Kế toán tiền lương và các khoản trích nộp theo lương tại trung tâm phát triển quỹ đất huyện tân uyên

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

LỜI MỞ ĐẦU

Như chúng ta đã biết trong cơ chế thị trường như hiện nay lao động là một yếu tố
không thể thiếu được trong quá trình hoạt động ở bất kỳ một doanh nghiệp nào nói chung
và các đơn vị hành chính sự nghiệp nói riêng. Nó là hoạt động có ý thức của con người
và luôn mang tính sáng tạo; đi đôi với lao động là tiền lương. Công cụ này nếu được nhà
nước quản lý và sử dụng đúng đắn sẽ là đòn bẩy kích thích người lao động phát huy hết
khả năng và bầu nhiệt huyết của mình trong công việc. Theo đó sẽ nâng cao hiệu quả
năng suất lao động; đây là điều mà các doanh nghiệp cũng như các đơn vị hành chính sự
nghiệp hướng đến.
Với tầm quan trọng đó, trong 5 tháng thực tập tốt nghiệp tại Trung tâm Phát triển
quỹ đất huyện Tân Uyên em đã nghiên cứu và đi đến sự lựa chọn mảng kế toán tiền
lương làm chuyên đề tốt nghiệp với đề tài mang tên: ”Kế toán tiền lương và các khoản
trích nộp theo lương” tại Trung tâm Phát triển quỹ đất huyện Tân Uyên. Ngoài phần mục
lục, lời mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo đề tài có kết cấu gồm 3 chương:
Chương 1: Tổng quan và một số quy định chung của đơn vị
Chương 2: Nội dung thực tập về “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo
lương” tại Trung tâm Phát triển quỹ đất huyện Tân Uyên
Chương 3: Nhận xét và kiến nghị.
Tuy nhiên với khả năng chuyên môn và kiến thức hạn hẹp vì vậy những nội dung
trong chuyên đề này không tránh khỏi được các thiếu sót hạn chế nhất định. Em rất mong
nhận được sự góp ý của giáo viên hướng dẫn cô Nguyễn Thị Bạch tuyết cùng các đồng
nghiệp tại đơn vị thực tập để chuyên đề được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Tân Uyên, ngày

tháng

năm 2012

SINH VIÊN THỰC TẬP

NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG
SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 1 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VÀ MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG CỦA ĐƠN VỊ
1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA ĐƠN VỊ:
1.1.1 Khái quát chung:
Tên đơn vị: Trung tâm phát triển quỹ đất huyện Tân Uyên
Địa chỉ trụ sở: Thị trấn Uyên Hưng, huyện Tân Uyên, tỉnh Bình Dương.
Số tài khoản: 5502201001113 Mở tại Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT huyện
Tân Uyên.
Điện thoại: 0650.3642228; Fax : 0650.3642217.
Cơ quan chủ quản: Ủy ban nhân dân huyện Tân Uyên
Giám đốc: Võ Hồng Tươi
Thành lập theo quyết định số 1661/QĐ-UBND ngày 07/6/2010 của Ủy ban nhân
dân th Bình Dương.
Chế độ kế toán áp dụng: đơn vị thực hiện công tác theo chế độ kế toán hiện hành
là chế độ kế toán hành chính sự nghiệp, ban hành theo Quyết định số 19/2006QĐ-BTC
ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng (VNĐ)
Niên độ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 của năm dương lịch.
1.1.2 Quá trình hình thành của đơn vị:
Trung tâm được thành lập theo quy định tại Nghị định số 69/2009/NĐ-CP ngày
13/8/2009 của Chính phủ và Thông tư liên tịch số 01/2010/TTLT-BTNMT-BNV-BTC ngày
08/01/2010 của Bộ Tài nguyên – Môi trường, Bộ Nội vụ, Bộ Tài chính và theo Quyết định
số 1661/QĐ-UBND ngày 07/6/2010 của Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Dương về việc chuyển
Ban Bồi thường - giải tỏa huyện Tân Uyên thành Trung tâm Phát triển quỹ đất huyện Tân
Uyên.
1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của đơn vị:
* Chức năng:
Trung tâm có chức năng giúp Ủy ban nhân dân huyện tổ chức thực hiện việc bồi
thường, hỗ trợ và tái định cư, tạo quỹ đất để đấu giá quyền sử dụng đất nhằm phục vụ phát
SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 2 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

triển kinh tế - xã hội và ổn định thị trường bắt động sản; nhận chuyển nhượng quyền sử
dụng đất; phát triển các khu tái định cư; đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng trên đất; đấu giá
quyền sử dụng đất; đấu thầu dự án có sử dụng đất; quản lý quỹ đất đã thu hồi, đã nhận
chuyển nhượng, đã tạo lập, phát triển và thực hiện dịch vụ trong lĩnh vực bồi thường, giải
phóng mặt bằng.
* Nhiệm vụ:
- Tổ chức thực hiện việc bồi thường, hỗ trợ và tái định cư khi Nhà nước thu hồi
đất.

- Tạo quỹ đất và phát triển quỹ đất để đấu giá quyền sử dụng đất; phục vụ phát
triển kinh tế - xã hội; phục vụ sự nghiệp giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể
dục thể thao, môi trường và các nhu cầu khác của địa phương; ổn định thị trường bất
động sản;
- Nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất của tổ chức, hộ gia đình, cá nhân theo
quy định của pháp luật.
- Tổ chức phát triển các khu, điểm và nhà tái định cư phục vụ việc thu hồi đất thực
hiện các dự án.
- Tổ chức thực hiện đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng trên quỹ đất đã được giao
quản lý để đấu giá.
- Quản lý quỹ đất đã được giải phóng mặt bằng; quỹ đất đã nhận chuyển nhượng;
quỹ đất đã tạo lập và phát triển; quỹ nhà đất đã xây dựng để phục vụ tái định cư và quỹ
đất thu hồi theo quy định tại các khoản 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 và 12 Điều 38 của
Luật Đất đai thuộc khu vực đô thị, khu vực có quy hoạch phát triển đô thị nhưng chưa
giao dự án đầu tư hoặc chưa đấu giá quyền sử dụng đất.
- Tổ chức thực hiện đấu giá quyền sử dụng đất, đấu thầu dự án có sử dụng đất
theo quy định của pháp luật.
- Lập phương án sử dụng quỹ đất được giao quản lý và các phương án, đề án, dự
án đầu tư tạo lập và phát triển quỹ đất trình cơ quan có thẩm quyền quyết định.
- Cung cấp dịch vụ trong lĩnh vực bồi thường, giải phóng mặt bằng; cung cấp
thông tin về địa điểm đầu tư, giá đất, quỹ đất cho các tổ chức, cá nhân theo yêu cầu.

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 3 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

- Tổ chức triển khai thực hiện nhiệm vụ theo chương trình, kế hoạch, phương án,
dự án, đề án và các hoạt động dịch vụ phù hợp với nhiệm vụ, lĩnh vực chuyên môn được
giao;
- Phối hợp với cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan để triển khai thực hiện
nhiệm vụ được giao.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác theo quyết định của cấp có thẩm quyền.
* Quyền hạn: để tăng tính chủ động trong hoạt động, đơn vị có quyền hạn:
- Được cung cấp các văn bản về chính sách, pháp luật của Nhà nước và các tài
liệu khác liên quan đến nhiệm vụ được giao.
- Tư vấn, cung cấp dịch vụ thuộc các lĩnh vực phù hợp với chức năng, nhiệm vụ
được giao cho tổ chức và cá nhân.
- Liên doanh, liên kết, hợp tác với tổ chức kinh tế, cá nhân để thực hiện nhiệm vụ,
dịch vụ theo quyết định của cấp có thẩm quyền.
- Thuê tư vấn, thực hiện các công việc thuộc chức năng, nhiệm vụ được giao.
1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ SƠ ĐỒ TỔ CHỨC TẠI ĐƠN VỊ
1.2.1 Đặc điểm hoạt động:
Trung tâm Phát triển quỹ đất huyện Tân Uyên là đơn vị sự nghiệp trực thuộc chịu sự
chỉ đạo và quản lý trực tiếp của UBND huyện Tân Uyên; là đơn vị sự nghiệp có thu tự đảm
bảo một phần chi phí hoạt động. Trung tâm có tư cách pháp nhân, có trụ sở và con dấu riêng;
được mở tài khoản tại Kho bạc nhà nước và các tổ chức tín dụng để hoạt động theo quy định
của pháp luật.
* Quy trình thực hiện công tác bồi thường, hỗ trợ và tái định cư tại đơn vị:
Bước 1. Đàm phán ký kết hợp đồng về công tác bồi thường, hỗ trợ và tái định cư khi
có chủ trương đầu tư, quy hoạch dự án của Ủy ban nhân dân tỉnh.
Kiểm tra và tiếp nhận hồ sơ do chủ đầu tư cung cấp đàm phán và ký kết hợp đồng
dịch vụ để triển khai dự án
Bước 2. Thu thập thông tin, số liệu:
- Đề nghị UBND xã, thi trấn giúp xác nhận tên và địa chỉ chủ sử dụng đất;
- Khảo sát hiện trạng đất, dự thảo phương án tổng thể về bồi thường, hỗ trợ, tái

định cư, đào tạo nghề và giải quyết việc làm trình UBND huyện ban hành
SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 4 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

Bước 3. Công bố và niêm yết văn bản:
- Chấp thuận địa điểm đầu tư của UBND tỉnh;
- Thông báo thu hồi đất tổng thể của UBND huyện;
- Quyết định thành lập Hội đồng bồi thường, hỗ trợ và tài định cư cụ thể của dự
án;
- Phát tờ khai theo mẫu để từng hộ gia đình, cá nhân kê khai theo quy định (phát
tờ khai trong thời gian không quá 7 ngày từ ngày thành lập Hội Đồng).
Bước 4. Tổ chức kiểm kê thực tế và lập phương án bồi thường
- Tiến hành kiểm kê theo kế hoạch (trong thời gian không quá 5 ngày, kể từ ngày
phát tờ khai);
- Đối soát số liệu đất, tài liệu sau khi kiểm kê giữa giấy Giấy chứng nhận quyền
sử dụng đất và Quyết định thu hồi đất với danh sách Trung tâm, tiến hành điều chỉnh
(nếu có sai sót)
- Kết hợp cơ quan chức năng huyện, xã để thu thập thông tin, số liệu, nhân khẩu tỉ
lệ mất đất nông nghiệp, đối tượng chính sách, mức hỗ trợ ngừng kinh doanh, điều kiện
về đất bồi thường về đất và tài sản, làm nghĩa vụ tài chính.
- Cùng chủ đầu tư lập phương án về tái định cư để trình UBND tỉnh hoặc UBND
huyện phê duyệt theo phân cấp; Áp giá và lập phương án dự kịến về bồi thường, hỗ trợ
và tái định cư;
Bước 5. Công bố phương án bồi thường, hỗ trợ và tái định cư; giải quyết các khiếu nại

thuộc thẩm quyền của Trung tâm:
- Tổ chức hợp dân và niêm yết tại xã, thị trấn để công bố phương án về bồi
thường, hỗ trợ, tái định cư, đào tạo nghề và giải quyết việc làm, trong hai mươi ngày và
phải có biên bản niêm yết và kết thúc niêm yết.
- Cử người trực tiếp nhận ý kiến phản hồi của người dân và tổng hợp báo cáo
huyện để điều chỉnh (nếu có) và ban hành chính thức.
- Tổng hợp tất cả các ý kiến đóng góp (bao gồm các khiếu nại, sai sót trong áp
giá…) của người bị thu hồi đất để xem xét hoàn chỉnh lại phương án trình Hội Đồng bồi
thường, hỗ trợ và tái định cư thẩm định (thời gian hoàn chỉnh tối đa không quá 10 ngày,
thời gian thẩm định tối đa 7 ngày).

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 5 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

Bước 6. Đề nghị Phòng Tài nguyên-Môi trường chuẩn bị hồ sơ thu hồi đất để trình
huyện, tỉnh quyết định thu hồi, trình huyện phê duyệt Phương án bồi thường, hỗ trợ tái
định cư;
- Đề nghị Phòng Tài nguyên-Môi trường huyện chuẩn bị hồ sơ thu hồi đất để trình
huyện, tỉnh quyết định thu hồi;
- Đề nghị Hội đồng chủ tịch UBND huyện ký QĐ phê duyệt phương án bồi thường,
hỗ trợ và tái định cư (trong thời gian không quá 5 ngày kể từ ngày ra QĐ thu hồi đất)
Bước 7. Thực hiện việc chi trả tiền bồi thường, hỗ trợ tái định cư:
- Công bố Quyết định phê duyệt phương án về bồi thường, hỗ trợ và tái định cư, đào
tạo nghề và giải quyết việc làm (sau 3 ngày kể từ ngày nhận được QĐ phê duyệt phương

án bồi thường, hỗ trợ và tái định cư);
- Công bố Quyết định thu hồi đất, Quyết định bồi thường thiệt hại, hỗ trợ và tái định
cư theo phương án cho tổ chức, hộ gia đình cá nhân (sau 3 ngày kể từ ngày nhận được
Quyết định phê duyệt phương án bồi thường, hỗ trợ và tái định cư);
- Trường hợp người bị thu hồi đất không nhận Quyết định, Trung tâm kết hợp với
huyện, UBND xã và Mặt trận Tổ quốc xã cùng các tổ chức chính trị-xã hội nơi có đất bị
thu hồi vận động để người dân hiểu pháp luật mà thi hành, nếu vẫn không chấp hành thì
lập biên bản để báo cáo.
- Mời đối tượng có liên quan làm thủ tục để chi trả tiền bồi thường thiệt hại;
- Đối với các trường hợp không đồng ý nhận tiền bồi thường, hỗ trợ phải chi trả được
gửi vào ngân hàng để làm căn cứ giải quyết các khiếu nại về sau này.
- Tiếp tục giải quyết các khiếu nại có liên quan đến việc bồi thường, hỗ trợ thiệt hại.
Bước 8. Bàn giao cho chủ đầu tư:
- Bàn giao mặt bằng cho chủ đầu tư phần diện tích đã bồi thường thiệt hại và bàn
giao 100% diện tích sau khi chi trả bồi thường xong.

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 6 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

Sơ đồ 4: Sơ đồ thực hiện quy trình công tác bồi thường, hỗ trợ và tái định cư
Đàm phán ký hợp đồng

Thu thập thông tin, số liệu
Công bố phương án tổng thể, lập thủ tục

trình tự thu hồi đất
Công bố QĐ thu hồi đất, lập kế hoạch kiểm kê

Xây dựng phương án về bồi thường, hỗ trợ và TĐC

Công bố phương án dự kiến về bồi thường, hỗ trợ và
TĐC

Thực hiện chi trả bồi thường, hỗ trợ và TĐC

Xử lý các trường hợp không chấp hành đúng QĐ

Bàn giao mặt bằng cho chủ đầu tư
1.2.2 Sơ đồ tổ chức:
* Sơ đồ tổ chức của đơn vị:
Trung tâm Phát triển quỹ đất huyện Tân Uyên có 01 Giám đốc điều hành, 02 phó
Giám đốc giúp việc cho Giám đốc và 01 Kế toán trưởng.
Bộ phận chuyên môn gồm có 03 Phòng nghiệp vụ: Phòng Hành chính, Phòng Kế toán,
Phòng Kỹ thuật.
Mỗi phòng có Trưởng phòng và Phó trưởng phòng; Trưởng phòng và Phó trưởng
phòng do Giám đốc Trung tâm bổ nhiệm.

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 7 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

Chức năng nhiệm vụ quyền hạn của các phòng chuyên môn do Giám đốc Trung tâm
quy định cụ thể phù hợp yêu cầu nhiệm vụ.
Về biên chế và lao động
Tổng số cán bộ, công chức, viên chức của Trung tâm là 42 người. Trong đó Trung tâm
được giao 6 chỉ tiêu biên chế sự nghiệp để bố trí các chức danh chủ chốt, nhân sự còn lại của
Trung tâm thực hiện theo chế độ hợp đồng lao động.
Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

P.KỸ THUẬT

P.KẾ TOÁN

P.HÀNH CHÍNH

* Chế độ làm việc:
- Giám đốc (Võ Hồng Tươi):
+ Là người phụ trách điều hành quản lý chung và chịu trách nhiệm trước Chủ tịch
Ủy ban nhân dân huyện và trước pháp luật về toàn bộ các hoạt động của Trung tâm; tổ
chức thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên và đột xuất; quyết định các vấn đề liên quan
đến chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Trung tâm và theo chỉ đạo của Chủ tịch Ủy ban
nhân dân huyện.
+ Giám đốc có thể trực tiếp chỉ đạo thực hiện những công tác quan trọng của
Trung tâm, kể cả các lĩnh vực đã phân công của Phó giám đốc phụ trách.
+ Tham dự các cuộc họp do cấp trên triệu tập; trường hợp bận công tác không dự

được thì Giám đốc ủy quyền cho Phó giám đốc dự thay nhưng Giám đốc phải chịu trách
nhiệm về những ý kiến phát biểu của Phó Giám đốc tại cuộc họp.
- Phó giám đốc (ông Huỳnh Văn Thọ; bà Nguyễn Thị Hồng Phượng)
+ Phó Giám đốc giúp việc cho Giám đốc, được phân công phụ trách một số lĩnh
vực công tác, chịu trách nhiệm trước Giám đốc và trước pháp luật về lĩnh vực đảm trách.

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 8 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

+ Khi xử lý công việc có liên quan đến phần việc của Phó Giám đốc khác thì Phó
Giám đốc chủ động bàn bạc để cùng xử lý. Nếu vấn đề chưa được thống nhất và có tính
chất phức tạp thì kịp thời báo cáo giám đốc xử lý.
+ Phó Giám đốc được phân công thay thế khi Giám đốc đi vắng. Có nhiệm vụ giải
quyết công việc của Giám đốc và phối hợp với các Phó Giám đốc khác điều hành hoạt
động của Trung tâm, đồng thời có trách nhiệm báo cáo lại cho Giám đốc.
a. Bộ phận Phòng Hành chính:
- Tổ chức thực hiện công tác công tác văn thư lưu trữ, bảo mặt, đánh máy, photo, in
ấn, phát hành và quản lý các loại thông tin hành chính. Tiếp nhận công văn đến và công
văn đi, lưu hồ sơ dự án có liên quan đến công tác bồi thường, giải tỏa của tổ chức, hộ gai
đình và cá nhân.
- Bảo quản, quản lý con dấu của Trung tâm, đóng dấu các văn bản đã được lãnh đạo
ký, photo, in ấn tài liệu phục vụ lãnh đạo và phòng công tác.
- Theo dõi lưu trữ hồ sơ, lý lịch cá nhân cán bộ công nhân viên chức, đề xuất nâng
lương theo quy định.

- Tham mưu cho Giám đốc xây dựng Phương án tổng thể về bồi thường hỗ trợ và tái
định cư; lập phương án sử dụng đất được giao quản lý và các dự án, đề án, dự án đầu tư
tạo lập và phát triển quỹ đất.
- Thực hiện cung cấp dịch vụ trong lĩnh vực bồi thường, giải phóng mặt bằng; cung
cấp thông tin về địa điểm đầu tư, giá đất, quỹ đất cho các tổ chức, cá nhân theo yêu cầu.
- Phối hợp UBND các xã, thị trấn, chủ đầu tư, các cơ quan có liên quan tổ chức họp
dân, phổ biến chủ trương thu hồi đất, phương án tổng thể về bồi thường, hỗ trợ và tái
định cư các dự án đã được phê duyệt. Thực hiện công khai, niêm yết công khai chủ
trương thu hồi đất, phương án và các văn bản có liên quan đến chính sách bồi thường, hỗ
trợ và tái định cư các dự á tại trụ sở xã, thị trấn, ấp, khu phố.
- Trực tiếp thụ lý các đơn khiếu nại, tố cáo liên quan công tác bồi thường, giải phóng
mặt bằng.
- Theo dõi kiểm tra tiến độ bồi thường, giải tỏa các dự án. Cập nhật theo dõi thực
hiện kế hoạch công tác tổng hợp và báo cáo định kỳ theo quy định.
- Thực hiện nhiệm vụ khác do lãnh đạo phân công, chỉ đạo.
b. Bộ phận Phòng kỹ thuật:
SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 9 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

- Tham mưu cho Giám đốc trong việc thu thập thông tin số liệu công tác bồi thường
cụ thể là việc phát tờ khai, tổ chức điều tra hiện trạng, đo đạc, kiểm kế đất và tài sản trên
đất trong phạm vi thu hồi đất đối với từng chủ sử dụng đất.
- Phối hợp các ngành, chủ đầu tư tiếp nhận ranh mốc giải phóng mặt bằng và bàn giao
mặt bằng của dự án cho chủ dự án.

- Thực hiện giải quyết thắc mắc, khiếu nại về số liệu kiểm kê (nếu có).
- Tham mưu cho Giám đốc về việc trả lời báo cáo cho Ủy ban huyện về công tác giải
quyết khiếu nại số liệu kiểm kê (nếu có).
- Phối hợp với phòng Tài nguyên –Môi trường, Văn phòng Đăng ký quyền sử dụng
đất đo đạc, trích lục bản đồ địa chính thửa đất bị thu hồi thực hiện dự án.
- Theo dõi tiến độ kiểm kê các dự án, tổng hợp số liệu báo định kỳ và đột xuất của
Trung tâm.
- Thực hiện nhiệm vụ khác do lãnh đạo phân công, chỉ đạo.
c. Bộ phận Phòng kế toán:
- Tham mưu cho Giám đốc xây dựng dự toán hoạt động tài chính hàng năm của đơn
vị; xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ; quy chế công khai tài chính theo quy định.
- Tham mưu cho Giám đốc việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất của tổ chức, hộ
gia đình cá nhân; việc đấu giá quyền sử dụng đất, đấu thầu dự án có sử dụng đất theo quy
định của pháp luật.
- Quản lý việc thu, chi các nguồn vốn từ kinh phí do ngân sách nhà nước cấp; thu từ
hoạt động sự nghiệp; vốn được ứng từ ngân sách nhà nước, từ Quỹ phát triển đất; vốn
vay từ các tổ chức tín dụng;…
- Quyết toán nguồn kinh phí hoạt động và nguồn kinh phí bồi thường theo quy định.
- Thực hiện thanh toán các chế độ cho cán bộ công nhân viên chức theo đúng chế độ
và kịp thời.
- Quản lý tài sản của đơn vị, cấp phát vật tư văn phòng phẩm cho các bộ phận.
- Áp giá bồi thường và lập bảng tổng hợp kinh phí bồi thường các dự án.
- Xây dựng phương án bồi thường, hỗ trợ và tái định cư trình Hội đồng bồi thường.
- Thực hiện nhiệm vụ khác do lãnh đạo phân công, chỉ đạo.
* Sơ đồ tổ chức của bộ máy kế toán đơn vị:
SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 10 -

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

Cơ chế tài chính của Trung tâm Phát triển quỹ đất Tân Uyên đang thực hiện theo
cơ chế tài chính được quy tại điều 6 Thông tư liên tịch số 01/2010/TTLT-BTNMT-BNVBTC ngày 08/01/2010 tức là thực hiện theo cơ chế đơn vị sự nghiệp tự chủ 1 phần kinh
phí hoạt động theo quy định tại Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính
phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy,
biên chế đối với đơn vị sự nghiệp công lập.
Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế toán đơn vị:

Phụ trách Kế toán

Thủ quỹ
+ Phụ trách kế toán (Nguyễn Thị Duy Phương): ghi chép phản ánh các số liệu
hiện có về tình hình hoạt động tài chính đơn vị
- Xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ theo quy định tại Thông tư số 71/2006/TTBTC ngày 9/8/2006 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thực hiện Nghị định số
43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách
nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế đối với đơn vị sự nghiệp công
lập.
- Thu thập, phản ánh xử lý và tổng hợp thông tin về nguồn kinh phí hoạt động và
tình hình sử dụng các khoản kinh phí phát sinh ở đơn vị.
- Thực hiện kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự toán thu – chi, tình hình
thực hiện chi tiêu tài chính và các tiêu chuẩn định mức của Nhà nước, kiểm tra quản lý
sử dụng các loại vật tư tài sản công của đơn vị.
- Lập và nộp báo cáo tài chính đúng hạn; báo cáo cho các cơ quan quản lý cấp trên
và cơ quan tài chính theo quy định; cung cấp thông tin và các tài liệu cần thiết phục vụ
cho việc xây dựng các định mức chi tiêu kinh phí, phân tích đánh giá hiệu quả các nguồn
kinh phí ở đơn vị.
- Hàng tháng, quý và cuối năm sau khi trang trải các khoản chi phí, nộp thuế và

các khoản nộp khác theo quy định (nếu có), phần chênh lệch thu lớn hơn chi kế toán sẽ

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 11 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

trích các quỹ theo quy định tại Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính
phủ.
+ Thủ quỹ: quản lý quỹ tiền mặt của đơn vị, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi tiền
mặt để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu, chi. Sau đó tổng hợp, đối chiếu
thu chi với kế toán.
Thủ quỹ và kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với nhau thể hiện ở việc thu chi theo
số tiền trên sổ quỹ của thủ quỹ phải khớp với số liệu trên sổ sách của kế toán. Tuy nhiên,
thủ quỹ và kế toán làm việc độc lập với nhau.
Hình thức ghi sổ kế toán đơn vị áp dụng: Nhật ký – Sổ cái.
Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP
CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN CÙNG LOẠI

SỔ QUỸ

NHẬT KÝ – SỔ CÁI

SỔ KẾ TOÀN
CHI TIẾT

BẢNG TỔNG HỢP
CHI TIẾT

BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu số liệu cuối tháng

Trình tự ghi sổ:

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 12 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

Hàng ngày, phụ trách kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra cập
nhật vào sổ quỹ, sổ tổng hợp chứng từ. Cuối tháng, từ sổ tổng hợp chứng từ lập trong
tháng vào sổ Nhật ký – sổ cái, kế toán tiến hành khóa sổ để tính ra số phát sinh nợ, số
phát sinh có và số dư cuối tháng của từng tài khoản. Sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu
khớp với sổ quỹ, sổ tổng hợp chi tiết dùng hàm liên kết để lập bảng cân đối số phát sinh

và báo cáo tài chính.
1.2.3 Các quy định chung trong lao động của đơn vị.
Xây dựng quy chế dân chủ cơ sở; quy chế công khai tài chính theo quy định.
Thực hiện các quy định của Nhà nước về bảo vệ môi trường, về an ninh trật tư xã
hội và đảm bảo àn toàn, bí mặt quốc gia trong hoạt động của đơn vị.
Đơn vị xây dựng nội quy Phòng cháy chữa cháy và mỗi phòng điều trang bị một
bình chữa cháy.
Nội quy về thời gian làm việc, giờ nghỉ, ngày nghỉ, phép năm.
Nội quy về an toàn lao động.

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 13 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

CHƯƠNG 2: NỘI DUNG THỰC TẬP VỀ “KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG” TẠI TRUNG TÂM PHÁT TRIỂN QUỸ ĐẤT
HUYỆN TÂN UYÊN
2.1 QUY TRÌNH THỰC TẬP TẠI TRUNG TÂM PHÁT TRIỂN QUỸ ĐẤT:
Công việc thực tế của đơn vị là thực hiện nhiệm vụ chính về công tác bồi thường,
hỗ trợ và tái định cư khi Nhà nước thu hồi đất.
Khi có chủ trương hoặc quyết định của UBND tỉnh, huyện giao Trung tâm Phát
triển quỹ đất thực hiện bồi thường, hỗ trợ và tái định cư của công trình, dự án; các bước
tiến hành như sau:
Bước 1: Phòng kỹ thuật tiến hành phối họp với phòng Tài nguyên – Môi trường
kết họp với địa phương nơi có đất bị thu hồi tiến hành nhận mốc và điều tra khảo sát lấy

hiện trạng của công trình, dự án.
Bước 2: Sau khi lấy hiện trạng của khu vực có đất bị thu hồi, phòng hành chính
tiến hành xây dựng phương án tổng thể dự thảo để thông qua Hội đồng bồi thường để
đóng góp ý kiến về phương án. Sau đó xây dựng phương án tổng thể hoàn chỉnh trình
UBND tỉnh, huyện phê duyệt phương phương án.
Bước 3: Phương án tổng thể được phê duyệt đơn vị tiến hành công khai Phương
án tổng thể tại nơi có đất bị thu hồi.
Bước 4: Phòng kỹ thuật tiến hành kiểm kê thực tế từng hộ dân bị ảnh hưởng.
Bước 5: Hồ sơ kiểm kê hoàn chỉnh, phòng kế toán tiến hành áp giá sau đó tổng
hợp và xây dựng phương án bồi thường chi tiết dự thảo.
Bước 6: Công khai phương án bồi thường chi tiết dự thảo, phòng hành chính tiến
hành thực hiện niêm yết công khai phương án bồi thường chi tiết tại nơi có đất bị thu hồi.
Bước 7: Giải quyết khiếu nại trong thời gian công khai 20 ngày (nếu có).
Bước 8: Hết thời gian công khai, phòng kế toán tiến hành tổng hợp và xây dựng
phương án bồi thường chi tiết để thông qua Hội đồng bồi thường đóng góp ý kiến; sau đó
hoàn chỉnh hồ sơ và phương án giao phòng hành chính trình phòng Tài nguyên – Môi
trường thẩm định phương án bồi thường.
Bước 9: Khi có quyết định phê duyệt phương án bồi thường; theo chỉ tiêu kế
hoạch vốn Phòng kế toán tiến hành lập thủ tục rút kinh phí bồi thường, hỗ trợ và tái định
cư để chi trả bồi thường cho hộ dân theo quy định; quyết toán kinh phí bồi thường theo
quy định.

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 14 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

Sơ đồ làm việc thực tế:
Phụ trách kế toán
(kiêm Trưởng phòng kế toán)

Nguồn bồi thường

Nguồn hoạt động đơn vị

Chi trả bồi thường

Chứng từ gốc ra phiếu chi - thu

Tổng hợp kinh phí
chi trả để hoàn ứng
hoặc thanh toán với
cơ quan cấp trên

Bảng tổng hợp chứng từ

Nhật ký - Sổ cái
Quyết toán hồ sơ
chi trả bồi thường

Sổ quỹ

Sổ chi tiết từng
tài khoản

Bảng cân đối số

phát sinh

Cuối quý phụ trách kế toán quyết toán kinh phí nguồn hoạt động với cơ quan chủ
quản (phòng Tài chính – Kế hoạch) gồm:
Chứng từ chi hoạt động (chia theo từng tiểu mục theo quy định)
Báo cáo tài chính (gồm: Bảng cân đối số phát sinh, Bảng chi tiết kinh phí hoạt
động đề ngị quyết toán, Bảng tổng hợp tình hình kinh phí, Báo chi tiết các khoản thu,
Báo cáo thu chi hoạt động sự nghiệp, Báo cáo tình hình tăng giảm tài sản cố định, báo
cáo thuyết minh tài chính)
Mối quan hệ giữa các phòng ban: giữa các phòng có mối quan hệ khắng khít
với nhau cụ thể là: các phòng hỗ trợ lẫn nhau trong nghiệp vụ chuyên môn để hoàn thành
tốt nhiệm vụ được giao; hỗ trợ cung cấp số liệu liên quan đến nghiệp vụ chuyên môn khi
bộ phận khác cần thống kê, báo cáo; nhân viên các bộ phận liên hệ trực tiếp với nhau để
trao đổi những vấn đề vướng mắc trong chuyên môn nghiệp vụ; luôn thể hiện tinh thần
đoàn kết nội bộ trong đơn vị. Đồng thời với sự phân công, bố trí hợp lý của Ban lãnh

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 15 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

đạo; sự phối hợp nhiệt tình của các phòng đã giúp đơn vị hoàn thành tốt nhiệm vụ chính
trị chung của đơn vị.
2.2 NỘI DUNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP VỀ “KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG” TẠI TRUNG TÂM PHÁT TRIỂN QUỸ ĐẤT
HUYỆN TÂN UYÊN

2.2.1 Lý thuyết về “Kế toán Tiền lương và các khoản trích theo lương”
* Khái niệm: Tiền lương là phần thù lao lao động để tái sản xuất lao động bù đắp
hao phí lao động của công nhân viên bỏ ra trong quá trình lao động, công tác tiền lương
của công nhân viên trong đơn vị hành chính sự nghiệp gắn liền với thời gian, chất lượng
và kết quả công việc mà công nhân viên được giao. Trong toàn bộ các khoản chi tiêu của
đơn vị thì khoản chi lương chiếm tỉ trọng lớn trong tổng số chi thường xuyên của đơn vị.
Do tính chất đặc thù đó nên tiền lương là khoản chi chủ yếu và liên quan đến nhiều chính
sách chế độ.
Ngoài tiền lương để đảm bảo tái sản xuất sức lao động và cuộc sống lâu dài bảo vệ
sức khỏe và đáp ứng đời sống tinh thần của người lao động theo chế độ chính sách hiện
hành còn có các khoản trích nộp theo lương như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo
hiểm thất nghiệp được trích lập để tạo ra nguồn tài trợ cho việc phòng chữa bệnh và
chăm sóc sức khỏe cho cán bộ công nhân viên đơn vị.
* Đặc điểm “kế toán Tiền lương và các khoản trích theo lương” trong đơn vị
hành chính sự nghiệp:
Tiền lương trong đơn vị hành chính sự nghiệp bao gồm: Lương biên chế, lương
hợp đồng tạm tuyển, lương tập sự, phụ cấp lương là BHXH, BHYT, BHTN được trích
nộp theo tỷ lệ phần trăm tr6n tổng quỹ lương được hưởng, cụ thể:
Bảo hiểm xã hội: là quỹ dùng để hỗ trợ cho người lao động có tham gia bảo hiểm trong
các trường hợp bị mất khả năng lao động như ốm đau, thai sản, tai nạn giao thông, hưu
trí, mất sức…
BHXH được trích theo lương, phụ cấp theo chế độ của Nhà nước quy định, trích
theo tỷ lệ quy định là 24% trên tổng quỹ lương phải trả cho cán bộ công nhân viên, trong
đó:
17% người sử dụng lao động
7% người lao động phải nộp.

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 16 -

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

Bảo hiểm y tế: là quỹ dùng để đài thọ người lao động có tham gia đóng quỹ trong các
hoạt động khám chữa bệnh. BHYT được trích 4,5% trên tổng quỹ lương theo quy định
Nhà nước , trong đó:
3,5% người sử dụng lao động
1% người lao động phải nộp.
Bảo hiểm thất nghiệp: BHTN được thực hiện kể từ ngày 01/01/2009
1% người sử dụng lao động
1% người lao động phải nộp.
1% Nhà nước hỗ trợ từ ngân sách
“Tiền lương và các khoản trích nộp theo lương” trong đơn vị hành chính sự nghiệp
sử dụng quỹ lương ngày càng hợp lý với việc quản lý lao động để đảm bảo hoàn thành
nhiệm vụ công tác.
Kinh phí công đoàn: là quỹ tài trợ cho hoạt động của công đoàn các cấp, theo chế độ
hiện hành, kinh phí công đoàn được trích 2% trên tổng quỹ lương và tính vào chi phí sản
xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. công đoàn hoạt động để bảo vệ lợi ích hợp
pháp và nâng cao đời sống của người lao động.
Chấp hành nghiêm chỉnh chính sách chế độ tiền lương, chế độ quản lý lao động và
tiền lương theo chỉ tiêu được duyệt.
* Nhiệm vụ “kế toán Tiền lương và các khoản trích theo lương” trong đơn vị
hành chính sự nghiệp:
Nắm tình hình lao động của đơn vị, số lao động biên chế, số lao động hợp đồng
của đơn vị trên các mặt số lượng, họ và tên từng người, số tiền phải trả cho từng người,
…theo mức quy định của Nhà nước.
Nắm vững và thực hiện đầy đủ các quy định về quản lý lương đơn vị hành chính

sự nghiệp như đang ký lương đầu năm, lập sổ lương, báo cáo quyết toán.
Thanh toán kịp thời đầy đủ và đúng hạn mức, phụ cấp cho cán bộ công nhân viên
trong đơn vị nhằm khuyến khích thúc đẩy sự say mê công việc trong mỗi cán bộ công
nhân viên.
Thực hiện đầy đủ thông báo của cơ quan Bảo hiểm đối với đơn vị hành chính sự
nghiệp về các khoản đóng góp Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp áp
SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 17 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

dụng cho cán bộ công nhân viên trong đơn vị gồm phần đóng góp của cơ quan và của
người lao động.
Vận dụng các hình thức thanh toán liên tiếp, hợp lý để đảm bảo thanh toán kịp
thời, đem lại hiệu quả công việc cao
Thông qua công tác kế toán mà kiểm tra chấp hành nguyên tắc chế độ quản lý lao
động, tiền lương qua các mặt; tuyển dụng đề bạt, thuyên chuyển nhằm năng cao hiệu quả
công tác.
Lưu giữ sổ sách tiền lương.
* Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 332 “ các khoản phải nộp theo lương” dùng để phản ánh các khoản phải
trích theo lương, kinh phí công đoàn.
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 332:
Bên nợ:
Số Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn đã nộp cho cơ quan quản lý.

Số BHXH phải trả cho công chức, viên chức.
Bên có:
Trích Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn tính vào chi phí của đơn vị.

Số Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế mà công chức, viên chức phải nộp được trừ
vào lương hàng tháng (theo tỷ lệ % người lao động phải đóng góp)
Số tiền BHXH được cơ quan BHXH thanh toán về số BHXH đơn vị đã chi trả cho
các đối tượng hưởng chế độ bảo hiểm của đơn vị.
Số lãi phải nộp về phạt nộp chậm số tiền bảo hiểm xã hội.
Số dư bên có:
Số Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn còn phải nộp cho cơ quan
bảo hiểm xã hội và cơ quan công đoàn.
Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ: Số dư bên Nợ phản ánh số tiền BHXH đơn
vị đã chi trả cho công chức, viên chức nhưng chưa được cơ quan BHXH thanh toán.
Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu
1. Hàng tháng trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào các khoản chi, ghi:
Nợ TK 661 - Chi hoạt động
Nợ TK 631 - Chi hoạt động sản xuất kinh doanh
SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 18 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

Có TK: 3321, 3322, 3323 - Các khoản phải nộp theo lương
2. Tính số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế của công chức, viên chức phải nộp vào tiền
lương tháng, ghi:

Nợ TK 334: phải trả viên chức
Có TK 332, (3321, 3322, 3323, 3324): Các khoản phải nộp theo lương
3. Khi đơn vị chuyển tiền nộp BHXH, KPCĐ hoặc mua thẻ BHYT, ghi:
Nợ TK 332 (TK 3321, 3322, 3323): Các khoản phải nộp theo lương
Có TK 111: Tiền mặt
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
4. Khi nhận được số tiền cơ quan BHXH cấp cho đơn vị để trả cho các đối tượng hưởng
BHXH, ghi:
Nợ TK 111: Tiền mặt
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Có TK 332- Các khoản phải nộp theo lương (3321)
5. Khi nhận giấy phạt nộp chậm số tiền BHXH phải nộp, ghi:
Nợ TK 3118: Các khoản phải thu (chờ xử lý phạt nộp chậm)
Nợ TK 661: Chi hoạt động (chi hoạt động nếu được phép ghi chi)
Có TK 3321: Các khoản phải nộp theo lương
6. BHXH phải trả cho công chức, viên chức theo chế độ quy định, ghi:
Nợ TK 332- Các khoản phải nộp theo lương (3321)
Có TK 334: Phải trả viên chức
7. Khi chi trả BHXH cho viên chức trong đơn vị, ghi
Nợ TK 334: Phải trả viên chức
Có TK 111: Tiền mặt
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
8. Trường hợp tiếp nhận KPCĐ do cơ quan công đoàn cấp trên cấp, ghi:
Nợ TK 111: Tiền mặt
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Có TK 332- Các khoản phải nộp theo lương (3323)
9. Khi chi tiêu KPCĐ cho các hoạt động công đoàn tại cơ sở, ghi:
Nợ TK 332- Các khoản phải nộp theo lương (3323)
SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 19 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

Có TK 111: Tiền mặt
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Sơ đồ hạch toán tài khoản 332 “các khoản phải nộp theo lương”:
332

461,462,465

661, 662

Rút dự toán chi hoạt động, dự toán
chi chương trình, dự án, dự toán chi theo đơn

Hàng tháng trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
tính vào chi hoạt động, chi dự án

đặt hàng của Nhà nước để nộp BHXH, KPCĐ
hoặc mua thẻ BHYT cho cán bộ, viên chức.

635,631
Hàng tháng trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
Tính vào chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước,
chi hoạt động SXKD

334
Hàng tháng trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
phải nộp khấu trừ vào tiền lương, phải trả cán bộ,
viên chức.

334
BHXH phải trả cán bộ, viên chức theo chế độ

111,112
KPCĐ vượt chi được cấp bù
Khi được cơ quan BHXH thanh toán số BHXH
111,112,….

đã chi trả cho cán bộ, viên chức.

311 (3118)

Khi nộp BHXH, BHTN, KPCĐ hoặc
mua thẻ BHYT
Chi KPCĐ tại đơn vị

Khi nhận giấy phạt nộp chậm số tiền BHXH
chờ xử lý

Khi nộp phạt tiền do nộp BHXH chậm

661, 631,…
Nhận giấy phạt nộp chậm số tiền BHXH phải
nộp nếu được phép ghi vào chi phí

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 20 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

Tài khoản 334 “ phải trả công chức, viên chức” dùng để phản ánh các khoản phải
trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả công chức, viên chức về tiền lương, tiền
công, tiền thưởng và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên.
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 334:
Bên nợ:
Tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác đã trả cho cán bộ công chức, viên
chức và người lao động.

Các khoản đã khấu trừ vào tiền lương, tiền công của cán bộ, công chức, viên chức
và người lao động.
Bên có:
Tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác phải trả cho cán bộ công chức, viên
chức và người lao động.

Số dư bên có:
Các khoản còn phải trả cho cán bộ, công chức, viên chức và người lao động.
Các nghiệp vụ kế toán chủ yếu:
1. Tính tiền lương, phải trả cho cán bộ, viên chức phát sinh trong kỳ ghi:
Nợ TK 631: Chi hoạt động SXKD
Nợ TK 661: chi hoạt động
Có TK 334: Phải trả viên chức.

2. Thanh toán tiền lương cho cán bộ, viên chức ghi.
Nợ TK 334: Phải trả viên chức
Có TK 111: Tiền mặt (trả tại đơn vị)
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc (kho bạc chi trả trực tiếp)
3. Các khoản tiền tạm ứng ghi:
Nợ TK 334: Phải trả viên chức.
Có TK 312: Tạm ứng
4. Khi có quyết định trích quỹ cơ quan để thưởng cho viên chức và đối tượng khác, ghi
+ Phản ánh số trích quỹ để thưởng
Nợ TK 431: Quỹ cơ quan
Có TK 334: Phải trả viên chức
+ Khi chi thưởng cho viên chức và đối tượng khác, ghi:

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 21 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

Nợ TK 334: Phải trả viên chức
Có TK 111: Tiền mặt
5. Số BHXH, BHYT viên chức phải nộp, tính trừ vào lương, ghi:
Nợ TK 334: Phải trả viên chức
Có TK 332 (3321, 3322) Các khoản phải nộp theo lương
6. Số BHXH phải trả cho viên chức tại đơn vị theo chế độ quy định, ghi:
Nợ TK 332 (3321): Các khoản phải nộp theo lương
Có TK 334: Phải trả viên chức

Cuối kỳ, sau khi chi trả xong kết chuyển số chi thực tế vào chi phí hoạt động, ghi:
Nợ TK 661: Chi hoạt động
Có TK 334: Phải trả viên chức
7. Các khoản thu nhập tăng thêm phải trả cho cán bộ công chức, viên chức và người lao
động từ chênh lệch thu > chi của người lao động, ghi:
Nợ TK 661: Chi hoạt động
Có TK 334: Phải trả viên chức

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 22 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

Sơ đồ hạch toán tài khoản 334 “phải trả công chức, viên chức”:
334
332

661,662,635

BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải nộp
khấu trừ vào lương phải trả

Tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản
khác phải trả công chức, viên chức

312

631

Tiền tạm ứng không chi hết khấu trừ vào

Tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản

lương phải trả

khác phải trả công chức, viên chức và người
lao động tham gia hoạt động SXKD

311(3118)

431

Thu hồi thường vật chất theo quyết định

Tiền thưởng từ các quỹ phải trả công chức

xử lý khấu trừ vào lương phải trả

viên chức và người lao động

241
333 (3337)
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp NSNN

Tiền lương phải trả cho công chức, viên chức
và người lao động ở bộ phận đầu tư XDCB

khấu trừ vào lương phải trả

332
Số BHXH phải trả công chức, viên chức
theo chế độ

111
661

Ứng thanh toán tiền lương, tiền công
và các khoản phải trả công chức, viên chức

Thu nhập tăng thêm phải trả công chức,

và người lao động

viên chức và người lao động từ chênh lệch
thu lớn hơn chi của hoạt động thường xuyên

2.2.2 Nội dung báo cáo tốt nghiệp về “Kế toán Tiền lương và các khoản trích theo
lương” tại Trung tâm Phát triển quỹ đất huyện Tân Uyên:
Cơ chế tài chính của Trung tâm Phát triển quỹ đất Tân Uyên đang thực hiện theo
cơ chế tài chính được quy tại điều 6 Thông tư liên tịch số 01/2010/TTLT-BTNMT-BNVBTC ngày 08/01/2010 tức là thực hiện theo cơ chế đơn vị sự nghiệp tự chủ một phần
kinh phí hoạt động theo quy định tại Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của
Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ
máy, biên chế đối với đơn vị sự nghiệp công lập.

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 23 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

Trung tâm Phát triển quỹ đất huyện Tân Uyên là đơn vị sự nghiệp có thu tự đảm
bảo một phần chi phí hoạt động. Nguồn thu chính của đơn vị là nguồn thu từ hoạt động
sự nghiệp nghĩa là thu từ kinh phí tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ và tái định cư
theo quy định tại Nghị định 69/2009/NĐ-CP ngày 13/8/2009 của Chính phủ.
Do đơn vị có quy mô nhỏ nên tổ chức bộ máy kế toán bố trí một người làm phụ
trách kế toán và một thủ quỹ.
Hệ thống mã tài khoản kế toán đơn vị áp dụng: Theo Quyết định số 19/2006/QĐBTC ngày 30/3/2006 của Bộ Tài Chính.
Hệ thống các sổ dùng ở đơn vị: Sổ Nhật ký – Sổ Cái, Sổ Chi tiết từng tài khoản,
Sổ quỹ tiền mặt, Sổ Tiền gửi ngân hàng, Kho bạc, Sổ theo dõi tài sản cố định – công cụ
dụng cụ, số tổng hợp sử dụng nguồn kinh phí,….
* Chứng từ sử dụng:
Các chứng từ đơn vị sử dụng tại đơn vị: Phiếu thu, Phiếu chi, Biên nhận, Hóa đơn
giá trị gia tăng, bảng thanh toán tiền lương (mẫu sổ C02-H), bảng chấm công làm thêm
giờ, bảng tính phụ cấp làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền công tác phí, Ủy nhiệm chi,
giấy rút tiền mặt, bảng kê,…..
Đơn vị thực hiện thanh toán lương qua thẻ ATM nên chứng từ gồm: bảng thanh
toán tiền lương tháng, danh sách chuyển khoản lương, Ủy nhiệm chi.
Phiếu nghĩ hưởng BHXH: xác nhận số ngày nghỉ do ốm đau, thai sản, tai nạn lao
động của người lao động làm căn cứ tính trợ cấp BHXH trả thay lương theo quy định.
Bảnh thanh toán BHXH: là căn cứ tổng hợp và thanh toán trợ cấp thanh toán
lương cho người lao động, lập báo cáo quyết toán BHXH với cơ quan quản lý BHXH.
* Sổ kế toán chi tiết:
“Bảng thanh toán tiền lương” như là một sổ kế toán chi tiết để theo dõi chi tiết

từng khoản lương, phụ cấp lương; “Bảng thanh toán BHXH” để theo dõi các khoản phải
nộp cho cơ quan bảo hiểm trên tổng quỹ lương.

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 24 -


BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD NGUYỄN THỊ BẠCH TUYẾT

Sơ đồ luân chuyển:
Bảng thanh toán lương

Phiếu chi/Ủy nhiệm chi

Sổ Nhật ký – Sổ cái

Sổ chi tiết TK 334, 332

Bảng cân đối số phát sinh

* Hình thức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại đơn vị:
Tiền lương và phụ cấp chiến hơn 70% trên tổng chi thường xuyên của đơn vị,
mức lương bình quân của một công nhân viên là 2.357.000 đ, các khoản chi lương gồm:
lương biên chế, lương hợp đồng và các khoản phụ cấp lương theo quy định.
Các khoản trích nộp theo lương của đơn vị: Hàng tháng, vào cuối tháng đơn vị
chuyển khoản thanh toán các khoản trích nộp theo lương như: BHXH, BHYT, BHTN,
KPCĐ, tổng tỷ lệ trích là 32,5% trong đó: trừ vào thu nhập người lao động là 9,5% và trừ

vào chi phí hoạt động đơn vị là 23%.
Dự toán kinh phí tiền lương đầu năm: đơn vị xây dựng dự toán thu – chi để ước tính tình
hình thực hiện năm để phân tính đánh giá quá trình thực hiện của năm báo cáo.

SVTT NGUYỄN THỊ DUY PHƯƠNG

- Trang 25 -