Thực trạng hoạt động của MNEs tại việt nam và chính sách quản lý thuế của việt nam

Cơ quan
Hạch
toán
Cơ cấu thuế
“khống” tìnhThuế
báo thuế
giá
suất
trị gia tăng
Thiếu minh bạch
Cạnh tranh
Ưu đãi thuếbất binh đằng

Chính
Nguyên
tắc sách
Bất cập lãnh thổ Tinh

Trốn thuế

Nguyên tắc
cư trú

MNEs

Vốn đầu tư

Tránh thuế

Định giá
chuyển giao

Chính sách
ưu đãi thuế

Liên doanh
Chiếm dụng thuế

Việt Nam

Hạn chế sử
nghiệp
ThuếDoanh
vừa và nhỏ Công ty

dụng vốn thấp

Gian Văn
lận bản
pháp lý
Thanh tra thuế

đa quốc gia

Thuế thu nhập
doanh nghiệp

Kẽ hở

Giả mạo
chứng từ

vi

thuế


TRỐN THUẾ VÀ TRÁNH THUẾ
CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC
GIA TRÊN LÃNH THỔ
VIỆT NAM


1
2
NỘI DUNG

3
4
5

s
E
N
aM
ủ
c
am
ng
N
ộ
t

đ
iệ
ạt
V
o
i
h
ạ
t
g
ế
n
u
ạ
r
h
ct
ýt
l
ự
n
h
T
uả
q
à
v
ế,
u
h

ốn t
r
t
ức huế
h
t
t
h
Các tránh
uế,
h
t
rốn Es
t
n
N
â
h
M
n
a
yên uế củ
u
g
th
N
h
n
trá
ốn

r
t
iệ c
v
a
ủ
uế
c
h
t
ả
qu tránh
u
ậ
H
ế,
thu
ạn
h
p
há uế ,
p
n
Biệ trốn th
ế
chế nh thu
trá


THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG

CỦA MNEs TẠI VIỆT NAM
VÀ CHÍNH SÁCH QUẢN LÝ
THUẾ CỦA VIỆT NAM


Thực trạng hoạt động của MNEs
• Tính đến cuối năm 2008, đã có khoảng 110 công ty đa quốc gia đến
từ hơn 81 quốc gia và vùng lãnh thổ đến đầu tư tại Việt Nam với
hơn 10.500 dự án đầu tư và tổng vốn đăng ký trên 162 tỷ USD
• Triển vọng đầu tư của các công ty ĐQG vào Việt Nam là khá khả
quan bất chấp nền kinh tế nước ta đang phải đối mặt với nhiều khó
khan
• Tính đến hết 2013, cả nước có 15.900 lượt dự án FDI, tổng vốn đăng
ký 234 tỷ USD, vốn thực hiện 112 tỷ USD. Trong đó các công ty đa
quốc gia đầu tư vào 500 dự án, chiếm 3% số dự án, nhưng vốn
chiếm 60% với tổng vốn đăng ký đầu tư lên tới 140 tỷ USD


Đặc điểm của MNEs
Item 1

Có nguồn gốc phổ biến từ các nước châu Á

Item 2

Phần lớn đều thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ

Item 3

Chủ yếu tập trung đầu tư vào các ngành có tỷ suất lợi nhuận cao và các

địa bàn có điều kiện về kinh tế - xã hội thuận lợi.

Item 4

Thời gian đầu chủ yếu dưới hình thức liên doanh sau đó chuyển sang
doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài.


Đặc điểm của MNEs tác động đến
chính sách quản lý thuế
Item 1

Sự hiện diện phổ biến của các công ty ĐQG đến từ châu Á đòi hỏi Việt Nam
phải điều chỉnh thuế suất thuế TNDN tương đồng với các nước trong khu vực

Item 2

Doanh nghiệp vừa và nhỏ nên đã làm giảm hiệu quả của chính sách ưu đãi thuế.
Vì vậy trong việc thiết kế chính sách thuế cần có sự cân nhắc thận trọng

Item 3

Do các công ty ĐQG chủ yếu đầu tư vào các ngành có tỷ suất lợi nhuận cao, địa
bàn thuận lợi làm cho chính sách ưu đãi thuế trở nên kém hiệu quả

Item 4

Sự chuyển hướng sang hình thức 100% vốn nước ngoài đã làm cho chính sách
thuế và công tác quản lý thuế thêm phức tạp

Thực trạng quản lý thuế

Theo dõi

Quản lý kê

Quản lý tiền

Hoàn thuế,

khai thuế

nộp thuế của

thoái trả tiền

việc thu nộp

người nộp

thuế

thuế

thuế


Khác biệt giữa công tác quản lý thuế đối với các công ty
đa quốc gia với các doanh nghiệp 100% vốn trong nước

Item 1

Các công ty ĐQG là các đối tượng nộp thuế (ĐTNT) lớn, nên cần chú ý
khai thác nguồn thu đối với loại ĐTNT này

Item 2

Các công ty ĐQG là các ĐTNT chấp hành việc kê khai nộp thuế khá
đúng hạn

Item 3

Đòi hỏi cán bộ thuế phải có trình độ về nghiệp vụ thuế, kế toán quốc tế
và ngoại ngữ rất cao

Item 4

Các công ty ĐQG là các ĐTNT có “nguy cơ” trốn thuế và tránh thuế rất cao
thông qua thủ đoạn phổ biến là lợi dụng "định giá chuyển giao" trong tập
đoàn


Ưu điểm của việc quản lý thuế
Item 1

Tạo môi trường bình đẳng, hấp dẫn đối với các công ty ĐQG đến Việt
Nam

Item 2

Tạo ra các công cụ pháp lý quan trọng để quản lý thuế một cách minh
bạch, hạn chế các hành vi trốn, tránh thuế

Item 3

Ban hành được Thông tư số 117/2005/TT-BTC về hướng dẫn thực hiện
việc xác định giá thị trường trong giao dịch giữa các bên có quan hệ liên
kết - một công cụ pháp lý quan trọng để hạn chế các công ty ĐQG trốn,
tránh thuế


Hạn chế của quản lý thuế
Hệ thống chính
sách thuế còn
thiếu tính minh
bạch và tính ổn
định

Hệ thống chính
sách thuế còn khá
phức tạp

Hệ thống chính
sách thuế hiện
hành còn chưa
đạt được tính
thống nhất và
đồng bộ cao

HÌNH THỨC TRỐN
THUẾ VÀ TRÁNH
THUẾ CỦA MNEs
TẠI VIỆT NAM


Trốn thuế TNDN, thuế GTGT,
thuế nhập khẩu
Tránh thuế qua việc lợi dụng định
giá chuyển giao, lợi dụng chính
sách ưu đãi thuế


Trốn thuế TNDN và thuế GTGT
• Hạch toán “khống” chi phí quản lí của công ty mẹ ở nước ngoài
phân bổ cho cơ sở thường trú ở Việt Nam để trốn thuế TNDN
• Hạch toán một số khoản chi mà thực tế DN không chi trả, không
liên quan đến hoạt động SXKD
• Bỏ ngoài sổ sách kế toán các giao dịch KT, ghi giá bán trên hoá
đơn và sổ sách kế toán thấp hơn giá thực bán để hạ thấp doanh
thu tính thuế
• Áp dụng sai thuế suất, xuất khẩu khống để được hưởng thuế
suất 0%
• Hạch toán sai doanh thu giữa các kỳ tính thuế để chiếm dụng
tiền thuế


Trốn thuế nhập khẩu
• Giả mạo chứng từ để hưởng ưu đãi thuế đối với hàng nhập
khẩu cho dự án đầu tư

• Lợi dụng ưu đãi thuế đối với hàng nhập khẩu dùng cho gia
công hàng xuất khẩu
• Trốn thuế bằng thủ đoạn gian lận về xuất xứ hàng hóa (C/O)
• Trốn thuế bằng các thủ đoạn gian lận về giá tính thuế nhập
khẩu.
• Lợi dụng chính sách ân hạn thuế để nợ thuế nhằm chiếm dụng
thuế


Tránh thuế qua việc lợi dụng “định giá chuyển giao”


Tránh thuế bằng lợi dụng chính sách ưu đãi thuế
• Giả mạo chứng từ để hưởng ưu đãi thuế đối với hàng nhập
khẩu cho dự án đầu tư
• Lợi dụng ưu đãi thuế đối với hàng nhập khẩu dùng cho gia
công hàng xuất khẩu
• Trốn thuế bằng thủ đoạn gian lận về xuất xứ hàng hóa (C/O)
• Trốn thuế bằng các thủ đoạn gian lận về giá tính thuế nhập
khẩu
• Lợi dụng chính sách ân hạn thuế để nợ thuế nhằm chiếm dụng
thuế


NGUYÊN NHÂN TRỐN THUẾ VÀ
TRÁNH THUẾ CỦA MNEs
TẠI VIỆT NAM
LOGO

Nguyên nhân

Add your company slogan

Chính
sách
thuế

3 nhóm
nguyên nhân
Công tác
quản lý
thu thuế

Nguyên
nhân
khác

LOGO


Nguyên nhân

Add your company slogan

LOGO


Nguyên nhân

Add your company slogan

Sự bất cập của công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Sự "lúng túng" trong việc triển khai Thông tư số 117/2005/TT-BTC

Sự phối kết hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng còn hạn chế
Sự bất cập trong quản lý hàng NK cho dự án đầu tư, cho gia công hàng XK

Sự hạn chế trong công tác quản lý giá tính thuế hàng nhập khẩu

LOGO


Nguyên nhân

Add your company slogan

Bất cập về
văn bản pháp luật có liên quan

Nền kinh tế tiền mặt
nên rất khó kiểm soát giao dịch kinh tế

Các nguyên nhân khác

Sự yếu kém về năng lực và trình độ
của các cán bộ quản lý

LOGO

HẬU QUẢ TỪ TRỐN
THUẾ VÀ TRÁNH
THUẾ CỦA MNEs
TẠI VIỆT NAM


Gây thất thu nghiêm trọng cho NSNN
Tăng gánh nặng về quản lý thuế
Coi thường pháp luật
Môi trường cạnh tranh bất bình đẳng
Doanh nghiệp trong nước gặp bất lợi


CÁC GIẢI PHÁP HẠN CHẾ TRỐN THUẾ
VÀ TRÁNH THUẾ CỦA MNEs
TRÊN LÃNH THỔ VIỆT NAM