Bài tập cá nhân môn kế toán quản trị (102)

Bài tập cá nhân - Môn học: Kế Toán Quản Trị

BÀI TẬP CÁ NHÂN
Đề bài:
Công ty Thắng Lợi là một công ty thương mại mua bán nhiều loại hàng hóa khác nhau. Công
ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý 4. Theo kinh nghiệm bán hàng của công ty, 55%
doanh thu bán hàng sẽ thu được trong tháng bán hàng, 35% thu được sau khi bán 1 tháng, 5%
sau khi bán 2 tháng và 5% sẽ không thu được. Công ty bán rất nhiều mặt hàng với giá trung
bình 11.000đ/đơn vị hàng hóa. Số liệu về số hàng hóa tiêu thụ được phản ánh như sau:

Tháng 8
Tháng 9
Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12
Tháng 1 năm sau

Số lượng hàng hóa
70,000
40,000
60,000
80,000
50,000
60,000

Hàng hóa mua vào phải thanh toán tiền cho người bán trong vòng 15 ngày, do đó khoảng 50%
hàng mua vào được thanh toán trong tháng mua hàng và 50% còn lại được thanh toán vào
tháng tiếp theo sau khi mua. Trung bình chi phí cho một đơn vị hàng hóa mua vào là 7.000đ.
Dự trữ hàng hóa cuối mỗi tháng được duy trì ở mức 2.000 đơn vị hàng hóa cộng với 10%
lượng hàng được bán trong tháng sau.
Dự kiến chi phí quản lý mỗi tháng bằng 14% doanh thu. Khoản chi phí này được chi trả

trong tháng phát sinh chi phí.
Ngày 28 tháng 11 công ty sẽ phải trả một khoản vay 92.700.000đ.
Yêu cầu:
1. Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền của công ty
cho từng tháng trong quý 4.
2. Giả thiết tiền bán hàng sẽ thu được 80% trong tháng bán hàng và 20% thu được sau
khi bán một tháng, tiền mua hàng được công ty thanh toán trong tháng tiếp theo tháng
mua hàng. Giả thiết này sẽ ảnh hưởng đến các ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng
hàng hóa và kế hoạch chi tiền của công ty như thế nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng,
Vũ Thị Thu Hiền – GaMBA01.X0710

1


Bài tập cá nhân - Môn học: Kế Toán Quản Trị

ngân quỹ cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền của công ty cho từng tháng trong
quý 4 theo giả thiết này.
3. Hãy phân tích các yếu tố có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng,
ngân quỹ cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền của công ty.
Bài Làm:
1. Lập ngân quỹ bán hàng:
Chỉ tiêu
1. Sản lượng bán
2. Giá bán đơn vị
3. Doanh thu sẽ thực hiện
4. Dự kiến thu tiền
Tháng 8
Tháng 9
Tháng 10

Tháng 11
Tháng 12

Tháng 10 Tháng 11
60,000
80,000
11
11
660,000
880,000
555.500
737.000
38.500
154.000
22.000
363.000
231.000
484.000

Đơn vị tính: 1000.đồng
Tháng 12
Quý 4
50,000
190,000
11
11
550,000
2,090,000
643.500
1.936.000

33.000
308.000
302.500

Lập ngân quỹ cung ứng hàng hoá:
Chỉ tiêu
1. Sản lượng bán
2. Số lượng hàng hoá dự trữ cuối kỳ
3. Hàng tồn đầu kỳ
4. Lượng hàng hóa cần mua vào
5. CP mua 1 đv hàng hóa
6. Dự toán chi cung ứng hàng hóa
7. Dự toán chi thanh toán mua hàng
Tháng 9
Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12

Tháng 10
60.000
10.000
8.000
62.000
7
434.000
364.000
147.000
217.000

Tháng 11
80.000
7.000
10.000
77.000
7
539.000
486.500
217.000
269.500

Đơn vị tính: 1000.đồng
Tháng 12
Quý 4
50.000
190.000
8.000
25.000
7.000
25.000
51.000
190.000
7
7
357.000
1.330.000
448.000
1.298.500

269.500

178.500

Kế hoạch chi tiền:

Chỉ tiêu
Kế hoạch chi tiền
Vũ Thị Thu Hiền – GaMBA01.X0710

Tháng 10
456,400

Tháng 11
702,400

Đơn vị tính: 1000.đồng
Tháng 12
Quý 4
525,000
1,683,800
2


Bài tập cá nhân - Môn học: Kế Toán Quản Trị

1/ Mua hàng hóa
2/ Chi phí quản lý
3/ Trả khoản vay

364,000
92,400

486,500
123,200
92,700

448,000
77,000

1,298,500
292,600
92,700

2. Lập ngân quỹ bán hàng:

Chỉ tiêu
1. Sản lượng bán
2. Giá bán đơn vị
3. Doanh thu sẽ thực hiện
4. Dự kiến thu tiền
Tháng 9
Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12

Tháng 10
60,000
11
660,000
616,000
88,000

528,000

Tháng 11
80,000
11
880,000
836,000
132,000
704,000

Đơn vị tính: 1000.đồng
Tháng 12
Quý 4
50,000
190,000
11
11
550,000
2,090,000
616,000
2,068,000

176,000
440,000

Lập ngân quỹ cung ứng hàng hoá:
Đơn vị tính: 1000.đồng
Chỉ tiêu
1. Sản lượng bán
2. Số lượng hàng hóa dự trữ cuối kỳ

3. Hàng tồn đầu kỳ
4. Lượng hàng hóa cần mua vào
5. Chi phí mua 1 đv hàng hóa
6. Dự toán chi cung ứng hàng hóa
7. Dự toán chi thanh toán mua hàng

Tháng 10
60,000
10,000
8,000
62,000
7
434,000
294,000

Tháng 11
80,000
7,000
10,000
77,000
7
539,000
434,000

Tháng 12
50,000
8,000
7,000
51,000
7

357,000
539,000

Quý 4
190,000
25,000
25,000
190,000
7
1,330,000
1,267,000

Kế hoạch chi tiền:
Đơn vị tính: 1000.đồng
Chỉ tiêu

Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12

Quý 4

386,400
649,900
616,000
1,652,300
Kế hoạch chi tiền
294,000

434,000
539,000
1,267,000
1/ Mua hàng hóa
92,400
123,200
77,000
292,600
2/ Chi phí quản lý
92,700
92,700
3/ Trả nợ vay
Ảnh hưởng của các giả thiết này đến các ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa và
kế hoạch chi tiền của công ty như sau:
+ Do kế hoạch thu tiền bán hàng của công ty thay đổi (thời gian thu tiền bán hàng giảm
xuống) dẫn đến lượng tiền dự kiến thu về trong Quý 4 tăng lên là:
2.068.000.000 - 1.936.000.000 = 132.000.000 đồng
Vũ Thị Thu Hiền – GaMBA01.X0710

3


Bài tập cá nhân - Môn học: Kế Toán Quản Trị

+ Thời gian thanh toán tiền mua hàng cũng thay đổi (thời hạn thanh toán nợ cho nhà cung cấp
tăng lên) dẫn đến dự toán chi thanh toán của Quý 4 giảm xuống là:
1.298.500.000 - 1.267.000.000 = 31.500.000 đồng
+ Dự toán chi thanh toán mua hàng của Quý 4 giảm xuống 31.500.000đồng dẫn đến kế hoạch
chi tiền cho Quý 4 cũng giảm xuống là 31.500.000đồng.
Những thay đổi này cho thấy bất kỳ một sự thay đổi nhỏ trong kế hoạch thu chi của công ty

cũng ảnh hưởng đến kế hoạch ngân quỹ chung của công ty. Điều này cho thấy công ty cần có
những biện pháp quản lý thu chi hiệu quả để đảm bảo kế hoạch hoạt động cũng như lợi nhuận
của công ty.
3. Hãy phân tích các yếu tố có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng,
ngân quỹ cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền của công ty.
a. Các yếu tố ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng:
- Các yếu tố thị trường ảnh hưởng đến sản lượng bán hàng của công ty:
•

Nhu cầu thị trường, giá cả và chất lượng của các sản phẩm cạnh tranh hoặc
thay thế đối với hàng hoá của công ty.

•

Chiến lược định giá: đặt giá cao hoặc thấp so với giá hiện tại.

•

Chiến lược bán hàng, quảng cáo cho sản phẩm của công ty.

- Các yếu tố ảnh hưởng đến kế hoạch thu tiền: Chính sách tín dụng thắt chặt hay cởi mở với
khách hàng của công ty như thời hạn thanh toán, chiết khấu, giảm giá.
b.Các yếu tố ảnh hưởng đến ngân quỹ cung ứng hàng hoá:
- Các yếu tố ảnh hưởng đến việc cung ứng hàng hoá đầu vào: tình hình thị trường, sự biến
động về giá cả và tính sẵn có của các hàng hoá cung ứng cho công ty, nhu cầu dự trữ hàng hoá
cuối kỳ của công ty.
- Thay đổi các điều khoản về thanh toán đối với nhà cung cấp.
- Sự thay đổi của các chính sách thuế liên quan sẽ ảnh hưởng đến các ngân quỹ cung ứng
hàng hoá của công ty. Ví dụ thuế nhập khẩu hàng hóa cung ứng của công ty tăng sẽ ảnh
hướng đến kế hoạch chi tiền mua hàng hóa cung ứng tăng.

c. Các yếu tố ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiền của công ty:
- Các yếu tố ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng cũng ảnh hưởng đến kế hoạch
chi tiền vì việc thực hiện ngân quỹ bán hàng phản ánh khả năng chi tiền của công ty.
- Các yếu tố ảnh hưởng đến ngân quỹ cung ứng hàng hoá có ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch
chi tiền.
Vũ Thị Thu Hiền – GaMBA01.X0710

4


Bài tập cá nhân - Môn học: Kế Toán Quản Trị

- Sự gia tăng của các chi phí quản lý, chi phí lao động, chi phí vận chuyển, chi phí tồn kho,...
sẽ làm tăng tổng chi phí và ảnh hưởng đến các ngân quỹ và kế hoạch chi tiền.
- Lãi vay và thời hạn trả nợ.

Tài liệu tham khảo:
- Giáo trình và bài giảng môn học Kế toán quản trị (Đại học Griggs - Biên dịch)
- Slide bài giảng môn Kế toán quản trị.

Vũ Thị Thu Hiền – GaMBA01.X0710

5


Bài tập cá nhân - Môn học: Kế Toán Quản Trị

Vũ Thị Thu Hiền – GaMBA01.X0710

6