Xây dựng quy trình kiểm toán tổng mức đầu tư dự án công trình có xét những yếu tố rủi ro trong quá trình thực hiện dự án, áp dụng cho công trình khu nuôi dưỡng bệnh nhân tâm thần

B GIÁO D C VÀ ÀO T O

B NÔNG NGHI P VÀ PTNT

TR

NG

I H C THU L I

PH M QUANG H

NG

XÂY D NG QUY TRÌNH KI M TOÁN T NG M C
CÔNG TRÌNH CÓ XÉT NH NG Y U T
TH C HI N D

UT

B NH NHÂN TÂM TH N THU C TRUNG TÂM B O TR
T NH KIÊN GIANG

Chuyên ngành: Qu n lý xây d ng
Mã s : 60580302

LU N V N TH C S

ih

ÁN

R I RO TRONG QUÁ TRÌNH

ÁN, ÁP D NG CHO CÔNG TRÌNH KHU NUÔI D

Ng

D

ng d n khoa h c:

GS.TS V TR NG H NG

Thành ph H Chí Minh - 2014

NG

XÃ H I


L IC M N
có th hoàn thành đ tài lu n v n th c s m t cách hoàn ch nh, bên c nh
s n l c c g ng c a b n thân còn có s h

ng d n nhi t tình c a quý Th y, Cô

c ng nh s đ ng viên ng h c a gia đình và b n bè trong su t th i gian h c t p
nghiên c u và th c hi n lu n v n th c s .
Xin chân thành bày t lòng bi t n đ n Th y GS.TS V
nguyên Th tr

Tr ng H ng,

ng B nông nghi p và phát tri n nông thôn, ch t ch H i th y l i

Vi t Nam, gi ng viên Tr

ng

i h c Th y L i, ng

i đã h t lòng giúp đ và t o

m i đi u ki n t t nh t cho tôi hoàn thành lu n v n này. Xin g i l i tri ân sâu s c
nh t c a tôi đ i v i nh ng đi u mà Th y đã dành cho.
Xin chân thành bày t lòng bi t n đ n toàn th quý Th y, Cô trong B môn
Công ngh và Qu n lý xây d ng - Tr

ng

i H c Th y L i đã t n tình truy n đ t

nh ng ki n th c quý báu c ng nh t o m i đi u ki n thu n l i nh t cho tôi trong
su t quá trình h c t p nghiên c u và cho đ n khi th c hi n đ tài lu n v n.
Xin chân thành bày t lòng bi t n đ n gia đình, nh ng ng

i đã không

ng ng đ ng viên, h tr và t o m i đi u ki n t t nh t cho tôi trong su t th i gian
h c t p và th c hi n lu n v n.

Cu i cùng, tôi xin chân thành bày t lòng c m n đ n các anh ch và các b n
đ ng nghi p đã h tr cho tôi r t nhi u trong su t quá trình h c t p, nghiên c u và
th c hi n đ tài lu n v n th c s m t cách hoàn ch nh.
Quá trình th c hi n lu n v n không th tránh kh i nh ng thi u sót. Vì v y tôi
kính mong nh n đ

c s ch b o t n tình c a các Th y, Cô đ tôi có đ

ki n th c và hi u bi t sâu s c h n trong h c t p c ng nh công tác sau này.
Tôi xin chân thành c m n,
Thành ph H Chí Minh, tháng 12 n m 2014

c nh ng


B N CAM K T
Tôi xin cam k t lu n v n này là công trình nghiên c u c a riêng tôi. S li u
s d ng trong lu n v n là trung th c. Nh ng k t qu c a lu n v n ch a đ
công b b t c d

c t ng

i hình th c nào.
Tác gi lu n v n
Ph m Quang H

ng


M CL C

L IM

U ............................................................................................................ 1

1.Tính c p thi t c a đ tài: ...............................................................................2
2.M c đích c a đ tài: ......................................................................................3
3. Cách ti p c n và ph

ng pháp nghiên c u: ...................................................3

4.K t qu d ki n đ t đ

c: .............................................................................3

Ch

ng 1 QUY TRÌNH KI M TOÁN T NG M C

UT

XÂY D NG ........ 4

CÔNG TRÌNH ........................................................................................................... 4
1.1 N I DUNG T NG M C

UT

CÔNG TRÌNH XÂY D NG ..............4

1.2 QUY TRÌNH KI M TOÁN T NG M C

U T ...................................5

1.2.1 XÂY D NG QUY TRÌNH KI M TOÁN T NG M C
CÁC GIAI O N TH C HI N D
1.3 NH NG Y U T

CÓ KH

ÁN

N NG

TRONG QUÁ TRÌNH TH C HI N D

UT

NH H

UT

TRONG

XÂY D NG .................. 6
NG T NG M C

UT

ÁN .................................................37

1.3.1 Nh ng y u t liên quan đ n t ng m c đ u t : ........................................... 37
1.3.2. M c đ

nh h

ng đ n t ng m c đ u t : ................................................. 38

1.3.3 M t s sai sót và r i ro th

ng g p trong th c hi n d án: ....................... 38

1.4 PHÂN TÍCH VÀ ÁNH GIÁ ..................................................................44
1.4.1 Phân tích:.................................................................................................... 44
1.4.2 ánh giá: .................................................................................................... 44
K T LU N CH
Ch

NG 1......................................................................................... 45

ng 2 NH NG Y U T , PH

NG PHÁP XÁC

NH KHI CÓ XÉT R I

RO ............................................................................................................................ 46
2.1 N I DUNG HO T
HI N D

NG XÂY D NG TRONG QUÁ TRÌNH TH C

ÁN ...............................................................................................46

2.2 NH NG H NG M C CÓ KH N NG R I RO ....................................46
2.2.1 Các r i ro

khâu ti n hành t ch c thi công xây d ng công trình ............ 47

2.2.2 R i ro do các nguyên nhân xu t phát t các chính sách, c ch tài chính . 47
2.3 ÁNH GIÁ M C

R I RO ...............................................................48


2.4 CÔNG TH C T NG QUÁT ...................................................................56
2.5 PH
M C

NG PHÁP XÁC
UT

NH CÁC H NG M C CHI PHÍ C A T NG

KHI CH A CÓ R I RO ......................................................57

2.6 XÁC

NH CHI PHÍ KHI G P R I RO,

H

N CHI PHÍ T NG M C

NG

UT

ÁNH GIÁ M C

NH

KHI CÓ R I RO .................62

2.7 PHÂN TÍCH VÀ ÁNH GIÁ ..................................................................63
2.7.1 Phân tích: .................................................................................................... 63
2.7.2 ánh giá: .................................................................................................... 64
K T LU N CH
Ch

NG 2 ..............................................................................64

ng 3 XÂY D NG QUY TRÌNH KI M TOÁN T NG M C

CÓ XÉT Y U T R I RO TRONG QUÁ TRÌNH TH C HI N D
XÂY D NG CÔNG TRÌNH, ÁP D NG CHO KHU NUÔI D

UT

KHI

ÁN

UT

NG B NH

NHÂN TÂM TH N THU C TRUNG TÂM B O TR XÃ H I T NH KIÊN
GIANG ..................................................................................................................... 66
3.1 GI I THI U D

ÁN ..............................................................................66

3.2 PH

NG PHÁP THU TH P S LI U TH C T V QUÁ TRÌNH TH C

HI N D

ÁN ...............................................................................................67

3.3 PHÂN TÍCH CÁC YÊU T CÓ KH N NG R I RO ............................68
3.4 L A CH N NH NG Y U T CHO PHÉP TÍNH VÀO T NG D TOÁN.68
3.5 ÁNH GIÁ M C

R I RO VÀ XÁC

NH NH NG CHI PHÍ CÓ XÉT

R I RO ........................................................................................................68
3.5.1 ánh giá m c đ r i ro: ............................................................................. 68

3.5.2 Nh ng chi phí có xét r i ro: ....................................................................... 69
3.6 XÂY D NG QUY TRÌNH KI M TOÁN T NG M C
XÉT C
D

UT

KHI CÓ

NH NG CHI PHÍ DO R I RO TRONG QUÁ TRÌNH TH C HI N

ÁN, ÁP D NG D

ÁN KHU NUÔI D

NG B NH NHÂN TÂM TH N

THU C TRUNG TÂM B O TR XÃ H I T NH KIÊN GIANG .................70
3.6.1 N i dung ki m toán: ................................................................................... 71
3.6.2 Ki m toán ph n giá tr xây d ng:............................................................... 71


3.6.3 Ki m tra giá tr v t t thi t b l p đ t cho công trình:................................ 72
3.6.4 Ki m toán các kho n chi phí khác: ............................................................ 72
3.6.5 K t qu ki m toán: ..................................................................................... 73
3.6.6 Phân tích nguyên nhân t ng gi m: ............................................................. 73
3.6.7 Nh n xét và ki n ngh : ............................................................................... 73
3.7 PHÂN TÍCH VÀ
K T LU N CH

XU T CÁC BI N PHÁP GI M THI U R I RO ...74

NG 3......................................................................................... 74

K T LU N VÀ KI N NGH ................................................................................. 78
TÀI LI U THAM KH O
Ti ng Vi t
Ti ng Anh


DANH M C CÁC T VI T T T
Di n gi i

Ch vi t t c
BXD
BKH
KTNN
NHNN
XDCT
XDCB
QLXD
GPMB
VND
USD
GTGT
TSC

B Xây d ng
B K ho ch
Ki m toán Nhà n c

Ngân hàng Nhà n c
Xây d ng công trình
Xây d ng c b n
Qu n lý xây d ng
Gi i phóng m t b ng
ng Vi t Nam
ô la M
Giá tr gia t ng
Tài s n c đ nh
H tr phát tri n chính th c (Official
Development Assistance)

ODA

DANH M C B NG
B
B
B
B

ng 2.3.1: T n su t c a h u qu trong giai đo n thi công
ng 2.3.2: Phân c p h u qu
ng 2.3.3: Phân c p nguy hi m và phân lo i r i ro
ng 2.3.4: Phân lo i r i ro
DANH M C S

Hình 2.3.1: M i quan h gi a nguy hi m và r i ro
Hình 2.3.2: S đ qu n lý r i ro

HÌNH V

1

L IM
Theo xu h

U

ng h i nh p trong c ch th tr

ng, ki m toán ra đ i và phát tri n

m nh m là m t t t y u khách quan. Ki m toán ngày nay càng kh ng đ nh v trí, vai
trò to l n c a nó trong qu n lý kinh t tài chính c

ph m vi v mô và vi mô.

Ki m toán v i t cách là công c th c hi n vi c ki m tra, ki m soát ho t đ ng
kinh t nh m cung c p nh ng thông tin trung th c, tin c y. V i ch c n ng c a
mình, ki m toán ngày càng góp ph n làm trong s ch và lành m nh n n kinh t .
N

c ta, ki m toán còn m i m c v lý lu n và th c ti n. H n 20 n m qua

ho t đ ng ki m toán đã đ t đ

c nhi u thành tích và kh ng đ nh đ

c vai trò to l n

c a nó trong công tác qu n lý kinh t . Tuy nhiên, ho t đ ng ki m toán còn r t nhi u
h n ch , đ c bi t là ki m toán trong l nh v c xây d ng c b n, m t l nh v c s d ng
khá l n kinh phí c a Nhà n

c.

Quá trình đ u t xây d ng c b n vô cùng ph c t p, liên quan và đòi h i ph i
có s ph i h p ch t ch , có hi u qu c a các c quan ch c n ng, ban ngành và
nhi u l nh v c. S n ph m đ u t xây d ng c b n và quá trình đ u t làm thay đ i,
chuy n d ch c c u kinh t , t ng c

ng đ i m i công ngh , t o ra c s v t ch t k

thu t cho xã h i, t ng n ng l c s n xu t.
N

c ta, trong nh ng n m qua, s v n đ u t cho xây d ng c b n ngày càng

t ng và ngày càng chi m t tr ng l n trong c c u chi hàng n m c a ngân sách Nhà
n

c.

đ tđ

m t s t ng tr

c hi u qu c a đ ng v n b ra cho xây d ng c b n nh m t o ra
ng v s l

ng hay nâng cao ch t l

ng m t s n ph m c n ph i có

m t quá trình qu n lý ch t ch v i s tham gia đ ng th i c a nhi u ngành, nhi u
c p, nhi u c quan, đ n v . Trong nh ng n m v a qua

ng và Chính ph đã và

đang quan tâm r t nhi u đ n l nh v c này và luôn luôn đ i m i qu n lý đ u t xây
d ng c b n.

ã hình thành c ch qu n lý m t cách có h th ng, quán xuy n su t

quá trình đ u t và xây d ng, đã có tác d ng tích c c t ng c

ng qu n lý, ch ng

th t thoát và lãng phí, th c hành ti t ki m, nâng cao hi u qu đ u t .
Vì xây d ng c b n là m t l nh v c đ c thù, r t ph c t p nên báo cáo quy t
toán v n đ u t công trình xây d ng c b n hoàn thành v i t cách là m t b n khai


2

tài chính s khác v i báo cáo tài chính. T đó, vi c ki m tra ki m toán báo cáo
quy t toán công trình xây d ng c b n hoàn thành c ng có nh ng nét riêng v n i
dung, trình t và ph
Nh n th c đ

ng pháp.
c đi u này nên trong khóa lu n t t nghi p em đã ch n đ tài:

Xây d ng quy trình ki m toán t ng m c đ u t d án xây d ng công trình có xét
nh ng y u t r i ro trong quá trình th c hi n d án, áp d ng cho công trình Khu
nuôi d

ng b nh nhân tâm th n thu c Trung tâm b o tr xã h i t nh Kiên Giang.

ây là đ tài r t m i m trong l nh v c xây d ng công trình, c ng nh trong chuyên
ngành ki m toán. T ng m c đ u t d án đ

c l p ra

giai đo n thi t k c s , m i

s li u tính toán đ u d a trên các đ nh m c, đ n giá mang tính ch t t ng quát, khác
v i giai đo n thi công, khi mà nh ng s li u đ u ph i tuân th theo d toán. Chính
vì v y,

giai đo n xây d ng t ng m c đ u t r t khó xác đ nh công vi c nào mang

tính r i ro cao đ đ a vào xem xét. B ng nh ng kinh nghi m làm ki m toán quy t
toán v n đ u t hoàn thành m t s d án công trình xây d ng đã thôi thúc h c viên
đi sâu vào nghiên c u l nh v c này, nh m đóng góp cho quy trình ki m toán d
dàng nh n ra nh ng h ng m c chi phí nào là r i ro, m c đ ra sao và nh ng h ng
m c cho chi phí nào là do ch quan c a t v n thi t k , nhà th u thi công ho c nhà
qu n lý xây d ng gây ra, đ quy đ nh chi phí nào là h p l , h p lý trong quy t toán.
T đó đánh giá m c đ h p l c a báo cáo quy t toán v n đ u t hoàn thành so v i

t ng m c đ u t d toán đ

c duy t ban đ u.

1.Tính c p thi t c a đ tài:
Chi phí đ u t xây d ng công trình là m t trong nh ng n i dung chi r t quan
tr ng, th

ng chi m bình quân 30% t ng chi v n ngân sách. ây là l nh v c chi phí

n ch a nhi u nguy c tiêu c c, tham nh ng, gây lãng phí, th t thoát v n đ u t .
Làm th nào đ ki m toán
toán ngân sách nhà n

l nh v c này có ch t l

ng trong đi u ki n ki m

c hi n nay còn nhi u v n đ khi m khuy t c n b sung hoàn

thi n. Qua ho t đ ng th c t , chúng tôi đã nghiên c u xây d ng Quy trình ki m
toán t ng m c đ u t d án xây d ng công trình có xét nh ng y u t r i ro trong
quá trình th c hi n d án trong ki m toán quy t toán v n đ u t hoàn thành. Tuy


3

nhiên, vi c xây d ng quy trình này còn nhi u n i dung gây lúng túng, ch a linh
ho t trong th c hi n ki m toán. Vì v y, vi c nghiên c u xây d ng Quy trình ki m
toán t ng m c đ u t d án xây d ng công trình có xét nh ng y u t r i ro trong

quá trình th c hi n d án sao cho hi u qu nh t là h t s c c n thi t, góp ph n đ nh
h

ng th ng nh t chung cho t ch c, ch đ o công tác ki m toán chi phí đ u t xây

d ng công trình trong cu c ki m toán quy t toán v n đ u t , nh m góp ph n công
khai, minh b ch thông tin kinh t , tài chính c a đ n v đ
nghi p, t ch c khác; làm lành m nh môi tr

c ki m toán và doanh

ng đ u t ; th c hành ti t ki m, ch ng

lãng phí, phòng, ch ng tham nh ng; phát hi n và ng n ch n vi ph m pháp lu t;
nâng cao hi u l c, hi u qu qu n lý, đi u hành kinh t , tài chính c a Nhà n

c và

ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p.
2.M c đích c a đ tài:
-

Nâng cao ch t l

-

Phân đ nh rõ đ

ng công tác ki m toán;
c trách nhi m các c p đ ki m toán.

3. Cách ti p c n và ph

ng pháp nghiên c u:

-

Ph

ng pháp t ng quan các v n b n pháp lu t liên quan;

-

Ph

ng pháp t ng h p đ xác đ nh các chi phí khi có xét y u t r i ro;

-

Ph

ng pháp th ng kê thu th p d li u;

-

Ph

ng pháp phân tích đ nh l

4.K t qu d ki n đ t đ

ng.

c:

Xây d ng Quy trình ki m toán t ng m c đ u t d án xây d ng công trình có
xét nh ng y u t r i ro trong quá trình th c hi n d án góp ph n hoàn thi n quy
trình ki m toán đ y đ và ch t ch , t o s đ nh h

ng cho các ki m toán viên áp

d ng trong quá trình ki m toán quy t toán d án hoàn thành các d án đ u t xây
d ng.


4

Ch

ng 1

QUY TRÌNH KI M TOÁN T NG M C

UT

XÂY D NG

CÔNG TRÌNH
1.1 N I DUNG T NG M C

UT

CÔNG TRÌNH XÂY D NG

1.1.1 Gi i thi u t ng quát v t ng m c đ u t : Theo Thông t 04/2010/TT-BXD
ngày 26/05/2010 c a B Xây d ng thì t ng m c đ u t xây d ng công trình chia
thành 7 nhóm. N i dung c th các kho n m c chi phí trong t ng m c đ u t quy
đ nh nh sau:
- Chi phí xây d ng
- Chi phí thi t b
- Chi phí b i th

ng, h tr và tái đ nh c

- Chi phí qu n lý d án
- Chi phí t v n đ u t xây d ng
- Chi phí khác
- Chi phí d phòng
Theo th ng kê các lo i công trình nh đ i v i xây d ng dân d ng, giao thông... thì
nhóm chi phí xây d ng là l n nh t, th

ng chi m t tr ng 40%. Ví d : d án mà

lu n v n đang nghiên c u thì nhóm chi phí xây d ng chi m t i 80%.
1.1.2. T ng m c đ u t đ

c xác đ nh theo m t trong các ph

ng pháp sau đây :

a) Tính theo thi t k c s c a d án. Trong đó, chi phí xây d ng đ
kh i l

ng ch y u t thi t k c s , các kh i l

phù h p v i th tr

ng; chi phí thi t b đ

ng khác d tính và giá xây d ng

c tính theo s l

phù h p v i thi t k công ngh , giá thi t b trên th tr
có; chi phí b i th

ng, ch ng lo i thi t b

ng và các y u t khác, n u

ng gi i phóng m t b ng, tái đ nh c đ

ph i đ n bù, tái đ nh c c a d án và các ch đ c a nhà n
khác đ

c tính theo kh i l

ng

c có liên quan; chi phí

c xác đ nh b ng cách l p d toán ho c t m tính theo t l ph n tr m (%)

trên t ng chi phí xây d ng và chi phí thi t b ; chi phí d phòng đ
quy đ nh.

c tính theo

c xác đ nh theo


5

b) Tính theo di n tích ho c công su t s d ng c a công trình và giá xây d ng t ng
h p theo b ph n k t c u, theo di n tích, công n ng s d ng (sau đây g i là giá xây
d ng t ng h p), su t v n đ u t xây d ng công trình t

ng ng t i th i đi m l p d

án có đi u ch nh, b sung nh ng chi phí ch a tính trong gía xây d ng t ng h p và
su t v n đ u t đ xác đ nh t ng m c đ u t ;
c) Tính trên c s s li u c a các d án có ch tiêu kinh t - k thu t t
th c hi n. Khi áp d ng ph
t

ng t đã

ng pháp này ph i tính quy đ i các s li u c a d án

ng t v th i đi m l p d án và đi u ch nh các kho n m c chi phí ch a xác đ nh

trong t ng m c đ u t ;
d) K t h p các ph

ng pháp quy đ nh t i đi m a, đi m b và đi m c.

Trong lu n v n này tác gi s ch n ph

ng pháp a đ nghiên c u v t ng m c đ u

t xây d ng.
1.2 QUY TRÌNH KI M TOÁN T NG M C

UT

Theo quy t đ nh s 04/2013/Q -KTNN ngày 05 tháng 04 n m 2013 c a Ki m toán
Nhà n
B

c thì có 6 b

c đ ti n hành ki m toán v t ng m c đ u t . Các b

c đó là:

c 1: Công tác chu n b ki m toán, trong đó có các m c v kh o sát, thu th p

thông tin d án đ u t ; đánh giá thông tin thu th p đ
b c ađ nv đ

c và h th ng ki m soát n i

c ki m toán, xác đ nh tr ng tâm và r i ro ki m toán; l p k ho ch

ki m toán cu c ki m toán d án đ u t .
B

c 2: Th c hi n ki m toán tuân th pháp lu t, ch đ qu n lý d án đ u t , ch

đ tài chính k toán, trong đó có các m c v ki m toán công tác l p, th m đ nh, phê
duy t d án đ u t ; ki m toán công tác th c hi n d án đ u t ; ki m toán công tác
nghi m thu, quy t toán, đ a công trình vào khai thác, s d ng; ki m toán vi c ch p
hành ch đ tài chính k toán c a nhà n
B

c.

c 3: Th c hi n ki m toán công tác qu n lý ch t l

ng và ti n đ c a d án đ u

t .
B

c 4: Th c hi n ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t th c hi n, trong đó có

các m c v ki m toán ngu n v n đ u t ; ki m toán chi phí đ u t ; ki m toán chi phí


6

đ u t tính vào chi phí công trình; ki m toán giá tr bàn giao cho s n xu t s d ng;
ki m toán tình hình công n và v t t , thi t b t n đ ng.
B

c 5: Th c hi n ki m toán kinh t , hi u l c và hi u qu c a d án đ u t xây

d ng công trình.
B

c 6: Báo cáo ki m toán và ki m tra vi c th c hi n ki n ngh ki m toán.
i v i d án mà lu n v n đang nghiên c u, do d án đã hoàn thành nên ph i th c

hi n ki m toán theo trình t c 6 b

c trên.

1.2.1 XÂY D NG QUY TRÌNH KI M TOÁN T NG M C
CÁC GIAI O N TH C HI N D

ÁN

UT

UT

TRONG

XÂY D NG

-Ki m toán vi c ch p hành pháp lu t, ch đ qu n lý đ u t v xây d ng.
-Ki m toán tính hi u l c và hi u qu c a d án đ u t .
-Ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t hoàn thành.
1.2.1.1 KI M TOÁN VI C CH P HÀNH PHÁP LU T, CH
UT

QU N LÝ

VÀ XÂY D NG

1.2.1.1.1 Ki m toán công tác l p, th m đ nh, phê duy t d án đ u t :
C n c ki m toán:
a- C n c pháp lý:
Lu t xây d ng, Lu t đ u th u và các v n b n h

ng d n thi hành, Các v n b n c a

B Xây d ng.
b- H s d án đ u t :
- Báo cáo đ u t , d án đ u t ho c Báo cáo kinh t -k thu t xây d ng công trình
và quy t đ nh c a c p có th m quy n cho phép ti n hành đ u t XDCT;
- D toán kinh phí đ

c phê duy t;

- Quy t đ nh giao nhi m v ch đ u t và thành l p ban qu n lý d án, h p đ ng
thuê t v n qu n lý d án (n u có);
- K ho ch n m v chu n b đ u t giao; H p đ ng kh o sát, t v n l p Báo cáo đ u
t , d án đ u t ;
- Gi y phép kinh doanh, ch ng ch hành ngh c a đ n v kh o sát, t v n, l p báo

cáo đ u t ;


7

- V n b n th m đ nh phê duy t d án đ u t ho c báo cáo kinh t , k thu t;
- V n b n nghi m thu bàn giao tài li u;
- Tài li u khác (n u có).
N i dung ki m toán:
- Th m quy n c a c p quy t đ nh đ u t :
Ki m tra vi c ra quy t đ nh đ u t có đúng th m quy n không (VD: Th m quy n
ch đ

c ra quy t đ nh nhóm C nh ng ra quy t đ nh nhóm B...);

c quy đ nh chi ti t t i ph l c c a Ngh đ nh s 12/2009/N -CP ngày 12 tháng
02 n m 2009 c a Chính ph . Trong đó:
- Các d án quan tr ng qu c gia có t ng m c đ u t đ

c quy đ nh theo Ngh quy t

s 49/2010/NQ-QH12 ngày 19/6/2010 c a Qu c H i.
- Lo i d án nhóm A, có t ng m c đ u t trên 500 t đ ng, tùy theo lo i công trình.
- Lo i d án nhóm B, có t ng m c đ u t trên 30 t đ ng đ n 1.500 t đ ng tùy
theo lo i công trình.
- Lo i d án nhóm C, có t ng m c đ u t d

i 75 t đ ng t theo ngành, l nh v c

c th .

- Th m quy n c a đ n v th m đ nh báo cáo đ u t :
Ki m tra ch c n ng c a đ n v th m đ nh báo cáo đ u t có đúng ch c n ng không?
Quy đ nh t i ch

ng II, Ngh đ nh s 12/2009/N -CP ngày 12 tháng 02 n m 2009

c a Chính ph .
- N ng l c c a các đ n v t v n:
Ki m tra gi y phép kinh doanh c a đ n v t v n: xem có gi y phép không, phù h p
v i n i dung d án đ u t đang th c hi n không;

c quy đ nh t i ch

ng IV,

Ngh đ nh s 12/2009/N -CP ngày 12 tháng 02 n m 2009 c a Chính ph .
- Vi c ch p hành trình t , th t c đ u t :
Báo cáo đ u t có đ

c l p, th m đ nh, phê duy t đúng quy đ nh v trình t , th i

gian và n i dung; Quy đ nh t i ch

ng II, Ngh đ nh s 12/2009/N -CP ngày 12

tháng 02 n m 2009 c a Chính ph .
- H s thi t k c s có đ y đ , phù h p v i ch tr

ng, m c tiêu đ u t không?

8

- T ng m c đ u t có l p trên c s h s thi t k c s không?
- Ch tr

ng xây d ng:

1.2.1.1.2 Ki m toán công tác th c hi n d án đ u t :
C n c ki m toán:
- H s kh o sát, thi t k d toán; Biên b n th m đ nh thi t k , d toán;
- Quy t đ nh phê duy t thi t k , d toán, t ng d toán xây d ng công trình.
- H s đ u th u và quy t đ nh phê duy t k t qu đ u th u kèm theo báo cáo đánh
giá x p h ng nhà th u c a ch đ u t (tr
th u (tr

ng h p đ u th u); quy t đ nh ch đ nh

ng h p ch đ nh th u, chào hàng c nh tranh).

- Gi y phép kinh doanh c a đ n v nh n th u.
- Ch ng ch hành ngh c a các cá nhân tham gia th c hi n d án (n u yêu c u ph i
có ch ng ch hành ngh ).
- H p đ ng kinh t giao nh n th u xây d ng, mua s m thi t b và chi phí khác.
- K ho ch đ u t hàng n m.
- Nh t ký thi công.
- Các quy đ nh v qu n lý giá, thi công xây d ng, ch t l

ng, thanh quy t toán.

- Các c n c khác.
N i dung ki m toán:
- Tính h p pháp c a các c quan tham gia th c hi n d án (kh o sát, thi t k , t
v n, thi công...có đ t cách pháp nhân và gi y phép kinh doanh, ch ng ch hành
ngh phù h p theo quy đ nh).
- Vi c ch p hành quy đ nh v :
+ Th m quy n c a c quan th m đ nh: thi t k , d toán và quy t toán;
+ Th m quy n c a c quan ra quy t đ nh phê duy t ho c c p gi y phép.
- Vi c ch p hành trình t , th t c đ u t :
+ Trình t thi t k công trình theo các b

c đã đ

+ Thi t k k thu t, t ng d toán ph i đ

c th m đ nh tr

+

c quy đ nh;
c khi phê duy t;

i u ki n kh i công công trình: Công trình xây d ng ch đ

ng các đi u ki n quy đ nh t i i u 72 Lu t xây d ng.

c kh i công khi đáp


9

- Ki m tra n i dung các v n b n quy đ nh v th t c đ u t . So sánh v quy mô,
m c đ , ch tiêu v i các v n b n, th t c khác c a d án đ u t đã ban hành tr

c

có tính pháp lý cao h n nh :
+ Thi t k k thu t ph i phù h p v i thi t k c s trong d án đ

c duy t v quy

mô, công ngh , c p công trình, tiêu chu n, quy chu n xây d ng;
+ Tr

ng h p th c hi n thi t k hai b

theo ph i phù h p v i các b

c ho c ba b

c thi t k tr

c đã đ

c thì các b

c thi t k ti p

c phê duy t;

+ T ng d toán ph i phù h p v i t ng m c v n đ u t công trình không đ
t ng m c đ u t ; tr

ng h p v

+ D toán các h ng m c không đ

cv

t

t t ng m c đ u t thì ph i đi u ch nh.
cv

t t ng d toán;

+ H p đ ng thi công ph i phù h p v i: Quy đ nh c a Lu t Xây d ng và các v n b n
h

ng d n; giá th u đ i v i công trình đ u th u ho c d toán đ

trình ch đ nh th u v s l

ng, ch t l

c duy t v i công

ng, ch ng lo i, quy cách, th i gian nghi m

thu, bàn giao thanh toán;

+ Ki m tra th t c thanh lý h p đ ng.
- Ki m tra h s và th t c đ u th u ho c ch đ nh th u v tính đ y đ , đúng đ n,
h pl .
- Ki m tra giá tr d toán công trình v kh i l

ng xây d ng có đúng thi t k ; đ n

giá, ph phí có áp d ng đúng v i ch đ quy đ nh không.
- Trình t th t c qu n lý giá công trình, công tác thanh, quy t toán; vi c xây d ng
và phê duy t đ n giá có đúng ch đ quy đ nh.
- Ki m toán kh i l

ng phát sinh có phù h p ch đ , h s d th u và các quy đ nh

c a h p đ ng.
1.2.1.1.3 Ki m toán công tác nghi m thu, quy t toán, đ a công trình vào khai
thác, s d ng:
C n c ki m toán:
- Lu t Xây d ng và các v n b n quy ph m pháp lu t có liên quan.
- Các biên b n nghi m thu công vi c, b ph n, giai đo n, h ng m c, toàn b d án
đ ut .


10

- B n v hoàn công, báo cáo k t qu th c hi n d án.
- Báo cáo quy t toán v n đ u t hoàn thành.
N i dung ki m toán:
- H s nghi m thu: Ph i đ y đ các biên b n nghi m thu công vi c, b ph n, giai
đo n, h ng m c, toàn b d án đ u t .

- H s hoàn thành công trình ph i đ y đ t i li u theo quy đ nh.
- Báo cáo quy t toán v n đ u t công trình hoàn thành ph i l p đ y đ , k p th i và
đúng quy đ nh: T i Thông t s 19/2011/TT-BTC ngày 14/02/2011 v H

ng d n

quy t toán d án đ u t hoàn thành.
N i dung báo cáo quy t toán:
- Ngu n v n đ u t th c hi n d án tính đ n ngày khoá s l p báo cáo quy t toán
(chi ti t theo t ng ngu n v n đ u t ).
- Chi phí đ u t đ ngh quy t toán chi ti t theo c c u: xây d ng, mua s m và l p
đ t thi t b , chi phí khác; chi ti t theo h ng m c, kho n m c chi phí đ u t .
- Xác đ nh chi phí đ u t thi t h i không tính vào giá tr tài s n hình thành qua đ u
t .
- Xác đ nh s l

ng và giá tr tài s n hình thành qua đ u t c a d án, công trình

ho c h ng m c công trình; chi ti t theo nhóm, lo i tài s n c đ nh, tài s n l u đ ng
theo chi phí th c t .

i v i các d án có th i gian th c hi n đ u t l n h n 36

tháng tính t ngày kh i công đ n ngày nghi m thu bàn giao đ a vào khai thác s
d ng ph i th c hi n quy đ i v n đ u t v m t b ng giá t i th i đi m bàn giao đ a
vào khai thác s d ng.
+ Vi c phân b chi phí khác cho t ng tài s n c đ nh đ

c xác đ nh theo nguyên

t c: chi phí tr c ti p liên quan đ n tài s n c đ nh nào thì tính cho tài s n c đ nh
đó; chi phí chung liên quan đ n nhi u tài s n c đ nh thì phân b theo t l chi phí
tr c ti p c a t ng tài s n c đ nh so v i t ng s chi phí tr c ti p c a toàn b tài s n
c đ nh.
+ Tr

ng h p tài s n đ

c bàn giao cho nhi u đ n v s d ng ph i xác đ nh đ y đ

danh m c và giá tr c a tài s n bàn giao cho t ng đ n v .


11

- Ki m toán vi c nghi m thu, bàn giao công trình:
+ Ki m tra vi c th c hi n công tác nghi m thu t ng ph n, toàn b công trình xây
d ng có tuân th theo quy đ nh c a Ngh đ nh s 15/2013/N -CP ngày 06/02/2013
c a Chính ph v Ch t l

ng công trình xây d ng và theo Thông t s 10/2013/TT-

BXD ngày 25/07/2013 c a B Xây d ng Quy đ nh chi ti t m t s n i dung v Qu n
lý ch t l

ng công trình xây d ng.

+ Ki m tra công tác nghi m thu t ng công vi c, t ng b ph n, t ng giai đo n, t ng
h ng m c công trình và nghi m thu đ a công trình vào khai thác s d ng. Ki m tra
các b ph n che khu t c a công trình đã đ

tr

c nghi m thu và b n v hoàn công

c khi ti n hành các công vi c ti p theo.

+ Công trình xây d ng ch đ

c bàn giao toàn b cho Ch đ u t khi đã xây d ng

hoàn ch nh theo thi t k duy t, v n hành đúng yêu c u k thu t, nghi m thu đ t yêu
c u ch t l

ng, k c vi c hoàn thi n n i, ngo i th t và thu d n v sinh...

Khi bàn giao công trình ph i giao toàn b h s hoàn thành công trình (h s hoàn
công), tài li u h

ng d n s d ng qu n lý, ch đ duy tu b o trì b o d

ng công

trình và các tài li u liên quan khác.
+ Biên b n nghi m thu bàn giao công trình là v n b n pháp lý đ Ch đ u t đ a
công trình vào khai thác s d ng và quy t toán v n đ u t .
+ T ng nghi m thu k thu t trên c s các biên b n nghi m thu giai đo n hoàn
thành đ t yêu c u ch t l

ng (bao g m c hoàn thi n n i, ngo i th t…), kèm theo

h s hoàn công c a công trình đ

c A-B ch p nh n.

Biên b n nghi m thu k thu t ph i có đ ch ký xác nh n c a các thành ph n: Ch
đ u t , đ n v thi công, t v n giám sát, t v n thi t k .
+ L p biên b n bàn giao đ a d án đ u t xây d ng vào s d ng sau khi th c hi n
hoàn ch nh theo các yêu c u c a biên b n nghi m thu k thu t, v n hành thi t b
đúng yêu c u k thu t. Thành ph n bàn giao g m: Ch đ u t , Tr

ng Ban qu n lý

d án, các nhà th u tham gia thi công xây d ng công trình, đ n v T v n thi t k ,
T v n giám sát và các thành ph n khác có liên quan đ n quá trình thi công xây
d ng công trình.


12

+ Sau khi bàn giao Ch đ u t yêu c u nhà th u ph i thanh lý và di chuy n ra kh i
m t b ng công trình. Nhà th u ph i th c hi n b o hành, s a ch a h h ng theo quy
đ nh. M i vi c hoàn t t này ph i đ

c Th tr

ng đ n v ch p nh n tr

c khi thanh

quy t toán công trình.

+ Thanh lý h p đ ng xây d ng ch m d t khi h t h n th i gian b o hành.
+ Th tr

ng đ n v nh p tài s n theo quy đ nh, kèm biên b n t ng nghi m thu bàn

giao.
+ Vi c b o hành, b o trì công trình th c hi n theo đúng quy đ nh t i

i u 34, 35

Ngh đ nh s 15/2013/N -CP ngày 06/02/2013 c a Chính ph v Ch t l

ng công

trình xây d ng và theo Thông t s 10/2013/TT-BXD ngày 25/07/2013 c a B Xây
d ng.
+ Ki m toán tuân th các n i dung c a công tác duy tu, b o trì b o d

ng theo quy

đ nh.
- Ki m tra trách nhi m b o hành c a các nhà th u thi công xây d ng trong th i gian
b o hành theo quy đ nh.
- Ki m tra k ho ch và quy trình b o trì, duy tu và b o d

ng do nhà thi t k và nhà

cung c p l p và th c t th c hi n.
1.2.1.1.4 Ki m toán vi c ch p hành ch đ tài chính k toán c a Nhà n
Ngân hàng Nhà n

c,

c

Ki m tra vi c ch p hành trên các m t:
- Công tác qu n lý tài chính:
+ Ki m toán vi c th c hi n m c tiêu s d ng các lo i v n: Ngân sách NN, v n đ u
t XDCB Ngành.
+ Ki m toán vi c ch p hành các quy đ nh v chi tiêu th

ng xuyên ph c v ban

qu n lý.
+ Ki m toán vi c tuân th quy đ nh trong chi phí khác c a d án.
+ Ki m toán vi c qu n lý, mua s m, s d ng tài s n.
- Công tác k toán:
+ Vi c đ i chi u công n , thanh toán đ i v i các nhà th u, c quan c p phát v n;


13

+ T ch c b máy k toán c a ban qu n lý d án: Ban qu n lý d án có t ch c,
qu n lý ho ch toán đ y đ không? Vi c h ch toán ngu n v n và chi phí đ u t cho
d án có rõ ràng không?
+ Vi c tuân th ch đ k toán ch đ u t v ch ng t k toán, s k toán, tài kho n
k toán, báo cáo quy t toán, báo cáo tài chính.
1.2.1.2 KI M TOÁN TÍNH HI U L C VÀ HI U QU C A D

ÁN

UT :

1.2.1.2.1 Ki m toán vi c l p, th m đ nh, phê duy t d án đ u t :
C s thi t l p tiêu chí ki m toán:
- Thông s k thu t xây d ng, tiêu chu n, quy chu n xây d ng.
Ngh đ nh s 127/2007/N -CP ngày 01/8/2007 c a Chính ph Quy đ nh chi ti t thi
hành m t s đi u c a Lu t Tiêu chu n và Quy chu n k thu t.
- Các thông s m t s công trình, d án t

ng t ..

N i dung ki m toán:
- Báo cáo v s c n thi t c a d án đ u t .
- Nhu c u và quy mô đ u t ; di n tích và vi c b trí các h ng m c chính, ph tr ,
m it
-

ng quan h p lý gi a di n tích s d ng chính và di n tích ph tr .

a đi m đ u t , tình hình v khu đ t xây d ng.

- Nguyên v t li u xây d ng: ã đ

c th nghi m ch a? Có đ m b o tính kinh t và

phù h p v i m c đích s d ng không? C n xem xét đ n kh n ng n u đ u t cho
lo i v t li u đ t ti n nh ng l i gi m đ

c chi phí b o trì, b o d

ng, n u xét v lâu

dài thì đây là gi i pháp kinh t .
- Các ph
- Ph

ng án thi t k ki n trúc.

ng án, gi i pháp thi t k phù h p v i đi u ki n khí h u, ph

ng án công ngh

có phù h p v i m c đích s d ng?
- Gi i pháp v phòng ch ng cháy n , đ m b o an toàn cho kho ti n, tr s làm vi c.
1.2.1.2.2 Ki m toán thi t k , d toán xây d ng công trình:
C s thi t l p tiêu chí ki m toán:
- K t qu thi t k c s .


14

- Quy chu n, tiêu chu n v di n tích, các đ nh m c kinh t k thu t phù h p, các
yêu c u đ c thù c a Ngân hàng.
N i dung ki m toán:
- Ki m tra v s h p lý v ki n trúc, quy ho ch xây d ng; s đáp ng đòi h i v k
thu t và kinh t .
Ki m tra vi c kh o sát:
Ch đ u t thuê đ n v có đ n ng l c, t cách pháp nhân th c hi n kh o sát xây
d ng công trình theo Thông t 17/2013/TT-BXD ngày 30/10/2013 h

ng d n xác

đ nh và qu n lý chi phí kh o sát xây d ng và các v n b n quy đ nh v đ n giá kh o
sát c a đ a ph

ng, l p các tài li u c n thi t khác đ ph c v cho vi c thi t k công

trình. Vi c th m dò, kh o sát đ a ch t ph i th c hi n theo đúng quy đ nh, đ m b o
an toàn.
Th c hi n qu n lý ch t l

ng kh o sát xây d ng theo Ngh đ nh s 15/2013/N -CP

ngày 06/02/2013 c a Chính ph , g m:
Nhi m v kh o sát:
ph

n v t v n thi t k l p đ

ng án thi t k c s đ

c duy t và báo cáo Ng

c Ch đ u t phê duy t, theo
i quy t đ nh đ u t tr

c khi

th c hi n;

Ph

ng án kh o sát: Do nhà th u kh o sát xây d ng l p đ

c Ch đ u t phê duy t,

phù h p v i nhi m v kh o sát xây d ng;
- L p Báo cáo k t qu kh o sát xây d ng theo m u quy đ nh, Ch đ u t ki m tra,
nghi m thu làm c s đ đ n v t v n thi t k l p thi t k b n v thi công.
- Vi c l a ch n thi t b , công ngh và v t li u s d ng có h p lý không?
- Gi i pháp thi t k , bi n pháp thi công:
L p thi t k xây d ng công trình, c th : quy đ nh t i ch

ng III, Ngh đ nh s

15/2013/N -CP ngày 06/02/2013 c a Chính ph .
- L p thi t k b n v thi công- t ng d toán sau khi Ng

i quy t đ nh đ u t phê

duy t d án- thi t k c s .
- Ch đ u t t ch c th m đ nh, phê duy t thi t k b n v thi công-t ng d toán
công trình trong ph m vi d án đ u t , thi t k c s , t ng m c đ u t đã đ

c


15

ng

i quy t đ nh đ u t phê duy t (không k d phòng phí, n u c n thi t s d ng

ph i đ

c ng

i quy t đ nh đ u t ch p nh n).

- Ch u trách nhi m tr

c pháp lu t, tr

c ng

i quy t đ nh đ u t v các n i dung

th m đ nh phê duy t c a mình. Sau khi phê duy t ph i g i h s g m: (Quy t đ nh
phê duy t, kèm h s thi t k b n v thi công - t ng d toán đã duy t), báo cáo
ng

i quy t đ nh đ u t đ theo dõi, qu n lý và làm c s phê duy t các b

c ti p

theo (H s m i th u, K t qu đ u th u, Quy t toán v n đ u t công trình hoàn
thành).
- Tr

ng h p Ch đ u t không đ đi u ki n n ng l c th m đ nh thì đ

c phép thuê

các t ch c, cá nhân t v n có đ đi u ki n n ng l c đ th m tra thi t k b n v thi
công - t ng d toán công trình làm c s cho vi c phê duy t. Tu theo yêu c u c a
Ch đ u t , vi c th m tra có th th c hi n đ i v i toàn b ho c m t ph n n i dung
theo quy đ nh.
- Trong tr

ng h p đ c bi t, n u có thay đ i c b n trong thi t k đã duy t thì ph i

l p l i D án đ u t trình Ng

i quy t đ nh đ u t phê duy t.

- N i dung th m đ nh thi t k :
+ S phù h p c a thi t k k thu t v i thi t k c s , n i dung d án đ

c duy t v

quy mô, công ngh , công su t, quy ho ch, ch tiêu kinh t k thu t, ki n trúc, quy
chu n, tiêu chu n k thu t. S h p lý c a gi i pháp thi t k k thu t.
sinh môi tr

mb ov

ng, PCCC, an toàn lao đ ng...

+ T cách pháp lý c a t ch c, cá nhân thi t k .
N i dung th m đ nh t ng d toán bao g m:

+ Ki m tra s phù h p gi a kh i l

ng thi t k v i d toán, các đ nh m c, đ n giá

và vi c v n d ng đ nh m c, đ n giá, các ch đ , chính sách liên quan và các kho n
m c chi phí theo quy đ nh c a Nhà n

c;

+ Xác đ nh giá tr t ng d toán, k c thi t b đ so sánh v i t ng m c đ u t đã
duy t.
- Ki m tra d toán công trình: Kh i l
khi d toán đ

ng và đ n giá trong d toán đ

c duy t có còn sai l i s h c không?

c duy t, sau


16

1.2.1.2.3 Ki m toán vi c l a ch n nhà th u:
C s thi t l p tiêu chí ki m toán:
- Lu t đ u th u s 43/2013/QH11 ngày 26/11/2013 và Ngh đ nh s 63/2014/N CP ngày 26/6/2014 quy đ nh chi ti t thi hành m t s đi u c a Lu t đ u th u v l a
ch n nhà th u.
- N ng l c nhà th u v công ngh , k thu t, tài chính, kinh nghi m và đ tin c y.
- Các gi i pháp th c hi n, thi công d án, ti n đ , an toàn lao đ ng.
- Ph

ng án s d ng ngu n nguyên v t li u; qu n lý ch t l

h p v i kh i l

ng, v t li u và ch t l

ng; giá gói th u phù

ng công trình.

N i dung ki m toán:
- Hình th c l a ch n nhà th u: đ u th u r ng rãi, đ u th u h n ch , ch đ nh th u,
chào hàng c nh tranh có hi u qu không? Có u tiên hình th c đ u th u r ng rãi
không?
Hình th c l a ch n nhà th u đ
Ph

c Ng

i quy t đ nh đ u t phê duy t trong ph n

ng th c th c hi n d án c a Quy t đ nh phê duy t d án đ u t , theo các hình

th c sau:
u th u r ng rãi: i u 20 Lu t đ u th u:
- Là hình th c đ u th u không h n ch s l

ng nhà th u tham d , Ch đ u t (bên

m i th u) ph i đ ng t i các thông tin theo quy đ nh v đi u ki n, th i gian d th u
( i u 8) trên b n tin thông tin đ u th u c a B K ho ch và đ u t , trang thông tin
đi n t v đ u th u c a c quan qu n lý nhà n
báo thêm trên các ph

c v đ u th u, ngoài ra có th thông

ng ti n thông tin đ i chúng khác (nh : Báo chí, đài truy n

hình…).
- Hình th c đ u th u r ng rãi là hình th c c b n đ áp d ng cho các gói th u c a
Ngân hàng Nhà n

c.

u th u h n ch : i u 21 Lu t

u th u:

- Là hình th c mà Ch đ u t (bên m i th u) ch m i m t s nhà th u (ph i có ít
nh t 5 nhà th u) có đ n ng l c, kinh nghi m tham d . Danh sách nhà th u do Ch
đ u t phê duy t. Tr

ng h p không đ 5 nhà th u tham d Ch đ u t ph i trình


17

Ng

i quy t đ nh đ u t xem xét, quy t đ nh (có th kéo dài th i gian m i th u đ

b sung danh sách nhà th u d th u ho c ch p nh n cho phép m th u…).
Ch đ nh th u: i u 22 Lu t

u th u:

- Là hình th c ch n tr c ti p 1 nhà th u đ

c xác đ nh là có đ n ng l c và kinh

nghi m đáp ng yêu c u c a gói th u.
- Ch đ u t l p h s yêu c u phát hành cho nhà th u do ch đ u t l a ch n đ
nhà th u xem xét làm c s l p h s đ xu t; Ch đ u t ki m tra h s đ xu t c a
nhà th u n u đ t yêu c u, ch đ u t phê duy t k t qu ch đ nh th u theo quy đ nh
t i i u 38, Lu t đ u th u.
- Các công trình khác mu n áp d ng ph
t

ng th c ch đ nh th u ph i đ

c Th

ng Chính ph ch p thu n.

Chào hàng c nh tranh trong mua s m hàng hoá: i u 23 Lu t

u th u, c th :

- Ch áp d ng cho nh ng gói th u mua s m hàng hoá thông d ng, có s n trên th

tr
l

ng, có đ c tính k thu t đ
ng, có giá tr d

c tiêu chu n hoá và t

ng đ

ng nhau v ch t

i 2 t đ ng.

- M i gói th u ph i có t 3 chào hàng tr lên t 3 nhà th u khác nhau.
- Th c hi n theo Quy t đ nh 05/2010/Q -BKH ngày 10/02/2010 c a B K ho ch
u t v Ban hành m u H s m i th u mua s m hàng hoá.
- Vi c t ch c đ u th u có đ m b o tính c nh tranh, công b ng?
- H s m i th u có rõ ràng, đ y đ không?
- Tiêu chu n xét th u và vi c xét th u có khách quan, công b ng?
- K t qu đ u th u có l a ch n đ

c nhà th u có n ng l c t t nh t, phù h p v i d

án đ u t và có đ m b o tính kinh t ?
- Vi c l a ch n nhà th u ph i d a trên c s nh ng đáng giá v m t k thu t và
kinh t , đây c ng là m t c n c đ k t lu n là vi c l a ch n nhà th u có đ m b o
tính kinh t hay không: Trong tr
đ

ng h p nhà th u đ a ra giá th p nh t mà không

c l a ch n thì ph i xem xét t i y u t nhà th u b giá cao nh ng đ a ra đ

c


18

các gi i pháp, đi u ki n t t h n v k thu t, đi u ki n b o hành, b o trì, th i gian thi
công.
- Ki m tra giá tr trúng th u đ

c duy t: có còn sai l i s h c nào không?

1.2.1.2.4 Ki m toán h p đ ng và th c hi n h p đ ng:
C s thi t l p tiêu chí ki m toán:
- Các v n b n quy ph m pháp lu t v h p đ ng.
- i u ki n h p đ ng trong h s m i th u, d th u.
- Biên b n th

ng th o h p đ ng; các cam k t c a nhà th u.

- Ngh đ nh s 48/2010/TT-BXD ngày 07/05/2010 v h p đ ng trong ho t đ ng xây
d ng. Ngh đ nh s 207/2013/N -CP ngày 11/12/2013 v vi c s a đ i, b sung m t
s đi u Ngh đ nh s 48/2010/TT-BXD ngày 07/05/2010 v h p đ ng trong ho t
đ ng xây d ng.
N i dung ki m toán:
- Vi c đàm phán, ký k t h p đ ng: Có c n c trên c s k t qu l a ch n nhà th u,
đi u ki n th c hi n công vi c, h s m i th u, h s đ u th u, đ xu t c a nhà th u

đ

c l a ch n hay không?

- Ki m tra tính pháp lý c a h p đ ng xây d ng và các tài li u kèm theo.
Nguyên t c ký h p đ ng xây d ng theo

i u 4 Ngh đ nh s 48/2010/N -CP ngày

07/5/2010 c a Chính ph . Ngh đ nh s 207/2013/N -CP ngày 11/12/2013 v vi c
s a đ i, b sung m t s đi u Ngh đ nh s 48/2010/TT-BXD ngày 07/05/2010 v
h p đ ng trong ho t đ ng xây d ng.
- H p đ ng đ

c ký k t trên nguyên t c: t nguy n, bình đ ng, thi n chí, h p

tác, trung th c, không đ
đ

c trái pháp lu t, đ o đ c xã h i và các tho thu n ph i

c ghi trong h p đ ng.
- H p đ ng xây d ng ch đ

c ký k t sau khi bên giao th u hoàn thành vi c

l a ch n nhà th u theo qui đ nh và các bên tham gia đã k t thúc quá trình đàm phán
h p đ ng.