Bài tập môn kế toán quản trị managerial accounting (48)

BÀI TẬP CÁ NHÂN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
Họ và tên:
Lớp:
Chương trình:

Nguyễn Nhân Nghĩa - 26/12/1972
GaMBA01.X0110
Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế
(Đại học Quốc gia Hà Nội- ETC &Griggs University)

Kế hoạch ngân quỹ Công ty thương mại Thắng Lợi
1. Ngân quý quý IV
1.1. Ngân quỹ Bán hàng
Đ/v: nghìn

Chỉ tiêu
Lượng hàng
bán
Giá bán
Doanh thu sẽ
thực hiện
Dự kiến thu
tiền
Tháng 8
Tháng 9
Tháng 10

Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12

60

80

50

11
660.000

11
880.000

11
550.000

555.500

737.000

643.500 1.936.000

0,05*70*11= 38.500
0,35*40*11=
154.000
0,55*660.000=
363.000

0,05*40*11= 22.000

0,35*660.000=
231.000
0,55*880.000=
484.000

Tháng 11

0,05*660.000= 33.000
0,35*880.000=
308.000
0,55*550.000=
302.500

Tháng 12
1.2.

Tổng

Ngân quỹ cung ứng hàng hóa
Kế hoạch nhập hàng hóa

Chỉ tiêu
Lượng hàng
cần bán
Lượng dự trữ
cuối kỳ
Lượng tồn
đầu kỳ
Lượng hàng
cần nhập

Đ/v: nghìn
Tháng 11
Tháng 12
80
50

Tháng 8
70

Tháng 9
40

Tháng 10
60

2+ 0,1*40= 6

2+ 0,1*60= 8

2+ 0,1*80= 10

2+ 0,1*50= 7

2+ 0,1*60= 8

6

8

10

7

42

62

77

51

Ngân quỹ cung ứng hàng hóa

Nguyen Nhan Nghia- GaMBA01 .X0110 Hanoi, Vietnam


Đ/v: nghìn

Chỉ tiêu
Lượng hàng
cần cung úng
Đơn giá
Dự toán chi
mua hàng hóa
Dự toán chi
thanh toán
mua hàng
Tháng 9
Tháng 10

Tháng 11
Tháng 12
1.3.

T9
42

Tháng 10
62

Tháng 11
77

Tháng 12
51

7
294

7
434

7
539

7
357

364.000

486.500

0,5* 294= 147
0,5* 434= 217

217
0,5* 539= 269,5

Tổng

448.000 1.298.500

269,5
0,5* 357= 178,5

Kế hoạch chi tiền
Đ/v: nghìn

Chỉ tiêu
Chi thanh toán
mua hàng
Chi quản lý
Trả nợ vay
Tổng chi

Tháng 10
364

Tháng 11
486,5

Tháng 12
448

0,14* 660= 92,4

0,14* 880= 123,2

0,14* 550= 77

456.400

92,7
702.400

Tổng

525.000 1.683.800

2. Ngân quỹ Quý IV theo giả thiết mới
2.1. Ngân quỹ Bán hàng
Đ/v: nghìn

Chỉ tiêu
Lượng hàng
bán
Giá bán
Doanh thu
sẽ thực hiện
Dự kiến thu

tiền
Tháng 9
Tháng 10

Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12

60

80

50

11
660.000

11
880.000

11
550.000

616.000

836.000

616.000 2.068.000

0,2*40*11= 88.000
0,8*660.000=
528.000

Tháng 11
Tháng 12

2.2.

Ngân quỹ cung ứng hàng hóa

Nguyen Nhan Nghia- GaMBA01 .X0110 Hanoi, Vietnam

0,2*660.000=
132.000
0,8*880.000=
704.000

0,2*880.000=
176.000
0,8*550.000=
440.000

Tổng


Kế hoạch nhập hàng hóa không thay đổi theo giả thiết mới do vậy Ngân quỹ
cung ứng hàng hóa như sau:
Đ/v: nghìn

Chỉ tiêu
Lượng hàng
cần cung úng
Đơn giá
Dự toán chi
mua hàng hóa
Dự toán chi
thanh toán
mua hàng
Tháng 9
Tháng 10
Tháng 11
2.3.

T9
42

Tháng 10
62

Tháng 11
77

Tháng 12
51

7
294

7
434

7
539

7
357

294.000

434.000

Tổng

539.000 1.267.000

1* 294= 294
1* 434= 434
1* 539= 539

Kế hoạch chi tiền
Đ/v: nghìn

Chỉ tiêu
Chi thanh toán
mua hàng
Chi quản lý
Trả nợ vay
Tổng chi

Tháng 10
294

Tháng 11
434

Tháng 12
539

0,14* 660= 92,4

0,14* 880= 123,2

0,14* 550= 77

386.400

92,7
649.900

Tổng

616.000 1.652.300

2.4. Ảnh hưởng của giả thiết mới
Ngân quỹ bán hàng: Tiền thu dự kiến cả quý và từng tháng đã tăng hơn do

(ngoại trừ tháng 12 thấp hơn do chỉ thu 20% thay vì 35% doanh thu tháng 11
trước kia): Công ty thu được 100% doanh thu hàng tháng thay vì 95% trước kia;

và tỉ lệ thu ngay trong tháng là 80% thay vì 55%.
Ngân quỹ cung ứng hàng hóa: Dự toán chi thanh toán nhập hàng hóa cả quý đã

giảm (ngoại trừ tháng 12 cao hơn do công ty phải thanh toán 100% tiền hàng
nhập tháng 11 thay vì 50%) do công ty được nợ toàn bộ tiền nhập hàng trong 1
tháng thay vì chỉ 50% như trước.
Kế hoạch chi tiền của công ty cả quý và từng tháng (ngoại trừ tháng 12) giảm ít

so với trước do dự toán chi thanh toán mua hàng nhập giảm (như đã phân tích ở
trên).
Như vậy kế hoạch ngân quỹ của công ty tốt hơn so với trước. Công ty có thể
thu nhiều hơn mà lại chi ít đi do vậy có thể sử dụng nguồn vốn chiếm dụng của
nhà cung cấp để tài trợ cho hoạt động khác của công ty. Việc thu được cả 100%
tiền bán hàng có thể làm tăng lợi nhuận cho công ty.

Nguyen Nhan Nghia- GaMBA01 .X0110 Hanoi, Vietnam


3. Các yếu tố ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng, quỹ cung ứng
hàng hóa và kế hoạch chi tiền của công ty:

 Lượng hàng bán trong kỳ là yếu tố ảnh hưởng lớn nhất đến việc thực hiện
ngân quỹ của công ty; lượng hàng bán sẽ tỉ lệ thuận với cả doanh thu bán
hàng và chi phí nói chung trong đó có chi phí nhập hàng để bán.
Lượng hàng bán phải được dự báo tương đối chính xác, dựa trên một số
yếu tố như: Lượng bán trong quá khứ của công ty; kết quả các nghiên cứu
thị trường; điều kiện kinh tế vi mô, vĩ mô; hoạt động quảng cáo; và thị
phần;
 Chính sách định giá bán của công ty phải dựa trên thị trường, giá nhập
hàng để bán, chi phí; giá cả bán hàng hoá cũng tỉ lệ thuận với doanh thu và

chi phí nhập hàng để bán của công ty;
 Khả năng thu tiền bán hàng ảnh hưởng trực tiếp đến ngân quỹ bán hàng của
công ty thông qua khoản mục thu tiền dự kiến và ảnh hưởng gián tiếp đến
toàn bộ ngân quỹ công ty. Tiền bán hàng thu càng nhanh càng tốt và tỷ lệ
thu tiền bán hàng trong kỳ càng lớn càng tốt. Khi đó công ty sẽ thu được
nhiều tiền hơn và ít bị đối tác chiếm dụng vốn hơn;
 Đơn hàng tồn ảnh hưởng trực tiếp đến lượng hàng cần nhập để bán; tỷ lệ
thuận với chi thanh toán mua hàng của công ty;
 Chi trả thanh toán mua hàng để bán ảnh hưởng đến ngân quỹ, đến kế hoạch
chi. Công ty chiếm dụng vốn của nhà cung cấp càng nhiều càng tốt. Khoản
tiền đó sẽ được dành cho khoản chi phí hoặc đầu tư khác giúp sinh lời cho
công ty; và
 Ngoài chi thanh toán thì chi phí quản lý và chi trả lãi vay cũng ảnh hưởng
đến ngân quỹ công ty. Chi quản lý tỷ lệ thuận với doanh thu do vậy để giảm
chi phí quản lý, công ty cần giảm tỷ lệ xuống dưới 14% doanh thu. Để làm
được điều đó, công ty chỉ có cách tăng hiệu quả kinh doanh. Hiệu quả kinh
doanh tăng cùng với việc chiếm dụng tốt hơn vốn của các đối tác sẽ góp
phần làm giảm khoản nợ phải trả trong kỳ của công ty./.
-

Tài liệu tham khảo:
Giáo trình Kế toán quản trị- Griggs University;
Kế toán quản trị- Bài tập và bài giải- Đặng Kim Cương, Phạm Văn Dược- Khoa
Kế toán Kiểm toán- Đại học Kinh tế Tp. HCM;
Kế toán quản trị - Nguyễn Tấn Bình- Nhà xuất bản Thống kê;
www.accountingformanagement.com

Nguyen Nhan Nghia- GaMBA01 .X0110 Hanoi, Vietnam