báo cáo thực tập công ty cổ phần tư vấn thiết kế và đầu tư Green Architect

Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội

1

Khoa Kế Toán – Kiểm Toán

MỤC LỤC
PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ
ĐẦU TƯ GREEN ARCHITECT..........................................................................5
1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị..............................12
1.4 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp..............................................................................................................13
PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU CỦA
CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VÁN THIẾT KẾ VÀ ĐẦU TƯ GREEN
ARCHITECT.......................................................................................................17
2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty cổ phần tư vấn
và đầu tư Green Architect............................................................................17
2.1.1 Các chính sách kế toán chung............................................................17
2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán.....................................18
2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán...................................18
2.1.6 Tổ chức bộ máy kế toán......................................................................22
2.2.2.1. Khái niệm.....................................................................................59
2.2.2.2 Hạch toán vốn bằng tiền..........................................................................60
2.2.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền của đơn vị.........61
2.2.2.4 Kế toán tiền mặt............................................................................62
2.2.2.5.4 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng..80
NGÂN HÀNG BÊN BÁN.................................................................................82
Kế toán.......................................................................................................82
2.2.3 Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn
thiết kế và đầu tư Green Architect................................................................94
2.2.3.2 Phương pháp lập BCTC....................................................................95

- Hạch toán kết quả kinh doanh.................................................................103
3.2.1 Ưu điểm..............................................................................................115
3.2.2 Những mặt còn tồn tại.......................................................................117
BẢN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP................................................120
BẢN ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP...................121

Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp


Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội

2

Khoa Kế Toán – Kiểm Toán

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT

STT

Từ viết tắt Nội dung

1

BCKQKD

Báo cáo kết quả kinh doanh

2

BCĐTK

Bảng cân đối tài khoản

3

BCLCTT

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

4

VNĐ

Việt Nam Đồng

5

GTGT

Giá trị gia tăng

6

DN

Doanh nghiệp

7

SX

Sản xuất

8

BTC

Bộ tài chính

9

SP

Sản phẩm

10

PS

Phát sinh

11

TK

Tài khoản

12

BHXH

Bảo hiểm xã hội

13

BHYT

Bảo hiểm y tế

14

KPCĐ

Kinh phí công đoàn

15

BHTN

Bảo hiểm thất nghiệp

16

BCTC

Báo cáo tài chính

17

CP

Chi phí

18

STT

Số thứ tự

19

CT

Chứng từ

LỜI NÓI ĐẦU
Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp


Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội

3

Khoa Kế Toán – Kiểm Toán

Doanh nghiệp trong cơ chế kinh tế mới,hệ thống kinh tế cũ của Việt Nam
đã không còn phù hợp yêu cầu của nền kinh tế thi trường. Yêu cầu của nền kinh
tế mở cửa đòi hỏi chúng ta phải cải cách triệt để toàn diện hệ thống kinh tế Nhà
Nước, kể cả kinh tế Doanh Nghiệp, kinh tế Hành chính sự nghiệp.
Như vậy chúng ta cần phải đổi mới về nguyên tắc và chuẩn mực để phù
hợp với yêu cầu quản lý trong nền kinh tế thị trường, tất cả các Doanh Nghiệp,
doanh nghiệp đầu tư hạch toán kế toán độc lập do đó họ phải tìm cho mình một
phương thức quản lý mới phù hợp với đặc điểm riêng của từng Doanh Nghiệp.
Để có thể đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất, thực hiện tốt nhất việc sử dụng và
bảo toàn vốn kinh doanh.
Trong quá trình học tập rèn luyện tại trường chúng em đã được tiếp cận
và trang bị cho mình các kiến thức về tài chính kế toán. Tuy nhiên, do giới hạn
về thời gian và chương trình giảng dạy chúng em vẫn chưa được tiếp cận trực
tiếp với những chứng từ sổ sách thực tế. Vì vây, để thực hiện “học đi đôi với
hành" tạo điều kiện cho chúng em tiếp cận với thực tế kết hợp với lý thuyết
mình đã học.
Thực tập chính là cơ hội cho chúng em được tiếp cận với thực tế, được áp
dụng những lý thuyết mình đã học trong nhà trường. Là quá trình để mỗi sinh
viên chúng em được củng cố sâu sắc hơn về mặt lý thuyết và giúp cho chúng em
tránh khỏi những bỡ ngỡ khi ra trường. Trong thời gian này, chúng em được tiếp
cận với tình hình hoạt động của Doanh nghiệp, cũng như có thể quan sát, học tập
phong cách và kinh nghiệm làm việc. Điều này đặc biệt quan trọng đối với
những sinh viên sắp ra trường.
Khoảng thời gian thực tập tại Công ty cổ phần tư vấn thiết kế và đầu
tư Green Architect, được sự giúp đỡ tận tình của Ban lãnh đạo, các anh chị
phòng kế toán của công ty và sự hướng dẫn tận tình của Th.s Nguyễn Quốc
Cẩn, trường đại học Công Nghiệp Hà Nội đã tạo điều kiện cho em hoàn
thành bài báo cáo này. Bài báo cảo của em gồm 3 phần:
Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên

Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp


Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội

4

Khoa Kế Toán – Kiểm Toán

Phần I: Tổng quan về công ty cổ phần tư vấn thiết kế và đầu tư Green
Architect.
Phần II: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu của công ty cổ
phần tư vấn thiết kế và đầu tư Green Architect.
Phần III: Nhận xét và ý kiến.
Tuy nhiên được sự hướng dẫn, giúp đỡ tận tình của Th.s Nguyễn Quốc
Cẩn, tập thể cán bộ, công nhân viên trong công ty. Song do thời gian hạn hẹp
và kiến thức thực tiễn còn hạn chế nên bản báo cáo này không thể tránh khỏi
thiếu xót. Vì vậy, em rất mong được sự quan tâm, góp ý của thầy cô giáo, anh
chị, và các bạn để bài báo cáo được hoàn thiện hơn.
Em xin trân thành cảm ơn!

Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp


Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội

5

Khoa Kế Toán – Kiểm Toán

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ
VÀ ĐẦU TƯ GREEN ARCHITECT
1.1

Sự hình thành và phát triển của công ty cổ phần tư vấn thiết kế và đầu tư

Green Architect
* Các thông tin sơ bộ về công ty
- Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ ĐẦU TƯ
GREEN ARCHITECT
- Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: GREEN ARCHITECT INVESTMEN
DESIGN CONSULT JOINT STOCK COMPANY.
- Tên viết tắt: Công ty cổ phần tư vấn thiết kế và đầu tư AG
- Địa chỉ : số nhà 14, khu B, tập thể đại học Kiến Trúc, phường Văn Quán,
quận Hà Đông, thành phố Hà Nội.
- Điện thoại

: 0976.247.738

- Fax

: 04.7300409

- Mã số thuế: 0104754932
* Quá trình hình thành và phát triển

Công ty cổ phần tư vấn thiết kế và đầu tư Green Architect được phòng
đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng
ký kinh doanh số 0104754932 ngày 16/06/2010, và có thay đổi đăng ký giấy
phép kinh doanh lần 2 ngày 05 tháng 10 năm 2011. Do ông Trần Văn Đức làm
giám đốc công ty.
Địa bàn hoạt động: Trong cả nước
Tổng số vốn điều lệ : 1.900.000.000đ (một tỷ chín trăm triệu đồng)
Qua nhiều năm hoạt động công ty cổ phần tư vấn thiết kế và đầu tư
Green Architect đã đóng góp nhiều công sức vào mục tiêu xây dựng và phát
triển cơ sở hạ tầng của tỉnh Hà Nội nói riêng và trong nước nói chung. Với sự
Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp


Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội

6

Khoa Kế Toán – Kiểm Toán

phát triển chung của tỉnh Hà Nội thì thành quả của công ty cổ phần tư vấn thiết
kế và đầu tư Green Architect lớn nhỏ đảm bảo yêu cầu chất lượng kỹ, mỹ thuật
và được các cơ quan hữu quan đánh giá tốt đã khẳng định sự lớn mạnh của công
ty ngày nay. Có thể nêu ở đây một số công trình công ty đã thiết kế và thi công:
•

•

Thiết kế nội thất văn phòng cao cấp - Mandarin Garden
•

Thiết kế nội thất căn hộ chung cư cao cấp Royal City

Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp


Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội

7

Khoa Kế Toán – Kiểm Toán

•

Thiết kế nội thất biệt thự nhà anh Sơn - Flamengo Đại Lải

Thiết kế phòng họp
•

Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

Đồ gỗ nội thất

B¸o c¸o thùc tËp

Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội

8

Khoa Kế Toán – Kiểm Toán

•

Thiết kế biệt thự
•

Thiết kế sân vườn tiểu cảnh nhà Bác Tuyến - Ninh Bình

Thiết kế trường học - Trường THPT Tân Dân - Việt Trì - Phú Thọ

Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp


Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội

9

Khoa Kế Toán – Kiểm Toán

•

Thiết kế nội thất nhà chú Sở - Pháp Vân
Trải qua gần bốn năm tồn tại và phát triển, công ty đang từng bước trưởng
thành và hoàn thiện. Với bước đầu, công ty chỉ tập trung vào những công trình
thiết kế và xây dựng nhỏ, cải tạo các công trình dân dụng, thiết kế nhà… cho
đến nay công ty đã mở rộng các loại hình sản xuất kinh doanh, công ty tiến hành
nhận và đầu tư vào các hạng mục lớn như xây dựng, Thiết kế công trình, biệt thự
và trang bị nội ngoại thất, xây dựng các công trình khu giải trí, trường học…
Với mục đích đa dạng hóa sản phẩm và loại hình kinh doanh, công ty mạnh
dạn tìm kiếm hướng phát triển mới nhằm đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất.
Công ty đã mở rộng quan hệ liên doanh liên kết với nhiều đơn vị khác, công ty
cũng là đại lý tiêu thụ sản phẩm cho một số hãng khác trong ngành xây dựng
như : hãng sơn ICI Levis, hãng xi măng Hoàng Thạch, xưởng gỗ Tuấn Lâm,
công ty cổ phần xây dựng và thiết kế ALPHA…
Công ty hoạt động theo chế độ hạch toán độc lập, có đầy đủ tư cách pháp
nhân.
Với những kinh nghiệm vững chắc công ty đặt ra phương trâm phát triển
sản xuất kinh doanh trong uy tín và năng lực của mình, mong muốn khách hàng
hợp tác trong các lĩnh vực đầu tư, xây dựng,thiết kế và thương mại dịch vụ…
Với sự lãnh đạo sáng suốt của Đảng, ngành kinh tế của đất nước ngày càng
phát triển, đời sống nhân dân ngày càng được nâng cao. Trước tình hình đó,
Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp


Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội

10

Khoa Kế Toán – Kiểm Toán

dưới sự nhạy bén năng động của các cấp lãnh đạo, Công ty đã kết hợp nhịp
nhàng ở các khâu thu mua, sản xuất, tiêu thụ phát huy công suất tối đa, đáp ứng
mọi nhu cầu hòa chung với cơ chế thị trường.
Nghành nghề kinh doanh chính :
- Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng.
- Xây dựng nhà các loại.
- Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ.
- Xây dựng công trình công ích.
- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác.
- Phá dỡ.
- Chuẩn bị mặt bằng.
- Lắp đặt hệ thống điện.
- Lắp đặt hệ thống cấp thoát nước, lò sưởi và điều hòa không khí.
- Lắp đặt hệ thống xây dựng khác.
- Hoàn thiện công trình xây dựng.
- Hoạt động thiết kế chuyện dụng.
- Tư vấn thiết kế kiến trúc các công trình xây dựng dân dụng và
công nghiệp.
- Trang trí nội thất.

Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp


11

Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội

1.2

Khoa Kế Toán – Kiểm Toán

Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty cổ phần tư vấn thiết kế và đầu tư

Green Architect.
Sơ đồ
GIÁM ĐỐC

CÁC PHÒNG BAN

CÁC PHÒNG BAN

CHỨC NĂNG

CHỨC NĂNG

KẾ TOÁN

THIẾT KẾ

ĐỘI XÂY DỰNG

Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận quản lý
Giám đốc: là người đứng đầu bộ máy, lãnh đạo công ty, là người có số
vốn góp cao nhất có vai trò quan trọng trong việc phát triển vốn kinh doanh của

công ty, phải điều tiết các mối quan hệ kinh tế và phải quản lý nguồn vốn kinh
doanh cũng như quản lý toàn doanh nghiệp. Đồng thời tự chịu trách nhiệm về
nguồn vốn kinh doanh của mình.
Phòng tài chính kế toán: là phòng tham mưu giúp giám đốc các mặt công
tác sau:
- Hoạt động tài chính kế toán, thống kê và hạch toán thanh quyết toán
tài chính với cấp trên, đơn vị ban, khách hàng, người lao động trong công ty và
Nhân dân thực thi dự án theo quy định.
- Thực hiên chức năng giám sát về tài chính tại công ty theo pháp lệnh kế
toán – thống kê và điều lệ kế toán thống kê.
Phòng thiết kế: một đội ngũ kiến trúc sư, kỹ sư, cộng tác viên và tập thể
nhân viên giàu kinh nghiệm, năng động, sáng tạo, nhiệt huyết, đã từng làm việc

Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp


Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội

12

Khoa Kế Toán – Kiểm Toán

trong các công ty tư vấn thiết kế kiến trúc, nội thất và xây dựng hàng đầu Việt
Nam.
Phòng tài vụ :
- là phòng chịu trách nhiệm mua sắm vật liệu thiết bị cần thiết để thi công
công trình.

Phòng vật tư:
- Là phòng quản lý vốn, tài sản vật tư của công ty, nhằm sử dụng có hiệu
quả vật tư, tiền vốn làm tốt công tác thống kê kế toán ; phân tích hoạt động kinh
tế ,kịp thời thông tin kinh tế cho ban lãnh đạo để điều hành sản xuất kinh doanh
1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị
Công ty có đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đa dạng, trong đó thiết
kế và xây dựng là hoạt động sản xuất chính. Ngoài ra, Công ty còn thực hiện
môt số hoạt động phụ trợ khác phục vụ cho hoạt động sản xuất chính như:, Cung
ứng vật tư, tư vấn thiết kế và giám sát công trình xây dựng, trang trí nội thất…
Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm ở Công ty cổ phần tư vấn thiết kế
và đầu tư Green Architect có thể tóm tắt qua sơ đồ sau:

Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp


13

Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội

Sơ đồ : Quy trình

Khoa Kế Toán – Kiểm Toán

ĐẤU THẦU

KÝ HỢP

ĐỒNG

THIẾT KẾ

TIẾN HÀNH THI CÔNG

NGHIỆM THU KỸ
THUẬT, TIẾN ĐỘ

1.4 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp
Số liệu trong báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần tư vấn thiết kế
và đầu tư Green Architect 3 năm gần nhất

Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp


14Toán – Kiểm Toán
Khoa Kế

Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội

Báo cáo kết quả kinh doanh
(đvt: Việt Nam đồng)
Chỉ tiêu
Doanh thu bán
hàng và cung cấp

dịch vụ
Các khoản giảm
trừ doanh thu
Doanh thu thuần về
bán hàng và cung
cấp dịch vụ
Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận gộp về
bán hàng và cung
cấp dịch vụ
Doanh thu hoạt
động tài chính
Chi phí tài chính
Trong đó: Chi phí
lãi vay
Chi phí quản lý
kinh doanh
Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh

Chênh lệch 2012/2011
+/%

Chênh lệch 2013/2012
+/ %

Năm 2011

Năm 2012

Năm 2013

6.258.017.017

14.751.830.153

7.115.369.992

8.493.813.136

135,73

(7.636.460.161)

(51,77)

0

0

0

0

0

0

0

6.258.017.017

14.751.830.153

7.115.369.992

8.493.813.136

135,73

(7.636.460.161)

(51,77)

5.632.111.363

13.672.223.467

6.327.428.185

8.040.112.104

142,75

(7.334.795.282)

(53,72)

625.905.654

1.079.606.686

787.941.807

453.701.032

72,49

(291.664.879)

(27,02)

4.695.332

4.811.300

6.336.400

115.968

2,47

1.525.100

31,70

53.990.683

99.333.000

0

45.342.317

83,98

(99.333.000)

0

53.990.683

99.333.000

0

45.342.317

83,98

(99.333.000)

0

510.103.481

878.514.819

712.338.852

368.411.338

72,22

(166.175.967)

(18,92)

66.506.822

106.570.167

81.939.355

40.063.345

60,24

(24.630.812)

(23,11)

Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp


15Toán – Kiểm Toán
Khoa Kế

Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
doanh
Thu nhập khác
Chi phí khác
Lợi nhuận khác
Tổng lợi nhuận kế
toán trước thuế
Chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp
Lợi nhuận sau thuế
thu nhập doanh
nghiệp

848.000
233.880
(233.032)

0
3.693.288
(3.693.288)

0
0
0

(848.000)
3.459.408
(3.460.256)

0
15,19
15,85

0
(3.693.288)
3.693.288

0
0
0

66.273.790

102.876.879

81.939.355

36.603.089

55,23

(20.937.524)

(20,35)

16.568.447,5

28.805.526

14.339.387

12.237.078,5

73,86

(14.466.139)

(50,22)

49.705.342,5

74.071.353

67.599.968

24.366.010,5

49,02

(6.471.385)

(8,74)

Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp

Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán

16

Khoa Kế Toán – Kiểm

Nhận xét:
Nhìn chung tình hình hoạt động của công ty Green Architect qua 3 năm
2011, 2012,2013 có nhiều sự biến đổi, do nhiều yếu tố ảnh hưởng đến sự biến
động này,cả yếu tố chủ quan và yếu tố khác quan. Nhưng đặc biệt là công ty
hoạt động trong 3 năm gần đây đều có lãi. Cụ thể như sau:
- Năm 2012 thì lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp tăng +
24.366.010,5 đồng so với năm 2011 tương ứng tăng 49,02%. Đây là 1
bước nhảy vọt của công ty, do có sự lãnh đạo sáng suốt của bộ máy cán
bộ, đội ngũ lao động giàu kinh nghiệm, có trình độ chuyên môn
cao....Ngoài ra thì năm 2012 nên kinh tế có sự khởi sắc hơn, công ty có
nhiều hợp đồng, doanh thu năm 2012 tăng 8.493.813.136 đồng so với
năm 2011 tương ứng tăng 135,73%
- Nhưng năm 2013 thì lợi nhuận sau thuế của công ty giảm 6.471.385 đồng
so với năm 2012 tương ứng giảm 8,74%. Doanh thu bán hàng năm 2013
giảm 7.636.460.161 đồng so với năm 2012 tương ứng giảm 51,77%. Do
năm 2013 nền kinh tế thế giới bị khủng hoảng => nền kinh thế Việt Nam
cũng bị khủng hoảng => doanh thu của các công ty cũng bị giảm. Tuy
trong nền kinh tế khó khăn đó,lãnh đạo công ty vẫn chỉ đạo, đưa công ty
phát triển trên tầm cao mới. Trong năm tới công ty có nhiều chiến lược
phát triển hơn.

Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp


Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán

17

Khoa Kế Toán – Kiểm

PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU
CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VÁN THIẾT KẾ VÀ ĐẦU TƯ GREEN
ARCHITECT
2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty cổ phần tư vấn và
đầu tư Green Architect
2.1.1 Các chính sách kế toán chung
- Công ty cổ phần tư vấn thiết kế và đầu tư Green Architect đang áp dụng
chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006 QĐ/BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006
- Đồng tiền được sử dụng hạch toán trong công ty cổ phần tư vấn thiết kế
và đầu tư Green Architect là Việt Nam đồng.
- Phương pháp tính thuế GTGT
Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất.
Giá tính thuế được quy định như sau:
Giá chưa có thuế giá Giá thanh toán
trị gia tăng

[1 + thuế suất của hàng hoá, dịch vụ (%)]

=

Số thuế GTGT

=

Số thuế GTGT

-

Số thuế GTGT đầu vào

phải nộp
đầu ra
được khấu trừ
Giá tính thuế được xác định bằng đồng Việt Nam. Trường hợp người nộp
thuế có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá
giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà
nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính
thuế.
Công ty cổ phần tư vấn thiết kế và đầu tư Green Architect tính thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ thuế.Các mức thuế suất: 0 %; 5%; 10%
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12.
Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp


18

Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán

Khoa Kế Toán – Kiểm

2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định
số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
- Niên độ kế toán doanh nghiệp áp dụng theo năm và bắt đầu từ ngày 01
tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 của năm dương lịch.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty thực hiện tính thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ.
- Chứng từ kế toán mà công ty sử dụng: biên bản kiểm kê, hóa đơn giá trị
gia tăng, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có…….
- Hình thức kế toán mà công ty áp dụng: Công ty áp dụng theo hình thức
Nhật ký chung
2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản kế toán tại công ty áp dụng theo hệ thống tài khoản kế
toán doanh nghiệp ban hành theo quy định số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14 tháng
09 năm 2006 của bộ trưởng bộ tài chính và vận dụng cho phù hợp với đặc điểm
sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Một số tài khoản công ty hay sử dụng:
STT
1
2
3
4
5
6
7

8
9
10
11
12
13

Số hiệu tài khoản
TK 111
TK 112
TK 113
TK 131
TK 133
TK 138
TK 139
TK 141
TK 142
TK151
TK 152
TK 153
TK 154

Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

Tên tài khoản
Tiền mặt
Tiền gửi ngân hàng
Tiền đang chuyển
Phải thu khách hang

Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
Phải thu khác
Dự phòng phải thu khó đòi
Tạm ứng
Chi phí trả trước
Hàng mua đang đi đường
Nguyên liệu vật liệu
Công cụ dụng cụ
Chi phí sản xuất kinh doanh dở

B¸o c¸o thùc tËp


Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán

14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26

TK 156
TK 159
TK 211
TK 214
TK 242
TK 311
TK 331
TK 333
TK 411
TK 414
TK 415
TK 431
TK 421

27

TK 511

28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39

40

TK 515
TK 531
TK 532
TK 632
TK 641
TK 642
TK 635
TK 711
TK 811
TK 911
TK334
TK338
TK 335

19

Khoa Kế Toán – Kiểm

dang
Hàng hóa
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Tài sản cố định
Hao mòn tài sản cố định
Chi phí trả trước dài hạn
Vay ngắn hạn
Phải trả người bán
Thuế và các khoản phải nộp
Nguồn vốn kinh doanh

Quỹ đầu tư phát triển
Quỹ dự phòng tài chính
Quỹ khen thưởng phúc lợi
Lợi nhuận chưa phân phối
Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
Doanh thu hoạt động tài chính
Hàng bán bị trả lại
Giảm giá hàng bán
Giá vốn hàng bán
Chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí hoạt động tài chính
Thu nhập khác
Chi phí khác
Xác định kết quả kinh doanh
Phải trả người lao động
Phải trả , phải nộp khác
Chi phí phải trả

2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
Công ty cổ phần tư vấn thiết kế và đầu tư Green Architect áp dụng phương
pháp kế tóan theo hình thức “nhật ký chung”. Đặc điểm chủ yếu là tất cả các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được ghi nhận vào sổ nhật ký chung dựa trên các
chứng từ kế toán: hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, giấy. Dựa vào những dữ liệu đã
Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp

Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán

20

Khoa Kế Toán – Kiểm

ghi trên sổ NKC kế toán vào sổ cái cho từng đối tượng kế toán theo trình tự thời
gian.

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật kí
Đặc biệt

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ CÁI

Sổ ,thẻ kế toán
chi tiết
Bảng tổng hợp
chi tiết

Bảng cân
Đối phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi chú
ghi hàng ngày
ghi cuối tháng, hoặc định kì
Quan hệ đối chiếu, hoặc kiểm tra

rình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung.
Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp

T


Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán

21

Khoa Kế Toán – Kiểm

Hàng ngày: căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi
sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số
liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán
phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ
Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết
liên quan.

Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào
các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật
ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng
nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào
các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp
vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân
đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ
Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng
để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số
phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và
Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ
Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt)
cùng kỳ.
2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
Công ty cổ phần tư vấn thiết kế và đầu tư Green Architect thực hiện kỳ lập
báo cáo tài chính năm. Công ty phải lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán năm là
năm dương lịch hoặc kỳ kế toán năm là 12 tháng tròn sau khi thông báo cho cơ
quan thuế. Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp được phép thay đổi ngày kết thúc
kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài chính cho một kỳ kế toán năm đầu
tiên hay kỳ kế toán năm cuối cùng có thể ngắn hơn hoặc dài hơn 12 tháng nhưng
không được vượt quá 15 tháng.
Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp


Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán

22

Khoa Kế Toán – Kiểm

Trách nhiệm, thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính: Công ty phải lập và gửi
báo cáo tài chính năm thời hạn gửi báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày
kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
Nơi nhận báo cáo tài chính năm của công ty cổ phần tư vấn thiết kế và đầu
tư Green Architect là Chi cục thuế Quận Hà Đông- T.p Hà Nội.
Danh mục báo cáo tài chính công ty phâir nộp cho cơ quan thuế là:
 Bảng Cân đối kế toán
 Bảng Cân đối tài khoản
 Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh
 Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ
 Bản Thuyết minh báo cáo tài chính
2.1.6 Tổ chức bộ máy kế toán
* Tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của một doanh nghiệp là tập
hợp những người làm kế toán tại doanh nghiệp cùng với các phương tiện trang
thiết bị dùng để ghi chép, tính toán xử lý toàn bộ thông tin liên quan đến các
công tác kế toán tại doanh nghiệp từ khâu thu nhận, kiểm tra, xử lý đến khâu
tổng hợp, cung cấp những thông tin kinh tế về các hoạt động của đơn vị. Vấn đề
nhân sự để thực hiện công tác kế toán có ý nghĩa quan trọng hàng đầu trong tổ
chức kế toán của doanh nghiệp. Tổ chức nhân sự như thế nào để từng người phát
huy được cao nhất sở trường của mình, đồng thời tác động tích cực đến những
bộ phận hoặc người khác có liên quan là mục tiêu của tổ chức bộ máy kế toán.
Tổ chức bộ máy kế toán cần phải căn cứ vào quy mô, và quản lý cũng như vào
yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.
* Phân công lao động kế toán: Là một doanh nghiệp có số lượng công
việc cần hoạch toán nên việc phân công lao động như vậy giúp cho kế toán viên

chuyên môn hóa trong từng phần của mình, tích lũy kinh nghiệm, giải quyết các
công việc thuộc phần của mình được một cách nhanh chóng. Việc bố trí số
lượng kế toán như hiện nay là tương ứng với các phần hành kế toán là tương đối
Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp


Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán

23

Khoa Kế Toán – Kiểm

hợp lý, bên cạnh đó đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn, nhiệt tình với công
việc, luôn có ý thức giúp đỡ lẫn nhau để tạo ra môi trường làm việc tốt cho mọi
công việc đều được hoàn thành đúng thời gian quy định.
Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty cổ phần tư vấn thiết kế và đầu tư
Green Architect

Kế toán trưởng kiêm kế
toán tổng hợp

Kế toán thanh toán và theo
dõi công nợ

Thủ quỹ

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán.
* Kế toán trưởng:
- Tổ chức công tác kế toán, thống kê và bộ máy kế toán phù hợp với công
tác tổ chức sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu tồn tại và phát triển của Công ty.
- Tổ chức ghi chép tính toán và phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời,
đầy đủ toàn bộ tài sản và phân tích kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty.
- Xác định và phản ánh chính xác, kịp thời, đúng chế độ, kết quả kiểm kê
tài sản hàng kỳ. Đề xuất xử lý các khoản hao hụt, mất mát, hư hỏng (nếu có).
- Xét duyệt báo cáo kế toán, thống kê và báo cáo tài chính của đơn vị trực
thuộc. Lập, tổng hợp đầy đủ và gửi đúng hạn báo cáo kế toán, thống kê và quyết
tóan tài chính của Công ty theo chế độ quy định.
- Nghiên cứu các chế độ chính sách trong lĩnh vực thuế, tài chính, thống
kê, luật doanh nghiệp của Nhà nước liên quan đến hoạt động của Công ty nhằm
đưa ra cách thực hiện phù hợp.
* Kế toán tổng hợp: Tùy thuộc vào yêu cầu quản lý và chế độ báo cáo
định kỳ, hàng tháng, quý, năm, căn cứ vào số liệu nhập trên hệ thống, các tài

Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp


Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán

24

Khoa Kế Toán – Kiểm

liệu về khấu hao, tiền lương, phân bổ chi phí để tính tóan giá thành, lập báo cáo
tổng hợp, cân đối kế toán, cân đối số phát sinh, kết quả kinh doanh, báo cáo
VAT hàng tháng.
* Thủ quỹ: Thực hiện việc chi, thu tiền mặt theo chứng từ chi, thu do
phòng phát hành theo quy định. Quản lý tiền mặt tại quỹ, đảm bảo an toàn tiền.
Kiểm quỹ và lập báo cáo kiểm quỹ theo định kỳ. Phát lương hàng tháng theo
bảng lương cho từng bộ phận. Rút hoặc nộp tiền qua ngân hàng khi có yêu cầu.
* Kế toán thanh toán và công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi thành phẩm và tiêu
thụ thành phẩm, tình hình công nợ của công ty. Tổ chức việc hạch toán, ghi chép
các yếu tố đầu vào cho quá trình sản xuất để tính ra giá cho sản phẩm, quyết
định giá bán và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Phản ánh tình hình
thực hiện kế hoạch tiêu thụ về số lượng, chất lượng, giá cả của hàng bán và thời
hạn thanh toán. Tính toán tổng hợp và phân bổ chính xác các khoản chi phí.
Thực hiện kí kết các hợp đồng kinh tế, áp dụng và theo dõi các phương thức
tiêu thụ ở công ty. Tính toán số thuế đầu vào, thuế đầu ra và số phải nộp cho
ngân sách nhà nước, từ đó giúp cho việc xác định kết quả kinh doanh trong kì
của công ty.
2.2 Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại công ty cổ phần tư vấn
thiết kế và đầu tư Green Architect.
2.2.1 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tư
vấn thiết kế và đầu tư Green Architect.
2.2.1.1 Một số khái niệm về tiền lương, quỹ lương
- Tiền lương : là biểu hiện bằng tiền của chi phí nhân công mà doanh nghiệp trả
cho người lao động theo số lượng,chất lượng lao động mà họ đóng góp vào
hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra sản phẩm hoặc hoàn thành các nhiệm vụ
mà doanh nghiệp hoặc nhà nước giao

Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp


Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Toán

25

Khoa Kế Toán – Kiểm

- Tiền công: Là giá cả hang hoá sức lao động mà người sử dụng lao động trả cho
người lao động theo thoả thuận giữa hai bên về tiền lương và khối lượng công
việc.
- Thù lao: là khoản tiền mà người sử dụng lao động bồi dưỡng them cho người lao
động khi lao động khẩn trương, căng thẳng, mệt nhọc,…
- Tiền thưởng: là khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động vì
người lao động có thành tích trong sản xuất, trong công tác, trong hoàn thành
nhiệm vụ
+ Tiền thưởng có tính chất thường xuyên: do tăng năng xuất lao động, do tiết
kiệm vật tư,…
+ Tiền thưởng không thường xuyên: thường có thành tích trong các đợt thi đua.
- Tiền ăn giữa ca: Là khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao
động để người lao động ăn vào giữa ca làm việc.
- Thu nhập: là toàn bộ nh ững khoản tiền mà người lao động lĩnh được.
- Quỹ tiền lương là toàn bộ tiền lương, tiền công mà doanh nghiệp tính trả cho
các loại lao động do doanh nghiệp quản lý và sử dụng theo số lượng, chất lượng
lao động của họ và chi trả lương, bao gồm các khoản sau:
+, Tiền lương thời gian
+, Tiền lương theo sản phẩm
+, Tiền lương theo khối lượng công việc

+, Tiền thưởng có tính chất thường xuyên
+, Tiền phụ cấp làm đêm, làm them ca, làm ngoài giờ
+, Tiền phụ cấp trách nhiệm
Đơn giá tiền lương được tính căn cứ vào bậc lương, bảng lương, các chế độ
phụ cấp và theo các định mức kinh tế kỹ thuật hợp lý. Đơn giá tiền lương được
điều chỉnh theo biến động giá cả thị trường trong từng thời kỳ.
Cụ thể có 3 cách xác định đơn giá tiền lương như sau:
*Đơn giá tiền lương tính trên đơn vị sản phẩm: được xác định dựa trên các
yếu tố như hệ số và định mức lươngt heo cấp bậc công việc, định mức sản phẩm,

Sinh viªn:Đoàn Thị Quyên
Líp KT11-K13

B¸o c¸o thùc tËp