Kiểm toán môi trường

Ki m toán môi tr ngể ườ

Ki m toán g m nh ng công vi c gì.ể ồ ữ ệ

Bất chấp việc có rất nhiều mục tiêu của chương trình Kiểm toán được đề
cập đến trong chương 2, hầu hết các chương trình kiểm toán đều có những yếu
tố chung. Mỗi chương trình kiểm toán là một nhóm các cá nhân thực hiện công
việc đánh giá một vấn đề, thu thập, phân tích thông tin và đưa ra kết luận về
mức độ tuân thủ những quy định về môi trường, đồng thời báo cáo kết quả kiểm
toán. Chương 3 đưa ra một cái nhìn tổng thể về những bước cơ bản trong công
tác kiểm toán môi trường. Mỗi bước sẽ được phản ánh chi tiết từ chương 7 đến
chương 14. Do không phải tất cả các chương trình thanh tra đều dược xây dựng
giống như trình tự dưới đây nên mỗi chương trình sẽ có một số điều khoản nhằm
đưa những bước này vào trong quá trình kiểm toán . Quy trình chính sẽ gồm các
giai đoạn trước Kiểm toán , kiểm toán chính và sau kiểm toán .

Những hoạt động trước kiểm toán .

Trên thực tế, tiến trình kiểm toán môi trường được bắt đầu với một số
hoạt động trước khi thực sự bước vào giai đoạn kiểm toán chính. Những hoạt
động này bao gồm: lựa chọn đối tượng kiểm toán , lên kế hoạch đối với đối
tượng đó, tuyển chọn đoàn thanh tra, xây dựng kế hoạch thanh tra bao gồm: xác
định phạm vi kiểm toán , lựa chọn những chủ đề ưu tiên, chỉnh lý tài liệu thanh
tra và phân bổ nguồn lực của đoàn kiểm toán . Trong giai đoạn này, người ta có
thể thực hiện những chuyến thăm trước đến cơ sở cần thanh tra nhằm thu thập
những thông tin cơ bản hoặc đưa ra những bản câu hỏi. Chi tiết về những hoạt
động trong giai đoạn trước thanh tra sẽ được đề cập trong chương 9.

Giai đoạn kiểm toán chính.

Giai đoạn kiểm toán chính bao gồm 5 bước (xem sơ đồ 3 -1)

1.Tìm hiểu quy chế và hệ thông quản lý nội bộ.
Bước đầu tiên mà đoàn kiểm toán tiến hành đó là tìm hiểu hệ thống quản
lý nội bộ về môi trường, sức khoẻ và an toàn, những hoạt động chính thức hoặc
không chính thức nhằm đưa ra những quy định, hướng dẫn về những khâu có
thể gây tác động lên môi trường của cơ sở cần kiểm toán . Theo nghĩa rộng,
kiểm soát nội bộ bao gồm thủ tục quản lý và trang thiết bị hoặc những công cụ
kiểm soát có ảnh hưởng đến môi trường, sức khoẻ và sự an toàn. Những tìm
hiểu của người kiểm toán thường được tập hợp từ nhiều nguồn thu thập khác
nhau như là trao đổi với nhân viên của cơ sở, thông tin từ những bảng câu hỏi,
thực địa và trong một số trường hợp, từ những kiểm tra nhỏ, qua đó góp phần
giúp cho họ có được những hiểu biết bước đầu về cơ sở. kiểm toán viên thường
ghi lại những hiểu biết bước đầu của mình dưới dạng biểu đồ hình cột mô tả
tường thuật hoặc kết hợp cả hai hình thức trên nhằm đưa ra được một hình ảnh
cụ thể để phục vụ cho công tác kiểm toán .
kiểm toán môi trường không nên kiểm tra quá kỹ bất cứ đối tượng gì
thuộc hay không thuộc hệ thống kiểm soát quản lý nội bộ. Mục tiêu của bước
này là để hiểu được những cách mà cơ sở cần thanh tra dùng để quản lý những
vấn đề liên quan đến môi trường của mình. Trong hầu hết các tổ chức, nhiều lĩnh
vực thuộc hệ thống quản lý môi trường nội bộ (như là một sự mô tả toàn diện về
chương trình dành cho việc lấy mẫu, phân tích, theo dõi và báo cáo của Hệ
Thống Quốc Gia Về Ngăn Chặn Việc Thải Những Chất Gây Ô Nhiễm) sẽ không
được lập hồ sơ hoặc mô tả dưới dạng văn bản. Tuy nhiên, những hệ thống được
lựa chọn ( như là Kế Hoạch Ngăn Chặn Kiểm Soát Và Ðối Phó Với Dầu Tràn)
sẽ có thể được lập hồ sơ với đầy đủ chi tiết để giúp cho việc tìm hiểu những thủ
tục cơ bản đồng thời có thể được dùng như là một cái mốc để đội thanh tra sau
khi có được những nhận định chính xác về phương pháp và tiến trình quản lý
của cơ sở tiến hành so sánh và đi đến kết luận xem cơ sở có tuân thủ những quy
định về môi trường hay không. Nhiều công ty đã xây dựng những chương trình
khá lớn về quản lý những chất thải độc hại trong đó đề ra những trách nhiệm,
quyền hạn, thủ tục, kiểm toán , chương trình đào tạo và những khía cạnh khác

của hệ thống kiểm soát chất thải độc hại của nội bộ tổ chức mình. Những kế
hoạch như vậy có thể trở lên đặc biệt có ích đối với các thanh tra viên, giúp họ
hiểu được phương pháp quản lý của cơ sở.

2 Ðánh giá điểm yếu và điểm mạnh.
Bước thứ 2 trong giai đoạn thanh tra chính là tiến hành đánh giá điểm yếu
và điểm mạnh của những thủ tục và hệ thống quản lý nội bộ đã được xác định
trong bước 1. Lúc này thanh tra viên sẽ xem xét những chỉ số như là: Những
trách nhiệm đã được quy định rõ, hệ thống phân công tương ứng, những hiểu
biết và năng lực của các thành viên, chứng từ sổ sách và kiểm tra nội bộ. Bước
này sẽ tạo cơ sở cho những bước thanh tra tiếp theo. Trong trường hợp mô hình
của hệ thống quản lý môi trường nội bộ là hoàn chỉnh ( có nghĩa là những kết
quả mà nếu hệ thống đó hoạt động đem lại là chấp nhận được) thì những bước
kiểm toán tiếp theo sẽ tập trung vào tính hiệu quả mà mô hình đó đem lại khi
thực sự được sử dụng và khả năng hệ thống đó sẽ hoạt động như mong muốn.
Nếu mô hình của hệ thống quản lý môi trường nội bộ không đủ hoàn chỉnh để có
thể đưa ra được kết quả tốt thì những hoạt động kiểm toán tiếp theo sẽ phải tập
trung vào tính hiệu quả về mặt môi trường hơn là vào hệ thống quản lý nội bộ.
Nói cách khác, các kiểm toán viên không được phép tập trung kiểm tra về chức
năng của hệ thống nôị bộ mà họ đã đánh giá là không hoàn chỉnh trong khâu
thiết kế.

3 Thu thập chứng cứ kiểm toán :
Bước thứ 3 trong kiểm toán , thu thập chứng cứ kiểm toán , được xem là
cơ sở cho các kiểm toán viên đánh giá mức độ tuân thủ vế môi trường của đối
tượng được kiểm toán và đi đến kết luận cuối cùng. Ðây cũng là bước để khẳng
định những nghi ngờ về sự yếu kém trong quản lý; những hệ thống tỏ ra hoàn
hảo được kiểm tra để đảm bảo rằng chúng có thể hoạt động thường xuyên và
như kế hoạch đề ra. Chứng cứ thanh tra có thể được thu thập thông qua thẩm
vấn ( qua những bảng

Sơ đồ 3 -1: Những bước cơ bản trong quá trình kiểm toán




Kế hoạch kiểm toán
Bước 3: Thu thập chững cứ kiểm toán
Bước 1: Tìm hiểu thủ tục và hệ thống quản lý nội bộ
Bước 2: Ðánh giá điểm yếu và điểm mạnh
Bước 4: Ðánh giá những kết quả thu thập được
Bước 5: Báo cáo những kết quả thu thập được.

Thanh tra bổ sung




Báo cáo thanh tra

Tài liệu làm việc
lưu trữ
Gửi ban quản lý
Xác định phạm vi trong tài liệu làm việc
Ghi chép những tìm hiểu về về tài liệu làm việc
Ghi chép những đánh giá về độ hoàn thiện của hệ thống thiết kế
Kiểm tra tài liệu, kế hoạch và kết kết quả
Xử lý và định đoạt những kết quả thu thập được
Thảo luận với ban quản lý cơ sở về những kết quả thu được
Lậpbáo cáo những kết quả quan trọng