Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
---------------------

LÊ THU MAI

QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ
CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH

Hà Nội – 2015


ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
---------------------

LÊ THU MAI

QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI
Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
Mã số: 60 34 04 10

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ
CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH
NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS. TS.LÊ THỊ ANH VÂN

XÁC NHẬN CỦA

XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ

CÁN BỘ HƢỚNG DẪN

CHẤM LUẬN VĂN

Hà Nội – 2015


LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nguyên cứu độc lập của bản thân tôi, các
số liệu sử dụng trong luận văn là số liệu thật và trung thực, có nguồn gốc rõ ràng.
Các kết luận, nhận định và kết quả nguyên cứu trong luận văn chưa từng được công
bố trong bất kỳ công trình khoa học nào.

Học viên

Lê Thu Mai


LỜI CẢM ƠN
Khi viết những dòng cuối cùng của cuốn luận văn tốt nghiệp, tôi càng thấy
quyết định đi học cao học quản lý kinh tế của mình là đúng. Những kiến thứcmà tôi
nhận đƣợc từ các thầy cô giáo của Trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia rất
mới mẻ, bổ ích và thú vị, ngay từ các môn học bổ sung hoàn thiện kiến thức trƣớc
khi thi đến quá trình học tập nghiên cứu sau này. Những kiến thức đó đã giúp tôi
hiểu biết thêm nhiều về lĩnh vực kinh tế, xã hội – vốn khác với mảng kiến thức toán
– tin đơn thuần kỹ thuật và chính xácmà tôi đã học và đang làm, mang lại cho tôi
thế giới quan tƣ duy mềm dẻo hơn, biết và nắm vững các qui luật khách quan trong

phát triển kinh tế xã hội, có thể vận dụng vào quản lý công việc một cách hiệu quả.
Để đi đến đƣợc chặng đƣờng này, tôi xin gửi lời biết ơn chân thành tới Ban
lãnh đạo trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia; Ban Lãnh đạo Khoa Kinh tế
chính trị; Phòng Đào tạo; các Thầy Cô giảng viên giảng dạy lớp cao học Quản lý
kinh tế 3 – Khóa 21 và các bộ phận liên quan của nhà trƣờng đã tạo điều kiện cho
chúng tôi học tập, truyền thụ cho chúng tôi những kiến thức quý báu, giúp đỡ tôi
hoàn thành khóa học tại trƣờng.
Đặc biệt, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ngƣời hƣớng dẫn luận văn của
tôi, PGS. TS.Lê Thị Anh Vân - Giảng viên trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà
Nội. Bằng kiến thức sâu sắc trong lĩnh vực quản lý kinh tế và lòng nhiệt tình, cô
đãtận tình hƣớng dẫn, chỉ bảo và giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này.
Xin chân thành cảm ơn bạn bè, gia đình đã động viên giúp đỡ về thời gian,
thông tin và tinh thần để tôi hoàn thành khóa học và luận văn.
Đáp lại những điều đó, tôi sẽ vận dụng những kiến thức Quản lý kinh tế đã
đƣợc học ở nhà trƣờng vào thực tiễn cuộc sống một cách có hiệu quả nhất, để góp
phần làm tốt hơn nữa công việc của cơ quan, của bản thân và đóng góp nhiều hơn
cho đất nƣớc.


MỤC LỤC
Danh mục chữ viết tắt ------------------------------------------------------------------------- i
Danh mục bảng ------------------------------------------------------------------------------- ii
Danh mục các hình --------------------------------------------------------------------------- iv
PHẦN MỞ ĐẦU ---------------------------------------- Error! Bookmark not defined.
Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LUẬN VỀ
QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN --------- Error! Bookmark not defined.
1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu ........................ Error! Bookmark not defined.
1.1.1. Các công trình nghiên cứu ở nước ngoài ---- Error! Bookmark not defined.
1.1.2. Các công trình nghiên cứu trong nước ------- Error! Bookmark not defined.
1.1.3. Những vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu. ------- Error! Bookmark not defined.

1.2. Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhâ ̣p cá nhân Error! Bookmark not defined.
1.2.1. Thuế Thu nhập cá nhân ------------------------- Error! Bookmark not defined.
1.2.2. Quản lý thuế Thu nhập cá nhân --------------- Error! Bookmark not defined.
1.2.3. Kinh nghiệm quản lý thuế Thu nhập cá nhân trên thế giới: ------------ Error!
Bookmark not defined.
Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨUError! Bookmark not
defined.
2.1. Phƣơng pháp luận: ............................................. Error! Bookmark not defined.
2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu cụ thể: ........................ Error! Bookmark not defined.
2.3. Địa điểm và thời gian thực hiện nghiên cứu ...... Error! Bookmark not defined.
2.4. Các bƣớc thực hiện và thu thập số liệu: ............. Error! Bookmark not defined.
2.5. Khung nghiên cứu của Luận văn: ...................... Error! Bookmark not defined.
Chƣơng 3: PHÂN TÍCH THƢ̣C TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ
NHÂNTRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI --- Error! Bookmark not defined.
3.1. Đặc điểm Kinh tế - Xã hội của Thành phố Hà Nội.Error!

Bookmark

not

defined.
3.2. Kết quả thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố Hà Nội. ......... Error!
Bookmark not defined.


3.3. Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố Hà Nội.
................................................................................... Error! Bookmark not defined.
3.3.1. Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế TNCN:Error!

Bookmark

not

defined.
3.3.2. Thực trạng bộ máy quản lýthu thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế Hà
Nội: ------------------------------------------------------- Error! Bookmark not defined.
3.3.3. Thực trạng công tác lập kế hoạch thu thuế TNCNError!

Bookmark

not

defined.
3.3.4. Thực trạng công tác tổ chức thực hiện kế hoạch thu thuế:Error! Bookmark
not defined.
3.3.5. Thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra đối với NNT thu nhập cá nhân :
------------------------------------------------------------- Error! Bookmark not defined.
3.4. Đánh giá quản lý thuế thu nhập cá nhân trên điạ bàn thành phố hà nô ̣i. ... Error!
Bookmark not defined.
3.4.1. Đánh giá kết quả quản lý thuế TNCN theo tiêu chí:Error! Bookmark not
defined.
3.4.2. Đánh giá theo nội dung quản lý : -------------- Error! Bookmark not defined.
Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
TRÊN ĐIẠ BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI ----------- Error! Bookmark not defined.
4.1. Phƣơng hƣớng hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân trên địa bàn
TP. Hà Nội. ............................................................... Error! Bookmark not defined.
4.2. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn thành phố Hà
Nội. ............................................................................ Error! Bookmark not defined.
4.2.1. Nhóm giải pháp quản lýđối tượng nộp thuế TNCN:Error! Bookmark not
defined.

4.2.2. Nhóm giải pháp trong công tác Quản lý nguồn thu nhập:Error! Bookmark
not defined.
4.2.3. Nhóm giải pháp về hoàn thiện bộ máy quản lý thuế thu nhập cá nhân

:

------------------------------------------------------------- Error! Bookmark not defined.


4.2.4. Giải pháp hoàn thiện công tác lập kế hoạch thu thuế thu nhập cá nhân .
------------------------------------------------------------- Error! Bookmark not defined.
4.2.5. Nhóm giải pháp hoàn thiệncác biện pháp tổ chứcthực hiện kế hoạch thu
thuế:------------------------------------------------------- Error! Bookmark not defined.
4.2.6.Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra, thanh tra NNT.Error!

Bookmark

not defined.
4.2.7. Nhóm giải pháp khác: -------------------------- Error! Bookmark not defined.
4.3. Mô ̣t số kiế n nghi:̣ ............................................... Error! Bookmark not defined.
4.3.1. Kiến nghị với UBND và các cơ quan hữu quan trong việc phối hợp quản lý
thu thuế TNCN. ------------------------------------------ Error! Bookmark not defined.
4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế:Error!

Bookmark

not

defined.
4.3.3. Kiến nghị với Quốc hội và Chính Phủ: ------- Error! Bookmark not defined.

KẾT LUẬN----------------------------------------------- Error! Bookmark not defined.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO. --------------------------------------------------1


DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

Stt

Ký hiệu

Nguyên nghĩa

1

CMND

Chứng minh thƣ nhân dân

2

CNTT

Công nghệ thông tin

3

DN

4

MST

Mã số thuế

5

NNT

Ngƣời nộp thuế

6

NPT

Ngƣời phụ thuộc

7

NSNN

Ngân sách nhà nƣớc

8

TNCN

Thu nhập cá nhân

Doanh nghiệp

i


DANH MỤC CÁC BẢNG
STT

Bảng

Nội dung

1

Bảng 3.1

2

Bảng 3.2

3

Bảng 3.3

4

Bảng 3.4

5

Bảng 3.5

6

Bảng 3.6

7

Bảng 3.7

8

Bảng 3.8

9

Bảng 3.9

Kết quả quyết toán thuế TNCN năm 2014

56

10

Bảng 3.10

Kết quả xử lý hồ sơ hoàn thuế trong kỳ

58

11

Bảng 3.11

Tỷ lệ hồ sơ hoàn thuế chƣa xử lý trong năm

58

12

Bảng 3.12

Số thuế TNCN trên số thu thuế TNCN.

59

13

Bảng 3.13

Tình trạng nợ thuế theo kết quả phân loại của Cục

60

14

Bảng 3.14

Số thu ngân sách trên địa bàn TP Hà Nội 10 năm từ
2005 -2014
Kết quả thu thuế TNCN chi tiết theo nguồn thu
Số lƣợng NNT Thu nhập cá nhân Cục Thuế Hà Nội

đang quản lý.
Kết quả cấp MST cá nhân trong năm đầu triển khai
Luật thuế TNCN
Kết quả xây dựng kế hoạch thu thuế TNCN 4 năm
2011-2014
Kết quả thực hiện kế hoạch thu thuế TNCN 4 năm
2011-2014
Kết quả công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT trong 4
năm 2011-2014
Kết quả công tác quản lý kê khai thuế 3 năm 2012 –
2014

Kết quả phát hiện và thu thêm thuế TNCN qua
Thanh tra

ii

Trang
35
36
39

40

48

49

50

53

64


15

Bảng 3.15

16

Bảng 3.16

17

Bảng 3.17

Mức độ hoàn thành kế hoạch thu thuế TNCN trên
địa bàn Hà Nội
Tỷ trọng số thu thuế TNCN trên tổng thu ngân sách
trên địa bàn.
Tỷ trọng nợ thuế TNCN trên tổng số thu thuế
TNCN.

iii

65

65

67


DANH MỤC CÁC HÌNH

Nội dung

STT

Hình

1

Hình 2.1

2

Hình 3.1

3

Hình 3.2

4

Hình 3.3

5

Hình 3.4

Tỷ lệ thu nợ năm trƣớc

61

6

Hình 3.5

Tỷ lệ thu nợ phát sinh trong năm

61

7

Hình 3.6

Tỷ trọng số thu TNCN và tổng số thu ngân sách.

66

8

Hình 3.7

Số nợ thuế TNCN và số thu thuế TNCN

67

9

Hình 3.8

10

Hình 3.9

Mô hình Khung nghiên cứu của Luận văn
So sánh số thu thuế TNCN với tổng thu ngân sách
trên địa bàn
Trình độ công chức chuyên trách quản lý thuế
TNCN
Sơ đồ tổ chức bộ máy thực hiện quản lý thuế thu
nhập cá nhân của cục thuế Hà Nội

So sánh số thực thu và số kế hoạch thuế TNCNcủa
TP Hà Nội 4 năm 201- 2013
Kết quả phát hiện và truy thu thuế TNCN qua
Thanh tra

iv

Trang
33
38

44

45

74

77


DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.
1. Nguyễn Thị Bất và Vũ Duy Hào, 2003. Giáo trình quản lý thuế. Hà Nội: Nxb
Đại học Kinh tế quốc dân
2. Bộ Tài Chính, 2010. Quyết định 108/QĐ-BTC ngày 14/1/2010 của Bộ Tài chính
Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh/
thành phố. Hà Nội.
3. Bộ Tài chính, 2013. Thông tư số 111 hướng dẫn thi hành Luật thuế TNCN, Luật
thuế TNCN sửa đổi bổ sung và nghị định 65 của Chính phủ. Hà Nội.
4. Chính phủ, 2004. Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 06/12/2004 Thủ tướng
Chính phủ về việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm
2010. Hà Nội.
5. Chính phủ, 2013. Nghị định số 65 hướng dẫn chi tiết thi hành một số điều của Luật
thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN. Hà Nội.
6. Cục thuế Hà Nội, 2011-2014. Báo cáo tổng kết công tác năm các năm. Hà Nội.
7. Cục thuế Hà Nội, 2011-2014. Báo cáo kết quả thu thuế TNCN các năm
. Hà Nội.
8. Lê Thị Thanh Hà, 2007. Giáo trình thuế. Hải Phòng: Nhà xuất bản Thống kê.
9. Nguyễn Thị Liên và Nguyễn Văn Hiệu, 2005. Giáo trình Nghiệp vụ thuế. Hà
Nội: Nhà xuất bản tài chính.
10. Đỗ Đức Minh và Nguyễn Việt Cƣờng, 2007. Giáo trình lý thuyết thuế. Học
viện tài chính, Hải Phòng
11. Quốc hội, 2006. Luật Quản lý thuế, số 78/2006/QH12 của Quốc hội nước Cộng hoà
xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XI, kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 29 tháng 11 năm
2006. Hà Nội.
12. Quốc hội, 2007. Luật Thuế thu nhập cá nhân, số 04/2007/QH12 của Quốc hội nước

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XI, kỳ họp thứ 2 thông qua ngày 21 tháng
11 năm 2007. Hà Nội.
13. Quốc hội, 2012. Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân,
số 26/2012/QH13 của Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá
XII, kỳ họp thứ 4 thông qua ngày 22 tháng 11 năm 2012. Hà Nội.

1


14. Ngô Đại Sơn, 2006. Hệ thống văn bản pháp luật hiện hành về thuế. Hà Nội:
Nhà xuất bản Tài chính.
15. Tạp chí thuế nhà nƣớc, 2008. Quy trình quản lý thuế. Hà Nội: Nhà xuất bản Tài chính.
16. Thủ tƣớng Chính phủ, 2009.Quyết định 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 của
Thủ tưởng Chính phủ Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ
chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính. Hà Nội.
17. Tổng cục thuế, 2007. Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành. Hà
Nội: Nhà xuất bản tài chính.
18. Tổng cục thuế, 2008. Tài liệu tổ chức bộ máy ngành thuế, các quy trình quản lý
thu thuế - tài liệu hội thảo. Hà Nội.
19. Tổng cục thuế, 2010. Quyết định số 502/QĐ-TC,503/QĐ-TCT, 504/QĐ-TCT
ngày 29/3/2010 của Tổng cục Thuế Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn
và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế, các phòng thuộc Cục Thuế và các đội thuế
thuộc chi cục thuế. Hà Nội.
20. Tổng cục thuế, 2010. Sơ kết đánh giá việc triển khai tổ chức bộ máy cơ quan thuế
các cấp theo mô hình tổ chức quản lý chủ yếu theo chức năng. Vụ tổ chức cán bộ.
21. Tổng cục thuế, 2001. Chương trình cải cách thuế đến năm 2010. Hà Nội.
22. Tổng cục thuế, 2011. Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011-2020,
Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020. Hà Nội.
23. Tổng cục Thuế, 2011. Quy trình quản lý đăng ký thuế theo Quyết định số
329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế. Hà Nội.

24. Tổng cục Thuế, 2011. Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế theo Quyết
định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế. Hà Nội.
25. Tổng cục Thuế, 2011. Quy trình thanh tra và kiểm tra thuế theo Quyết định số
528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế. Hà Nội.
26. Tổng cục Thuế, 2011. Quy trình hoàn thuế ban hành kèm theo Quyết định số
905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế. Hà Nội.
27. Tổng cục Thuế, 2011. Quy trình quản lý nợ thuế, ban hành kèm theo quyết định số
1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011. Hà Nội.
28. Trƣờng Nghiệp vụ Thuế, 2010. Giáo trình pháp luật thuế. Hà Nội: Nxb Chính
trị - Hành chính.
2