Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH một thành viên In báo Hà Nội mới

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

MỤC LỤC

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BIỂU MẪU
Biểu 01: Bảng danh mục giấy in
Biểu 02: Bảng mã các loại mực in.
Biểu 03: Bảng danh điểm nguyên, vật liệu.
Biểu 04: Định mức giấy in tồn kho tối đa.
Biểu 05: Hóa đơn GTGT, Mẫu số: 01GTKT-3LL
Biểu 06: Phiếu nhập kho, Mẫu số: 01-VT.
Biểu 07: Phiếu đề nghị xuất giấy cuộn.
Biểu 08: Phiếu xuất kho, Mẫu số: 02- VT.
Biểu 09: Thẻ kho, Mẫu số: S12-DT.
Biểu 10: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hang hóa, Mẫu số: S10-DN.
Biểu 11: Bảng kê tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu
Biểu 12: Phiếu giao nhận vật tư.
Biểu 13: Bảng kiểm kê giấy in cuộn.
Biểu 14: Trích sổ Nhật ký chung, Mẫu số: S03- DN.
Biểu 15: Trích sổ Cái TK 1521, Mẫu số: S03b-DN.

Biểu 16: Trích báo cáo tổng hợp tồn kho.
Biểu 17: Phiếu xuất vật tư theo hạn mức.
Biểu 18: Bảng phân bổ nguyên, vật liệu.
Sơ đồ 01: Sơ đồ luân chuyển nguyên, vật liệu tại công ty In báo Hà Nội mới.
Sơ đồ 02: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu theo phương pháp thẻ
song song tại công ty In báo Hà Nôi mới.
Sơ đồ 03: Sơ đồ hạch toán nguyên, vật liệu theo phương pháp số dư.

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

TNHH

:

Trách nhiệm hữu hạn

MTV

:

Một thành viên

GTGT

:

Giá trị gia tăng

TK

:

Tài khoản

ĐVT

:

Đơn vị tính

VNĐ

:

Việt Nam đồng

SL

:

Số lượng

GT

:

Giá trị

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

4

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường ngày một phát triển, đặc biệt là khi đã hội
nhập vào tổ chức thương mại Thế giới như hiện nay, một doanh nghiệp muốn
tồn tại và phát triển bền vững cần phải biết tự chủ về mọi mặt trong sản xuất
kinh doanh từ việc đầu tư cho đến tiêu thụ sản phẩm
Mỗi đơn vị hoạt động kinh doanh đều có mục đích lợi nhuận. Muốn tăng
lợi nhuận: một là tăng doanh thu, hai là giảm chi phí. Tuy nhiên với điều kiện
hiện nay, khi mà doanh thu khó tăng do có nhiều đối thủ cạnh tranh về thị
phần thì giảm chi phí trở thành mối quan tâm hàng đầu.
Trong doanh nghiệp sản xuất hang hóa thì chi phí nguyên vật liệu đầu
vào thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất. Do vậy các doanh
ngiệp muốn phát triển phải thiết lập các biện pháp để kiểm soát chặt chẽ chi

phí nguyên, vật liệu đầu vào.
Nhận thức được vai trò quan trọng của quá trình kế toán nguyên, vật
liệu, em đã chọn: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH
một thành viên In báo Hà Nội mới” làm chuyên đề tốt nghiệp của mình sau
khi thực tập tại đơn vị.
Chuyên đề ngoài phần mở đầu và kết luận, gồm có 3 chương:
Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên, vật liệu tại Công ty
TNHH MTV In báo Hà Nội mới.
Chương II: Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty TNHH MTV
In báo Hà Nội mới.
Chương III: Hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty TNHH MTV
In báo Hà Nội mới.

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

5

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

CHƯƠNG I
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI
CÔNG TY TNHH MTV IN BÁO HÀ NỘI MỚI
1.1 Đặc điểm nguyên, vật liệu tại Công ty TNHH MTV In báo Hà
Nội mới.
1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng tại công ty.

Nguyên, vật liệu là yếu tố quan trọng , cần thiết, tham gia vào quá trình
sản xuất, nó trực tiếp hình thành nên hình dáng, kết cấu của sản phẩm. Chất
lượng sản phẩm phụ thuộc lớn vào chất lượng nguyên, vật liệu.
Tại công ty In báo Hà Nội mới, nguyên, vật liệu thể hiện tính đặc thù của
công ty hoạt động trong lĩnh vực in. Do sản xuất nhiều ấn phẩm, tạp chí khác
nhau, phục vụ nhu cầu nhiều loại khách hàng nên chất lượng sản phẩm cũng
vì thế mà có nhiều sự khác biệt, đòi hỏi nguyên, vật liệu của công ty phải đa
dạng, phong phú.
Hiện nguyên, vật liệu của công ty gồm hơn 400 loại, trong đó giấy và
mực in là nguyên, vật liệu đặc thù, trực tiếp tạo nên hình thái sản phẩm. Đây
là 2 nguyên, vật liệu quan trọng nhất quyết định đến chất lượng sản phẩm.
Giấy in có đặc điểm là dễ hư hỏng trong điều kiện bảo quản chưa tốt,
không bảo quản được trong thời gian dài, để lâu sẽ bị ố vàng không sử dụng
được nữa. Vì thế khi nhập giấy in, công ty phải tính toán trước số lượng,
chủng loại giấy theo số lượng sản phẩm được đặt trước, từ đó lên kế hoạch
mua hàng đảm bảo thời gian sử dụng hết trong khoảng 3 đến 5 ngày. Khoảng
thời gian này giúp cho công ty giảm được chi phí lưu kho nhưng mặt khác lại
gây khó khăn khi thị trường biến động, đầu vào khan hiếm, không dự trữ
được nguyên, vật liệu.

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

6

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

Mực in bao gồm nhiều loại, đa dạng và phong phú với chất lượng khác
nhau. Đối với những sản phẩm cần chất lượng cao thì công ty sẽ sử dụng mực
in chất lượng tốt. Mực in nhập từ nước ngoài như Đức, Nhật, Hàn Quốc có
chất lượng tốt hơn trong nước, những loại mực này sử dụng cho những sản
phẩm yêu cầu chất lượng cao.
Mực in có thể bảo quản được trong thời gian dài và tỷ lệ hao hụt thấp, do
đó mực in thường được nhập với số lượng lớn sử dụng trong thời gian dài.
Ngoài 2 nguyên, vật liệu chính là giấy in và mực in công ty còn sử dụng
những loại nguyên, vật liệu mang tính đặc thù khác như bản in, dung dịch làm
ẩm máy, thuốc hiên Kodak, bảng in, mực Lazer…Do mức độ quan trọng của
nguyên, vật liệu trong quá trình sản xuất nên yêu cầu quản lý nguyên, vật liệu
được đặc biệt chú trọng.
1.1.2 Phân loại nguyên, vật liệu.
Dựa trên mức độ phong phú và đa dạng với hơn 400 chủng loại
nguyên, vật liệu khác nhau cùng những đặc điểm, công dụng đặc thù của
nguyên, vật liệu trong quá trình sản xuất, kế toán đã chia nguyên, vật liệu
thành các nhóm sau:
Thứ nhất: Nguyên, vật liệu chính: là các nguyên, vật liệu trực tiếp tham
gia vào quá trình sản xuất và tạo nên hình thái sản phẩm , đó là mực in và
giấy in.
Giấy in của công ty có hơn 80 loại với chất liệu, kích thước khác nhau.
VD: Giấy Couché Hàn Quốc có các loại 100g, 120g, 150g… trong đó cùng
một khối lượng như nhau còn có các kích thước khác nhau như khổ loại
79*109, 65*85…Hiện nay, do thị trường giấy trong nước đã phát triển với
chủng loại phong phú và chất lượng đảm bảo hơn nên công ty thường sử dụng
giấy trong nước cho những đơn đặt hàng thông thường như giấy cuộng Tân
Mai IB 58, giấy offset Bãi Bằng, giấy bìa Vĩnh Phúc khổ 79*109…

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

7

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

Biểu 01:

BẢNG DANH MỤC GIẤY IN
Công ty TNHH một thành viên In báo Hà Nội mới:
STT
1
2
3
4
….

Tên vật tư
Mã vật tư
Couché 105g, khổ 60x84
CO105- 6084
Couché 105g, khổ 65x86
CO105- 6586
Couché 105g, khổ 79x109
CO105, 79x109
Couché Matt 85g, khổ 64x88

CO85M- 6488
…………………..
……………….
Mực in có hơn 40 loại với chất lượng, màu sắc khác nhau được sử

dụng tùy theo đơn đặt hàng của khách, thị trường mực in trong nước chưa
phát triển nên công ty sử dụng chủ yếu các loại mực in nhập từ Đức,
Trung Quốc, Hàn Quốc.
Biểu 02:
BẢNG MÃ CÁC LOẠI MỰC IN
Công ty TNHH một thành viên In báo Hà Nội mới:
STT
1
2
3
4
….

Tên vật tư
Mã vật tư
Mực đen, loại 1kg/ hộp
M1_001
Mực đỏ, loại 1kg/ hộp
M1_002
Mực vàng, loại 1kg/ hộp
M1_003
Mực xanh, loại 1kg/ hộp
M1_004
……………………………………..
…………………..

Thứ hai là nguyên, vật liệu phụ: những nguyên, vật liệu không trực tiếp

hình thành nên hình thái sản phẩm bao gồm bản in, dung dịch làm ẩm máy,
thuốc hiện Kodak, thuốc hiện Agfa, bảng in, băng keo, mực can Đức, mực
Lazer…
Thứ ba là nhiên liệu: để tạo ra năng lượng trong quá trình sản xuất dung
cho xe chạy, máy phát điện khi mất điện… Các loại nhiên liệu được sử dụng
là dầu máy Total, dầu máy BP, dầu hỏa, dung dịch làm mát động cơ, xăng…
Thứ tư: phụ tùng thay thế dung để thay thế các bộ phận trong máy in,

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

8

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

bao gồm 120 loại khác nhau như vòng bi, cao su, dây ống, lá thép, ốc vít,…
Năm là vật liệu khác: các thiết bị điện phục vụ cho quá trình sản xuất
trong phân xưởng như bong đèn, chấn lưu,… một số vật liệu ít được sử dụng
như xốp, dao trổ, băng dính, giấy can…
Phế liệu là những nguyên, vật liệu bị hư hỏng trong quá trình sản xuất
được loại ra ngoài như giấy xước ngoài những lô giấy cuộn, các tờ in bị hư
hỏng…
1.1.3 Tính giá nguyên, vật liệu.
Nguyên, vật liệu là những tài sản ngắn hạn, có thời gian chu chuyển

ngắn. Tại Công ty In báo Hà Nội Mới số lượng loại nguyên, vật liệu tại Công
ty rất phong phú do đó tính giá nguyên, vật liệu để xác định chi phí sản xuất
là nội dung rất quan trọng.
Tính giá nguyên, vật liệu thực chất là xác định giá trị ghi sổ của
vật liệu. Giá nguyên, vật liệu được xác định trên 2 mặt là giá nhập kho
và giá xuất kho.
Tính giá nguyên, vật liệu nhập kho.
Giống như các doanh nghiệp khác nguyên, vật liệu nhập kho tại
Công ty được tính theo giá thực tế, bao gồm giá trị nguyên, vật liệu và chi
phí thu mua nguyên, vật liệu đó. Do Công ty tính thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ nên khoản thuế GTGT phài nộp không được tính vào giá
của nguyên, vật liệu
Giá nguyên, vật liệu nhập kho = Giá ghi trên hóa đơn chưa có thuế giá
trị gia tăng + Chi phí thu mua.
Giá nguyên,vật

=

Giá ghi trên hóa đơn chưa

+

Chi phí thu

liệu nhập kho
thuế giá trị gia tăng
mua
Đối với các loại nguyên, vật liệu chính như giấy mực Công ty nhận
ngay tại kho nên mọi chi phí về vận chuyển và hao hụt do bên bán chịu nên

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

9

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

giá của nguyên, vật liệu nhập kho bằng giá ghi trên hóa đơn chưa có thuế
GTGT.
VD: Ngày 14/01/2010 nhập kho giấy cuộn Tân Mai IB 58/42-79-84
theo giá ghi trên hóa đơn: 414000000đ Thuế suất thuế GTGT 10%.
Giá giấy Couché 150 khổ 65*68 thực tế nhập kho = 414000000đ
Đối với các mặt hàng phải mua từ nước ngoài như mực in, giấy in phải
nộp thêm một khoản thuế là thuế nhập khẩu nên giá nguyên, vật liệu nhập
kho được tính bằng:
Giá thực tế của
nguyên, vật liệu

Giá ghi trên
=

nhập kho

Thuế

hóa đơn chưa

+

có thuế GTGT

nhập

Chi phí

+

thu mua

khẩu

VD: Ngày 13/01/2010 nhập khẩu giấy Couché Hàn Quốc loại 100g,
khổ 79*109. Thuế suất thuế nhập khẩu 4%, giá ghi trên hóa đơn chưa thuế:
359000000đ, chi phí vận chuyển 750000đ.
Giá thực tế
nguyên, vật

=

359000000

+

359000000*0.04

+

750000

liệu nhập kho
= 374110000 đ
Trong công thức tính giá trên, giá ghi trên hóa đơn chưa có thuế giá trị
gia tăng là giá đã trừ các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua
được hưởng.
Về phương pháp tính giá nguyên, vật liệu xuất kho:
Với đặc điểm là kinh doanh trong lĩnh vực in, nên nguyên, vật liệu của
Công ty rất phong phú và đa dạng nhiều chủng loại nguyên, vật liệu khác
nhau có thể phân loại thành các nhóm là: nguyên, vật liệu chính, nguyên, vật
liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế và vật liệu khác. Do các loại giấy sử
SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40


10

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

dụng cho việc in bảo quản khó, dễ ẩm mốc ố vàng nên thường Công ty chỉ
nhập giấy in khi có đơn đặt hàng, và quá trình từ khi nhập đến khi sử dụng
hết là ngắn. Trong một chu kỳ kinh doanh Công ty thường có rất nhiều lần
nhập xuất. Việc tính giá nguyên, vật liệu xuất với số lượng nhập xuất nhiều,
giá cả nhập thay đổi nhiều nên việc tính giá theo phương pháp đích danh,
nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước là khó khăn. Bởi vậy để thuận

tiên cho việc kế toán tính giá xuất nguyên, vật liệu Công ty sử dụng phương
pháp giá bình quân cả kì dự trữ.Giá nguyên, vật liệu xuất được tính theo
công thức sau:
Trị giá thực tế
nguyên, vật liệu

Đơn giá bình quân
=

của

xuất kho
Trong đó:

*

nguyên, vật liệu

nguyên, vật liệu
Trị giá nguyên, vật

Đơn giá bình
quân của nguyên,

Số lượng

=

vật liệu

liệu tồn đầu kì
Số lượng nguyên, vật
liệu tồn đầu kì

xuất kho

+
+

Trị giá nguyên, vật
liệu nhập trong kì
Số lượng nguyên, vật
liệu nhập trong kì

Với phương pháp này khi xuất kho nguyên, vật liệu, trên phiếu xuất
kho kế toán vật tư không ghi giá trị nguyên, vật liệu xuất mà chỉ ghi số lượng
được xuất. Vào cuối tháng máy tính sẽ dựa trên giá trị và số lượng nguyên,
vật liệu nhâp xuất tính ra giá trị nguyên, vật liệu xuất kho và điền vào phiếu
xuất kho giá trị nguyên, vật liệu xuất.
VD: tính giá xuất giấy Couché 120g khổ 60*84: ta có các dữ liệu sau
1/1/2010 tồn kho 1,627 tờ đơn giá 1,650đ/ tờ, trong tháng nhập kho 2 lần mỗi
lần 14,000 tờ với đơn giá là 1,560đ/ tờ, xuất kho 4 lần với tổng số lượng là
21,050 tờ. Tính giá xuất kho cho sản xuất của giấy Couché 120g, khổ 60*84
như sau:

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

11

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

Đơn giá bình quân của giấy Couché 120g khổ 60*84 là:
1,627*1,650 + 14,000*2*1,560
= 1,565
1,627+14,000*2
Giá xuất kho cho sản xuất của giấy Couché 120g khổ 60*84 là:
21,050*1,565 = 32,943,250 (đ)
1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty TNHH MTV
In báo Hà Nội mới.
Sơ đồ 01:
Nguyên vật liệu
về đơn vị

Kiểm kê nguyên
vật liệu

Nguyên vật liệu
đưa vào sử dụng
trực tiếp

Nguyên vật liệu
được nhập kho

Xuất nguyên vật
liệu cho xưởng

in

Phế liệu sau sản
xuất
Số danh điểm nguyên, vật liệu tại công ry không ít, với đặc điểm đặc thù: thời
gian sử dụng ngắn nên lượt vận chuyển và luân chuyển nguyên vật liệu
nhiều.
Sau khi nguyên, vật liệu thu mua được vận chuyển về đến công ty, nhân
viên vật tư sẽ kiểm hàng, làm đầy đủ thủ tục nhận hang. Tùy theo yêu cầu mà
một phần được chuyển cho bộ phận sản xuất sử dụng trực tiếp không qua kho,
số còn lại được nhập kho bảo quản, khi cần sẽ được xuất kho chuyển xuống
xưởng in. Những sản phẩm hỏng hay phế phẩm sẽ lại chuyển vào nhập kho

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

12

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

chờ thanh lý. Nguyên, vật liệu tại công ty cứ liên tục được luân chuyển theo
một vòng khép kín như vậy.
1.3 Tổ chức quản lý nguyên, vật liệu của Công ty TNHH MTV In
báo Hà Nội mới.
Nguyên, vật liệu là một trong những yếu tố không thể thiếu được trong
quá trình sản xuất kinh doanh ở mọi doanh nghiệp, giá trị nguyên, vật liệu

thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh. Vì vậy
quản lý tốt nguyên, vật liệu là một công việc của bất kì công ty sản xuất kinh
doanh nào, nó có ảnh hưởng không nhỏ đến quá trình sản xuất.
Quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ và sử dụng vật liệu là điều kiện cần
thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng
lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Tại công ty In báo Hà Nội mới, công tác quản lý nguyên, vật liệu do
phòng vật tư đảm nhiệm, phòng có 10 nhân viên, đảm bảo thực hiện đầy các
công việc trong quản lí nguyên vật liệu trong mọi hoạt động thu mua , xuất
kho nguyên vật liệu cho sản xuất, kiểm kê hàng tồn kho … đều được thực hện
và quản lí một cách sát sao.
Phòng vật tư phân công 2 nhân viên phụ trách việc thu mua nguyên, vật
liệu. Trước khi tiến hành thu mua, nhân viên phòng vật tư sẽ căn cứ vào hợp
đống đã kí với khách hàng để xây dựng kế hoạch thu mua nguyên vật liệu với
số lượng, khối lượng chủng loại và đơn giá nguyên vật liệu cần mua. Từ đó
nhân viên phòng vật tư sẽ lập đơn xin ứng tiền theo mẫu quy định để lĩnh tiền
từ kế toán tiền mặt ( qua sự xét duyệt của giám đốc và kế toán trưởng ) để tiến
hành thu mua nguyên vật liệu.
Để thuận lợi trong công tác quản lí và hạch toán nguyên vật liệu phòng
vật tư của công ty đã xây dựng hệ thống danh điểm và đánh số danh điểm cho
nguyên vật liệu . Hệ thống danh điểm rất rõ ràng, chính xác tương ứng với

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

13

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

quy cách của từng loại của nguyên vật liệu .
Biểu 03:

BẢNG DANH ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU
Công ty TNHH một thành viên In báo Hà Nội mới:
Mã hàng
VDD_007
VDD_008R
VDD_009
VDEC/CTP
VDEB/CTP2
VDEDA
VDEVFuji
VDEDK
VFIX/CTP
VFIXA
VFIXFuji
VFIXK
VK_001
VK_002
VK_003

Tên hàng
DD làm sạch ống dẫn C_SET
Láng lắc E 140(25KG/CAN)
DDlàm mát máy hiện bản(1.5lít /bình)
Thuốc hiện bản kodak CTP

(20lít/ can)
Thuốc hiện bản CTP Việt Nam(20/lít/ can)
Thuốc hiện phim agfa (10lit/can)
Thuốc hiện phim Fuji(5(litts/can)
Thuốc hiện phim Kodak(5lits /can)
Thuốc hãm bản CTP (Fuji (20 lít /can)
Thuốc hãm phim Agfa(5 lít /can)
Thuốc hãm Fuji (5 lít /can )
Thuốc hãm Kodak (5 lít/can)
Cồn Roland 705 (30lits/can)
Băng keo Nhật
Gôm phơi bàn Gummin (5 lít /can)

Đơn vị
can
Kg
Lít
Lít
Lít
Lít
Lít
Lít
Lít
Lít
Lít
Lít
Lít
Hộp
Lít

VK_006
VK_007
VM10
VM11
VM12
VM13
VM14
VM15
VM16
VM17
VM18
VP10.6F
VPJ1A
VP61F
VPK406
VTB2
PSV1

Xà phòng OMO(6kg/túi )
Xà phong viso(0.6 kg/túi)
Mực in laserA4-1011) tái sinh
Mực in laser A4-1010
Mực in laserA4- 1100
Mực in laser A4 -1100 Tái sinh
Mực in laser 1150
Mực in laser5100/5000
Mực in laserA4-1150 tái sinh
Mực in laser 1505
Mực in laser5200
Phim Fuji40.6cm *61 cm

Phim agfa khổ 61 cm
Phim Fuji 61cm*61cm
Phim Kodak khổ 40.6 cm
Thuốc tút ý
Suốt vuông nhíp ống in( N04-43- DS1)

túi
Túi
Hộp
Hộp
Hộp
Hộp
Hộp
Hộp
Hộp
Hộp
Hộp
Cuộn
Cuộn
Cuộn
Cuộn
Lọ
Cái

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

PSV2
PT-001
PT-002
PT-003
PT-004
PT-005
PT-006
PT-007
…
…
PVB-001
PVB-002
PVB-003
PVB-004
PVB-005
PVB-006
PVB-007
PVB-008
PVB-009
PVB-010
PVB-011
PVB-012
PVB-013
PVB-014
PVB-015
PVB-016
VBI- 001
VBI- 002
VBI- 003

VBI- 004
VBI- 005
VBI- 006
VBI- 006.2
VBI- 007
VBI- 007.1
VBI- 007.2
VBI- 007.3
VBI- 008
VBI- 008.2
VBI- 008.3

14

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

Suốt vuông ép nhíp MP (N4- 43-GS1)
Pittion ép lô nước(N4-37-GS1)
Pittion lô mựcMP(N4-39-GS1)
Pittion lô mựcMP(N4-4-GS1)
Pittion lô mựcMP(N4-44-GS1)
Pittion HƠI (n5 -99gs1)
Pittion lấy mựcHei(N6-9-GS1)
Pittion ép lô mực Hei(N6-2-GS1)
…
…
Vòng bi6601
Vòng bi 3207 (N4 –G1)
Vòng bi đầu bò 6003 Hei(N6-32_GS1)
Vòng bi 6005

Vòng bi6206 (N4-GS2)
Vòng bi trục vào giấy (N4 -39-GS1)
Vòng bi trục vào giấy Cro 4907(N3 -30-GS1)
Vòng bi trục vào giấy Cro 5907 (N3- 30-GS1)
Vòng bi bi đũa Croman (N3-32-GS1)
Vòng bi 16101( N4 –GS2)
Vòng bi HK1012 (N4-GS2)
Vòng bi 201
Vòng bi MÔ TƠ HƠI cro 3208 A- 2ZTN 9 MT33
Vòng bi 099M 457740 máy MP94 (n4-gs2)
Vòng bi6023(N4-GS)
Vòng HK 2220 (N4 –GS2)
Bản in khổ 560x660 ( 50 tấm/h)
Bản in PS 615x724 ( 50 tấm/h)
Bản in PS 618x920 ( 50 tấm/h)
Bản in PS 720x930 ( 50 tấm/h)
Bản in 618x921 ITALY
Bản in 618x921 TS
Bản in PS 618x920FUJI ( 30 tấm/h)
Bản in CTP 618x920 FUJI ( 30 tấm/h)
Bản in CTP 618x920 Việt Nam ( 30 tấm/h)
Bản in CTP 618x920 KODAK ( 30 tấm/h)
Bản in CTP 618x920 TQ ( 50 tấm/h)
Bản in CTP 785x1030 KODAK ( 30 tấm/h)
Bản in CTP 785x1030 TQ ( 30 tấm/h)
Bản in CTP 785x1030 VN ( 50 tấm/h)

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Cái

Cái
Cái
Cái
Cái
Cái
Cái
Cái
…
...
Cái
Cái
Cái
Cái
Cái
Cái
Cái
Cái
Cái
Cái
Cái
Cái
Cái
Vòng
Cái
Cái
Hộp
Hộp
Hộp
Hộp
Hộp

Tấm
Tấm
Tấm
Tấm
Tấm
Tấm
Tấm
Tấm
Tấm

Lớp:Kế toán - K40


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

VBI- 009
VBI- 010
VDD_001
VDD_001R
VDD_002
VDD_003
VDD_003R
VDD_004
………..
………..
…………
…………
VDD_005
VDD_006
VDD_002

15

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

Bản in CTP 618x920 Tây Đô ( 50 tấm/h)
Bản in PS 785x1030 ( 30 tấm/h hoặc 50th/h)
Dung dịch rửa lô Cro ( 25 lít/ can)
Dung dịch rửa lô Roland ( 25 lít/ can)
DD làm ẩm máy cuốn ( 25 lít/can)
DD làm ẩm máy tờ rời
DD làm ẩm máy Roland ( 5 lít)
Sữa rửa bản Alunet ( 1lít/h)
………………..
………………..
…………………
…………………
DD làm ẩm Cro-NP( 5 kg/can)
DD làm ẩm Cro-EF ( 5 kg/can)
DD làm ẩm máy cuốn ( 25 lít/can)

Tấm
Tấm
Lít
Lít
Lít
Can
Lít
Lít
...

…
…
…
Can
Can
Can

Ba nhân viên phòng vật tư được phân công phụ trách quản lí sử dụng
nguyên vật liệu. Khi nguyên vật liệu xuất kho cho sản xuất: Nhân viên vật tư
và thủ kho kiểm tra đầy đủ, đúng số lượng, chủng loại … nguyên vật liệu xuất
cho bộ phận sản xuất tránh được lãng phí nguyên vật liệu.
Về bảo quản nguyên vật liệu trong kho ngay tại công ty với cơ sở vật
chất kĩ thuật hiện đại đảm bảo yêu cầu bảo quản các loại mực và các nguyên
vật liệu khác . Đối với giấy in do đặc thù đã nói ở trên nên công ty thường dự
trữ rất ít để tránh hao hụt mất mát nguyên vật liệu .
Hai nhân viên phòng vật tư được phân công phụ trách việc dự trư vật
liệu ở một mức độ nhất định, hợp lí để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh
doanh , được liên tục bằng cách xây dựng định mức tồn kho tối đa và tối thiểu
cho từng danh điểm nguyên vật liệu dự trữ quá nhiều hoặc quá ít 1 loại
nguyên vật liệu nào đó. Ngoài ra phòng vật tư còn xây dựng định mức sử
dụng nguyên vật liệu để sử dụng hiệu quả, tiết kiệm nguyên vật liệu (Xem
biểu 04).

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

16

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

Ba nhân viên còn lại phụ trách các công việc khác của phòng vật tư.
Thông qua quá trình sản xuất của công ty: liên tục, không bị ngắt
quãng, thực hiện đúng, đủ lượng, chất lượng sản phẩm theo hợp đồng với
khách, có thể thấy công tác quản lí nguyên vật liệu của công ty đang được
thực hiện rất tốt.

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40


17 Đặng Thị Loan
GVHD: GS.TS.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 04:

ĐỊNH MỨC GIẤY IN TỒN KHO
Công ty TNHH một thành viên In báo Hà Nội mới:
Mức dự trữ tối đa
Mã hàng
GC_401

Tên hàng

Đơn vị

150

Giá trị
(1000đ)
2259

12760

200

3190

675

11920

150

2649

7500

8373

550

614

………

……..

……….

………

………

………

……...
1500

……….
19245

………..
150

……….
1925

8000

172000

100

2150

Giấy cuộn VĐ 92_58_84

kg

Giấy cuộn INDO 48,8g/m2

kg

Giấy cuộn INDO 45g/m2

kg

GR_120

Giấy offset120g khổ 60*84

Tờ

………..

………..

………..

………..

GC_007

Giấy cuộn Tân Mai IB 58/60

kg

GC_101

Giấy cuộn Bãi Bằng GI90

kg

GC_INDO
1
GC_INDO
2

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

850

Giá trị
(1000đ)
12800

800

Mức dự trữ tối thiểu

Số lượng

Lớp:Kế toán - K40

Số lượng


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

18

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

1.4 . Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại Công ty TNHH MTV In
báo Hà Nội mới.
Bất kì một doanh ngiệp sản xuất kinh doanh nào cũng đều phải vận dụng
chế độ kế toán chung của nhà nước cho hoạt động kế toán của doanh nghiệp
mình và công ty In sáo Hà Nội mới cũng vậy.
Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng tại công ty In báo Hà Nội mới
theo đúng nội dung phương pháp lập và kí chứng từ theo quy định của
Luật kế toán và Nghị định số 129/2004/ NĐ- CP ngày 31/05/2004 của
Chính Phủ: gồm:
Chứng từ về tiền tệ
Chứng từ về Tài sản cố định
Chứng từ hàng tồn kho
Chứng từ về lao động và tiền lương
…..
Hiện nay công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản của kế toán doanh
nghiệp ban hành theo quy định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm
2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật kí chung, đây là hình thức kế
toán đơn giản thích hợp với mọi đơn vị hạch toán, đặc biệt vì có nhiều thuận
lợi khi ứng dụng máy tính trong xử lí thông tin kế toán sổ.
Công ty đã căn cứ vào sổ các tiêu chuẩn, điều kiện của phần mềm kế

toán do Bộ Tài Chính quy định tại thông tư số 103/2005/ TT-BTC ngày 24
tháng 11 năm 2005 đã lựa chọn phần mềm Kế Toán ACSOFT phù hợp với
yêu cầu quản lí và điều kiện công ty .Nhờ sử dụng phần mềm kế toán
trong hạch toán mà công việc ghi sổ kế toán được tiến hành đơn giản và
thuận tiện hơn.

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

19

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

Niên độ kế toán của công ty trùng với năm dương lịch, bắt đầu từ ngày
01 tháng 01 hàng năm và kết thúc vào 31 tháng 12 năm đó.
Kì kế toán là một tháng, cuối tháng lập báo cáo quyết toán và gửi báo
cáo theo quy định .
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho được áp dụng theo phương pháp kê
khai thường xuyên, sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để xác định trị
giá hàng nhập, xuất kho.
Phương pháp tính thuế gia tăng: công ty đăng kí và nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ.
Chế độ trích lập và phân bổ khấu hao TSCĐ được tuân theo quy định
206/ 2003/ QL-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2003 của bộ tài chính:
phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng, thời gian tính khấu hao theo
khung thời gian đã được nhà nươc quy định cho mỗi loại TSCĐ.

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

20

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
TNHH MTV IN BÁO HÀ NỘI MỚI
2.1 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại Công ty TNHH MTV In báo
Hà Nội mới.
2.1.1 Thủ tuc chứng từ nhập kho nguyên, vật liệu.
Trong kế toán nguyên vật liệu, phiếu nhập kho được gọi là chứng từ thực
hiện, vì nó chứng minh nghiệp vụ về nhập kho một loại nguyên, vật liệu nào
đó. Phiếu nhập kho là do kế toán hoặc người phụ trách viết khi muốn cho vật
tư, sản phẩm, hàng hóa nhập kho. Để nhập kho, phải có chứng từ thể hiện rõ
nguồn gốc của việc nhập kho mà ghi sổ cho phù hợp (chứng từ nguồn) Chứng
từ nguồn về hàng tồn kho có nhiều loại, nhưng cơ bản bao gồm: hóa đơn mua
hàng, hóa đơn GTGT, biên bản bàn giao sản phẩm sản xuất hoàn thành, giấy
giữ hộ tài sản… Để người quản lý kiểm soát được hàng nhập kho phải dựa
vào quy trình luân chuyển phiếu nhập kho:
Bước 1: Người giao hàng (có thể là nhân viên phụ trách thu mua,
nhân viên sản xuất của doanh nghiệp hoặc người bán) đề nghị giao
nguyên, vật liệu.

Bước 2: Ban kiểm nhận lập biên bản nhận cho nhập kho nguyên vật liệu.
Ban kiểm nhận bao gồm thủ kho, kế toán vật tư, cán bộ phụ trách bộ phận,
người đề nghị giao hàng.
Bước 3: Kế toán vật tư hoặc sẽ tiến hành lập Phiếu nhập kho theo hóa
đơn mua hàng, phiếu giao nhận nguyên vật liệu với ban kiểm nhận.
Bước 4: Người lập phiếu, người giao hàng và phụ trách bộ phận ký vào
Phiếu nhập kho.

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

21

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

Bước 5: Chuyển Phiếu nhập kho cho thủ kho tiến hành việc kiểm nhận,
nhập nguyên vật liệu, ghi sổ và ký Phiếu nhập kho.
Bước 6: Chuyển Phiếu nhập kho cho kế toán vật tư để ghi sổ kế toán.
Bước 7: Kế toán vật tư tổ chức bảo quản và lưu trữ phiếu nhập.
Các bước trong quá trình nhập kho nguyên vật liệu không có sự can dự
của Giám đốc trong quá trình nhập hàng. Bởi vì, hàng nhập vào có thể kéo dài
trong nhiều ngày và việc kiểm nhận hàng đòi hỏi người có chuyên môn trong
việc xem xét hàng nhập nên thường giao phòng vật tư làm, sau này chỉ việc
kiểm tra lại chứng từ và đối chiếu thẻ kho với sổ chi tiết theo định kỳ là được.

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

22

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

Biểu 05:
HOÁ ĐƠN GTGT

Mẫu số 01 GTKT- 3LL

QX/2010B
Liên 2: Giao khách hàng.

0088115

Ngày 14 tháng 01 năm 2010
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần tập đoàn Tân Mai
Địa chỉ: khu phố 1- phường Thống Nhất – TP Biên Hòa – Tỉnh Đồng
Nai.
Số tài khoản: 0102213
Điện thoại………
Họ tên người mua hàng……………………………….
Tên đơn vị: Công ty In báo Hà Nội Mới.
Địa chỉ: 35- Nhà Chung - Hoàn Kiếm – Hà Nội.
Số tài khoản…………………………………………………

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản. MS : 0100111024.
STT
Tên hàng hoá dịch vụ
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1
Giấy cuộn Tân Mai IB 58/60
kg
13000
12830 166790000
2
Giấy cuộn Tân Mai IB 58/42-79-84
kg
30000
13800 414000000
Cộng tiền hàng
580790000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT
58079000
Tổng cộng tiền thanh toán
638869000
Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm ba mươi tám triệu tám trăm sáu mươi chin nghìn đồng
Người mua hàng

Người bán hàng

Thủ trưởng đơn vị

Biểu 06:

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40


23

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

Công ty TNHH MTV In Báo Hà Nội mới

Mẫu số: 01-VT

35 Nhà Chung, Hoàn Kiếm, Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 14 tháng 01 năm 2010
Số : NX015
Nợ: 152
Có : 331

Người giao hàng: CN Công ty CP Tập đoàn Tân Mai
-Theo hóa đơn số 0088115 ngày 14 tháng 1 năm 2010 của CN Công ty CP Tập đoàn
Tân Mai
-Nhập tại kho:Kho 35 Nhà Chung – NVL chính
ST
T

1
2

Tên hàng hóa, dịch vụ

Mã số

ĐVT

Giấy cuộn Tân Mai IB 58/42-79-84
Giấy cuộn Tân Mai IB 58/60
Tổng

GC_001
GC_007

kg
kg

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền

30 000
13 000

13 800
12 830

414 000 000
166 790 000
580 790 000

Tổng số tiền(bằng chữ): Năm trăm tám mươi triệu bảy trăm chin mươi nghìn đồng.
Giám đốc

Kế toán trưởng Người giao hàng

Người lập phiếu

Thủ kho

2.1.2 Thủ tục chứng từ xuất kho nguyên, vật liệu.
Phiếu xuất kho được gọi là chứng từ thực hiện, vì nó chứng minh cho
nghiệp vụ về xuất kho một loại hàng tồn kho nào đó. Khi xuất kho, phải căn
cứ vào các nguyên nhân xuất thông qua các chứng từ nguồn bao gồm: Lệnh
xuất kho, phiếu xin lĩnh vật tư, hóa đơn bán hàng, hợp đồng cung cấp sản
phẩm, hàng hóa, dịch vụ...để người quản lý kiểm soát được hàng xuất kho cần
dựa vào quy trình luân chuyển phiếu xuất kho nguyên vật liệu:
Bước 1: Người có nhu cầu về nguyên,vật liệu lập giấy xin xuất hoặc ra
lệnh xuất đối với nguyên, vật liệu.

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

24

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

Bước 2: Chuyển cho chủ doanh nghiệp (Giám đốc) hoặc phụ trách đơn
vị duyệt lệnh xuất.
Bước 3: Kế toán vật tư căn cứ vào đề nghị xuất hoặc lệnh xuất tiến hành
lập Phiếu xuất kho.
Bước 4: Chuyển Phiếu xuất kho cho thủ kho tiến hành xuất nguyên, vật
liệu; sau đó, ký vào Phiếu xuất kho rồi giao chứng từ lại cho kế toán vật tư.
Bước 5: Khi nhận Phiếu xuất kho, chuyển cho Kế toán trưởng ký duyệt
chứng từ rồi ghi sổ kế toán.
Bước 6: Trình Phiếu xuất kho cho thủ trưởng (Giám đốc) ký duyệt
chứng từ, thường là trình ký theo định kỳ, vì chứng từ đã được duyệt xuất
ngay từ đầu, nên thủ trưởng chỉ kiểm tra lại và ký duyệt.
Bước 7: Kế toán vật tư sẽ tiến hành bảo quản và lưu giữ chứng từ.
Biểu 07:
Số 28 ngày 17tháng 01 năm 2010
PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT GIẤY CUỘN
Tên ấn phẩm: In ANHP tết, KTĐT tết, ĐĐK tết.
Tên giấy cuộn: Giấy cuộn Tân Mai IB.
Khổ: 58/42 – 79 – 84
Số lượng: 20300 kg
Người đề nghị xuất
(ký,ghi họ tên)
Biểu 08:
Công ty TNHH MTV In Báo Hà Nội mới

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Mẫu số: 02-VT

Lớp:Kế toán - K40


25

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan

35 Nhà Chung, Hoàn Kiếm, Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 17 tháng 01 năm 2010
Số : V002
Nợ: 6211
Có : 1521

Họ tên người nhận hàng: Anh Khang
Địa chỉ: Tổ in cuộn
Lý do xuất kho: sản xuất
Xuất tại kho : Kho 35 Nhà Chung – NVL chính ; Kho 35 Nhà Chung – NVL phụ
STT
1

Tên hàng hóa, dịch vụ

Giấy cuộn Tân Mai IB 58/42-79-84

Giám đốc

Kế toán trưởng

Mã số
GC – 001
Người nhận

Đơn vị
tính
Kg

Số lượng
Yêu
Thực
cầu
20300

Người lập

xuất
20300
Thủ kho

Trên đây là một số thủ tục chứng từ vê nguyên,vật liệu tại công ty In báo
Hà Nội mới. Nó góp phần hỗ trợ cho Công ty quản lý tốt lượng hàng tồn kho
hiện có tại doanh nghiệp, giúp cho quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra được
thường xuyên, liên tục và ngày càng mở rộng.

2.1.3 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu.
Trong công tác kế toán chi tiết nguyên, vật liệu, công ty In báo Hà Nội
mới đã áp dụng phương pháp thẻ song song:
Thủ kho, kế toán vật tư tại phòng tài vụ và kế toán kho là 3 người thực
hiện kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại kho.
Khi hàng về, kế toán vật tư tiến hành kiểm kê nguyên, vật liệu nhập kho
và lập phiếu giao nhận nguyên, vật liệu. Phiếu này được lập thành 2 liên có
chữ ký xác nhận của thủ kho và người giao hàng. 1 liên sẽ được gửi lên cho

SV: Nghiêm Thị Thanh Hiền

Lớp:Kế toán - K40