Luận văn thạc sĩ Nâng cao tính hữu hiệu thông tin kiểm soát nội bộ quy trình thanh tra tại thanh tra tỉnh đồng nai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
T ƢỜ G ĐẠI

ỌC ẠC

Ồ G



GUYỄ

GC OT

ỮU

UY T

T
T

TỈ

U

À

IỆU T

G TI

T

TẠI T

ĐỒ G

I

LUẬ VĂ T ẠC Ĩ

Đồn

- ăm 2016

TOÁ

B


BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
T ƢỜ G ĐẠI

ỌC ẠC

Ồ G



GUYỄ

GC OT

ỮU

UY T

T
T

TỈ

U

À

IỆU T

G TI

T

TẠI T

ĐỒ G

I

B

:
Mã số

: 60340301

UẬ VĂ T ẠC Ĩ

TOÁ

:
PGS.TS.

Đồn

- ăm 2016

À U

T ẠC


i
ỜI CẢM Ơ
H
ã

sĩ

tin KSNB

T
s

ĩ

c ti p c

ễ

,
s

ã
G

s ố
H

è
và

ể

ã ỗ
ố

này./.
T

u ễn u n

s

;

ã

ố ù
,

s


ii
ỜI C M ĐO
:
tr n t

n tr t

T

n

otn

ữu

ệu t

n tn

n tr tỉn Đồn

số

ể, có
số

ố

ấ

B qu

ỳ

ã

s

ừ

tháng
Tác gi

Nguyễn u n

2016


iii
T M TẮT UẬ VĂ

nghiên c u và kh o sát c a lu

ố

sĩ

“
”

s

H
s

s
I

kiểm soát n i b
hi

ố

O AI 2013;

ấn m nh

c bi t, lu

u hi u c a h thố

cấ

u tố

c h thống hóa rất chi ti
ể

ừ

ể

m t số gi

a ra

thanh tra

Thanh tra tỉnh
s
ố

thanh tra

thanh tra
ể

ấ

thanh tra

s

thanh tra
ấ

ã


iv
MỤC ỤC

Trang phụ bìa
LỜI CẢM ƠN............................................................................................................ i
ỜI C M ĐO

..................................................................................................... ii

T M TẮT UẬ VĂ .......................................................................................... iii
MỤC ỤC ................................................................................................................ iv
D

MỤC C Ữ VI T TẮT ............................................................................. vii

D

MỤC CÁC BẢ G .................................................................................... viii

D

MỤC CÁC Ơ ĐỒ BI U ĐỒ................................................................... ix

MỞ Đ U ........................................................................................................1
1

ấ

......................................................................................1

2

: ..................................................2

3 M
4

.................................................................................3

ố

......................................................................4

5

....................................................................................4

6

...................................................................................................4

7

ấ

...........................................................................................4

C ƣơn 1: CƠ

Ở

Ý

UẬ

VỀ T

G TI

ỮU

IỆU

B

UY

TRÌNH THANH TRA...............................................................................................6
11

......................................................................6
111

ĩ

112

: ...........................................6

: ..................................................................................7

12

ể

s

– INTOSAI ..............................7

121

sử

ể

ố

: ...............................7

122

sử

ể

ố

: ........9

123

ĩ

124M
13

ĩ
ể

s

: ..............................................11

ấ
131M

ố
ể

132
133H

..........................................10

s

: .......................................................12

: ............................................................................13

: .......................................................................................15
ể

s

: ..............................................................................16


v
134

: .....................................................................18

1.3.5 Giám sát: .................................................................................................19
14

( è
16/10/2014

số 05/2014

) ..........................................................20

141

: .......................................20

142

: .........................................20

15

số

ố

ể

: ...................................................................................................29
151V

ử

ố

152 ử

ố

ố : ..........................................................29

: ...........................................................................29

T UẬ C ƢƠ G 1 ........................................................................................31
C ƣơn 2: T ỰC T Ạ G T
T

TẠI T
21

T

ỮU

TỈ

ĐỒ G

IỆU

B

UY T

T

I ........................................................32

ể

ố

...............................................................................................................32
211

sử

ể : ............................................................32

212

ỉ

213

...............................32

: .....................................................................................33

22

ử
221

.............................................35

: ....................................................................................35

222

ử

số

23

: .....................................................................37
ể

ỉ

s

.......................................................................................38

231

số

232

số

ấ : ..............................................................................38
s

ấ .................................................................................40

24

: 56
2.4.1 M

ể

242
243H
244

s

: ............................................................................57

: .......................................................................................57
ể

s

: ..............................................................................57
: .....................................................................58

2.4.5 Giám sát: .................................................................................................59
25

...............................................59


vi
251M

ể

252

s

: ............................................................................60

: .......................................................................................61

253H

ể

s

: ..............................................................................62

254

: .....................................................................62

2.5.5 Giám sát: .................................................................................................66
26

ấ

quy trình TT: .........................................................................................................67
T UẬ C ƢƠ G 2 ........................................................................................69
C ƣơn 3: GIẢI
OÁT

ỘI BỘ

Á

GC OT

UY T

T

ỮU

T

TẠI T

IỆU T
T

G TI
TỈ

I M
ĐỒ G

NAI............................................................................................................................70
31

ể
.......................................................................................................70

311

ể

ừ

: .............................................................70

312

ể

: ..............................................................................70

313

ể

: ...............................................................................71

32
...............................................................................................................71
321G

ể: .................................................................................71

322G

ể: .....................................................................................74

33
...............................................................................................................80
331 ố

: .................................................................80

332 ố

ỉ

: ..............................................................81

T UẬ C ƢƠ G 3 ...................................................................................82
T UẬ C U G ..........................................................................................83
T

l ệu t
ụ ụ

mk

o


vii
DANH MỤC C Ữ VI T TẮT
AICPA

American Institute of Certified Public Accountants

CBCC
CC
CCTT
COSO

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

FEI

Financial Executives International

IIA

Institute of Internal Auditors

INTOSAI The International Organisation of Supreme Audit Institutions
ể s
KSNB
ã

KTXH
TT
TTT
QLNN
QL
UBND

Thanh tra
ỉ

viii
D

MỤC CÁC BẢ G

1.1
21
2.2

20
ừ

2011 -2015

35
thanh tra

39


ix
D

MỤC CÁC Ơ ĐỒ BI U ĐỒ

11

ố
ỉ

1.2
ể

21

ừ

ể

s

13
34

2011-2015

36


1
MỞ Đ U
1 Tn

pt

t ủ

t

H thống KSNB có vai trò h t s c quan tr ng trong m t t ch c, b ph n c a
h u h t các

vì khi m t h thống KSNB thể hi

ừa, phát hi n và xử lý các sai sót, gian l n trong quá

trình s là m t công c
trình ho

, ch t ch các quy

ng c a các t ch c. Trong xu th phát triển h thống KSNB luôn thay

i phát triể

u tất y u nh m

ng cho nhu c u qu n lý chung c

.

s

TT
s

ể

ẩ

ừ

ử

;
; ừ

ố

;
;

QLNN;
TTT
ấ QLNN
;

giúp UBND cùng
ố

TT
ố

ành TT

M

ố

ỉ

ố

ỉ

ể
ỉ

s

ấ

mà

QLNN

ố

ấ
ù

s
ể KTXH

riêng.
QLNN

ấ

s
ỉ

qua
ĩ

ỉ

,

TTT

ỉ

TT

TT

ấ

, Tác

ù ã
ừ

TT,

TT và
số

úc

:

s

dung TT
:

s

TT

ẩ


2
s

30

ấ 45

số
s

ố

ấ

,

ấ

TT

TT khi ban
ể

ừ

s

ẩ

ử
ừ

tn

TT

TT
ố

s

é

TT

ữu

ệu t

ã

n tin KSNB quy tr n t

n tr t

“
T

n

o

n tr tỉn Đồn

”
2 Tổn qu n

t

n

ên ứu ó l ên qu n:
ã
ĩ

KSNB
ỗ

ể

ỗ

ù
ấ

y

ù

.
số

:
sĩ

-

ễ H

(2010)

“Hoàn

thiện kiểm soát chi ngân sách nhà nước tại cơ quan Văn phòng Trường Đại học

Quốc gia thành phố Hồ Chí Minh”
sử

số ấ

s
ố

s

ã

s

ể ừ

ể

V

ố

sĩ

-

H M

M

(2014)

“Hoàn

thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với công tác kiểm soát chi ngân sách tại Sở Tài
ã

chính Phú Yên”
ể

s

ấ

s

ỉ

ã

T
ể

ố

ể
-

s

s

sĩ ù

ỉ
ẩ

ể

ã

ố

(2014)
”

Phú Yên.
“H

ố
ã


3

ấ

T
ể

ã

ố

ể

số

ố

ể

ã

ễ

(2015)
ỉ

ố

;

ỉ

sĩ

-

ã

“H

”

ấ

ã

ĩ

ã
ỉ

ừ

ể

sĩ

-

H

(2015)

“H
”

ĩ

ố
ã

s

ã

KSNB ố

ỉ

số

KSNB ố
M

ù ã

ỉ

ừ

về nâng cao tính hữu

hiệu thông tin KSNB quy trình thanh tra tại Thanh tra tỉnh Đồng Nai.
ố

ể

TT
3 Mụ t êu n
-H

ên ứu

ố

s

(I

s
2011 – 2015

ố
-

ừ
ể

ấ

ỉ

t

s
-

ỉ

O AI)


4
4 Đố tƣợn v p

mv n

ên ứu

- ố
quy trình QL.
:

+V
+V
5

ố

TTT
: ừ

ƣơn p

pn

.

2011-2015.

ên ứu
số

ể

s :
s :

-

s

s

s

ố
2013

INTOSAI (1992)

s

s

ấ
KSNB quy trình TT.

s s

-

:

ấ
;

KSNB quy trình TT
s

-

ấ :
ấ

và
s

TT

s

ã

và Lãnh

ã

ố

t

H

ể

tin KSNB quy trình TT
ố

-P
6 Đón

óp

sử

ử

s

ể

tài

-

quy trình
é

TT
ố
-

ài này, T

ích

TT
s

số
quy trình TT

Nai.
7.

TTT

t

u ủ luận văn
1:

s

KSNB quy trình TT.

TTT

5
2: Th c tr ng

thông tin KSNB quy trình TT

TTT

Nai.
3: G
TTT

.

KSNB quy trình TT


6
C ƣơn 1: CƠ Ở Ý UẬ VỀ T

G TI

ỮU

IỆU KSNB QUY

TRÌNH THANH TRA
1.1 Tổn qu n v t

n t n ữu

n ệm v t

1.1.1
ể

ệu

n tnv ýn

ĩ t

n t n:

ể
(H ỳ
V

H

ễ

V

(2013), hệ thống thông tin quản lý,

TP. HCM).
Dữ l ệu: L

s

s

sử

ấ

ấ

ể

ể

s
Thông tin:
s

ẩ

ỉ
ã

,t
ĩ

ố

Ýn

sử
ĩ

ủ t

s

 ử

(

ử

s

s

 Thông tin).

n tin: T

sử

QL

.

ấ

s :

:T ể

ấ s

sử
:T ể

.V

ử

.

s

ấ

sử

sử
ể

ù

ố
ễ

-

ể :G

sử

ể

.
sử

tin.
:T

-

ỉ

é

ể
.

-

:T

ử

sử

.

7
1.1.2 Thông tin ữu
ừ

ệu:

ể V
ể

s

ể

sử

sử

các

khi

O O 1992

.
ể

ố

ấ

KSNB

V

ĩ
ố

nhân
ã

ể

ấ

ố

KSNB nói riêng ể

.
ể

KSNB quy t
ể

TT.
ử

-

s

TT
TT
s

ể
:

.

-

QL

s

.

-G

.V
c
TT

:

-

.

ố

- Không trùng

TT

TT.
ố

TT.
1 2 Tổn qu n v k ểm so t nộ bộ k u vự
1.2 1 ơ lƣợ lị

sử r

ờ v p

t tr ển ệ t ốn

B:

sử

ể

ĩ
. ừ

ỳ ã

n – INTOSAI

ấ

s ,...trong

1940

ấ

ể
ẩ

ể

H
ể


8
1970 KSNB

ố

ĩ

ể

ố
ể

ố

1977

ss

ố

FEI (F

E

ố
H

I s

SNB. Ủ

)
ng khoán

ỳ( E )
ố

1979 H
A) ã

(AI

ấ

H

ỳ

H

ỳ

ể
ố

-G

ừ

ã

1980

1985 H

s

sử

ẩ

s

ể

H
ẩ
ể

(IIA)

ể

ấ

s
ố
- ừ

1985

H

ố

s

s

S

ố

(

1985 H
ấ

KSNB,

Ủ

kể

)

ấ
ể

s

ể
( O O)

H

ố

ã
ố

s

ã

lên

Ủ
+

w

ố

:
ấ

ĩ

ể

ố

khác nhau;
+
ố

ấ

ố

ẩ

ể

ể

ể
1992

-

O O ã

COSO

1992 Báo cáo COSO 1992 ã
KSNB

ể: “Hệ thống KSNB là cơ cấu của một tổ chức, bao gồm nhận thức,

phương pháp, quy trình và các biện pháp của người lãnh đạo nhằm đảm bảo sự hợp
lý để đạt được các mục tiêu của tổ chức.”
Tro

:


9
+

ẩ

ễ
ấ

ừ

ấ

ù

;

+

ấ

s

ã

;

+

;

+

QL

s

ĩ

O O 1992

ã

s :

+

ể

O O 1992

: Báo cáo COSO 2001

O O

+
s

sử

ố

ể

s

1998

ể:

s

cáo

ố
O O 1992

ể

+ P

ố

: N

ố
ể

theo

s

COSO 1995 (Canada), Báo cáo Turnbull 1999 (Anh), c
s

O O 1992

1 2 2 ơ lƣợ lị

sử r

ờ v p

t tr ển ệ t ốn

s
ấ
ể

B k u vự

ể

s
ố

h
ố

(I

n :

O AI) ã

1992

2001

ể ,
H

ỳ c

toán Nhà n

ẩ

ể

(GAO)

1999

ẩ
O O 2013

trong kh
/

-

ể

.

-

ẩ

5

ố:

:


10
+M

ể

s

ấ

ng

+
ố

s

ấ

tiêu.

+

ể

s

é

ể

,
ể

s

ể

s

ừ

,

ể
+

ố

,

ấ
ố

KSNB, t
ể

ố
ể

+ Giám sát,
ỳ

ù

ừ

KSNB

,

ể

ể
s

O O 2013

ẩ
ể

ẩ

ỉ

1.2.3 Địn n

ĩ v ýn

Địn n

ĩ

ĩ

B k u vự

B k u vự

n

n :

Theo H

ố

ể

ố

(INTOSAI 2013):
ử

KSNB

nhà QL và các cá
ể

s

ấ

ể
:

;
;

-

;

-

ố

ấ

sử

s

ấ;


11
ể

-

s

s

ố
ể

ấ

s

s

Ýn

ĩ

B k u vự

n :

ố

H

,

ố

ể

ố

(I

O AI) s

ấ

:
ấ

-

;

-

ố

p
s

ấ

ố

;
ố

-

ấ
-V

;

ể

ỳ

ấ

ấ

s

s

ố

ấ

s
ấ

QL có cái nhìn
ể

s

;

ể

ố

s

ể

s

ố

ẩ
QL

1.2.4 Mụ t êu k ểm so t nộ bộ k u vự

n :

H

ã
ĩ

ố

s

ể
:

-M

:M
M

ố

s

KSNB

KSNB
é

QL
ố

s

KSNB
s

ể

ấ

ẩ

ấ

s


12
è
ấ

KSNB

ố

ấ

-M

:L

ấ

ù
-M

ố

:L

ố

c

.

- Mụ t êu v qu n lý n uồn lự : Mụ t êu n
v

o t ộn

muốn n
s

o

t

l m

ụn

l n p

n nên I TO

I

ủ v ệ sử ụn

ợp lý n uồn n

n

n uồn lự quố

T eo

ƣớn

ẫn ủ

ù
I
ố

1.3 ộ

un

ut

O AI 2013

n

ủ

ệ t ốn

17

B:

5

INTOSAI 1992, tuy nhiên
17

ể

sử

ể

ù

s

(ER )

2013

O AI 1992

O O

O O 2013
s

t t o mụ t êu

ủ k u vự

O AI 2013

I

n

I năm 2013.

M
I

ơn vị n ƣn

n m n t êm t m qu n trọn

tr n

I TO

ủ

l p

I

ể

17

O AI 2013

O O
:

-

1:

-

2:

-

3:

-

4:

-

5:

-

6:

-

7:

-

8:

-

9:

-

10:

ể

-

11:

ể

.
ể.
ấ

.
.
.
ù

ể.
.
.
.
ể
ể

s

s

.
.


13

-

12: Ứ

-

13: ử

ù

- Nguyên

14:

.

-

15:

-

16:

-

17:

.
.

.
.
.
ể

s

ể

s

s
ấ

(Nguồn: INTOSAI 2013)
ơ đ 1.1: C
1.3 1 M
M

bộ p ận ợp t

n

ệ t ốn k ểm so t nộ bộ

trƣờn k ểm so t:
ĩ

KSNB

ố

H

ố

ẩ
ỉ

ấ
s

ỗ

KSNB

t

ể

s

ố

truy

.
ể

Môi

, quy trình

s

ã

s
.M

ể

s

ấ


14
ố

ấ
ố

ể

- ự l êm
v

ủ

n v

ộ n ũn

trị

s

:

o ứ

n

n

u ên m n ủ n

l n

o

n v ên:
ã
ử

ể

ẩ

ấ
ử

ỗ

CC
QL

s
V

;

:

s
- ăn lự n

n v ên:
ể

ể
s

ể

ố
ã

ể

ể

,
s

ể

ành viên

ố
- Tr t lý qu n lý v p on

l n
ã

ý QL

,...

ã

o:

ể
ã

ấ
s

s

ố
ử

nh
- Cơ

u tổ
ấ

ể

ứ :
: