Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán

.
Ch−¬ng 5: Ph−¬ng ph¸p tæng hîp - c©n ®èi
kÕ to¸n
Nội dung Nghiên cứu
* Những vấn đề lí luận chung về phương pháp tổng hợp
cân đối kế toán
* Nội dung phương pháp lập Bảng cân đối kế toán
* Nội dung phương pháp lập Báo cáo kết quả kinh doanh

Tài liệu tham khảo
1


1. Nội dung

I.Nội dung, ý nghĩa

* Khái niệm:
+ Theo GT:... Theo các mối quan hệ cân đối vốn có của đtkt...
+ Quan điểm khác

• Cơ sở xây dựng phương pháp
+ Tính tổng hợp: phương pháp tổng hợp số liệu...
(thước đo tiền tệ)
+ Tính cân đối:
- Mối quan hệ cân đối tổng thể
Cân đối:( tài sản)
V=N
TS = NPT + NVCSH
Cân đối: (quá trình)
KQ = TN – CP

- Mối quan hệ cân đối bộ phận ( từng đtkt)
Dư ck = Dư đk + PS tăngtk – PS giảm tk
* Hình thức biểu hiện:
Hệ thống các bảng TH- CĐ kế toán

2


2. Ý nghĩa
+ Ý nghĩa của phương pháp THCĐKT
+ Ý nghĩa của các thông tin trong báo cáo kế toán
Phản ánh tình hình tài chính, thực trạng tài sản,
tình hình sản xuất kinh doanh ... của đơn vị.
+ Ý nghĩa của việc sử dụng các thông tin kế toán
...Cung cấp thông tin cần thiết cho các đối tượng cần
sử dụng thông tin...
+ Các đối tượng cần sử dụng thông tin kế toán
- Các đối tượng có lợi ích trực tiếp
- Các đối tượng có lợi ích gián tiếp

3


Các loại bảng TH- CĐ kế toán

. Phân loại theo phạm vi sử dụng thông tin

+ Báo cáo Tài chính
( Khái niệm; các báo cáo trong DN và trong
các đơn vị khác)

+ Báo cáo quản trị
• Phân loại theo mối quan hệ cân đối
+ Báo cáo tổng thể
+ Báo cáo bộ phận
• Phân loại theo quy định của nhà nước
+ Báo cáo bắt buộc
+ Báo cáo hướng dẫn
•
Phân loại theo kì lập báo cáo:
Phân loại theo cấp quản lý
4


3. Nguyên tắc xây dựng các bảngTH-CĐKT
+ Mẫu biểu
+ Các chỉ tiêu trong các bảng

4. Yêu cầu và công việc chuẩn bị
a. Yêu cầu
+ Các chỉ tiêu ...Nhất quán...
+ Các chỉ tiêu ... Chính xác,
trung thực...
+ Các chỉ tiêu ...Phù hợp...
+ Lập và gửi... Đúng thời hạn...

b. Công việc chuẩn bị
+ Kiểm tra việc ghi sổ kế
toán ...
+ Hoàn tất việc ghi sổ...
+ Kiểm kê tài sản...

+ Chuẩn bị mẫu biểu ...

5


Các yếu tố của báo cáo Tài chính
( Theo CMKT số 01)

+ Tình hình tài chính
- Tài sản
- Nợ phải trả
- Vốn chủ sở hữu
+ Tình hình kinh doanh
- Doanh thu và thu nhập khác
- Chi phí
- Kết quả kinh doanh
6


II. Bảng cân đối kế toán
1. Nội dung
* Khái niệm:

Là hình thức biểu hiện...
... thuộc hệ bảng THCĐ kế toán tổng thể...
phản ánh tổng quát tình hình tài sản... theo các loại V ốn và
Nguồn vốn ...tại một thời điểm

Nội dung:

- ... Hệ bảng tổng thể
Vì Phản ánh mối quan hệ tổng thể V = N
TSLĐ + TSCĐ = NPT + NVCSH
- Phản ánh tổng quát tài sản của đơn vị ...
- Phản ánh các loại VKD và NV...
- Phản ánh tại một thời điểm...

7


* Ý nghĩa (tác dụng) Bảng CĐKT
- Bảng CĐKT cho phép đánh giá...
Bảng CĐKT phản ánh tình hình tài chính của DN: Thực
trạng tài sản; Nguồn gốc hình thành tài sản; mục đích sử
dụng; sự phân bổ tài sản; năng lực tài chính; các mối quan
hệ tài chính... của DN
- Các chỉ tiêu phản ánh VKD cho biết...
- Các chỉ tiêu phản ánh NV cho biết...
* Các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định
tình hình Tài chính trong bảng CĐKT
+ Tài sản
(KN, quyền sở hữu, các loại...)
+ Nợ phải trả
(KN, các loại, ...)
+ Vốn chủ sở hữu
8
(KN, các loại,...)


2. Kết cấu bảng CĐKT

• Nguyên tắc xây dựng Bảng CĐKT (2 phần)
- Phần Tài sản: ... Phản ánh VKD
Các chỉ tiêu phản ánh
Cách sắp xếp các chỉ tiêu
- Phần Nguồn vốn: ... Phản ánh NVKD
Các chỉ tiêu phản ánh
Cách sắp xếp các chỉ tiêu
- Mỗi phần trên có các cột:
+ Mã số
+ Thuyết minh
+ Số đầu năm
+ Số cuối kì
9


Bảng CĐKT

B?ng CÐKT

Ngày Tháng Năm

Tài sản

Mã số

TM

ĐN

Số CK

A. TSNH
B. TSDH
Cộng

Nguồn vốn
A. Nợ PT
B. NVCSH
Cộng
10


BẢNG CĐKT
Ngày

Tài sản
1.
2.
3.
4.
...
7.

TGNH
Tiền mặt
PthuKH
NVL
TSCĐHH
Cộng

Số
tiền

Tháng năm

Nguồn vốn Số tiền
1. Vay NH
2. Vay DH
3. PTrả NB
4. Thuế PN
....
7. NVKD
Cộng
11


3. Tính chất CĐ
* Nội dung

* CM tính chất Cân đối của bảng CĐKT
• Trường hợp
Ví dụ:
• Trường hợp
Ví dụ:
• Trường hợp
Ví dụ:
• Trường hợp
Ví dụ:

1: V↑ - V↓

2: N↑ - N↓
3: V↑ - N↑
4: V↓ - N↓

Trình tự chứng minh
- Nghiệp vụ làm ảnh
hưởng đến ? chỉ tiêu...
- Làm cho chỉ tiêu? tăng,
chỉ tiêu? giảm...
- Làm cho tỉ trọng các chỉ
tiêu...
- Tổng số tiền bên Tài
sản và bên nguồn vốn?...
- Kết luận
12


Bảng CĐKT
Ngày 31/12/N
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Tài Sản

Số tiền

TM
TGNH
Phải thu KH
NVL
Thành phẩm
TSCĐ

50
150
30
40
50
430

Cộng

750

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Nguồn vốn

Số tiền

Vay NH
Vay DH
Phải trả NB
Phải trả cnv
Thuế...NN
NVKD
NVĐTXDCB

60
110
40
20
30
440
50

Cộng

750
13


4.Mối quan hệ TK và Bảng CĐKT
• Có mối quan hệ mật thiết:
+ Giống nhau: cùng là hình thức biểu hiện...Phản ánh
đtkt; cung cấp thông tin đáp ứng yêu cầu quản lí
+ Khác nhau : về Phạm vi và mức độ ...

• Về tên gọi: tên gọi các TK V, TKN, TK ngoài bảng và tên
các chỉ tiêu trong Bảng CĐKT...

• Về kết cấu... Phù hợp với nhau- chia thành 2 phần...
• Về số liệu...: Số dư cuối kì của các TK V,TKN là cơ sở số
liệu để lập bảng CĐKT cuối kì đó
Đầu năm sau khi ghi số dư ĐK(đầu năm) vào các TK có thể
đối chiếu kiểm tra với số liệu tương ứng của bảng CĐKT
cuối năm trước
14


* Phương pháp lập bảng CĐKT
• Cuối kì khoá sổ kế toán
• Phản ánh các chỉ tiêu kinh tế vào bảng CĐKT
theo trình tự quy định
• Căn cứ số dư cuối kì của TKV (phản ánh tài sản
của đơn vị) ghi vào các chỉ tiêu tương ứng phần
tài sản, số dư cuối kì của TK NV ghi vào các chỉ
tiêu tương ứng phần NV...
Chú ý các chỉ tiêu điều chỉnh như Hao mòn
TSCĐ...
• Sau khi phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu vào bảng
cộng số liệu

15


III. Báo cáo kết quả kinh doanh
Nội dung nghiên cứu:
1. Nội dung
* Khái niệm

* Tác dụng
- Phản ánh tổng quát tình hình sản xuất kinh

doanh của DN
- Giúp các đối tượng sử dụng thông tin kiểm tra
phân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch
chi phí sản xuất kinh doanh và các chỉ tiêu... ,
đánh giá xu hướng phát triển của DN...

2. Kết cấu
16


Báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh
Chỉ tiêu

Mã
số

Bao cao KQHDKD

Thuyết Năm Năm
minh
nay trước

1. DTBH và CCDV
2. Các khoản giảm DT
3. DT Thuần
4. Giá vốn hàng bán

5. Chi phí bán hàng
6. Chi phí QLDN
7. Lợi nhuận
17


3. Phương pháp lập Báo cáo
kết quả kinh doanh
* Căn cứ số liệu (số cộng phát sinh) các TK liên
quan và cách xác định các chỉ tiêu để ghi vào các chỉ tiêu
tương ứng trong bảng Báo cáo kết quả kinh doanh; TK
DTBHvà...; TK GVHB; TK CPBH; TK CPQLDN...; cách
xác định DT thuần; cách xác định kết quả kinh doanh
* Các yếu tố liên quan trực tiếp đến đánh giá tình
hình và kết quả kinh doanh trong báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh
+ Doanh thu:
(KN, các loại DT)
+ Thu nhập khác
+ Chi phí:
(KN, các loại CP)
+ Kết quả kinh doanh: (cách xác định kết
quả kinh doanh)
18


Ba nền tảng của sự học là: Nhận xét nhiều,
từng trải nhiều và học tập nhiều.

Catherall

19