Bài tập cá nhân môn kế toán quản trị (56)

K toỏn Qun tr

Họ và tên : Nguyễn Thanh Tùng
Lớp
: X0510
Môn
: Kế toán quản trị
Bài tập cá nhân
Đề bài:
Công ty Thắng Lợi là một công ty thơng mại mua bán nhiều loại
hàng hoá khác nhau. Công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho
quý 4. Theo kinh nghiệm bán hàng của công ty, 55 % doanh thu
bán hàng sẽ thu đợc trong tháng bán hàng, 35% thu đợc sau khi
bán 1 tháng, 5% sau khi bán 2 tháng và 5 % sẽ không thu đợc.
Công ty bán rất nhiều mặt hàng với giá trung bình 11.000
đ/đơn vị hàng hoá. Số liệu về số hàng hoá tiêu thụ đợc phản
ánh nh sau:

Tháng
Tháng
Tháng
Tháng
Tháng
Tháng

8
9
10
11
12
1 năm sau

Số lợng hàng
bán
70.000
40.000
60.000
80.000
50.000
60.000

Hàng hoá mua vào phải thanh toán tiền cho ngời bán trong vòng
15 ngày, do đó khoảng 50% hàng mua vào đợc thanh toán
trong tháng mua hàng và 50 % còn lại đợc thanh toán vào tháng
tiếp theo sau khi mua. Trung bình chi phí cho một đơn vị
hàng hoá mua vào là 7.000 đ. Dự trữ hàng hoá cuối mỗi tháng
đợc duy trì ở mức 2.000 đơn vị hàng hoá cộng với 10% lợng
hàng đợc bán trong tháng sau.
Dự kiến chi phí quản lý mỗi tháng bằng 14% doanh thu. Khoản
chi phí này đợc chi trả trong tháng phát sinh chi phí. Ngày 28
tháng 11 công ty sẽ phải trả một khoản vay 92.700.000 đ.
Yêu cầu:
Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế
hoạch chi tiền của công ty cho từng tháng trong quý 4
Giả thiết tiền bán hàng sẽ thu đợc 80% trong tháng bán hàng và
20% thu đợc sau khi bán một tháng, tiền mua hàng đợc công ty
thanh toán trong tháng tiếp theo tháng mua hàng. Giả thiết này

1

K toỏn Qun tr

sẽ ảnh hởng đến các ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng
hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty nh thế nào? Hãy lập
ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch
chi tiền của công ty cho từng tháng trong quý 4 theo giả thiết
này
Hãy phân tích các yếu tố có thể ảnh hởng đến việc thực hiện
ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch
chi tiền của công ty
BI LM:
Cõu 1:
a. K hoch ngõn qu bỏn hng hng thỏng trong quý 4:
n v tớnh: VND
Ch tiờu
1. Sn lng bỏn hng
2. Giỏ bỏn
3. Doanh thu
4. D kin thu tin
Thỏng 8
Thỏng 9
Thỏng 10
Thỏng 11
Thỏng 12

Thỏng 10
60,000
11,000
660,000,000
555,500,000

38,500,000
154,000,000
363,000,000

Thỏng 11
80,000
11,000
880,000,000
737,000,000
22,000,000
231,000,000
484,000,000

Thỏng 12
50,000
11,000
550,000,000
643,500,000

Cng quý
190,000
2,090,000,000
1,936,000,000

33,000,000
308,000,000
302,500,000

b. K hoch ngõn qu cung ng hng húa cỏc thỏng trong quý 4:
n v tớnh: VND

Ch tiờu
1. S lng hng bỏn
2. D tr hng húa cui k
3. D tr hng húa u k
4. Lng hng húa cn mua
vo
5. n giỏ
6. D toỏn chi mua hng
7. D toỏn chi thanh toỏn
mua hng
50% tin mua hng thỏng 9
50% tin mua hng thỏng 10
50% tin mua hng thỏng 11
50% tin mua hng thỏng 12

Thỏng 10
60,000
10,000
8,000

Thỏng 11
80,000
7,000
10,000

Thỏng 12
50,000
8,000
7,000

Cng quý
190,000

62,000
7,000
434,000,000

77,000
7,000
539,000,000

51,000
7,000
357,000,000

190,000
1,330,000,000

364,000,000
147,000,00
0
217,000,00
0

486,500,000

448,000,000

1,298,500,000

217,000,000
269,500,000

269,500,000
178,500,000

2


Kế toán Quản trị

c. Kế hoạch chi tiền các tháng trong quý 4:
Đơn vị tính: VND
Chỉ tiêu
1. Chi thanh toán mua
hàng dự kiến
2. Chi phí quản lý
3. Trả vay gốc
Tổng cộng số tiền chi

Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12

364,000,000
92,400,000

486,500,000

123,200,000
92,700,000
702,400,000

448,000,000
77,000,000

456,400,000

Cộng quý

525,000,000

1,298,500,000
292,600,000
92,700,000
1,683,800,000

Câu 2:
a. Kế hoạch ngân quỹ bán hàng hàng tháng trong quý 4:
Đơn vị tính: VND
Chỉ tiêu
1. Sản lượng bán hàng
2. Giá bán
3. Doanh thu sẽ thực hiện
4. Dự kiến thu tiền
Tháng 9
Tháng 10
Tháng 11
Tháng 12

Tháng 10
Tháng 11
60,000
80,000
11,000
11,000
660,000,000 880,000,000
616,000,000 836,000,000
88,000,000
132,000,00
528,000,000
0
704,000,00
0

Tháng 12
50,000
11,000
550,000,000
616,000,000

Cộng quý
190,000
2,090,000,000
2,068,000,000

176,000,000
440,000,000

b. Kế hoạch ngân quỹ cung ứng hàng hóa các tháng trong quý 4:
Đơn vị tính: VND
Chỉ tiêu
1. Số lượng hàng bán
2. Dự trữ hàng hóa cuối kỳ
3. Dự trữ hàng hóa đầu kỳ
4. Lượng hàng hóa cần mua
vào
5. Đơn giá
6. Dự toán chi mua hàng
7. Dự toán chi thanh toán mua
hàng
100% tiền mua hàng tháng 9
100% tiền mua hàng tháng 10
100% tiền mua hàng tháng 11

Tháng 10
60,000
10,000
8,000

Tháng 11
80,000
7,000
10,000

Tháng 12
50,000
8,000
7,000

Cộng quý
190,000

62,000
77,000
51,000
190,000
7,000
7,000
7,000
434,000,000 539,000,000 357,000,000 1,330,000,000
294,000,000 434,000,000 539,000,000 1,267,000,000
294,000,00
0
434,000,00
0
539,000,00
0

3


Kế toán Quản trị

c. Kế hoạch chi tiền các tháng trong quý 4:
Đơn vị tính: VND
Chỉ tiêu
Tháng 10
1. Chi thanh toán mua hàng

hóa
294,000,000
2. Chi phí quản lý
92,400,000
3. Trả vay
Tổng cộng chi tiền
386,400,000

Tháng 11

Tháng 12

434,000,000 539,000,000
123,200,000 77,000,000
92,700,000
649,900,000 616,000,000

Cộng quý
1,267,000,000
292,600,000
92,700,000
1,652,300,000

Câu 3:
Các kế hoạch ngân quỹ này ảnh hưởng bởi một số yếu tố chính sau:
1. Việc thanh toán tiền và mua hàng của khách hàng. Nếu khách hàng không mua hàng,
không thanh toán đúng hạn thì kế hoạch thu tiền bị sai lệch dẫn đến kế hoạch chi tiêu
cũng bị phá vỡ vì không có tiền chi tiêu đúng thời điểm theo kế hoạch đã xây dựng.
2. Kế hoạch thu chi ngân quỹ bị ảnh hưởng bới kết cấu thời gian của dòng tiền chi ra và
thu về. Trong bài câu 1 và 2 chi phí, doanh thu, giá thành không đổi nhưng thời gian thu

tiền, chi tiền khác làm kế hoạch ngân quỹ thay đổi.
3. Việc trả nợ vay vào tháng 11 làm ngân quỹ chi tiền tháng 11 tăng cao Công ty nên chia
đều ngân quỹ trả nợ cho hàng tháng trong quý để dòng tiền ổn định. Hoặc cân đối kế
hoạch trong tháng có dòng tiền thu về lớn nhất làm tháng trả nợ.
4. Kế hoạch ngân sách quan trọng nhất đó là Công ty có tiền để thực hiện đúng kế hoạch
hay không. Nếu không có tiền thì kế hoạch ngân quỹ này cũng không có ý nghĩa gì.
Bất kỳ kế hoạch nào cũng đều xây dựng cho tương lai, trong khi tương lai thì không thể xác
định trước được chính xác. Do đó ngoài các yếu tố chính nªu trên, kế hoạch ngân quỹ cũng
như các loại kế hoạch khác bị ảnh hưởng rất nhiều bëi các yếu tố trong thời gian thực hiện
nó như biến động về thị trường, xã hội, chính sách nhà nước, các nguyên nhân khách quan,
chủ quan... Tuy nhiên, việc xây dựng kế hoạch ngân quỹ là quan trọng để Công ty có thể
cân đối phù hợp dòng tiền của mình trong hoạt động kinh doanh, qua đó sử dụng hiểu quả
đồng vốn và đảm bảo hoạt động kinh doanh liên tục, ổn định và hiệu quả.

4