
22/12/2014

www.themegallery.com

So sánh BCKT v BCKQKD
Bảng cân đối kế toán thể hiện bức tranh tài
chính tại một thời điểm

Báo cáo KQKD cho thấy hiệu quả KD qua
một thời kỳ:
Thể hiện các DT và CF trong một kỳ
Giải thích sự thay đổi giữa BCĐKT đầu kỳ và
cuối kỳ
www.themegallery.com


So s¸nh BCĐKT v BCKQKD
-C¸c TK cña BC§KT lµ c¸c
TK thêng xuyªn
-C¸c sè liÖu tÝch luü tõ khi
c«ng ty b¾t ®Çu ho¹t ®éng

-C¸c TK cña BCKQKD
mang tÝnh t¹m thêi
-C¸c TK nµy lu«n lu«n b¾t
®Çu b»ng sè 0 vµ còng ®îc
®a vÒ sè 0 khi kho¸ sæ

www.themegallery.com


3.3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ(VAS 24)

 3.3.1 Kh¸i niÖm:
Lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp ph¶n ¸nh
viÖc h×nh thµnh vµ sö dông tiÒn trong kú
kÕ to¸n.

www.themegallery.com


Tại sao việc phân tích
dòng tiền tệ lại quan trọng ?
Đo lờng khả năng tạo ra các dòng tiền và nhu cầu về tiền của
doanh nghiệp.
Đo lờng khả năng thực hiện các nghĩa vụ đối với các chủ nợ,
Nhà nớc
Cung cấp thông tin xác định nhu cầu về tiền của doanh nghiệp
cho kỳ tiếp theo.
Cung cấp thông tin cần thiết cho việc hoạch định và kiểm soát.
Giải thích sự khác biệt giữa tiền và lợi tức sau thuế.

www.themegallery.com


Chu kú cña dßng tiÒn
TiÒn

C¸c kho¶n ph¶i tr¶

C¸c kho¶n ph¶i thu

Nguyªn vËt liÖu

Thµnh phÈm

B¸n thµnh phÈm,
s¶n phÈm dë dang

www.themegallery.com


Mục tiêu của BCLCTT
31/12/N

1/1-31/12

31/12/N+1

BCKQKD
Bảng CĐKT

Bảng CĐKT

BCLCTT

www.themegallery.com


Số dư tiền tệ bao gồm
 Tiền mặt
 TGNH

 Các khoản tươ ng đươ ng tiền (có khả năng thu hồi vốn
trong vòng 3 tháng)
 Kỳ phiếu
 Trái phiếu chính phủ

www.themegallery.com


Phương pháp lập BCLCTT
 Có 2 phương pháp:
 Phương pháp trực tiếp
 Phương pháp gián tiếp

www.themegallery.com


Các hoạt động tạo ra các dòng tiền
Hoạt động kinh doanh: là các hoạt động tạo ra doanh thu
chủ yếu của DN và các hoạt động khác không phải là họat
động đầu t và hoạt động tài chính.
Hoạt động đầu t: là các hoạt động mua bán, xây dựng,
thanh lý, nhợng bán các tài sản dài hạn và các khoản đầu t
khác không nằm trong các khoản tơng đơng tiền.
Hoạt động tài chính: là các hoạt động tạo ra các thay đổi về
quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của DN.

www.themegallery.com