Đề xuất giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo quyết toán dự án xây dựng hoàn thành thuộc nguồn vốn nhà nước do công ty kiểm toán hà nội thực hiện

B

GIÁO D C VÀ ÀO T O
TR

NG

B

NÔNG NGHI P VÀ PTNT

I H C TH Y L I


NGUY N KH C LONG

XU T GI I PHÁP NÂNG CAO CH T L
NG KI M
TOÁN BÁO CÁO QUY T TOÁN D ÁN XÂY D NG HOÀN
THÀNH THU C NGU N V N NHÀ N
C DO CÔNG TY
KI M TOÁN HÀ N I TH C HI N

LU N V N TH C S

HÀ N I, N M 2016


B

GIÁO D C VÀ ÀO T O

TR

NG

B

NÔNG NGHI P VÀ PTNT

I H C TH Y L I


NGUY N KH C LONG

XU T GI I PHÁP NÂNG CAO CH T L
NG KI M
TOÁN BÁO CÁO QUY T TOÁN D ÁN XÂY D NG HOÀN
THÀNH THU C NGU N V N NHÀ N
C DO CÔNG TY
KI M TOÁNHÀ N I TH C HI N

Chuyên ngành: Qu n lý xây d ng
Mã s : 60.58.03.02
NG

IH

NG D N: PSG.TS

HÀ N I, N M 2016

NG KIM H NH


L I CAM OAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên c u c a b n thân tôi. Các k t qu nghiên
c u và các k t lu n trong lu n v n là trung th c, không sao chép t b t k m t ngu n
nào và d

i b t k hình th c nào.Vi c tham kh o các ngu n tài li u đã đ

c th c hi n

trích d n và ghi ngu n tài li u tham kh o đúng quy đ nh.
Hà N i, ngày

tháng 08 n m 2016

Tác gi lu n v n

Nguy n Kh c Long

i


L IC M
Lu n v n th c s “

N

xu t gi i pháp nâng cao ch t l

ng ki m toán báo cáo

quy t toán d án xây d ng hoàn thành thu c ngu n v n Nhà n
toán Hà N i th c hi n” đ

c hoàn thành t i tr

c do Công ty Ki m

ng đ i h c Th y L i.

Trong quá trình nghiên c u và th c hi n lu n v n, tác gi đã nh n đ
h

ng d n t n tình c a Cô giáo, PGS.TS

c s

ng Kim H nh và nh ng ý ki n v chuyên

môn quý báu c a các th y cô trong B môn Công ngh và Qu n lý xây d ng, Khoa
Công trình – Tr

ng đ i h c Th y L i.

Tác gi xin bày t l i c m n sâu s c đ n Cô giáo h
Kim H nh đã t n tình ch b o, h

ng d n PGS.TS

ng

ng d n tác gi v chuyên môn trong su t quá trình

nghiên c u.
Tác gi xin g i l i c m n đ n nhà tr
b oh

ng và các th y cô trong b môn đã d y

ng d n tác gi trong su t quá trình h c t p t i tr

ng đ i h c Th y L i, các

đ ng nghi p trong và ngoài ngành đã cung c p tài li u ph c v cho lu n v n.
Xin g i l i c m n t i nh ng ng

i thân trong gia đình, đ ng nghi p và b n bè

đã đ ng viên, khích l giúp tác gi hoàn thi n lu n v n c a mình.
Tuy nhiên v i th i gian và trình đ chuyên môn còn h n ch , lu n v n không
th tránh đ

c nh ng thi u sót, tác gi r t mong nh n đ

quý th y cô đ nghiên c u đ

c nh ng ý ki n đóng góp c a

c hoàn thi n h n.
Hà N i, ngày

tháng 08 n m 2016
Tác gi

Nguy n Kh c Long

ii


M CL C

M
CH

U .........................................................................................................................1
NG 1 T NG QUAN S

PHÁT TRI N TRONG N

L NH V C KI M TOÁN BÁO CÁO QUY T TOÁN D
THÀNH THU C NGU N V N NHÀ N

C VÀ TH GI I V
ÁN XÂY D NG HOÀN

C .............................................................3

1.1 S phát tri n v d án đ u t xây d ng t i Vi t Nam và trên th gi i hi n nay .......3

1.1.1 D án đ u t xây d ng công trình t i Vi t Nam ....................................................3
1.1.2 D án đ u t xây d ng trên th gi i ......................................................................6
1.2 Tình hình qu n lý các d án đ u t xây d ng công trình ..........................................8
1.2.1 Các mô hình qu n lý d án [1] ..............................................................................8
1.2.2 Nh ng c n c l a ch n mô hình qu n lý d án đ u t ........................................14
1.3 Ki m toán d án đ u t xây d ng ...........................................................................14
1.3.1 Khái ni m v ki m toán ........................................................................................14
1.3.2 Phân lo i ki m toán ..............................................................................................15
1.4 Nh ng t n t i trong ki m toán báo cáo quy t toán xây d ng hoàn thành thu c
ngu n v n nhà n

c th i gian qua. ...............................................................................18

1.4.1 Ch p hành pháp lu t, ch đ qu n lý đ u t xây d ng ........................................18
1.4.2 Tính kinh t , tính hi u qu , tính hi u l c c a d

án đ u t xây d ng công

trình………………………………………………………………………………….. ...............20
1.4.3 Báo cáo quy t toán công trình hoàn thành thu c ngu n v n nhà n
cáo quy t toán h ng m c công trình hoàn thành thu c ngu n v n nhà n
K t lu n ch
CH

c ..............23

ng I..........................................................................................................27

NG 2 C

S

CÁC PH

LÝ LU N V

TOÁN BÁO CÁO QUY T TOÁN D
NGU N V N NHÀ N
2.1

c ho c Báo

NG PHÁP GI I QUY T KI M

ÁN XÂY D NG HOÀN THÀNH THU C

C TRONG TH I GIAN QUA ...........................................29

c đi m công tác đ u t xây d ng công trình th i gian v a qua ..........................29

2.2 Các ph

ng pháp dùng trong ki m toán d án đ u t xây d ng ............................30

2.2.1 Ph

ng pháp đ i chi u.........................................................................................30

2.2.2 Ph

ng pháp xác minh .........................................................................................31

2.2.3 Ph

ng pháp ki m tra hi n tr

ng ......................................................................32
iii


2.3 C s pháp lý v công tác ki m toán d án đ u t xây d ng ................................. 32
2.4 Ph

ng pháp gi i quy t công tác ki m toán d án đ u t xây d ng ...................... 36

2.4.1 Khái ni m v Báo cáo Quy t toán v n đ u t d án đ u t xây d ng hoàn
thành…………………………………………………………………………………………….36
2.4.2 Trình t và n i dung c a ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây
d ng hoàn thành ............................................................................................................ 37
2.5 Ch t l

ng ki m toán báo cáo quy t toán d án xây d ng hoàn thành thu c ngu n

v n nhà n

c và các nhân t

ng đ n ch t l

ng ki m toán báo cáo quy t toán

d án xây d ng hoàn thành thu c ngu n v n nhà n

c. .............................................. 40

2.5.1 Ch t l

nh h

ng ki m toán báo cáo quy t toán d án xây d ng hoàn thành .............. 40

2.5.2 Các nhân t

nh h

ng đ n ch t l

ng cu c ki m toán báo cáo quy t toán d án

xây d ng hoàn thành ..................................................................................................... 41
K t lu n ch
CH

NG 3

ng II.........................................................................................................46
XU T GI I PHÁP NÂNG CAO CH T L

BÁO CÁO QUY T TOÁN D
V N NHÀ N

3.1

NG KI M TOÁN

ÁN XÂY D NG HOÀN THÀNH THU C NGU N

C T I CÔNG TY KI M TOÁN HÀ N I. ...................................... 48

ánh giá th c tr ng công tác ki m toán d án đ u t các công trình do Công ty

Ki m toán Hà N i th c hi n trong th i gian v a qua. .................................................. 48
3.1.1 Khái quát v Công ty ki m toán Hà N i. ............................................................. 48
3.1.2 Quy trình ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành
thu c ngu n v n t i Công ty ki m toán Hà N i ............................................................ 49
3.1.3 ánh giá th c tr ng công tác ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây
d ng hoàn thành t i Công ty ki m toán Hà N i ........................................................... 58
3.2

xu t các gi i pháp nâng cao ch t l

ng ki m toán Báo cáo quy t toán d án

hoàn thành t i Công ty Ki m toán Hà N i .................................................................... 66
3.2.1 Nhóm gi i pháp v đào t o, b i d

ng nghi p v ki m toán l nh v đ u t XDCB

cho KTV, k thu t viên .................................................................................................. 66
3.2.2 Gi i pháp hoàn thi n h th ng quy trình, chu n m c và h s m u bi u ki m
toán l nh v c đ u t XDCB t i Công ty Ki m toán Hà N i. ......................................... 68

3.2.3 Nhóm gi i pháp nâng cao ch t l

ng Báo cáo quy t toán c a ch đ u t ......... 68

iv


3.3 Áp d ng đ xu t gi i pháp ki m toán báo cáo quy t toán d án hoàn thành công
trình t i Công ty Ki m toán Hà N i. .............................................................................69
3.3.1 Hoàn thi n quy trình ki m toán ............................................................................69
3.3.2 Xây d ng h th ng ki m soát n i b c a Công ty trong l nh v c ki m toán báo
cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành ................................................77
3.3.3 Tuy n d ng, đào t o, nâng cao n ng l c chuyên môn c a ki m toán viên và k
thu t viên………………………………………………………………………………………..82
3.3.4 ánh giá s hài lòng c a khách hàng ..................................................................83
K t lu n ch

ng III…………………………………………………………………...84

K t Lu n và ki n ngh ………………………………………………………………...85
Tài li u tham kh o………………………………………………………………….....87

v


DANH M C HÌNH
Hình 1.1.

Mô hình ch đ u t tr c ti p qu n lý d án ................................................ 9

Hình 1.2.

Mô hình ch nhi m đi u hành d án ........................................................ 10

Hình 1.3.

Mô hình hình th c chìa khóa trao tay ....................................................... 11

Hình 2.1.

S đ qui trình ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng

hoàn thành …………………………………………………………………………...38
Hình 2.2.

S đ qui trình ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng

hoàn thành b
Hình 2.3.

S đ qui trình ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng

hoàn thành b
Hình 2.4.

c l p k ho ch ki m toán ...................................................................... 38

c th c hi n ki m toán ........................................................................... 39

S đ qui trình ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng

hoàn thành b

c k t thúc ki m toán ............................................................................. 40

Hình 3.1.

S đ c c u t ch c b máy qu n lý c a Công ty................................... 49

Hình 3.2.

S đ gi i pháp nâng cao ch t l

ng ki m toán báo cáo quy t toán v n

đ u t d án xây d ng hoàn thành ................................................................................ 69

vi


DANH M C B NG
B ng 1.1.

Các công trình ki n trúc xu t s c đ

c x p h ng theo th t d

i đây......7

B ng 1.2.

Các công trình có chi u cao nh t ................................................................ 8

B ng 3.1.

Nh ng t n t i m t s d án mà công ty đã th c hi n ki m toán .............. 64

B ng 3.2.

Quy trình ki m toán tuân th quy ch qu n lý d án TXD .................... 70

B ng 3.3.

N i dung th c hi n báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn

thành c a ch đ u t l p [10] ........................................................................................ 77
B ng 3.4.

Quy trình soát xét báo cáo ki m toán quy t toán v n đ u t d án xây

d ng hoàn thành t i Công ty Ki m toán Hà N i ........................................................... 80

vii


DANH M C VI T T T

B NN&PTNT

B Nông nghi p và Phát tri n Nông thôn

XDCB

Xây d ng c b n

GDP

T ng s n ph m n i đ a

VLXD

V t li u xây d ng

TXD

u t xây d ng

KTV

Ki m toán viên

DNKT

Doanh nghi p ki m toán

BCKT

Báo cáo ki m toán

DNNN

Doanh nghi p Nhà n

NSNN

Ngân sách Nhà n

BCTC

Báo cáo tài chính

QLDA

Qu n lý d án

TKKT

Thi t k k thu t

TKTC

Thi t k thi công

M GXDCB
KT L

c

c

nh m c đ n giá xây d ng c b n
Ki m toán đ c l p

viii


M

U

1. Tính c p thi t c a đ tài
Công ty ki m toán Hà N i (g i t t là CPA HANOI) là Công ty ki m toán đ u tiên c a
TP. Hà N i, đ

c thành l p và ho t đ ng theo Gi y ch ng nh n đ ng ký kinh doanh s

071009 ngày 01/02/1999 do S K ho ch và

u t TP Hà N i c p. CPA HANOI là

Công ty ki m toán chuyên nghi p h p pháp ho t đ ng trong l nh v c ki m toán, t v n
thu , t v n tài chính k toán, t v n qu n lý, th m đ nh giá tr doanh nghi p ...

Vi t

Nam.
Qua h n 15 n m ho t đ ng, CPA HANOI đã và đang th c hi n vi c cung c p các d ch
v ki m toán và t v n chuyên ngành cho g n 1000 l

t doanh nghi p thu c các lo i

hình doanh nghi p trên ph m vi toàn lãnh th Vi t Nam.
CPA HANOI có t ng s nhân viên hi n t i là g n 150 ng
trên đ i h c đ

c đào t o t i Vi t Nam và n

t i Công ty có 15 ng
02 ng

iđ

i có trình đ đ i h c và

c ngoài nh Australia, Ireland ... Hi n

c B Tài chính c p Ch ng ch ki m toán viên (CPA), có

i có ch ng ch ki m toán viên qu c t , có 09 ng

i có ch ng ch th m đ nh

viên v giá, 15 k s Xây d ng, Th y l i, Ki n trúc, các nhân viên ch ch t đ u có
kinh nghi m t 10 đ n h n 30 n m kinh nghi m làm vi c trong l nh v c tài chính, k
toán và ki m toán, ki m toán quy t toán công trình xây d ng hoàn hành và th m đ nh
giá tr tài s n.
Trong nh ng n m g n đây nhu c u v ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t d án
xây d ng hoàn thành l n đòi h i đ i ng k thu t viên ph i có trình đ v chuyên môn
cao, n m b t và c p nh t th
n

ng xuyên nh ng thay đ i chính sách, pháp lu t c a Nhà

c. Là m t trong nh ng nhân viên c a Công ty làm vi c trong l nh v c ki m toán

XDCB, v i mong mu n hoàn thi n t t công vi c c a mình, nâng cao ch t l
toán, và đây là lý do em ch n đ tài lu n v n th c s c a mình là: “
nâng cao ch t l

ng ki m toán báo cáo quy t toán d

thu c ngu n v n Nhà n

xu t gi i pháp

án xây d ng hoàn thành

c do Công ty Ki m toán Hà N i th c hi n ”

1

ng ki m


2. M c tiêu nghiên c u
T vi c đ a ra nh ng gi i pháp nâng cao ch t l

ng ki m toán báo cáo quy t toán d

án xây d ng hoàn thành thu c ngu n v n nhà n

c. Áp d ng nh ng gi i pháp đó cho

các cu c ki m toán t i Công ty ki m toán Hà N i. Nh m nâng cao ch t l
toán báo cáo quy t toán d án hoàn thành thu c ngu n v n nhà n

ng ki m

c t i Công ty ki m

toán Hà N i.
3.

it
i t

ng và ph m vi nghiên c u
ng nghiên c u: Ki m toán báo cáo quy t toán d án xây d ng hoàn thành

thu c ngu n v n nhà n

c.

Ph m vi nghiên c u: Ki m toán báo cáo quy t toán d án xây d ng hoàn thành thu c
ngu n v n nhà n

c t i Công ty ki m toán Hà N i t n m 2010 – 2015.

4. Cách ti p c n và ph

ng pháp th c hi n

Cách ti p c n : + Qua th c t các cu c ki m toán c a tác gi .
+ Qua các cu c ki m toán mà các thành viên trong công ty th c hi n.
+ Qua các ngu n tài li u khác.
Ph

ng pháp th c hi n :
+ Ph

ng pháp t ng h p, phân tích đánh giá.

+ Ph

ng pháp chuyên gia.

2


CH
NG 1 T NG QUAN S PHÁT TRI N TRONG N
C VÀ TH GI I
V L NH V C KI M TOÁN BÁO CÁO QUY T TOÁN D ÁN XÂY D NG
HOÀN THÀNH THU C NGU N V N NHÀ N
C
1.1 S phát tri n v d án đ u t xây d ng t i Vi t Nam và trên th gi i hi n nay
1.1.1 D án đ u t xây d ng công trình t i Vi t Nam
1.1.1.1 Giai đo n tr

c n m 1954

Th c dân Pháp đã xây d ng m t s công trình ph c v cho m c đích th ng tr và khai
thác tài nguyên

n

c ta. ó là nhà máy d t Nam

xe l a Gia Lâm, nhà máy đi n – n
thu t

nh, nhà máy in Hà N i, nhà máy

c Yên Ph , c u Long Biên các c s

m t s thành ph nh giao thông đ

ng s t, đ

h t ng k

ng b , c u. Ngoài ra th c dân

Pháp còn xây d ng m t s công trình công c ng nh b nh vi n XanhPôn, Nhà hát
l n. Các công trình ki n trúc nh : V n mi u Qu c T Giám, L ng t m cung đi n
c đô Hu , đô th c H i An, khu tháp Chim PôP lênh Crai là nh ng di s n v n
hóa c a dân t c. Trong đó cung đi n

c đô Hu , đô th c H i An, khu tháp M S n

Qu ng Nam là nh ng di s n v n hóa th gi i.
1.1.1.2 Giai đo n 1954 – 1975
Hòa bình l p l i

mi n B c, Nhà n

c đã chú ý xây d ng, m mang h th ng giao

thông, th y l i, nh : nhà máy gang thép Thái Nguyên, nhà máy c khí Tr n H ng
o, nhà máy Công c

s 1, nhà máy Thu

đi n Thác Bà, công trình th y l i

B c H ng H i.
1.1.1.3 Giai đo n t 1976 – 1986
Th i k

th ng nh t đ t n

mi n Nam. Nhà n

ng chi n tranh vì c i t o kinh t

c m i có đi u ki n t p trung v n vào XDCB ngày càng nhi u. Do

trình đ qu n lý nhà n
r t th p. M t s

c, hàn g n v t th

c v kinh t còn nhi u h n ch nên hi u qu đ u t còn

công trình tr ng đi m đã đ

c xây d ng là nhà máy nhi t

đi n Ph L i, nhà máy xi m ng Hoàng Th ch, Thu đi n Hòa Bình, nhà máy xi m ng
B m S n...v.v.

3


1.1.1.4 Giai đo n 1986 – 2000
Th i k đ i m i toàn di n n n kinh t qu c dân. Ngành công nghi p xây d ng phát
tri n m nh m , r ng kh p trên các l nh v c c a n n kinh t qu c dân. T c đ và quy
mô đ u t toàn xã h i ngày càng cao, chi m t tr ng l n trong GDP. Th c hi n chính
sách n n kinh t m và khuy n khích đ u t n

c ngoài. Nên trong giai đo n này

chúng ta đã th c hi n hàng tr m d án đ u t xây d ng. i n hình trong giai đo n này
là s thành công c a các khu công nghi p Bình D

ng,

ng Nai, Dung Qu t công

nghi p liên doanh d u khí VIETXOPETRO, các công trình thu c ngành n ng l

nh : đ

ng dây t i đi n 500KV B c Nam, nhà máy th y đi n Yaly

Tum, nhà máy khí nén Phú M
t ng k thu t nh : c u, đ

ng

Gia Lai – Kon

Bà R a V ng Tàu, các công trình xây d ng c s h

ng và nhi u khu đô th m i v.v, đã làm t ng thêm đáng

k c s s n xu t n ng l c ph c v cho n n kinh t qu c dân. Tính đ n h t n m 1997
toàn qu c có 45 khu công nghi p, 3 khu ch xu t, chi m 7000ha, 453 doanh nghi p
chi m 9 v n lao đ ng.

n n m 2000 toàn qu c có 67 khu công nghi p và ch xu t

chi m 11000ha.
Nhìn chung các công trình xây d ng c a th p k 90 ngày càng có quy mô l n, trình đ
k thu t cao, hi u qu c a v n đ u t và s n xu t xây d ng ngày càng cao.
1.1.1.5 Giai đo n t n m 2000 t i nay
T n m 2000 đ n nay, cùng v i n n kinh t c n

c trên đà phát tri n m nh và h i

nh p sâu h n, r ng h n vào n n kinh t khu v c và th gi i, ngành xây d ng đã t

ch c th c hi n có hi u qu các chi n l
trong các l nh v c c a ngành nh :

c, Quy ho ch và K ho ch phát tri n dài h n

nh h

ng quy ho ch t ng th phát tri n các đô th

Vi t Nam đ n n m 2025, t m nhìn đ n n m 2050; Chi n l

c phát tri n nhà

đ n

n m 2020, t m nhìn đ n n m 2030; Quy ho ch xây d ng các vùng kinh t tr ng đi m,
vùng t nh và các đô th ; Quy ho ch t ng th phát tri n VLXD, xi m ng, cùng v i các
chi n l

c, đ nh h

ph m vi c n

ng v c p n

c, thoát n

c, qu n lý ch t th i r n đô th ...Trên

c v i m c tiêu đ m b o s phát tri n ngành xây d ng đáp ng yêu c u

phát tri n kinh t - xã h i c a đ t n

c theo đ nh h

4

ng phát tri n b n v ng.


H th ng các v n b n quy ph m pháp lu t trong các l nh v c c a ngành xây d ng và
nhi u c ch , chính sách v ho t đ ng xây d ng đã đ
v cho công tác qu n lý nhà n
h

c t p trung xây d ng đ ph c

c, đ m b o phù h p v i c ch th tr

ng xã h i ch ngh a. Lu t Xây d ng đ

ng theo đ nh

c Qu c h i khóa XIII thông qua t i k h p

th 7, ngày 18/6/2014, có hi u l c t ngày 01/01/2015 là s ki n quan tr ng nh t c a
ngành xây d ng Vi t Nam, t o l p khuôn kh pháp lý và đ ng l c thúc đ y các ho t
đ ng đ u t xây d ng công trình, hình thành th tr

ng xây d ng v i quy mô ngày

càng r ng l n, đa d ng, phong phú, đã làm cho các ho t đ ng xây d ng đi d n vào k
c

ng, n n n p, ch t l

ng xây d ng đ

Cùng v i Lu t Xây d ng, Lu t Nhà
ho ch đô th c ng đã đ

c đ m b o.
và Lu t Kinh doanh B t đ ng s n, Lu t Quy

c ban hành và có hi u l c, t o c s pháp lý cho vi c qu n lý

quy ho ch, phát tri n đô th , nhà

và th tr

ng b t đ ng s n. Trong nh ng n m qua,

B Xây d ng t p trung ch đ o hoàn thành, trình Chính ph , Th t

ng Chính ph

nhi u d th o v n b n quy ph m pháp lu t, ngoài ra các B c ng đã ban hành theo
th m quy n nhi u Thông t , Quy t đ nh thu c ph m vi ch c n ng qu n lý c a B .
Trong l nh v c qu n lý đ u t xây d ng, c ch qu n lý đ u t xây d ng ti p t c đ
đ i m i m t cách c n b n, toàn di n theo c ch th tr

c

ng, phù h p v i thông l qu c

t , đáp ng yêu c u h i nh p. H th ng quy chu n xây d ng, tiêu chu n xây d ng
đ

c ban hành cho t t c các l nh v c xây d ng, các đ i t

ng tiêu chu n hóa đã bao

quát h u h t các ho t đ ng xây d ng. H th ng đ nh m c kinh t - k thu t trong xây
d ng đ

c hoàn thi n c b n theo h

thu t, th tr

ng.

ng luôn là v n đ s ng còn c a ngành xây d ng, đ có nh ng công trình có

t m c cho ngày hôm nay và t
công tác qu n lý ch t l
đ

c qu n lý đ nh m c kinh t - k

ng quy t đ nh giá c đ phù h p v i th c t thi công xây d ng, ti n t i

th c hi n giá c xây d ng theo th tr
Ch t l

ng nhà n

ng lai, nh ng n m qua, ngành xây d ng luôn coi tr ng

ng công trình. H u h t các công trình, h ng m c công trình

c đ a vào s d ng trong th i gian qua đ u đáp ng yêu c u v ch t l

ng, phát

huy đ y đ công n ng s d ng theo thi t k , đ m b o an toàn trong v n hành và phát
huy t t hi u qu đ u t .

5


Các doanh nghi p đã đ u t xây d ng ho c nh n th u xây d ng
trình tr ng đi m nhà n
đ a ph
n

h u h t các công

c, các công trình quan tr ng c a Qu c gia, c a các B , ngành,

ng, c a các nhà đ u t n

c ngoài t i Vi t Nam ho c c a Vi t Nam đ u t ra

c ngoài, đó là nh ng công trình nhà cao t ng t i các khu đô th m i nh : Linh
àm, Trung Hòa - Nhân Chính, M

ình... các nhà thi đ u th thao, công trình h m

đèo Ngang, h m ng m nhà cao t ng; Trung tâm H i ngh Qu c gia, công trình khí đi n
đ m Cà Mau, Khu công nghi p l c d u Dung Qu t, Nhà Qu c h i, Th y đi n S n La,
Lai Châu... Trong đó đáng chú ý là công trình Th y đi n S n La đã hoàn thành, v
tr

c ti n đ 03 n m, đã làm l i cho đ t n

c kho ng 500 tri u USD m i n m.

1.1.2 D án đ u t xây d ng trên th gi i
Ngành xây d ng (bao g m c ki n trúc) v a là m t ho t đ ng s n xu t, l i v a là m t
ho t đ ng ngh thu t, nên quá trình phát tri n c a nó v a ch u nh h
th c s n xu t, l i v a ch u nh h

ng c a nhân t thu c ki n trúc th

ng c a ph

ng

ng t ng c a m t

hình thái xã h i nh t đ nh.
Tây Âu hình th c công tr

ng th công đã ng tr t n a sau th k XVI đ n mãi

g n m t ph n ba th k XVIII. Sau đó n n đ i c khí hoá đã ra đ i, nh ng trong xây
d ng thì b

c chuy n bi n này x y ra ch m ch p h n vào đ u th k XX.

Các công trình ki n trúc v đ i đã và đang t n t i qua các ch đ xã h i C đ i, Trung
đ i, C n đ i và

ng đ i

kh p các châu l c là nh ng minh ch ng cho tính c đi n

và s phát tri n không ng ng c a các d án TXD.
Th i k ki n trúc C đ i đã đ l i nh ng công trình Kim t tháp, L ng m ,
Thành quách nh : qu n th Kim T Tháp Cairô (C Ai C p),
th ki n trúc trên đ i Acropoon - Aten (C Ai C p), u ng tr
Côlizê - Rôm (Italia), V n lý tr

n đài,

n Páctênong và qu n
ng Rôma,

u tr

ng

ng thành (Trung Qu c).

Th i k ki n trúc C n đ i và Trung đ i đ l i nh ng công trình ki n trúc xu t s c
th gi i. Ki n trúc nhà th Rôma, Gôtich c a Thiên chúa giáo, chùa chi n, đ n đài,
thành lu kinh đô và cung đi n c a vua chúa phong ki n
Nhà th XanhPíc - Rôm (Ý), nhà th

Châu Âu và Châu Á nh :

c Bà-Paris (Pháp), cung đi n Véc-Xây (Pháp),

6


đ n Angco Thom- ngco Vát (C mpuchia), đ n Taz maha - Niu êli ( n

),

C cung B c Kinh (Trung Qu c).
Th i k ki n trúc

ng đ i nh ng công trình ki n trúc đ

EpPhen-Paris (Pháp), đ n v nhà

c x p h ng cao có: tháp

l n MacXây (Pháp), ga hàng không c a hãng

TWA Niu Oóc (M ), nhà hát Opera-Xítnây (Úc), Nhà Qu c h i Brazin (Brasinlia), tr
s Liên h p qu c-NiuOóc (M ), qu n th ki n trúc th thao Olimpic (Nh t b n).
Trong th p k 90 các nhà nghiên c u và bình lu n ki n trúc th gi i đã ch n l c
10 công trình ki n trúc xu t s c c a Th k XX. Tiêu chí đ bình ch n và x p h ng
các công trình này d a trên nh h
con ng

i, nh h

ng v kinh t , tác đ ng và l i ích đ i v i đ i s ng

ng c a nó đ n các công trình trong t

ng lai, s đ i m i công ngh

và ng d ng công ngh m i trong thi công.
B ng 1.1.

Các công trình ki n trúc xu t s c đ

STT

Tên công trình

1

2
3
4

c x p h ng theo th t d
V tr (Qu c gia)

Phía tây Châu Âu, phân chia

ng h m qua eo bi n Manche
C u C ng vàng và h th ng đ

gi a Pháp và Anh.

ng ô tô liên

t nh
Toà nhà 102 t ng Empire State Building
pn

c Hoover

M
M
M

5

Kênh đào Panama

Panama

6

Nhà hát Sydney Opera House

Australia

7
8
9

p Aswan th
Trung tâm th

i đây:

ng – Aswan High Dam
ng m i th gi i – World Trade

Center
C ng hàng không Chek Lap Kok

Ai C p
M
HongKong

7


+ N u ch nói v chi u cao thì nh ng công trình sau đây đ

c x p vào công trình cao

nh t qua các th i kì:
B ng 1.2.
STT

Chi u cao

Tên công trình
Trung tâm th

1

Các công trình có chi u cao nh t

(m)

ng m i th gi i – World Trade Center vi t t t

là WTC xây d ng t i trung tâm Manhattan Bang New York

543

v i 110 t ng.
2

Toà tháp đôi Petronas Twin Towers t i Kuala Lumpua
Malaysia .
Toà nhà Taipei 101

3

ài Loan khánh thành tháng 12 n m

2004 v i chi u cao “ch c tr i”, Taipei 101 v i nh ng k l c
cao nh t th gi i v : k t c u cao nh t, mái nhà cao nh t, t ng
có th

451,9

508

cao nh t.

Burj Dubai xây d ng đ u n m 2004. Tòa tháp v i h n
4

160 t ng s là thành ph thu nh v i 30.000 c n b và m t

>800

trung tâm mua s m l n nh t th gi i.
5

Toà tháp Mubarak (Kuwait) đ

c coi là toà tháp cao nh t

hành tinh v i 250 t ng.

1001

1.2 Tình hình qu n lý các d án đ u t xây d ng công trình
1.2.1 Các mô hình qu n lý d án [1]
1.2.1.1 Mô hình ch đ u t tr c ti p qu n lý d án
ây là mô hình qu n lý d án mà ch đ u t ho c t th c hi n d án (t s n xu t, t
xây d ng, t t ch c giám sát và t ch u trách nhi m tr

c pháp lu t) ho c ch đ u t

l p ra ban qu n lý d án đ qu n lý vi c th c hi n các công vi c d án theo s
quy n. Mô hình này th

ng đ

c áp d ng cho các d án quy mô nh , đ n gi n v k
8

y


thu t và g n v i chuyên môn c a ch d án, đ ng th i ch đ u t có đ n ng l c
chuyên môn k n ng và kinh nghi m qu n lý d án.

qu n lý ch đ u t đ

c l p và

s d ng b máy có n ng l c chuyên môn c a mình mà không c n l p ban qu n lý d
án.

Ch đ u t – Ch d án
Chuyên gia qu n
lý d án(c v n)

T ch c th c
hi n d án I

Hình 1.1.

T ch c th c
hi n d án II

T ch c th c
hi n d án III

Mô hình ch đ u t tr c ti p qu n lý d án

1.2.1.2 Mô hình ch nhi m đi u hành d án
Mô hình này là mô hình t ch c trong đó ch đ u t giao cho ban qu n lý đi u hành
d án chuyên ngành làm ch nhi m đi u hành ho c thuê t ch c có n ng l c chuyên
môn đ di u hành d án. Ch đ u t không đ đi u ki n tr c ti p qu n lý th c hi n d
án thì ph i thuê t ch c chuyên môn ho c giao cho ban qu n lý chuyên ngành làm ch
nhi m đi u hành d án. Ch đ u t ph i trình ng

i có th m quy n quy t đ nh đ u t

phê duy t t ch c đi u hành d án. Ch nhi m đi u hành d án là m t pháp nhân có
n ng l c và có đ ng ký v t v n đ u t và xây d ng.

9

Ch đ u t – Ch d án

Ch nhi m đi u hành d án

Các ch th u

Gói th u s 2

Gói th u s 1

Hình 1.2.

Gói th u s n

Mô hình ch nhi m đi u hành d án

1.2.1.3 Mô hình chìa khóa trao tay
Mô hình này là hình th c t ch c trong đó nhà qu n lý không ch là đ i di n toàn
quy n c a ch đ u t mà còn là "ch " c a d án. Hình th c chìa khoá trao tay đ
d ng khi ch đ u t đ

c áp

c phép t ch c đ u th u đ ch n nhà th u th c hi n t ng th u

toàn b d án t kh o sát thi t k , mua s m v t t , thi t b , xây l p cho đ n khi bàn
giao công trình đ a vào khai thác, s d ng. T ng th u th c hi n d án có th giao th u
l i vi c kh o sát, thi t k ho c m t ph n kh i l

ng công tác xây l p cho các nhà th u

ph .
i v i các d án s d ng các ngu n v n nhà n

c khi áp d ng hình th c chìa khoá

trao tay ch th c hi n đ i v i các d án nhóm C, các tr

10

ng h p khác ph i đ

c Th


t

ng Chính ph cho phép. Ch đ u t có trách nhi m t ch c nghi m thu và nh n bàn

giao khi d án hoàn thành đ a vào s d ng.
Ch đ u t – Ch d án

Thuê t v n ho c t l p d án

Ch n t ng th u (ch nhi m
đi u hành d án)

Th u ph

Gói th u s 2

Gói th u s 1

Hình 1.3.

Gói th u s n

Mô hình hình th c chìa khóa trao tay

1.2.1.4 Mô hình t th c hi n d án
Ch đ u t có đ kh n ng ho t đ ng s n xu t xây d ng phù h p v i yêu c u c a d
án thì đ

c áp d ng hình th c t th c hi n d án. Hình th c t th c hi n d án ch áp

d ng đ i v i các d án s d ng v n h p pháp c a chính ch đ u t (v n t có, v n
vay, v n huy đ ng t các ngu n khác). Khi th c hi n hình th c t th c hi n d án (t
s n xu t, t xây d ng), ch đ u t ph i t ch c giám sát ch t ch vi c s n xu t, xây

11


d ng và ch u trách nhi m tr

c pháp lu t v ch t l

ng s n ph m, ch t l

ng công

trình xây d ng.
1.2.1.5 Mô hình qu n lý d án theo ch c n ng
Mô hình qu n lý này có đ c đi m
-

D

án đ u t

đ

c đ t vào m t phòng ch c n ng nào đó trong c

c u t ch c

c a doanh nghi p (tu thu c vào tính ch t c a d án).
-

Các thành viên qu n lý d

án đ

c đi u đ ng t m th i t

các phòng ch c n ng

khác nhau đ n và h v n thu c quy n qu n lý c a phòng ch c n ng nh ng l i đ m
nh n ph n vi c chuyên môn c a mình trong quá trình qu n lý đi u hành d án.

Mô hình qu n lý này có u đi m sau:
-

Linh ho t trong vi c s d ng cán b phòng ch c n ng có d án đ t vào ch qu n lý
hành chính và t m th i m t s m t đ i v i các chuyên viên tham gia qu n lý d án đ u
t . H s tr v v trí c c a mình t i các phòng chuyên môn khi k t thúc d án.

-

M t ng

i có th tham gia vào nhi u d án đ s d ng t i đa, hi u qu v n, ki n

th c chuyên môn và kinh nghi m c a các chuyên viên.
Mô hình này có nh
-

c đi m:

ây là cách t ch c qu n lý không theo yêu c u c a khách hàng.
Vì d án đ
có xu h

cđ td

i s qu n lý c a m t phòng ch c n ng nên phòng này th

ng

ng quan tâm nhi u h n đ n vi c hoàn thành nhi m v chính c a nó mà

không t p trung nhi u n l c vào vi c gi i quy t th a đáng các v n đ c a d án. Tình
tr ng t

ng t c ng di n ra đ i v i các phòng ch c n ng khác cùng th c hi n d án.

Do đó d án không nh n đ

cs

u tiên c n thi t, không đ ngu n l c đ ho t đ ng

ho c b coi nh .

12


1.2.1.6 Mô hình t ch c chuyên trách qu n lý d án
ây là mô hình qu n lý mà các thành viên ban qu n lý d án tách hoàn toàn kh i
phòng ch c n ng chuyên môn, chuyên th c hi n qu n lý đi u hành d án theo yêu c u
đ

c giao.

Mô hình qu n lý này có u đi m:
-

ây là hình th c qu n lý d án phù h p v i yêu c u c a khách hàng nên có th
ph n ng nhanh tr

c yêu c u c a th tr

ng.

-

Nhà qu n lý d án có đ y đ quy n l c đ i v i d án.

-

Các thành viên trong ban qu n lý d án ch u s đi u hành tr c ti p c a ch nhi m
d án ch không ph i nh ng ng

-

Do s

i đ ng đ u các b ph n ch c n ng đi u hành.

tách kh i các phòng ch c n ng nên đ

ng thông tin đ

c rút ng n, hi u

qu thông tin s cao h n.
Tuy nhiên mô hình này c ng có nh ng nh
-

Khi th c hi n đ ng th i nhi u d án

s l

c đi m sau:

nh ng đ a bàn khác nhau và ph i đ m b o đ

ng cán b c n thi t cho t ng d án thì có th d n đ n tình tr ng lãng phí nhân

l c.
-

Do yêu c u ph i hoàn thành t t m c tiêu v th i gian, chi phí c a d án nên các
ban qu n lý d án có xu h

ng tuy n ho c thuê các chuyên gia gi i trong t ng l nh

v c vì nhu c u d phòng h n là do nhu c u th c cho ho t đ ng qu n lý d án.
1.2.1.7 Mô hình qu n lý d án theo ma tr n
Mô hình này k t h p gi a mô hình qu n lý d án theo ch c n ng và mô hình qu n lý
chuyên trách d án. T s k t h p này hình thành hai lo i ma tr n: ma tr n m nh và
ma tr n y u
Mô hình này có u đi m:
-

Mô hình này giao quy n cho Ch nhi m d án qu n lý, th c hi n d án đúng ti n
đ , trong ph m vi kinh phí đ

c duy t.
13

-

Các cán b chuyên môn đ

-

Kh c ph c đ

c phân ph i h p lý cho các d án khác nhau.

c h n ch c a mô hình qu n lý theo ch c n ng. Khi k t thúc d án các

thành viên ban qu n lý d án có th tr v ti p t c công vi c c t i phòng ch c n ng
c a mình.
-

T o đi u ki n ph n

ng nhanh h n, linh ho t h n tr

và nh ng thay đ i c a th tr
Nh
-

-

ng.

c đi m c a mô hình này là:

N u vi c phân quy n quy t đ nh trong qu n lý d
ng

c, ch ng chéo s

V lý thuy t các Ch
ng

c yêu c u c a khách hàng

nh h

án không rõ ràng ho c trái

ng đ n ti n trình th c hi n d án.

nhi m d

án qu n lý các quy t đ nh hành chính, nh ng

i đ ng đ u b ph n ch c n ng ra quy t đ nh k thu t. Nh ng trên th c t quy n

h n và trách nhi m khá ph c t p. Do đó, k n ng th

ng l

ng là m t y u t r t quan

tr ng đ đ m b o thành công c a d án.

-

Mô hình này vi ph m nguyên t c t p trung dân ch trong qu n lý. Vì m t nhân viên
có hai th tr
tr

ng nên s g p khó kh n khi ph i quy t đ nh th c hi n l nh nào trong

ng h p hai l nh t hai nhà qu n lý c p trên mâu thu n nhau.

1.2.2 Nh ng c n c l a ch n mô hình qu n lý d án đ u t
l a ch n mô hình qu n lý d án c n d a vào nh ng nhân t c b n nh quy mô
d án, th i gian th c hi n, công ngh s d ng, đ b t đ nh và r i ro c a d án, đ a
đi m th c hi n d án, ngu n l c và chi phí cho d án, s l

ng d án th c hi n trong

cùng th i k và t m quan tr ng c a nó. Ngoài ra c ng c n phân tích các tham s quan
tr ng khác là ph

ng th c th ng nh t các n l c, c c u quy n l c, m c đ

nh h

ng

và h th ng thông tin.
1.3 Ki m toán d án đ u t xây d ng
1.3.1 Khái ni m v ki m toán
Vi t nam, thu t ng ki m toán nói chung và ki m toán đ c l p nói riêng m i xu t

hi n t nh ng n m cu i th p k 80 c a th k 20. Trên th gi i, thu t ng ki m toán
14


đã có t lâu, t khi xu t hi n nhu c u xác đ nh tính trung th c, đ tin c y c a thông tin
trong báo cáo tài chính, k toán và th c tr ng tài s n c a m t ch th trong quan h
kinh t .
Hi n nay có nhi u đ nh ngh a khác nhau v ki m toán đ c l p. Theo đ nh ngh a c a
Liên đoàn qu c t các nhà k toán (international Federation of Accountants - IFAC) thì
“Ki m toán là vi c các ki m toán viên đ c l p ki m tra và trình bày ý ki n c a mình
v các b n báo cáo tài chính”.
Trong giáo trình ki m toán c a các tác gi Alvin A.Rens và James K.Loebbecker đã
đ nh ngh a: “Ki m toán là quá trình các chuyên gia đ c l p và có th m quy n thu th p
và đánh giá các b ng ch ng v các thông tin có th đ nh l

ng đ

cc am tđ nv c

th nh m m c đích xác nh n và báo cáo v m c đ phù h p gi a các thông tin này v i
các chu n m c đã đ

c thi t l p”.

Theo Lu t ki m toán đ c l p s 67/2011/QH12 có nêu: “Ki m toán đ c l p là vi c
ki m toán viên hành ngh , doanh nghi p ki m toán, chi nhánh doanh nghi p ki m toán
n

c ngoài t i Vi t Nam ki m tra, đ a ra ý ki n đ c l p c a mình v báo cáo tài chính

và công vi c ki m toán khác theo h p đ ng ki m toán”. Nh v y, tuy các đ nh ngh a
nêu trên cách di n đ t và t ng khác nhau song chúng đ u th ng nh t

nh ng n i

dung c b n sau:
-

Ch th tham gia ho t đ ng ki m toán: Ng

i th c thi công vi c ki m toán là ki m

toán viên và k thu t viên.
-

Các đ n v kinh t (g i chung là các doanh nghi p) có các thông tin kinh t đ
toán.
1.3.2 Phân lo i ki m toán
1.3.2.1 C n c vào m c đích c a ki m toán
Ki m toán có 3 lo i:

15

c ki m