thue TNCN thuc hanh 06 (andrew o keefe) giai dap

Chương trình ôn thi công chức ngành thuế

Giải đáp Thực hành 6
Andrew O’Keefe
Thuế TNCN
Năm 2014
1. Số thuế TNCN phải nộp của Andrew trong năm 2014
VND
Thu nhập tiền lương, tiền công, tiền thù lao
Thu nhập năm 2014
Lương sau thuế (net) năm (USD750 x 181 ngày x 20.000)
Phụ cấp về phép thăm nhà (USD5.000 * 20.000) – Xem Note 1

2.715.000.000
100.000.000

Thu nhập sau thuế năm

2.815.000.000

Trừ: Giảm trừ gia cảnh của bản thân (năm)

(108.000.000)

Thu nhập sau thuế năm sau khi trừ gia cảnh

2.707.000.000

Thu nhập sau thuế tháng sau khi trừ gia cảnh (2.707.000.000 / 12)

225.583.333

Thu nhập sau thuế tháng sau khi chuyển đổi
(225.583.333 – 1.650.000)/ 0,80

281.979.166

Phụ cấp nhà chịu thuế – Xem Note 2

42.296.875

Phụ cấp xe (USD800) – Xem Note 3

0

BHXH bắt buộc (AUD16.000) – Xem Note 4

0

BHXH tự nguyện tự trả (AUD100.000) – Xem Note 5

0

Thù lao HĐQT (Euro12.000 x 25.000) – Xem Note 6

300.000.000

Cổ tức (Euro15.000 x VND25.000) – Xem phía dưới

-

Lãi tiền gửi NH (Euro10.000 x 25.000) – Xem phía dưới

-

Chuyển nhượng chứng khoán (VND21,000,000) – Xem phía dưới

-

Tổng thu nhập tính thuế tháng sau khi chuyển đổi

624.276.041

Thuế TNCN phải nộp 1 tháng
Bậc 1: Đến 5.000.000

* 5%

250.000

Bậc 2: (10.000.000

– 5.000.000) * 10%

500.000

Bậc 3: (18.000.000

– 10.000.000) * 15%

1.200.000

Bậc 4: (32.000.000

– 18.000.000) * 20%

2.800.000

Bậc 5: (52.000.000

– 32.000.000) * 25%

5.000.000

Thuế Thu nhập cá nhân – Giải đáp Thực hành 6: Andrew

1/2


Chương trình ôn thi công chức ngành thuế

Bậc 6: (80.000.000 – 52.000.000) * 30%

8.400.000

Bậc 7: (624.276.041 – 80.000.000) * 35%

190.496.264

Cộng Thuế TNCN phải nộp 1 tháng

208.646.264

Thuế TNCN phải nộp cả năm từ tiền lương (208.646.264 x12)

2.053.755.168

Các khoản thu nhập khác ngoài tiền lương
Thuế TNCN của cổ tức (VND375.000.000 x 5%)

18.750.000

Thuế TNCN của tiền lãi (VND250.000.000 x 5%)

12.500.000

Thuế TNCN của chuyển nhượng CK (VND21.000.000 x 20%)
Tổng số thuế TNCN phải nộp cả năm

4.200.000
2.539.205.168

Notes:
1. Phụ cấp về phép năm: Đi phép về thăm gia đình mỗi năm một lần – Không chịu
thuế. Trong trường hợp đi du lịch, phải chịu thuế (USD5.000 * 20.000)
2. Phụ cấp nhà chịu thuế: Theo quy định phụ cấp nhà không quá 15% của tổng thu
nhập chịu thuế, được tính như sau:
Tiền nhà thực tế (Euro2.500 x 25.000)
+ Lương net tháng sau khi chuyển đổi
+Gia cảnh
Cộng :

62.500.000
281.979.166
9.000.000
290.979.166

Tiền nhà chịu thuế: (290.979.166 x 15%)

42.296.875

3. Phụ cấp xe: Xe sử dụng cho công tác – Không chịu thuế
4. BHXH bắt buộc: Do người sử dụng lao động nộp thay – Không chịu thuế
5. BHXH tự nguyện: Do cá nhân người lao động nộp – Không chịu thuế và cũng
không được trừ vào thu nhập tính thuế.
6. Thù lao HĐQT: VND300.000.000 (Euro12.000 x 25.000) – chịu thuế như thu
nhập tiền lương.
2. Tình trạng cư trú của Andrew O’Keefe
Theo quy định hiện hành, người nước ngoài được xem là cá nhân cư trú của Việt Nam
khi họ có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch hoặc trong 12 tháng
liên tục kể từ ngày đầu tiên đến Việt Nam. Căn cứ theo thông tin có được, trong năm
2014 Ông Andrew O’Keefe đã làm việc tại Việt Nam 181 ngày, công với 2 ngày ở TP
Hồ Chí Minh cho mỗi tháng có làm việc, và 9 tuần ở Nha Trang. Tổng công số ngày có
mặt tại Việt Nam cửa Andrew lớn hơn 183 ngày và vì vậy, ông ta là cá nhân cư trú của
Việt Nam trong năm 2014, và theo quy định hiện hành, ông ta phải nộp thuế trên thu
nhập toàn cầu.
Thuế Thu nhập cá nhân – Giải đáp Thực hành 6: Andrew

2/2