Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty TNHH dược phẩm bách khang (2)
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (499.17 KB, 60 trang )
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
1
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
LờI Mở ĐầU
Trong nn kinh t th trng doanh nghip úng vai trũ phõn phi v
lu thụng hng húa, thỳc y quỏ trỡnh tỏi sn xut xó hi. Hot ng ca
doanh nghip thng mi din ra theo quỏ trỡnh T-H-T hay núi cỏch khỏc nú
gm hai giai on mua hng v bỏn hng. Nh vy, trong doanh nghip kinh
doanh thng mi bỏn hng l nghip v kinh doanh c bn, gi vai trũ chi
phi cỏc nghip v khỏc, cỏc chu k kinh doanh ch din ra liờn tc nhp
nhng khi khõu bỏn hng c t chc nhm quay vũng vn nhanh, tng hiu
sut sinh li.
Trong c ch th trng cnh tranh l hin tng tt yu. Nú va l c
hi va l thỏch thc vi mi doanh nghip. C ch th trng ỏnh giỏ chớnh
xỏc hiu qu kinh doanh ca mi doanh nghip, doanh nghip t chc tt
nghip v bỏn hng m bo thu hi vn v cú lói s cú iu kin tn ti v
phỏt trin.
Bc sang nm 2012, vic bỏn hng ca mi doanh nghip trờn ton
quc gp khụng ớt khú khn v th thỏch. Mt l ngy cng gia tng ngy
cng nhiu cỏc doanh nghip vi cỏc loi hỡnh a dng lm cho s cnh tranh
cng tr lờn gay gt. Thờm vo ú cựng vi chớnh sỏch m ca nn kinh t,
cỏc doanh nghip Vit Nam cũn phi i mt vi cnh tranh ca cỏc doanh
nghip nc ngoi. Hai l c ch qun lý kinh t cũn nhiu bt cp gõy khụng
ớt khú khn tr ngi cho cỏc doanh nghip. Nh vy, mun ng vng trờn th
trng cỏc doanh nghip cn t chc tt cụng tỏc bỏn hng, cú chin lc bỏn
hng thớch hp cho phộp cỏc doanh nghip ch ng thớch ng vi mụi
trng nm bt c hi, huy ng cú hiu qu ngun nhõn lc hin cú v lõu
di bo ton phỏt trin vn, nõng cao hiu qu kinh doanh. Gn lin vi
cụng tỏc bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh, k toỏn bỏn hng v xỏc
nh kt qu kinh doanh úng vai trũ quan trng vỡ nú phn ỏnh ton b quỏ
Lp KTTH 22.23
SVTH: Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
2
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
trỡnh bỏn hng ca doanh nghip cng nh vic xỏc nh kt qu kinh doanh
cung cp thụng tin cho nh qun lý v tỡnh hỡnh kinh doanh ca tng i
tng hng húa cú nhng quyt nh kinh doanh kp thi v hiu qu.
Cng nh cỏc doanh nghip khỏc, cụng ty TNHH dc phm Bỏch
Khang ó s dng k toỏn nh mt cụng c c lc trong iu hnh v qun
lý hot ng kinh doanh. Qua thi gian thi gian thc tp cụng ty TNHH
dc phm Bỏch Khang em ó thy rừ tm quan trng ca cụng tỏc k toỏn
bỏn hng vỡ vy em ó quyt nh chn ti:
Hon thin k toỏn bỏn hng ti Cụng ty TNHH dc phm
Bỏch Khang.
Ni dung chuyờn chia lm 3 chng:
Chng I:
Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của
Công ty TNHH Dợc phẩm Bách Khang.
Chng II:
Thực trạng kế toán bán hàng tại công ty TNHH Dợc
phẩm Bách Khang.
Chng III: Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty TNHH Dợc
phẩm Bách khang.
Trong thi gian lm Chuyờn thc tp em ó c s giỳp tn tỡnh
ca giỏo viờn hng dn Thc s on Trỳc Qunh v anh ch k toỏn ca
cụng ty TNHH dc phm Bỏch Khang. Nhng do thi gian cú hn, phm vi
ti rng nờn khụng th thiu nhng sai sút vỡ vy em rt mong c s ch
bo ca giỏo viờn v anh ch phũng k toỏn ca cụng ty TNHH dc phm
Bỏch Khang em hon thin Chuyờn thc tp tt nghip.
Em xin chõn thnh cm n!
Lp KTTH 22.23
SVTH: Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
3
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
Chơng 1
Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động bán hàng
của công ty TNHH Dợc phẩm Bách Khang
1.1. Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Dợc phẩm Bách
Khang
1.1.1. Danh mục hàng hóa của Công ty TNHH Dợc phẩm Bách Khang
Công ty TNHH Dợc phẩm Bách Khang tuy mới chỉ thành lập đợc hơn 3
năm nhng đã có sự phát triển nhanh chóng, trực tiếp phân phối, tiếp thị khoảng
45 sản phẩm thuốc tân dợc và thực phẩm chức năng cung cấp cho các bệnh
viện, nhà thuốc bán sỉ và lẻ trên địa bàn Hà Nội cũng nh cả nớc.
Đặc điểm hàng hóa:
+ Giá trị: Công ty có nhiều mặt hàng với thể tích nhỏ nhng lại có giá trị
lớn nên công tác quản lý rất chặt chẽ, hàng hóa trong kho đợc theo dõi từng lô
và hạn sử dụng.
+ Chủng loại: Công ty cung cấp các mặt hàng đa dạng, từ xơng khớp,
bổ gan, tuần hoàn não, da liễu, tim mạch, mỡ máu, tiểu đờng, thuốc bổ về thực
phẩm chức năng.
+ Thời hạn: Thời hạn sử dụng của các mặt hàng thuốc thờng từ 24, 36
tháng, đợc ghi rõ trên hộp thuốc, vỉ thuốc. Thuốc hết hạn còn tồn đọng cần
làm biên bản hủy, xử lý theo quy định của Bộ y tế, tránh bán tống, ban tháo
gây ảnh hởng sức khỏe ngời tiêu dùng.
+ Điều kiện bảo quản: Thuốc đợc bảo quản trong kho thuốc công ty,
có máy điều hòa đảm bảo nhiệt độ không quá cao, tránh (25 - 26 0C), độ
ẩm 75%.
Lp KTTH 22.23
SVTH: Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
4
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
+ Cách mã hóa: các loại thuốc chủ yếu đợc mã hóa bằng những chữ cái
đầu tiên: Atefulton (ATETON), Bluepine = BLUE...), kèm theo hàm lợng của
thuốc.
Sản phẩm của Công ty phân phối đang dần có đợc chỗ đứng trên thị trờng nhờ uy tín, chất lợng, hiệu quả trong điều trị bệnh. Công ty đã đa dạng
hóa danh mục các sản phẩm đợc phép phân phối, bao gồm:
(*) Nhóm thuốc xơng khớp:
- Riopedone.
- Glucosamine.
- Glumin F.
(*) Nhóm thuốc tim mạch:
- Atefulton
- HPQ10
- Cosaraz
- Readdiron
- Rosikeep -5
- Bluepine.
(*) Nhóm thuốc mỡ máu:
- Lipidstop 200
- Finix
- Cexil
- Topcef
(*) Nhóm thuốc da liễu:
- Clinda
- Clotrimazol
Lp KTTH 22.23
SVTH: Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
5
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
- Atinic
- Liverterder
- Pragati 150/300 DT
- Azithfort
(*) Nhóm thuốc tiểu đờng:
- Glucophage Tab 1000mg
- Mixtard 30
(*) Nhóm thuốc phụ khoa:
- Mebines
- Mactadom 200
(*) Nhóm thuốc bổ, thực phẩm chức năng:
- Salipo capsule
- Amion
- Molvitax
- Vitamin E 400mg
- Lycopen
- Collagen
- Shatoden
Ngoài ra, Công ty còn cung cấp các sản phẩm thuốc kháng sinh
(Ceftopix), bổ gan (Mintonin, Biosliver), tuần hoàn não (Ginkgotan,
Viceba), thuốc dị ứng (Bluecezin), kháng sinh trẻ em (Kidfix, Evodoxim)
Lp KTTH 22.23
SVTH: Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
6
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
1.1.2. Thị trờng của Công ty TNHH Dợc phẩm Bách Khang
Trong sự phát triển nhảy vọt của nền kinh tế Việt Nam những năm gần
đây, thị trờng dợc phẩm Việt Nam cũng ngày càng sôi động, đa dạng hóa về
chủng loại sản phẩm, trở thành một thị trờng đầy tiềm năng. Công ty TNHH
Dợc phẩm Bách Khang đã nhanh chóng hòa mình vào sự phát triển của thị trờng, mở rộng các kênh phân phối để cung cấp các sản phẩm có hiệu quả trong
điều trị bệnh, phục vụ nhu cầu khám chữa bệnh của ngời dân. Công ty chủ yếu
phân phối sản phẩm cho thị trờng trong nớc, chủ lực là địa bàn Hà Nội, các
tỉnh thành miền Bắc, đang từng bớc mở rộng thị trờng tới các tỉnh miền Nam,
miền Trung.
Chủ yếu kinh doanh thuốc tân dợc, thị trờng của Công ty chủ yếu là các
bệnh viện, phòng khám t, nhà thuốc, cơ sở khám chữa bệnh t nhân.
(*) Một số bệnh viện công ty cung cấp thuốc:
- Bệnh viện Bạch Mai.
- Bệnh viện Tim Hà Nội.
- Bệnh viện Nhi Trung ơng
- Bệnh viện Da Liễu Hà Nội
- Bệnh viện Phụ sản Trung ơng
- Bệnh viện 108
- Bệnh viện Da liễu Trung ơng
- Bệnh viện Đức Giang
- Bệnh viện Saint Paul
- Bệnh viện Nhi Hải Dơng
- Bệnh viện Việt Tiệp
Lp KTTH 22.23
SVTH: Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
7
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
- Bệnh viện nhiệt đới TW
- Bệnh viện Đại học Y Hà Nội
- Bệnh viện Giao thông vận tải Trung ơng;
(*) Một số phòng khám t nhân Công ty cung cấp thuốc:
- Phòng khám Medialab - Phố Nguyễn Thợng Hiền
- Phòng khám Bác sỹ Vân Anh - Phố Nguyễn An Ninh
- Phòng khám Anh Khoa - Phố Láng Hạ
- Phòng khám Thiện Nhân - Quận Hà Đông
- Phòng khám Nam Anh - Quận Đống Đa
- Phòng khám Bác sỹ Tuấn - Phố Đội Cấn
(*) Một số nhà thuốc Công ty cung cấp thuốc
- Nhà thuốc Trọng Tấn - Cổng viện Nhi Trung ơng
- Nhà thuốc Minh Minh - Cổng viện Nhi Trung ơng
- Nhà thuốc 15E8 Phơng Mai - Đối diện Bệnh viện Da liễu Trung ơng.
- Nhà thuốc Long Tâm cổng bệnh viện Đại học Y Hà Nội
- Nhà thuốc 95 Láng Hạ
- Nhà thuốc 34 Đoàn Thị Điểm
- Nhà thuốc Quỳnh Mai - Đối diện Bệnh viện Thanh Nhàn
.
Ngoài ra, Công ty TNHH Dợc phẩm Bách Khang còn thông qua một
số Công ty dợc phẩm trung gian để đa thuốc vào một số bệnh viện ở các
tỉnh thành trên cả nớc: Công ty CP Dợc phẩm Bắc Ninh, Công ty CP Dợc
Lp KTTH 22.23
SVTH: Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
8
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
vật t Thiết bị y tế Hải Dơng, Công ty CP Bệnh viện Đa khoa Quốc tế Hải
Phòng.
* Đặc điểm khách hàng:
- Một số bệnh viện trên địa bàn Hà Nội và các tỉnh lân cận.
- Các phòng khám t nhân mà đội ngũ trình dợc viên của công ty tiếp
cận đợc, chủ yếu là của các bác sỹ đang làm việc trong bệnh viện mà trình
dợc viên đó làm.
- Các nhà thuốc trên địa bàn Hà Nội và một số tỉnh lân cận.
- Thông qua các công ty trung gian để đa hàng vào Danh mục thầu
của bệnh viện.
1.1.3. Phơng thức bán hàng của Công ty TNHH Dợc phẩm Bách Khang
Do đặc thù kinh doanh sản phẩm thuốc tân dợc là mặt hàng liên quan
trực tiếp tới sức khỏe con ngời, các mặt hàng của Công ty bán ra đều phải chịu
sự quản lý của Bộ y tế, Cục quản lý dợc. Trớc khi đa vào nhập kho, hàng hóa
phải có sự kiểm tra kỹ lỡng về chất lợng sản phẩm: Có số lô, số visa, hạn sử
dụng phù hợp và hồ sơ sản phẩm kèm theo. Hồ sơ sản phẩm đầy đủ phải có
giấy phép lu hành, phiếu kiểm nghiệm, kê khai giá, giấy chứng nhận GMP của
nhà sản xuất. Khi xuất bán hàng hóa cũng phải có đầy đủ giấy tờ kèm theo
trong đó quan trọng nhất là phiếu kiểm nghiệm phù hợp với số lô, hạn sử dụng
thuốc xuất kho. Các mặt hàng xuất với số lợng lớn, công ty có làm hợp đồng
mua bán đầy đủ. Công ty khai thác nhiều phơng thức bán hàng truyền thống
cũng nh thay đổi một cách linh hoạt đáp ứng nhu cầu khách hàng: Một số phơng thức bán hàng công ty áp dụng:
- Phơng thức bán hàng trực tiếp: là phơng thức giao hàng trực tiếp cho
khách hàng tại công ty. Hàng hóa đợc bàn giao cho khách hàng, khách hàng
chấp nhận thanh toán, công ty nhận luôn tiền mặt, số hàng hóa này chính thức
Lp KTTH 22.23
SVTH: Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
9
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
đợc coi là tiêu thụ thì khi đó doanh nghiệp mất quyền sở hữu về số lợng hàng
hóa đó, doanh thu ngay lập tức đợc ghi nhận.
Nếu khách hàng cha thanh toán ngay mà thỏa thuận về lùi thời gian
thanh toán, sau một thời gian nhất định, khách hàng phải trả thêm phần lãi trả
chậm. Phơng thức bán hàng này bao gồm bán buôn và bán lẻ.
- Phơng thức bán hàng chuyển hàng theo hợp đồng: Căn cứ vào hợp
đồng kinh tế đã đợc ký kết, đến ngày giao hàng, công ty sẽ chuyển hàng cho
khách hàng, chi phí vận chuyển tùy thuộc điều khoản đã ký kết. Số hàng gửi
đi vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi khách hàng thông
báo đã nhận đợc hàng và chấp nhận thanh toán thì số hàng đó đợc coi là tiêu
thụ, doanh nghiệp hạch toán vào doanh thu.
- Phơng thức bán hàng đại lý (ký gửi): công ty ký gửi một số sản phẩm
tại quầy thuốc; hàng ký gửi này vẫn thuộc sở hữu của công ty và cha đợc coi
là tiêu thụ. Doanh nghiệp chỉ đợc hạch toán vào doanh thu khi bên nhận đại lý
thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán. Khi bán đợc hàng công ty phải trả cho
bên nhận đại lý một khoản tiền đợc gọi là hoa hồng, khoản tiền này đợc coi
nh một phần chi phí bán hàng.
*Đối tợng áp dụng của từng phơng thức:
- Phơng thức bán buôn: thờng áp dụng cho các bệnh viện lớn, lịch thanh
toán có thể là bằng tiền mặt hoặc thanh toán bằng chuyển khoản.
- Phơng thức bán hàng chuyển hàng theo hợp đồng thờng áp dụng với
những lô hàng có giá trị lớn, công ty căn cứ vào hợp đồng đã ký kết giữa hai
bên để giao hàng.
- Phơng thức bán hàng đại lý (ký gửi): thờng áp dụng tại các phòng
mạch, nhà thuốc lẻ.
Lp KTTH 22.23
SVTH: Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
10
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
1.2. Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Dợc phẩm
Bách Khang.
Công ty TNHH Dợc phẩm Bách Khang là doanh nghiệp kinh doanh thơng mại, bán hàng là hoạt động chủ yếu của công ty, cần có sự phối hợp chặt
chẽ giữa các phòng ban trong công ty: từ Ban Giám đốc tới phòng quản lý
trình dợc viên, phòng Marketing, phòng tài chính, kế toán, bộ phận kho .
Trong từng khâu khác nhau của quá trình bán hàng đều có quy định chức
năng, nhiệm vụ cho từng bộ phận cụ thể để tránh bị chồng chéo, phức tạp.
Quy trình bán hàng tại Công ty TNHH Dợc phẩm Bách Khang:
Để mở rộng thị trờng, tiếp thị sản phẩm tới tay khách hàng, công ty có
phòng Marketing, chuyên tìm kiếm khách hàng cho công ty, phòng marketing
sẽ thiết lập tờ rơi sản phẩm, bảng báo giá của sản phẩm để đa tới tay khách
hàng, tìm kiếm nguồn hàng nhập để bán chạy, có chỗ đứng trên thị trờng dợc
phẩm luôn có sự cạnh tranh khốc liệt, phòng marketing đến trực tiếp ký kết
hợp đồng trình dợc viên sẽ là ngời mang hộp thuốc mẫu, tờ rơi, báo giá, tiếp
thị, nêu bật tính năng, công dụng của sản phẩm, giá cả phù hợp mà công ty
kinh doanh giới thiệu với khách hàng; khách hàng sẽ liên lạc với trình dợc
viên bằng điện thoại, fax, email để báo đơn hàng, trình dợc viên báo lại với bộ
phận kế toán, bộ phận kế toán chuẩn bị các giấy tờ cần thiết khi giao hàng và
báo với bộ phận kho chuẩn bị hàng hóa theo yêu cầu. Sau khi chuẩn bị đầy đủ
giấy tờ và hàng hóa, hàng hóa sẽ đợc nhân viên giao hàng tới tay khách hàng.
Bộ phận kế toán đến đảm trách việc theo dõi công nợ khách hàng, làm biên
bản đối chiếu công nợ với khách hàng để đốc thúc việc thu hồi nợ, tránh để
các khoản nợ rơi vào tình trạng khó đồi, gây ứ đọng vốn cho công ty.
- Chính sách khuyến mại: đợc thực hiện trực tiếp trên đơn hàng, chiết
khấu theo số lợng bán, thời gian thanh toán.
VD: - Chiết khấu 10%: đơn hàng thu tiền ngay
- Chiết khấu 5%: đơn hàng thu tiền gối mã
- Chiết khấu bằng hàng: 20 hộp + 2; 10 hộp + 1; 100 hộp + 15.
Lp KTTH 22.23
SVTH: Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
11
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
Chơng 2
Thực trạng kế toán bán hàng tại công ty TNHH
Dợc phẩm Bách Khang
2.1. Kế toán doanh thu
2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Doanh thu của công ty chủ yếu là doanh thu từ bán hàng hóa trong danh
mục đợc phép kinh doanh.
* Chứng từ sử dụng
- Đơn đặt hàng
- Hóa đơn GTGT
- Biên bản giao nhận vận chuyển
- Phiếu thu tiền mặt
- Giấy báo có của ngân hàng
* Tài khoản sử dụng:
- TK511: "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ". Tài khoản này
dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của công ty trong kỳ và
các khoản giảm doanh thu.
Bên Nợ:
- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh
thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách
hàng và đã đợc xác định là đã bán trong kỳ kế toán;
- Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo
phơng pháp trực tiếp;
- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ;
- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ;
- Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 "Xác định kết quả
kinh doanh".
Lp KTTH 22.23
SVTH: Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
12
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
Bên Có:
Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất đống sản đầu t và cung cấp dịch
vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.
TK 511 không có số d cuối kỳ.
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có các tài
khoản cấp 2: 5111, 5112, 5113.
* Quy trình luân chuyển chứng từ trong bán hàng
Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng hóa, giữa khách hàng và công ty
có thỏa thuận lập hợp đồng kinh tế, phòng kế toán căn cứ vào nhu cầu đặt
hàng của khách hàng, lập hóa đơn GTGT.
- Hóa đơn GTGT lập thành 3 liên:
+ Liên 1: Màu tím lu tại quyển hóa đơn
+ Liên 2: Màu đỏ giao cho khách hàng
+ Liên 3: Màu xanh giao cho kế toán bán hàng và công nợ ghi sổ, làm
chứng từ kế toán.
Hóa đơn GTGT khi viết phải đầy đủ các nội dung theo quy định của cơ
quan thuế: ngày, tháng, năm, tên, địa chỉ, mã số thuế của khách hàng, hình
thức thanh toán, tên hàng hóa, đơn vị tính, số lợng, đơn giá, thành tiền (đơn
giá ghi trong hóa đơn là đơn giá cha có thuế GTGT), thuế suất thuế GTGT,
tiền thuế, tổng tiền thanh toán (bằng số, bằng chữ).
Ví dụ 1: ngày 04/10/2012, công ty bán cho nhà thuốc bệnh viện Da liễu
Trung ơng 3000 viên Mintonin theo giá thanh toán là 12.000.020đ, thuế suất
áp dụng là 5%, đơn hàng đợc giao ngay trong ngày, bên phía bệnh viện đã
nhận hàng và ký vào ngời nhận hàng trong hợp đồng, việc thanh toán đợc thực
hiện theo hợp đồng hàng năm đã ký.
Lp KTTH 22.23
SVTH: Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
13
Biểu 2.1. Hóa đơn giá trị gia tăng
Mẫu số: 01 GTKT3/001
BK/11P
0000631
Hóa đơn giá trị gia tăng
Liên 1: Lu
Ngày 04 tháng 10 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dợc phẩm Bách Khang
Mã số thuế: 0104101387
Địa chỉ: Số 90A ngõ 678 Đê La Thành, P. Giảng Võ, Q. Ba Đình, Hà Nội
Số tài khoản:.............................................................................................................................
Điện thoại: 04.62953770
Fax: 04.37713621
Họ tên ngời mua hàng: ............................................................................................................
Tên đơn vị: Nhà thuốc bệnh viện Da liễu TW (DS. Nguyễn Thị Hiền)
Địa chỉ: 15A Phơng Mai - Đống Đa - HN
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế:
STT
Tên hàng hóa, dịch vụ
ĐVT
Số lợng
Đơn giá
Thành tiền
1
2
3
4
5
6=4x5
3.000
3.809,53
1)
Mintonin (Hộp 10 vỉ x 10 viên)
Viên
11.428.590
Lot no: 1201
Visa No: VN - 12518 - 11
HSD: 03/01/2014
Nớc SX: Hàn Quốc
Cộng tiền hàng:
11.428.590
Thuế suất GTGT: 05% tiền thuế
571.430
Tổng cộng tiền thanh toán
12.000.020
Số tiền viết bằng chữ: Mời hai triệu, lẻ hai mơi đồng./.
Ngời mua hàng
Ngời bán hàng
Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ
tên)
Lp KTTH 22.23
SVTH: Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
14
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
Ví dụ 2: ngày 11/10/2012, công ty bán cho nhà thuốc bệnh viện Bạch
Mai 2.000 viên Bluecezin theo giá thanh toán là 13.000.008đ, thuế suất áp
dụng là 5%, đơn hàng đợc giao ngay trong ngày, bên phía bệnh viện đã nhận
hàng và ký vào ngời nhận hàng trong hợp đồng, việc thanh toán đợc thực hiện
theo hợp đồng hàng năm đã ký.
Lp KTTH 22.23
SVTH: Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
15
Biểu 2.2. Hóa đơn giá trị gia tăng
Mẫu số: 01 GTKT3/001
BK/11P
0000648
Hóa đơn giá trị gia tăng
Liên 1: Lu
Ngày 11 tháng 10 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dợc phẩm Bách Khang
Mã số thuế: 0104101387
Địa chỉ: Số 90A ngõ 678 Đê La Thành, P. Giảng Võ, Q. Ba Đình, Hà Nội
Số tài khoản:.............................................................................................................................
Điện thoại: 04.62953770
Fax: 04.37713621
Họ tên ngời mua hàng: TS. Trần Nhân Thắng
Tên đơn vị: Nhà thuốc bệnh viện Bạch Mai - Nhà thuốc số 2
Địa chỉ: 78 Giải Phóng - Đống Đa - HN
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM/CK Mã số thuế:
STT
Tên hàng hóa, dịch vụ
ĐVT
Số lợng
Đơn giá
Thành tiền
1
2
3
4
5
6=4x5
2.000
6.190,48
1)
Bluecezin (hộp 10 vỉ x 10 viên)
Viên
Cộng tiền hàng:
12.380.960
12.380.960
Thuế suất GTGT: 05% tiền thuế
619.048
Tổng cộng tiền thanh toán
13.000.008
Số tiền viết bằng chữ: Mời ba triệu, không lăm linh tám đồng./.
Ngời mua hàng
Ngời bán hàng
Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ
tên)
Lp KTTH 22.23
SVTH: Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
16
Biểu 2.3. Biên bản giao nhận - Vận chuyển hàng hóa
Biên bản giao nhận - vận chuyển hàng hóa
(Kèm phiếu xuất, phiếu báo lô, phiếu theo dõi ĐK bảo quản trong quá trình vận chuyển)
Hà Nội, ngày 10 tháng 08 năm 2012
Bên giao: Công ty TNHH Dợc phẩm Bách Khang
Địa chỉ: Số 90A ngõ 678 Đê La Thành - P. Giảng Võ - Q. Ba Đình - HN
Bên nhận: Nhà thuốc Bệnh viện Bạch Mai - NT số 1
Địa chỉL 78 Giải Phóng - Đống Đa - Hà Nội
Hai bên đã thống nhất giao nhận hàng hóa nh sau:
TT
1
Tên sản phẩm
Atefulton
Đơn vị Số lợng
Viên
500
Lô
0062
Hạn dùng
02/2015
Tình trạng
bao gói
Nguyên vẹn
Thời
gian TD
ĐKBQ
KĐ bảo quản lúc
bắt đầu
t0C
25
0
Độ ẩm
ĐK bảo quản sau
mỗi 2 giờ
t0C
Độ ẩm
ĐK bảo quản lúc
giao nhận
t0C
Độ ẩm
75%
Tổng số kiện: 01
Các chứng từ kèm theo:
+ Hóa đơn 01 tờ, số hóa đơn: 0000333
Phiếu kiểm nghiệm 01 bản, tơng ứng 01 lô hàng
+ Các chứng từ khác: ........................................................................................................................................
Bên giao
Lp KTTH 22.23
Bên nhận
SVTH: Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
17
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
Sơ đồ 2.1. Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng
Hóa đơn GTGT
Sổ nhật
ký chung
Sổ cái
TK 5111
Sổ chi tiết
TK 5111
Bảng tổng hợp chi tiết TK 511
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ
Đối chiếu
Lp KTTH 22.23
SVTH: Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
18
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
Hàng ngày, căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành kiểm tra, đối
chiếu với phiếu xuất kho về số lợng rồi nhập vào chi tiết TK 5111, đồng thời
ghi sổ nhật ký chung, sổ cái Tk 5111. Từ sổ chi tiết TK 5111 lập bảng tổng hợp
chi tiết TK 5111. Cuối tháng, quý, năm, kiểm tra, đối chiếu khớp số liệu trên
sổ cái để lập báo cáo tài chính.
Lp KTTH 22.23
SVTH: Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
19
Biểu 2.4 Phiếu thu tiền
Mẫu số 01 - TT
Công ty TNHH dợc phẩm Bách
Khang
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Số 90 ngõ 678 Đê La Thành- Ba Đình - Hà Nội
ngày 14/9/2006 của Bộ trởng Bộ TC)
Phiếu thu
Ngày 27/09/2012
Số 690
Họ tên ngời nộp tiền
: Anh Đức
Địa chỉ
: Hà Đông
Lý do nộp
: Thu tiền hàng 200H Kid-fix (27/09)
Số tiền
: 7.600.000VNĐ
Bằng chữ
: Bảy triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn./.
Kèm theo
: Không chứng từ gốc
Ngày 27 tháng 09 năm 2012
Giám đốc
Kế toán trởng
Ngời nộp tiền
Ngời lập phiếu
Thủ quỹ
(Ký, họ tên,
đóng dấu)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Biểu 2.5. Giấy báo có
Tên ngân hàng: Techcombank
Chi nhánh: Láng Hạ
Giấy Báo Có
Ngày 14 tháng 07 năm 2012
Mã GDV
Mã KH
Kính gửi: Công ty TNHH dợc phẩm Bách Khang
Hôm nay ngân hàng chúng tôi xin thông báo đã ghi tài khoản của khách hàng với nội dung nh sau:
Tài khoản ghi có: 14022371937011
Số tiền bằng số: 21.000.000 VNĐ
Lp KTTH 22.23
SVTH: Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
20
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
Số tiền bằng chữ: Hai mơi mốt triệu đồng chẵn./.
Nội dung: Bệnh viện đại học Y Hà Nội thanh toán tiền hàng tháng 5/2012./.
Giao dịch viên
Kiểm soát viên
2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu
Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ và xác định đợc doanh thu và xác định đợc doanh thu, kế toán phản ánh doanh thu tiêu thụ hàng hóa vào TK 5111.
Kế toán sử dụng hóa đơn GTGT để xác nhận số lợng, đơn giá, số tiền
bán hàng, là căn cứ ghi các sổ kế toán có liên quan.
Lp KTTH 22.23
SVTH: Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
21
Biểu 2.6. Sổ chi tiết tài khoản 5111.
Công ty TNHH Dợc phẩm Bách Khang
Mẫu S38 - DN
(Ban hành theo số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
(Từ ngày 01/10/2012 đến 15/10/2012)
Số d đầu kỳ:
Chứng từ
Ngày
Số
Khách hàng
Diễn giải
TK đ/ứng
Số phát sinh
Nợ
Có
4/10
000063
1
Bệnh viện Da Liễu TW
Xuất bán 30H Mintonin
131
12.000.020
11/10
000064
8
Bệnh viện Bạch Mai Q2
Xuất bán 20H Bluecezin
131
13.000.008
Công chuyển sang trang sau
25.000.028
S này có...... trang, đánh số trang từ trang số 01 đến trang.......
Ngày mở sổ:........................................
Số d cuối kỳ:...............................
Ngày...... tháng..... năm.......
Lp KTTH 22.23
Ngời ghi sổ
Kế toán trởng
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
22
Biểu 2.7. Sổ chi tiết công nợ
Công ty TNHH Dợc phẩm Bách Khang
Số 90A ngõ 678 Đê La Thành - Ba Đình - Hà Nội
Sổ chi tiết công nợ
Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng
Khách hàng: BV Da liễu TW
Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 15/10/2012
Số d nợ đầu: 0
Ngày HT
Chứng từ
Ngày
04/10/2012
04/10/2012
12/10/2012
12/10/2012
Diễn giải
Số
0000631 Xuất bán 30H Mintonin
Thu tiền 30H Mintonin
725
T/K
đ/ứ
PS nợ
51111
12.000.020
1111
PS có
12.000.020
Tổng phát sinh nợ:
Tổng phát sinh có:
Số d cuối kỳ: 0
Ngày ..... tháng .... năm ....
Đại diện bên mua
Đại diện bên bán
Giám đốc
Kế toán
Kế toán
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
2.1.3. Kế toán tổng hợp doanh thu:
Cuối kỳ căn cứ vào dữ liệu từ chứng từ gốc, các bỳt toán đợc cập nhật
theo từng hóa đơn, vào sổ nhật ký chung, kế toán trởng vào phần khai báo các
bỳt toán kết chuyển, lúc này có thể in đợc sổ cái TK 5111.
Lp KTTH 22.23
Phm H Hi Trang
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
23
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
Biểu 2.8. Sổ nhật ký chung
Công ty TNHH D ợc phẩm Bách Khang
Mẫu 538 - DN
(Ban hành theo số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Số 90A ngõ 678 Đê La Thành - Ba Đình - Hà Nội
Sổ nhật ký chung
Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 30/10/2012
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày
tháng ghi
sổ
04/10/201
2
Chứng từ
Số
Ngày
tháng
Diễn giải
1088
4/10
Thanh toán CK BS BV DCTW (16/8
+ 30/8) tiền mặt VN
Đã
ghi sổ
cái
STT
dòng
Số hiệu TK
ĐƯ
x
1
642182002
2
1111
Tổng cộng
05/10/201
2
671
Lp KTTH 22.23
5/10
Bán hàng cho BV Bạch Mai 100H
Ate Q2
Số phát sinh
Nợ
Có
5.100.000
5.100.000
5.100.000
5.100.000
x
Phải thu khách hàng
3
131
Doanh thu bán hàng
4
5111
15.500.000
Giá mua hàng hóa
5
1561
9.826.727
Giá vốn hàng hóa
6
6321
Phm H Hi Trang
Trang
15.500.000
9.826.727
Phm H Hi
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
30/10/201
2
1215
30/10
24
Kết chuyển doanh thu bán hàng
x
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
8111
911
Kết chuyển giá vốn hàng bán
x
911
632
Kết chuyển chi phí BH & QLDN
x
911
642
Xác định kết quả bán hàng
911
Tổng cộng
Sổ này có.............. trang đánh số từ trang 01 đến trang................
Ngày mở sổ:
Ngày ..... tháng.... năm ............
Ngời ghi sổ
Kế toán trởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Lp KTTH 22.23
Phm H Hi Trang
Trang
Phm H Hi
Chuyên đề thực tập tốt nghiêp
25
GVHD: Ths. Đoàn Trúc Quỳnh
Biểu 2.9. Sổ cái tài khoản 511
Công ty TNHH d ợc phẩm Bách Khang
Mẫu số S03 - B - DN
Số 90 ngõ 678 Đê La Thành- Ba Đình - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trởng bộ TC)
Sổ cái tài khoản
Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 30/102012
Số d đầu kỳ: 0
Chứng từ
Ngày
Khách hàng
Diễn giải
TKĐƯ
Số
04/10 631
Nợ
Bệnh viện Da Xuất bán 30H
liễu TW
11/10 648
Số phát sinh
131
12.000.020
131
13.000.005
Mintonin
Bệnh viện Bạch Xuất bán 20H
Mai - Quầy 2
Có
Bluecezin
..........
30/10 1121
Kết chuyển doanh thu 511 911
Phát sinh trong kỳ:
860.340.090 860.340.090
Tổng phát sinh nợ: 860.340.090
Tổng phát sinh có: 860.340.090
Sổ này có.... trang, đánh số trang 01 đến.....
Số d cuối kỳ
x
Ngày mở sổ: //
Ngày .... tháng...... năm...........
Ngời ghi sổ
Kế toán trởng
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
2.2. Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Lp KTTH 22.23
Phm H Hi Trang
Phm H Hi Trang
