Kế Toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, Kế toán Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (322.54 KB, 48 trang )
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
1
Khoa Kế Toán - Kiểm Toán
LỜI MỞ ĐẦU
Với sự chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp
đang gặp sự cạnh tranh gay gắt và ngày càng rõ nét, đòi hỏi các Doanh nghiệp
phải luôn luôn nhận thức, đánh giá được tiềm năng của Doanh nghiệp mình trên
thị trường để có thể tồn tại, đứng vững và ngày càng phát triển, để đạt được điều
đó thì Kế toán là một bộ phận không thể thiếu trong việc cấu thành Doanh
nghiệp . Có thể nói Kế toán là một công cụ đắc lực cho nhà quản lý, nó không
ngừng phản ánh toàn bộ tài sản, nguồn vốn của Doanh nghiệp mà nó còn phản
ánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết quả của từng công trình cho nhà quản lý
nắm bắt được. Bên cạnh đó đòi hỏi Doanh nghiệp phải có sự chuẩn bị cân nhắc
thận trọng trong quá trình sản xuất Doanh nghiệp của mình.
Hoạt động Doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có sự
quản lý chặt chẽ về vốn về vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn một cách hiệu
quả nhất, hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng ứ đọng vốn hoặc thiếu vốn trong
Doanh nghiệp từ đó đảm bảo hiệu quả Kinh doanh tối ưu nhất.
Qua thời gian thực tập tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng
Thăng Long, em đã tìm hiểu được phần nào thực tế công tác hạch toán, kế toán.
Với kiến thức thu thập trong quá trình học tập nghiên cứu tại trường và sự giúp
đỡ của các thầy cô giáo đặc biệt là cô giáo –Thạc sĩ Phạm Thu Huyền, giáo viên
trực tiếp hướng dẫn em và tập thể công ty đã giúp đỡ em hoàn thành báo cáo
này. Bài Báo cáo thực tập của em gồm 3 phần hành là: “ Kế Toán Nguyên vật
liệu, công cụ dụng cụ, Kế toán Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Công
ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long” cho chuyên đề tốt
nghiệp của mình.
Bố cục của chuyên đề gồm 3 phần:
Phần 1: Tổng quan về công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng
Thăng Long.
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
2
Khoa Kế Toán - Kiểm Toán
Phần 2: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty
trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long.
Phần 3: Nhận xét và khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế
toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị và xe nâng Thăng Long.
Do hạn chế về kiến thức cũng như thời gian và kinh nghiệm thực tế nên
bài viết của em không tránh khỏi nhiều thiếu sót, em rất mong nhận được sự
giúp đỡ, đóng góp ý kiến của các thầy cô để chuyên đề tốt nghiệp của em được
hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh viên
Cảnh Thị Hường
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
3
Khoa Kế Toán - Kiểm Toán
PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU
HẠN THIẾT BỊ XE NÂNG THĂNG LONG
1.1. Sự hình thành và phát triển của công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị
xe nâng Thăng Long.
Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long:
Trụ sở chính: Số 41, ngõ 355 Nguyễn Văn Linh, Phường phúc Đồng,
Quận long Biên, Thành phố Hà Nội.
Điện thoại; 0985.812.242
Mã số thuế: 0106201852
Đại diện công ty là anh Hoàng Anh Tuấn – Chức vụ Giám đốc
Ngành nghề kinh doanh: Buôn bán ô tô và xe có động cơ khác
Lĩnh vực kinh doanh: Cung cấp các phụ tùng ô tô; dịch vụ bảo dưỡng, sửa
chữa ô tô.
Giấy phép đăng ký kinh doanh: 0106201852 – ngày cấp 10/6/2013
Ngày đi vào hoạt động 10/6/2013.
Công ty là 1doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân
sự theo luật định, hoạch toán kế toán độc lập, có tài khoản bằng tiền Việt nam
đồng tại ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt nam. Công ty được
sử dụng con dấu riêng theo quy định của nhà nước và hoạt động theo điều lệ của
công ty.
Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long được thành lập năm
2013 với chức năng chủ yếu là kinh doanh buôn bán ô tô và xe có động cơ khác
như xe vận chuyển có hoặc không có gắn thiết bị nâng hạ, bán buôn bán lẻ và
đại ly phụ tùng các bộ phận phụ trợ của công ty, bán buôn các loại nhiên liệu,
dầu mỡ, nhờn xăng dầu đã tinh chế rồi phân phối cho các công ty khác, các đại
lý và các cửa hàng bán lẻ. Bạn hàng lớn nhất của công ty là các tổ chức, đại lý,
các công ty ở miền Bắc.
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
4
Khoa Kế Toán - Kiểm Toán
Khi mới thành lập công ty gặp rất nhiều khó khăn cả về tổ chức, lao động và
vốn. Lao động còn thiếu lại yếu hầu hết là công nhân mới ra trường, các loại vật
tư dùng cho kinh doanh còn sơ sài và không cân đối. Tuy nhiên với sự cố gắng
nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên trong toàn công ty thì hoạt động của
công ty ngày càng ổn định và phát triển, doanh thu và lợi nhuận ngày càng cao.
Đến cuối năm 2013 về cơ bản tổ chức kinh doanh đã phát triển theo hướng
chuyên môn hóa. Công tác quản lý mọi mặt đã có nhiều tiến bộ và đi vào nề nếp.
Mục tiêu phát triển của công ty đến năm 2015 là tiếp tục phát huy mọi
tiềm năng đẩy mạnh sản xuất kinh doanh, mở rộng thị phần buôn bán và cung
cấp các phu tùng về xe ô tô, đảm bảo là 1 công ty an toàn và cải thiện nâng cao
cho người lao động. Phấn đấu đưa công ty thành 1 doanh nghiệp của đất nước
tích cực đầu tư chiều sâu, cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại.
1.2. Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe
nâng Thăng Long:
Sơ đồ 01:
Sơ đồ khối về cơ cấu bộ máy quản lý và mối quan hệ giữa các bộ phận
Giám đốc
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
5
Khoa Kế Toán - Kiểm Toán
Phó giám đốc
Phòng
kế toán tài chính
Phòng
kế hoạch bán hàng
Phòng
kỹ thuật vật tư
Phòng sản xuất
lắp ráp sửa
chữa
*Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của từng bộ phận:
- Giám đốc công ty; Người có quyền hạn cao nhất, chịu trách nhiệm về
mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, là người trực tiếp ký các hợp
đồng với các cơ quan, đối tác và khách hàng về việc cung cấp, mua bán, hỗ trợ,
tài trợ, tiếp nhận là người đại diện pháp lý của công ty.
- Phó giám đốc công ty: là người giúp việc chính cho giám đốc trong lĩnh
vực hoạt động sản xuất kinh doanh và cũng là người được giám đốc ủy quyền
quản lý công ty khi giám đốc đi vắng.
- Phòng kế toán hành chính: tổ chức mạng lưới kế toán, thống kê hợp ký
tổng phạm vi toàn công ty để quản lý tốt đầu ra cũng như đầu vào chịu trách
nhiệm về việc lập ký, tính chính xác của báo cáo kế toán và gửi báo cáo đúng
thời gian quy định của công ty.
- Phòng kế hoạch bán hàng: chịu trách nhiệm bán hàng viết phiếu thu,
phiếu chi, kiểm tra số lượng hàng bán trong ngày.
- Phòng kỹ thuật vật tư: chịu trách nhiệm kiểm soát toàn bộ mọi vấn đề
lien quan đến chất lượng sản phẩm đầu vào từ nguyên liệu đến khi sản phâm ra
thị trường. Xem xét các khiếu nại về chất lượng, đề ra biện pháp khắc phục.
- Phòng sản xuất lắp ráp, sửa chữa: có trách nhiệm kiểm tra thoe kế hoạch
được giao, đảm bảo đủ số lượng và thời gian, phân công việc tới các tổ sản xuất.
* Mối quan hệ giữa các bộ phận trong hệ thống quản lý:
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
6
Khoa Kế Toán - Kiểm Toán
Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long được tổ chức
và hoạt động theo luật doanh nghiệp và theo điều lệ tổ chức, hoạt động của công
ty theo nguyên tắc sau :
- Tự nguyện cùng có lợi, dân chủ, bình đẳng và tuân thủ pháp luật :
- Nhìn vào sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty trách nhiệm hữu
hạn thiết bị xe nâng Thăng Long ta thấy rõ mối quan hệ chỉ đạo và quan hệ chức
năng:
- Quan hệ chỉ đạo: Là quan hệ giữa giám đốc điều hành các phòng, phòng
kế toán, phòng kỹ thuật, phòng kinh doanh và phòng lắp ráp và hơn nữa là quan
hệ giữa giám đốc và các cán bộ nhân viên cấp dưới. Mọi mệnh lệnh chỉ thị công
tác đều được phó giám đốc và các trưởng phòng cũng như toàn thể cán bộ công
nhân viên trong công ty chấp hành. Mọi thành viên có thể trình bày, đề xuất ý
kiến, tâm tư, nguyện vọng của cá nhân, nhưng trước hết là phải chấp hành
nghiêm chỉnh mọi quyết định của Giám đốc.
- Quan hệ chức năng: Là quan hệ giữa các phòng với nhau mỗi phòng đều
có chức năng nhiệm vụ riêng nhưng đặt dưới sự điều hành chung của giám đốc
những công việc cụ thể theo chức năng của phòng ban khi thực thi phải có sự
trao đổi liên kết về trách nhiệm với nhau. Các văn bản về quản lý của công ty
đều do Giám đốc ký ban hành.
1.3. Cơ cấu đặc điểm tổ chức, sản xuất kinh doanh của công ty trách nhiệm
hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng long:
*Hình thức pháp lý:
- Loại hình kinh doanh của doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn 2
thành viên trở lên.
- Hình thức sở hữu vốn: Vốn góp và vốn tự có.
*Lĩnh vực kinh doanh của Công ty bao gồm:
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
7
Khoa Kế Toán - Kiểm Toán
- Bán buân ô tô và xe có động cơ khác như: Xe vận chuyển có hoặc không
gắn thiết bị nâng hạn, cặp giữ loại dung cho nhà máy, kho hàng, sân bay, bến
cảng, sân ga, xe lửa.
- Bán buôn bán lẻ và đại lý phụ tùng các bộ phận phụ trợ của công ty và
xe có động cơ khác.
- Bán buôn các loại nhiệm liệu, dầu nhiệm liệu, dầu mỡ, nhờn, xăng dầu
đã tinh chế.
- Bảo dưỡng, sửa chữa ô tô và xe có động cơ khác.
Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long đã xác định cho
mình một số chức năng và nhiệm vụ chủ yếu như sau:
+ Tăng cường chiều sâu với mục đích đa dạng hoá chủng loại hàng hóa, giá
cả hợp lý, đi sâu nghiên cứu thị trường nhằm mở rộng thị trường.
+ Bảo toàn, phát triển vốn.
+ Thực hiện tốt nghĩa vụ đối với nhà nước.
+ Thực hiện phân phối theo lao động.
1.4. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong 02 năm:
Stt
Chỉ tiêu
1
Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
2
Các khoản giảm trừ doanh thu
3
Doanh thu thuần về bán hàng
và cung cấp dịch vụ
4
5
Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận gộp về bán hàng và
cung cấp dịch vụ
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
Năm
Năm
2014
2015
Chênh lệch (+-)
Tuyệt đối
713.653.424
3.469.162.182
0
0
713.653.424
%
2.755.508.758
196,39
3.469.162.182
2.755.508.758
196,39
371.398.159
2.282.972.632
1.911.574.473
205,94
342.255.265
1.186.189.550
843.934.285
72,74
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
8
Khoa Kế Toán - Kiểm Toán
6
Doanh thu hoạt động tài chính
876.945
2.774.980
1.898.035
3.381,59
7
Chi phí tài chính
525.867
17.732.828
17.206.961
15.644,93
8
Trong đó: Chi phí lãi vay
0
0
9
Chi phí quản lý kinh doanh
335.922.323
1.161.257.260
825.334.937
508,98
10
Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh
6.684.020
9.974.442
11
12
13
Thu nhập khác
Chi phí khác
Lợi nhuận khác
0
0
0
1
13.575
13.574
1
13.575
13.574
100
100
14
Tổng lợi nhuân lế toán trước
thuế
6.684.020
9.960.868
3.276.848
125,25
1.336.804
1.992.174
655.37
15,86
5.347.216
7.968.694
2.621.478
25,35
15
16
Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp
Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp
Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy qua 2 năm gần đây tình hình hoạt động
sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng tăng cao. Nó thể hiện chủ chương,
đường lối đúng đắn trong định hướng phát triển công ty của ban lãnh đạo công
ty. Ta thấy tổng doanh thu năm 2014 tăng 2.755.508.758 đồng so với năm 2014.
Lợi nhuận sau thuế TNDN của năm 2015 tăng 2.621.478 đồng so với năm
2014.Thu nhập bình quân của năm 2015 tăng so với năm 2014. Để đạt được
thành quả như trên là nhờ sự lãnh đạo của Ban Giám Đốc công ty và cùng với sự
nỗ không ngừng của cán bộ công nhân viên.
PHẦN 2: THỰC TRẠNG 1 SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ
YẾU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THIẾT BỊ
XE NÂNG THĂNG LONG
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
9
Khoa Kế Toán - Kiểm Toán
2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty.
2.1.1 Các chính sách kế toán chung tại công ty Trách nhiệm hữu hạn
thiết bị xe nâng Thăng Long:
- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam theo quyết
định số 48/2006/QĐ-BTC
- Kỳ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam. (VND)
- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam
- Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán máy
- Hình thức sổ sách kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định của công ty bao
gồm tài sản cố định hữu hình, và tài sản cố định vô hình. Tài sản cố định được
theo nguyên giá và khấu hao luỹ kế. Khấu hao tài sản cố định được tính theo
phương pháp: đường thẳng
- Phương pháp áp dụng thuế: Phương pháp khấu trừ
- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền: Trong các
năm nghiệp vụ phát sinh bằng tiền Việt Nam đồng (VND), thực tế tại ngày phát
sinh theo tỷ giá thông báo của Ngân hàng thương mại cổ phần công thương Việt
Nam.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá
gốc; Giá hàng xuất kho và hàng tồn kho được tính theo phương pháp tính giá
bình quân gia quyền tháng; hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê
khai thường xuyên.
- Nguyên tắc tính thuế:
+ Thuế GTGT hàng xuất khẩu: 0%.
+ Thuế GTGT hàng nội địa: 10%.
+ Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ quy định của Nhà
nước tính trên Thu nhập chịu thuế.
+ Các loại thuế khác theo quy định hiện hành.
- Kế toán hàng tồn kho:
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán
10
Khoa Kế Toán - Kiểm
+ Hàng tồn kho được tính theo giá gốc.
+ Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
+ Giá xuất hàng tồn kho được xác định theo phương pháp thực tế đích
danh
2.1.2 Hệ thống chứng từ kế toán.
Chứng từ kế toán được sử dụng Chứng từ kế toán sử dụng trong công ty
áp dụng theo quy định của Bộ Tài chính... Công ty không sử dụng mẫu hóa đơn
chứng từ riêng vì ít có những nghiệp vụ kinh tế đặc thù. Trình tự luân chuyển
chứng từ tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long theo quy
định chung bao gồm 4 khâu:
- Lập Chứng từ theo các yếu tố của Chứng từ (hoặc tiếp nhận Chứng từ từ
bên ngoài): tuỳ theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ mà sử dụng Chứng từ thích
hợp.
- Kiểm tra Chứng từ: khi nhận Chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp
pháp và hợp lý của Chứng từ.
- Sử dụng Chứng từ cho Lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán.
- Lưu trữ Chứng từ và huỷ Chứng từ: Chứng từ là căn cứ pháp lý để ghi
sổ đồng thời là tài liệu lịch sử của doanh nghiệp. Vì vậy sau khi ghi sổ và kết
thúc kỳ hạch toán Chứng từ được chuyển vào lưu trữ, bảo đảm an toàn, khi hết
hạn lưu trữ Chứng từ được đem huỷ.
2.1.3.Hệ thống tài khoản kế toán.
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo quy định số 48/2006-QĐBTC
ngày 14/9/2006 của BTC.
Tài khản:
Loại 1:
TK 111: Tiền mặt
TK 112: tiền gửi ngân hàng
TK 131: phải thu khách hàng
TK 113: Tiền đang chuyển
TK 141: Tạm ứng
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán
11
Khoa Kế Toán - Kiểm
TK 157: hàng gửi bán
- Bổ sung các tài khoản cấp 2 của tài khoản 152 bao gồm:
+ 1521 " Nguyên liệu, vật liệu chính".
+ 1522 "Vật liệu phụ"
+ 1523 "Nhiên liệu"
+ 1524 "Phụ tùng thay thế"
+ 1526 "Thiết bị XDCB"
+ 1528 "Vật liệu khác"
- Bổ sung các tài khoản cấp 2 của tài khoản 154, bao gồm:
+ 1542 "Sản phẩm"
+ 1543 "Dịch vụ"
Loại 3: Nợ phải trả
- Tài khoản 315: nợ dài hạn đến hạn trả
+ TK 3151: Nợ dài hạn đến hạn trả Ngân hàng
+ TK 3152: Nợ dài hạn đến hạn trả đối tượng khác
- Tài khoản 331: phải trả cho người bán
+ TK 3311: Phải trả cho đối tượng khác
- Tài khoản 3331: thuế GTGT phải nộp
+ TK 33311: thuế GTGT đầu ra
- Tài khoản 334: phải trả công nhân viên
+ TK 3341: Phải tra công nhân viên
+ TK 3342: Phải trả lao động thuê ngoài
- Tài khoản 335: chi phí phải trả
+ TK 3351: Trích trước chi phí bảo hành
+ TK 3352: Chi phí phải trả
- Tài khoản 336 phải trả nội bộ
+ TK 3368: phải trả nội bộ khác
- Tài khoản 3387 doanh thu chưa thực hiện
Loại 5: Doanh thu.
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán
12
Khoa Kế Toán - Kiểm
Bổ sung vào tài khoản "Doanh thu bán hàng"; TK 5112 "Doanh thu bán
các thành phẩm hoàn thành, chi tiết TK 51121 "Doanh thuản phẩm sản xuất, TK
51122 "Doanh thu bán thành phẩm khác"
Bổ sung vào tài khoản "Doanh thu bán hàng nội bộ": TK 5122 "Doanh
thu bán các thành phểm, sản phẩm hoàn thành, chi tiết TK 51221 "Doanh thu
sản phẩm sản xuất", "Doanh thu từ dịch vụ".
Tài khoản 521: chiết khấu thương mại
Tài khoản 531; hàng bán bị trả lại
Tài khoản 532: giảm giá hàng bán
2.1.4. Hệ thống sổ kế toán.
Về hình thức sổ Công ty sử dụng hình thức nhật ký chứng từ, đây là một
hình thức sổ khoa học, chặt chẽ, hạn chế ghi chép trùng lặp và phù hợp với qui
mô của công ty. Việc sử dụng hình thức sổ này đảm bảo tính chuyên môn hoá
cao của sổ kế toán, phù hợp với chuyên môn hoá và phân công lao động kế toán
tại Công ty. Tuy nhiên, hệ thống sổ lại phức tạp về kết cấu, quy mô lớn về số
lượng và chủng loại, không thuận tiện và gây cản trở cho việc cơ giới hoá tính
toán và hoàn thiện kế toán máy trong xử lý số liệu. Nhưng tại công ty các sổ
sách nhật ký và bảng biểu đã được ghi chép đầy đủ, cẩn thận, rõ ràng và có hệ
thống, bám sát chế độ quy định của Bộ tài chính và Nhà nước ban hành. Ngoài
ra kế toán còn xây dựng thêm hệ thống sổ theo dõi chi tiết, các bảng kê, bảng
biểu theo yêu cầu quản lý giúp kế toán dễ theo dõi, tìm kiếm thông tin một cách
nhanh chóng kịp thời. Hiện nay, với việc ứng dụng phần mềm kế toán đã giảm
nhẹ bớt công việc cho kế toán các phần hành. Việc lập và in ra các sổ sách, báo
cáo cũng được thực hiện một cách đơn giản, kịp thời khi cần thiết.
Sơ đồ 02: Trình tự ghi sổ của công ty
Chứng từ ban đầu (Chứng từ gốc, Bảng tổng
hợp chứng từ cùng loại)
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán
13
Khoa Kế Toán - Kiểm
Nhập dữ liệu vào máy tính
Xử lý tự động theo
chương trình
Sổ tổng hợp (CTGS,
SĐK, CTGS, Sổ cái)
Sổ kế toán chi
tiết các TK
Các báo cáo kế toán,
BCTC, Báo cáo KTQT
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Cùng với sự phát triển của công nghệ thông tin, hiện nay Công ty chính
thức đưa vào sử dụng phần mềm kế toán Smartsoft.FA [10Q48] (có hỗ trợ phần
mềm hỗ trợ kê khai thuế) không những giúp làm giảm nhẹ khối lượng tính toán,
ghi sổ mà còn tăng hiệu quả của công tác kế toán nói riêng, công tác quản lý tài
chính nói chung.
* Kế toán chỉ cần thực hiện các phần việc sau:
- Phân loại, bổ sung các thông tin vào chứng từ gốc
- Nhập dữ liệu từ chứng từ gốc vào máy
- Kiểm tra, phân tích số liệu trên các sổ, báo cáo kế toán để có thể đưa ra
các quyết định phù hợp
Máy tính sẽ tự động tính toán, ghi sổ chi tiết, tổng hợp, chuyển số liệu từ
sổ kế toán sang báo cáo kế toán
Sơ đồ 03: Ttrình tự ghi sổ kế toán của công ty
CHỨNG TỪ
KẾ TOÁN
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
PHẦN MÊM
KẾ TOÁN
Chứng từ
kế toán
SỔ KẾ TOÁN
- Sổ tổng hợp
- Sổ chi tiết
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán
14
Khoa Kế Toán - Kiểm
BẢNG
TỔNG HỢP
CHỨNG TỪ
KẾ TOÁN
MÁY VI TÍNH
- Báo cáo tài
chính
- Báo cáo kế
toán quản trị
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
2.1.5.Hệ thống báo cáo kế toán.
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN)
- Bảng kết quả kinh doanh (Mẫu số B02-DN)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ(Mẫu số B03-DN)
- Thuyết minh báo cáo tài chinh(Mẫu số B09-DN)
- Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01-DNN)
Ngoài ra để phục vụ cho công tác quản lý, công ty còn sử dụng một số
báo cáo như sau: Báo cáo về giá thành, Báo cáo về tình hình sử dụng lao động,
báo cáo về tình hình tăng giảm vốn….
2.1.6. Bộ máy kế toán: t
ại Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng long Bộ
máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung.
Các nghiệp vụ kế toán chính phát sinh được tập trung ở phòng
kế toán của công ty, thuộc dãy nhà văn phòng. Tại đây thực
hiện việc tổ chức hướng dẫn và kiểm tra thực hiện toàn bộ
phương pháp thu thập xử lý thông tin ban đầu, thực hiện đầy đủ
chiến lược ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán và chế độ quản
Sv: Cảnh Thị Hường
Báo cáo thực tập
Lớp KT6-K9
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán
15
Khoa Kế Toán - Kiểm
lý tài chính theo đúng quy định của Bộ tài chính, cung cấp một
cách đầy đủ chính xác kịp thời những thông tin toàn cảnh về
tình hình tài chính của công ty. Từ đó tham mưu cho Ban Giám
đốc để đề ra biện pháp các quy định phù hợp với đường lối phát
triển của công ty.
Hình thức này thường được áp dụng ở các đơn vị có quy mô vừa và nhỏ,
phạm vi sản xuất kinh doanh tương đối tập trung trên một địa bàn nhất định, có
khả năng đảm bảo việc luân chuyển chứng từ các bộ phận sản xuất kinh doanh
nhanh chóng, kịp thời.
Theo hình thức này chỉ tổ chức một phòng kế toán trung tâm, tất cả các
công việc kế toán như phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, định
khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp chi tiết, tính giá thành, lập báo cáo, thông tin
kinh tế đều được thực hiện tập trung ở phòng.
Kế toán của đơn vị. Các bộ phận trực thuộc chỉ tổ chức ghi chép ban đầu
và một số ghi chép trung gian cần thiết phục vụ cho sự chỉ đạo của người phụ
trách đơn vị trực thuộc và đơn vị.
Hình thức này có ưu điểm là bảo đảm sự tập trung, thống nhất và chặt chẽ
trong việc chỉ đạo công tác kế toán giúp đơn vị kiểm tra, chỉ đạo sản xuất kịp
thời, chuyên môn hoá cán bộ, giảm nhẹ biên chế, tạo điều kiện cho việc ứng
dụng các phương tiện tính toán hiện đại có hiệu quả nhưng có nhược điểm là
không cung cấp kịp thời các số liệu cần thiết cho các đơn vị trực thuộc trong nội
bộ đơn vị nếu địa bàn hoạt động rộng.
Sơ đồ 04: Mô tả hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung theo sơ đồ
sau đây:
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán
16
Khoa Kế Toán - Kiểm
Kế toán trưởng
Kế toán thuế
Kế toán kho
Kế toán tổng hợp
kiêm thủ quỹ
*Chức năng, nhiệm vụ của kế toán trong công ty:
Tập hợp các số liệu từ kế toán chi tiết tiến hành hạch toán tổng hợp, lập các báo
biểu kế toán, thống kê, tổng hợp theo qui định của nhà nước và Công ty.
Kiểm tra nội dung, số liệu, định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
hằng ngày của các kế toán phần hành thực hiện trên máy, để phát hiện và hiệu
chỉnh kịp thời các sai sót ( nếu có) về nghiệp vụ hạch toán, đảm bảo số liệu
chính xác, kịp thời.
Lập, in các báo cáo tổng hợp, báo cáo chi tiết các tài khoản, bảng cân đối
tài khoản, báo cáo cân đối tiền hàng theo đúng qui định.
Hướng dẫn nghiệp vụ cho các phần hành kế toán của công ty trong công
tác xử lý số liệu, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để thực hiện tốt phần
hành kế toán được phân công. Kiểm tra, hiệu chỉnh nghiệp vụ cho các kế toán
viên nắm rõ cách thức hạch toán đối với các phát sinh mới về nghiệp vụ hạch
toán kế toán.
Cung cấp các số liệu kế toán, thống kê cho Ban Giám Đốc khi được yêu
cầu.
Không ngừng nâng cao kiến thức, kỹ năng, nghiệp vụ đặc biệt là lĩnh vực kế
toán quản trị để nhằm đáp ứng tốt công tác quản lý tài chính kế toán và đạt hiệu
qủa cao nhất.
Thực hiện công tác lưu trữ số liệu, sổ sách, báo cáo liên quan đến phần hành phụ
trách đảm bảo an toàn, bảo mật.
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán
17
Khoa Kế Toán - Kiểm
2.2. Thực trạng kế toán 3 phần hành chủ yếu tại Công ty trách nhiệm
hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long.
2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền:
- Kế toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt
Nam (VNĐ).
- Các loại ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua do
ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi
sổ kế toán.
- Công ty bán hàng thu bằng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng ,
Khái quát chung và sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ kế toán vốn
bằng tiền tại công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng thăng long. Các
nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vốn bằng tiền diễn ra thường xuyên liên tục
như: mua dầu, linh kiện, các nguyên vật liệu, thu tiền bán hàng…..do đó công
tác kế toán đóng vai trò rất quan trọng.
- Kế toán tiền mặt:
* Hạch toán tiền mặt tại quỹ: Tiền mặt tại quỹ là số vốn bằng tiền của
doanh nghiệp do thủ quỹ bảo quản tại két của doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt
Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý.
- Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu thu:
Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị xe nâng Thăng long
Bộ phận:
Mẫu số: 01 – TT
( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Quyển số: PT01
Ngày 01 tháng 01 năm 2015
Số: PT 232
Nợ TK 111: 30.000.000
Có TK 112: 30.000.000
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán
18
Khoa Kế Toán - Kiểm
Họ và tên: Lê Bích Hạnh
Địa chỉ: phòng kế toán.
Lý do thu tiền: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt.
Số tiền: 30.000.000
(Viết bằng chữ): Ba mươi triệu đồng chẵn
Kèm theo: 01 chứng từ gốc, giấy báo Nợ của ngân hàng.
Ngày 09 tháng 01 năm 2015
Thủ trưởng đv
Kế toán trưởng
Người lập phiếu
Thủ quỹ Người nhận
tiền
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
+ Phiếu chi:
Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị xe nâng Thăng long
Bộ phận:
Mẫu số: 02 - TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
BTC
ngày 23/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Quyển số: PC02
Ngày 05 tháng 01 năm 2015
Số: PC 873
Nợ TK 331:
Có TK 111:
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Mạnh Cường
Địa chỉ: Phòng vật tư hàng hóa
Lý do: Thanh toán tiền mua hàng
Số tiền: 16.089.700
(Viết bằng chữ): Mười tám triệu không trăm tám mươi chín nghìn bảy trăm
đồng.
Kèm theo 01 chứng từ gốc: Hóa đơn mua hàng.
Ngày 13 tháng 01
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
năm 2015
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán
Thủ trưởng đv
19
Khoa Kế Toán - Kiểm
Kế toán trưởng
Người lập phiếu
Thủ quỹ Người nhận
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
tiền
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ
tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười tám triệu không trăm tám mươi
chín nghìn bảy trăm đồng.
+ Tỷ gía ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý).....
+ Số tiền quy đổi:..........
(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
+ Phiếu tạm ứng:
Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị xe nâng Thăng Long
Số: 03
Địa chỉ: ngỗ 355, Nguyễn Văn Linh, Phường phúc đông, Quận Long biên, Hà
Nội.
PHIẾU TẠM ỨNG
Tên tôi là: Nguyễn Văn Được
Bộ phận công tác: Phòng kế hoạch bán hàng
Đề nghị tạm ứng số tiền: 2.000.000
(Viết bằng chữ): Hai triệu đồng chẵn..
Lý do tạm ứng: Tạm ứng tiền đi công tác cho anh Nguyễn Văn Được
Thời hạn thanh toán: 10 ngày
Ngày 10 tháng 01 năm 2015
Người xin tạm ứng
(Ký, họ tên)
Phụ trách bộ phận
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)
+ Giấy đề nghị thanh toán.
+ Sổ quỹ tiền mặt.
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán
20
Khoa Kế Toán - Kiểm
+ Bảng kê vàng, bạc, đá quý.
+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng.
+ Bảng kê kiểm quỹ.
+ Các sổ kế toán tổng hợp.
-Tài khoản sử dụng:
+ Tài khoản 111
+ Một số tài khoản liên quan khác: 334, 112, 641, 642, 141....
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán
21
Khoa Kế Toán - Kiểm
* Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền mặt.
- Thu tiền mặt.
Sơ đồ 5: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán thu tiền mặt
Người nộp
Kế toán thanh toán
Đề nghị
nộp tiền
Lập phiếu thu
Ký phiếu thu
và nộp tiền
Kế toán trưởng
Thủ quỹ
Ký và duyệt
thu
Nhận lại
phiếu thu
Nhận phiếu
thu và thu tiền
Ghi sổ kế
toán tiền mặt
Ghi sổ quỹ
N
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán
22
Khoa Kế Toán - Kiểm
-Chi tiền mặt.
Sơ đồ 6: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán chi tiền mặt
Người đề nghị Kế toán thanh
Kế toán
chi
trưởng
Lập giấy
đề nghị
thanh toán
toán
Lập phiếu
chi
Ko đồng ý
Nhận
phiếu chi
Giám đốc
Thủ quỹ
Ký và
duyệt chi
Đồng ý
Ký phiếu
chi
Nhận
phiếu chi
Xuất tiền
Nhận tiền
và ký
phiếu chi
Ghi sổ
quỹ
Ghi sổ kế
toán tiền
mặt
N
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán
23
Khoa Kế Toán - Kiểm
Đơn vị: Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long
Mẫu số: S07 – DN
Địa chỉ:
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
BTC
20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Từ ngày 1/01/2015 đến ngày 30/01/2015
Đơn vị tính:
đồng
Ngày
Số hiệu
chứng từ
ghi sổ Th Chi
u
TK
tháng
A
C
đối
Diễn giải
01/01
E
Dư đầu kỳ
PC01 Trả tiền điện
01/01
....
09/01
tháng 09
PC01 Thuế GTGT
....
....
09/01 Rút tiền gửi
PT
D
07
ứng
F
10/01
PT
quỹ tiền mặt
10/01 Thu tiền bán
10/01
08
PT
hàng
10/01 Thuế GTGT
....
08
...
đầu ra
....
.Cộng phát
sinh
Dư cuối kỳ
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
Thu
Chi
1
133
..
112
511
333
1
...
Còn lại
2
642
NH nhập
...
Số tiền
3
540.000.000
450.000 539.550.000
..
45.000 539.505.000
...
...
30.000.000
456.680.000
4.350.000
461.030.000
435.000
461.465.500
....
....
2.450.488.000
1.917.995.192
....
532.492.808
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán
24
Khoa Kế Toán - Kiểm
Ngày 30 tháng 01 năm 2015
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng
dấu)
- Kế toán tiền gửi Ngân hàng:
Chứng từ kế toán sử dụng: giấy báo nợ, giấy báo có, các chứng từ gốc như
ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi…..
Tài khoản sử dụng: TK 112 –Tiền gửi ngân hàng và các tài khoản liên
quan.
Phương pháp hạch toán: Tiền của công ty chủ yếu được gửi tại ngân hàng
incombank giúp cho việc thanh toán, chi trả với khách hàng, công nhân viên và
các đối tượng thanh toán khác được thanh toán nhanh chóng, thuận tiện, an toàn,
phù hợp với chế độ quản lý thanh toán quy định, đồng thời còn tạo cho doanh
nghiệp
- Chứng từ sử dụng
+ Giấy báo Có
Ngân hàng:
GIẤY BÁO CO
Ngày 15 tháng 01 năm 2015
Ngân hàng gửi:
Số tiền: 30.500.000
Ngân hàng nhận:
Viết bằng chữ: Ba mươi
triệu
Người phát lệnh:
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
năm
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán
25
Khoa Kế Toán - Kiểm
trăm nghìn đồng chẵn.
Địa chỉ:
Tài khoản:
Tại ngân hàng:
Người nhận lệnh:
Địa chỉ: Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng long
Tài khoản:
Nội dung
+ Sổ tiền gửi ngân hàng
Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị xe nâng Thăng Long
Mẫu số: S08 – DN
Địa chỉ:
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 30/01/2015
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Ngày
Số hiệu
tháng
chứng từ
Diễn giải
Sv: Cảnh Thị Hường
Lớp KT6-K9
TK
Số tiền
đối
Báo cáo thực tập
