Tiểu luận QLNN CVC Xử lý vi phạm hành chính về lĩnh vực thuế đối với Cty TNHH TMDVXD Minh Thái

1

MỤC LỤC

Trang
I. MÔ TẢ TÌNH HUỐNG---------------------------------------------------------------4
II. XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG:-----------------------------6
2.1. Mục tiêu trực tiếp.----------------------------------------------------------------6
2.2 Mục tiêu gián tiếp------------------------------------------------------------------7
III. PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG.-----------------------------------------------------7
3.1.Phân tích các chủ thể của tình huống:----------------------------------------7
1. Đối với bà Hoa- chủ Cty TNHH TMDVXD Minh Thái---------------------7
2. Đối với Phòng Đăng ký kinh doanh.-------------------------------------------10
3. Đối với Chi cục Thuế Trưởng - huyện Gò Công Tây.-----------------------10
4. Đối với Đoàn thanh tra của Cục Thuế.----------------------------------------12
5. Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Tiền Giang.----------------------------------------13
6. Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Tiền Giang.-----------------------------------15
3.2. PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ CỦA TÌNH HUỐNG
XỬ LÝ:----------------------------------------------------------------------------------15
1. Nguyên nhân :---------------------------------------------------------------------15
2. Hậu quả:----------------------------------------------------------------------------16
IV. XÂY DỰNG CÁC PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ VÀ LỰA
CHỌN PHƯƠNG ÁN:-----------------------------------------------------------------17
Phương án 1:-------------------------------------------------------------------------17
Phương án 2:-------------------------------------------------------------------------17
Phương án 3:-------------------------------------------------------------------------19
V. LẬP KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN ĐƯỢC LỰA
CHỌN :------------------------------------------------------------------------------------21
VI. KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN----------------------------------------------------22

1

2

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT
Ký hiệu, chữ viết

Ý nghĩa

GTGT
TNDN
MST
Cty
TNHH
TMDVXD
BDCB

Giá trị gia tăng
Thu nhập doanh nghiệp
Mã số thuế
Công ty
Trách nhiệm hữu hạn
Thương mại dịch vụ xây dựng
Bồi dưỡng cán bộ

2


3

LỜI NÓI ĐẦU
Một nền tài chính quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu nội
địa của nền kinh tế quốc dân. Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, xuất phát
từ phạm vi hoạt động mà đòi hỏi Nhà nước phải ban hành và tổ chức thực hiện
pháp luật thuế để tập trung nguồn tài chính vào ngân sách nhà nước, từ đó mới
đáp ứng được nhu cầu chi ngày càng tăng.
Nhà nước ban hành các loại thuế và ấn định các loại thuế áp dụng cho các
pháp nhân và thể nhân trong xã hội. Việc các chủ thể nộp thuế - thực hiện nghĩa
vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật thuế đã tạo ra nguồn tài chính quan
trọng, chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu nguồn thu ngân sách nhà nước.
Nước ta đã ban hành nhiều Luật thuế như: Luật Quản lý thuế; Luật thuế
Giá trị gia tăng, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Thuế tiêu thụ đạt biệt…
Bước đầu thực hiện các Luật thuế nói trên đã gặp không ít những khó khăn,
nhưng trong quá trình thực hiện đã có sửa đổi, bổ sung, từng bước điều chỉnh
các sắc thuế cho phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế, nhờ đó nguồn thu
thuế hàng năm đều tăng lên. Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện Luật thuế các
cơ sở sản xuất kinh doanh còn lợi dụng sơ hở của pháp luật có những hành vi
gian lận, khai man, trốn thuế và né tránh việc nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
Vì vậy, công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm về thuế là một công tác rất
quan trọng trong lĩnh vực quản lý nhà nước về thuế, xử lý và ngăn chặn các
hành vi vi phạm, giữ vững kỷ cương pháp luật của Nhà nước.
Xuất phát từ những nguyên nhân nêu trên tôi xin chọn đề tài: “Xử lý vi
phạm hành chính về lĩnh vực thuế đối với Cty TNHH TMDVXD Minh Thái Huyện Gò Công Tây - Tiền Giang, MST : 1200939670 ”.
Trong quá trình nghiên cứu và phân tích không sao tránh khỏi những sai
sót, kính mong quý Thầy, Cô đóng góp để bài viết này được tốt hơn.

3


4

Được sự quan tâm của Cục thuế tỉnh Tiền Giang, Ban giám hiệu trường
BDCB Tài Chính – Thành Phố Hồ Chí Minh, cùng toàn thể quý thầy cô của
Trường BDCB Tài Chính - TPHCM đã tận tình giảng dạy trong thời giang từ
ngày 07/10/2016 đến ngày 02/12/2016 với 16 chuyên đề đã hướng dẫn, tạo điều
kiện thuận lợi cho tôi hoàn thành tiểu luận này.

4


5

NỘI DUNG
I. MÔ TẢ TÌNH HUỐNG
Cty TNHH TMDVXD Minh Thái, Mã số thuế : 1200939670 được thành
lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 1200939670/ĐKKD do Phòng Đăng
ký kinh doanh của Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp ngày 24/06/2009. Ngành nghề
kinh doanh xây dựng công trình, trụ sở chính đặt tại ấp Hưng Hòa, xã Long Vĩnh,
huyện Gò Công Tây, tỉnh Tiền Giang do ông Thái làm chủ công ty.
Ngày 10/7/2015, qua kiểm tra tờ khai thuế GTGT tháng 5/2015, Chi cục
Thuế huyện Gò Công Tây thấy Cty TNHH TMDVXD Minh Thái nộp chậm tờ
khai thuế GTGT tháng 5/2015. Theo hồ sơ kê khai nộp thuế, Chi cục Thuế huyện
Gò Công Tây nhận được tờ khai thuế GTGT tháng 5/2015 của Cty TNHH
TMDVXD Minh Thái ngày 4/7/2015. Hai lần trước cũng vậy, Cty TNHH
TMDVXD Minh Thái nộp tờ khai thuế GTGT của tháng 3/2015 chậm 6 ngày; tờ
khai nộp thuế GTGT của tháng 4 chậm 12 ngày so với quy định của Luật Quản lý
thuế.
Căn cứ vào hồ sơ kê khai nộp thuế GTGT, ngày 15/7/2015 Chi cục Thuế
huyện Gò Công Tây lập Biên bản và kết luận Cty TNHH TMDVXD Minh Thái
đã vi phạm Luật Quản lý thuế.

Ngày 17/7/2015 Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Gò Công Tây ra
quyết định số 1080/QĐ/CCT để xử lý hành vi vi phạm việc nộp tờ khai thuế
chậm của ông Thái với số tiền là 1.000.000 đồng.
Khi nhận được quyết định số 1080/QĐ/CCT của Chi cục trưởng Chi cục
Thuế huyện Gò Công Tây, ông Thái không chấp hành. Ngày 20/7/2015, ông làm
đơn khiếu nại lên Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Gò Công Tây với nội dung
là đề nghị xem xét lại Quyết định 1080/QĐ/CCT, ông cho rằng việc kê khai thuế
chậm không có gì lớn, nếu có sai phạm thì chỉ ở mức độ nhắc nhở là phù hợp, có
đâu phải phạt tiền.

5


6

Ngày 25/7/2015, Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Gò Công Tây ra
quyết định số 1089/QĐ-CCT để thu hồi quyết định số 1080/QĐ/CCT ban hành
ngày 17/7/2015; đồng thời căn cứ Nghị định số 129/2013/NĐ-CP của Chính phủ
ngày 16/10/2013 để ra quyết định số 1090/QĐ-CCT của Chi cục trưởng Chi cục
Thuế huyện Gò Công Tây; phạt Cty TNHH TMDVXD Minh Thái số tiền là
2.000.000 đồng với lý do nộp tờ khai thuế chậm. Ông không chấp hành và cho
rằng Chi cục Thuế huyện Gò Công Tây cố tình làm khó. Ông tiếp tục khiếu nại
lên Cục Thuế tỉnh Tiền Giang.
Để làm rõ vấn đề khiếu nại của ông Thái, ngày 30/7/2015 Cục trưởng Cục
Thuế tỉnh Tiền Giang ra quyết định thanh tra thuế đối với Cty TNHH TMDVXD
Minh Thái trước sự có mặt của ông Thái. Qua kết quả thanh tra, Trưởng Đoàn
thanh tra Cục Thuế lập Biên bản số 60/BB-TTCT ngày 04/8/2015 với nội dung,
kết quả cụ thể như sau:
- Cty TNHH TMDVXD Minh Thái đã vi phạm nhiều lần trong việc nộp tờ
khai thuế GTGT. Cụ thể: tháng 2/2015, chậm nộp tờ kê khai thuế GTGT là 5

ngày; tháng 4/2015 nộp chậm là 10 ngày; tháng 5/2015 nộp chậm là 14 ngày so
với quy định. Trước đó, việc kê khai tờ khai thuế GTGT thường chậm từ 1 đến 2
ngày.
-Về thuế GTGT, tổng số thuế phát hiện sau thanh tra là 15.600.000 đồng,
trong đó: thuế GTGT đầu ra tăng 600.000 đồng. Thuế GTGT đầu vào giảm
15.000.000 đồng.
-Về thuế TNDN, tổng thu nhập chịu thuế tăng 219.000.000 đồng. Tổng số
thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 43.800.000 đồng.
-Có hai hoá đơn giá trị gia tăng bị ẩm ướt một phần; nét chữ bị nhòe, dữ
liệu không còn rõ nét.
Kết luận của Thanh tra Cục Thuế đã được ông Thái chủ Cty ký nhận vào
Biên bản.

6


7

Theo đề nghị của Thanh tra Cục Thuế, ngày 20/8/2015 Cục trưởng Cục
Thuế tỉnh Tiền Giang ra quyết định số 5018/QĐ/XPHC xử phạt Cty TNHH
TMDVXD Minh Thái do ông Thái làm chủ với nội dung như sau:
- Phạt tiền 2.000.000 đồng đối với hành vi vi phạm chậm nộp tờ kê khai
thuế GTGT so với quy định.
-Truy thu thuế GTGT và thuế TNDN phát sinh tăng sau thanh tra:
59.400.000 đồng.
- Phạt 02 lần số tiền thuế đối với hành vi gian lận thuế: 118.800.000 đồng.
Tổng cộng: 180.200.000 đồng.
Ngày 24/8/2015, ông Thái làm đơn khiếu nại gửi lên UBND tỉnh Tiền
Giang đề nghị xem xét lại quyết định số 5018/QĐ/XPHC của Cục trưởng Cục
Thuế. Ông thừa nhận trong thời gian qua Cty có sai phạm những nội dung nêu

trên, tuy nhiên, sai phạm này mới là lần đầu, xử phạt như vậy là quá nặng, Cty
sẽ gặp khó khăn trong điều kiện nền kinh tế có nhiều biến động bất lợi cho Cty.
II. XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG:
2.1. Mục tiêu trực tiếp.
Đây là một tình huống phức tạp, vì vậy để giải quyết vấn đề nêu trên đòi
hỏi các ngành chức năng phải rất thận trọng, nắm vững những qui định của pháp
luật, xác định rõ nguyên nhân sự việc, cân nhắc kỹ lưỡng tình huống để khi ban
hành quyết định cuối cùng đảm bảo được tính hợp pháp, hợp lý nhằm đạt được
những mục tiêu sau:
- Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước được ổn định, thu đúng, thu
đủ và nộp kịp thời vào ngân sách nhà nước, góp phần cân đối chi tiêu cho ngân
sách, nhất là trong lĩnh vực chi đầu tư phát triển.
- Đảm bảo cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của các thành
phần kinh tế ngày càng được mở rộng và phát triển, kết hợp chặt chẽ giữa nuôi
dưỡng và khai thác nguồn thu một cách hợp lý, tạo sự công bằng trong xã hội.

7


8

- Làm sao có thể tiến hành xử phạt Cty theo đúng quy định của pháp luật
Việt Nam, và đồng thời thông qua việc xử phạt này để đảm bảo tính đúng, tính
đủ số thuế phải nộp ngân sách nhà nước và công bằng đối với Cty trong việc
thực hiện nộp tờ khai thuế.
- Từ mục tiêu nêu trên cần xem xét thực trạng quản lý nhà nước về công tác
quản lý trong lĩnh vực thu thuế và qua hình thức xử phạt này để ngăn chặn và
phát hiện các hành vi, vi phạm của đối tượng nộp thuế. Qua đó cũng là công cụ
để nhà nước quản lý chặt chẽ hơn trong lĩnh vực phạt chậm nộp tờ khai thuế,
đồng thời đối với công tác tuyên truyền, giáo dục, phổ biến pháp luật cần được

chú trọng nhiều hơn nữa nhất là các vùng khó khăn nơi có trình độ nhận thức
pháp luật về thuế còn thấp và do tiếp cận thông tin khó khăn và nghiệp vụ kế
toán còn yếu.
2.2 Mục tiêu gián tiếp
- Thông qua việc giải quyết tình huống này phù hợp với quy định của pháp
luật hiện nay, thể hiện sự nghiêm minh của pháp luật nhưng đồng thời có tính
hợp lý trong xử lý vụ việc, đề từ đó tạo điều kiện cho Cty khắc phục được sai
phạm, ổn định kinh doanh đóng góp nguồn ngân sách nhà nước.
- Qua tình huống này cho thấy sự quản lý nhà nước ở địa phương còn lỏng
lẻo thiếu sự quan tâm sâu sát dẫn đến việc ảnh hưởng đến uy tính của ngành
trong việc kiểm tra , xử lý , giải quyết các sai phạm của Cty.
-

Nâng cao vai trò quản lý của nhà nước trên lĩnh vực ngành, đồng thời

đảm bảo cho pháp luật của nhà nước được thực thi một cách có hiệu quả.
III. PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG.
3.1.Phân tích các chủ thể của tình huống:
1. Đối với ông Thái - chủ Cty TNHH TMDVXD Minh Thái
Thành lập Cty TNHH TMDVXD Minh Thái và hoạt động kinh doanh
theo đúng quy định pháp luật trên lĩnh vực mình đã đăng ký. Qua thời gian hoạt

8


9

động, Công ty của ông luôn chấp hành tốt chủ trương, chính sách của Đảng và
Nhà nước, thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định pháp luật.
Việc sai phạm của ông Thái bắt đầu từ đầu năm 2015, trong hoàn cảnh

nền kinh tế nước ta vẫn còn nhiều khó khăn, giá cả nhiều mặt hàng thiết yếu
đang tăng cao, cạnh tranh khóc liệt với các Cty nước ngoài, điều này đặt các Cty
vừa và nhỏ trong nước rơi vào hoàn cảnh vô cùng khó khăn, có nguy cơ phá sản.
Trước tình hình trên, để hỗ trợ cho các Cty, Chính phủ đã ban hành nhiều chính
sách về kinh tế như: hỗ trợ vốn kinh doanh, giảm thủ tục hành chính, giảm lãi
suất tiền vay ngân hàng,...
Trong tình cảnh đó, ông Thái vẫn cố gắng duy trì hoạt động kinh doanh
của mình, nhưng mặt khác ông lợi dụng sự buông lỏng trong công tác quản lý
thuế của Chi Cục Thuế huyện Gò Công Tây nên đã không nộp tờ khai thuế
đúng hạn và không kê khai đầy đủ thuế GTGT và TNDN trong thời gian từ
ngày 01/01/2015 đến ngày 31/07/2015.
Việc ông khiếu nại các quyết định xử phạt hành chính của Chi cục trưởng
Chi cục Thuế huyện Gò Công Tây là hợp lý, tuy nhiên lần khiếu nại sau cùng,
ông phải gửi đến Cục Thuế tỉnh Tiền Giang để đề nghị Cục trưởng Cục Thuế
tỉnh Tiền Giang xem xét lại quyết định của số 5018/QĐ-XPHC của Cục Thuế
mà ông cho là chưa hợp lý thì ông lại gửi đến UBND tỉnh Tiền Giang là khiếu
nại vượt cấp.
Trong tình huống này, ông là người vi phạm nhưng trong các quyết định
xử phạt hành chính của cơ quan thuế có nhiều điểm chưa phù hợp với quy định
của pháp luật hiện hành, chưa giải quyết hợp tình, hợp lý để ông có cơ hội chấp
hành theo quyết định xử phạt và tiếp tục duy trì hoạt động kinh doanh của Cty
mình. Khiếu nại của ông có cơ sở cần được các cấp xem xét, giải quyết.
* Mặt được:
- Căn cứ theo Điều 2, Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 của
Chính Phủ về Đăng ký kinh doanh quy định: “1.Tổ chức, cá nhân trong nước;
tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện đăng ký doanh nghiệp theo quy định của
pháp luật Việt Nam”.

9

10

Tại Điều 4, khoản 1, điểm b, Mục 1, Chương II Thông tư 80/2012/TTBTC ngày 22/05/2012 “Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh
doanh, phát sinh nghĩa vụ nộp thuế, được hoàn thuế phải thực hiện đăng ký
thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày: Được cấp Giấy chưng nhận
họat động hoặc Giấy phép thành lập, họat động hoặc Giấy chứng nhận đầu
tư;.....”
Ông Thái đã thành lập Cty hoạt động kinh doanh trên lĩnh vực đã đăng ký
theo đúng quy định và được cấp mã số thuế.
- Việc khiếu nại, phản ứng với các quyết định xử phạt của cơ quan thuế
của ông Thái là hợp lý theo Điều 1, Điều 31, Điều 45 của Luật Khiếu nại số
02/2011/QH13, tại Điều 1 quy định: “Luật này quy định về khiếu nại và giải
quyết khiếu nại đối với quyết định hành chính, hành vi hành chính của cơ quan
hành chính nhà nước, của người có thẩm quyền trong cơ quan hành chính nhà
nước; khiếu nại và giải quyết khiếu nại quyết định kỷ luật cán bộ, công chức;
tiếp công dân; quản lý và giám sát công tác giải quyết khiếu nại..”
* Mặt hạn chế:
- Vi phạm trong việc nộp chậm tờ khai thuế hàng tháng. Tại Điều 32 Luật
Quản lý thuế quy định về thời hạn, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:

“

1.Chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ
thuế đối với loại thuế khai và nộp theo tháng”.
- Không kê khai đầy đủ thuế GTGT và thuế TNDN, vi phạm vào Điều 7
của Luật Quản lý thuế 2006. Điều 7 quy định: “Người nộp thuế phải khai chính
xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài
chính quy định và nộp đầy đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ
khai thuế với cơ quan quản lý thuế”.

- Ông Thái khiếu nại quyết định của số 5018/QĐ-XPHC của Cục Thuế
đến UBND tỉnh Tiền Giang là vi phạm Điều 30 của Luật Khiếu nại, tố cáo sửa
đổi bổ sung năm 2005: “Người khiếu nại lần đầu phải khiếu nại với người đã ra
quyết định hành chính hoặc cơ quan có cán bộ, công chức có hành vi hành

10


11

chính mà người khiếu nại có căn cứ cho rằng quyết định, hành vi đó là trái
pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình”.
2. Đối với Phòng Đăng ký kinh doanh.
Thực hiện đúng nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của mình theo quy
định của Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/04/2010 của Chính Phủ về đăng
ký kinh doanh tại Điều 4: “1. Người thành lập doanh nghiệp tự kê khai hồ sơ
đăng ký doanh nghiệp và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính đầy đủ,
hợp pháp, trung thực và chính xác của các thông tin kê khai trong hồ sơ đăng
ký doanh nghiệp.”.
3. Đối với Chi cục Thuế Trưởng - huyện Gò Công Tây.
Là lãnh đạo của đơn vị quản lý thuế trực tiếp trên địa bàn huyện Gò Công
Tây, thay mặt Nhà nước quản lý các khoản thu Ngân sách cho địa phương theo
quy định của pháp luật, thường xuyên có kế hoạch kiểm tra, đôn đốc, nhắc nhở
các đơn vị hoạt động kinh doanh trên địa bàn huyện quản lý, tổ chức thu và lập
kế hoạch thu Ngân sách sau cho đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời và giải
quyết quyền lợi chính đáng cho người nộp thuế.
Trong tình huống này, Chi cục Thuế Trưởng có những mặt được và mặt
hạn chế như sau:
* Mặt được:
-Thực hiện trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế theo đúng quy định của

Điều 8, Luật Quản lý thuế:
“1.Tổ chức thu thuế theo đúng quy định của pháp luật.
…………….
7.Giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực hiện pháp luật về
thuế theo thẩm quyền.
8.Giao kết luận, biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế cho đối tượng
kiểm tra thuế, thanh tra thuế và giải thích khi có yêu cầu.
…………….”
11


12

-Thực hiện quyền hạn của cơ quan quản lý thuế theo đúng thẩm quyền.
Tại Điều 9 của Luật Quản lý thuế quy định:
“1.Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc
xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu, nội dung giao dịch của các tài khoản được mở
tại các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và giải thích việc tính
thuế, khai thuế, nộp thuế.
………………………
3.Kiểm tra thuế, thanh tra thuế.
…………………”
-Xử phạt hành chính theo đúng thẩm quyền căn cứ vào Điều 44 của Luật
số 15/2012/QH13 đã được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
khóa XIII, kỳ họp thứ 3 thông qua ngày 12 tháng 6 năm 2012 xử lý vi phạm
hành chính về thẩm quyền xử phạt của cơ quan thuế: “3.Chi cục trưởng Chi cục
Thuế có quyền: a. Phạt cảnh cáo; b. Phạt tiền đến 25.000.000 đồng; c.Tịch thu
tang vật, phương tiện vi phạm hành chính có giá trị không vượt quá mức tiền
phạt được qui định tại điểm b khỏan này”; d. áp dụng biện pháp khắc phục hậu
quả quy định tại điểm a, i và k khỏan 1 Điều 28 của Luật này.

- Xử lý khiếu nại của ông Thái kịp thời theo quy định của Luật Khiếu nại số
02/2011/QH13 ngày 11 tháng 11 năm 2011 tại Điều 41: “1. Trong thời hạn 07
ngày, kể từ ngày có quyết định giải quyết khiếu nại, người giải quyết khiếu nại
lần hai phải gửi quyết định giải quyết khiếu nại cho người khiếu nại, người bị
khiếu nại, người giải quyết khiếu nại lần đầu, người có quyền, nghĩa vụ liên
quan, cơ quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền chuyển khiếu nại đến.
* Mặt hạn chế:
- Ra quyết định số 1089/QĐ-CCT để xử lý hành vi vi phạm việc kê khai tờ thuế
chậm của ông Thái là 2.000.000 đồng là chưa hợp lý. Tại khỏan 2 Điều 3 Nghị
định số 129/2013/NĐ-CP quy định về các hình thức xử phạt vi phạm pháp luật
thuế: “….. Phạt tiền tối đa không quá 200 triệu đồng đối với người nộp thuế là
tổ chức có hành vi vi phạm thủ tục thuế. Mức phạt tiền tối đa đối với người nộp

12


13

thuế là cá nhân có hành vi vi phạm thủ tục thuế bằng 1/2 mức phạt tiền đối với
tổ chức theo quy định của Luật xử lý vi phạm hành chính;………”.
Tại Điều 7 Xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời
hạn quy định: “3. Phạt tiền từ 800.000 đồng đến 2.000.000 đồng đối với hành vi
nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ trên 10 ngày đến 20 ngày ”.
- Chưa chặt chẽ trong công tác quản lý thuế trên địa bàn nên không phát
hiện Cty TNHH TMDVXD Minh Thái không kê khai đầy đủ thuế GTGT và
thuế TNDN trong thời gian tương đối dài cho đến khi Đoàn thanh tra của Cục
Thuế kiểm tra và phát hiện.
4. Đối với Đoàn thanh tra của Cục Thuế.
Thực hiện chức năng kiểm tra, giám sát việc chấp hành quy định pháp luật
của Nhà nước trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh trên địa bàn quản

lý.
*Mặt được:
Khi tham gia vào giải quyết đơn khiếu nại của ông Thái, Đoàn thanh tra
tiến hành thanh tra Cty và phát hiện những sai phạm trong thời gian dài từ
01/01/2015 đến 31/07/2015 và đã lập biên bản theo quy định tại Điều 22 Nghị
định 98/2007/NĐ-CP:
“Việc lập biên bản vi phạm pháp luật về thuế được quy định như sau:
1. Người có thẩm quyền đang thi hành công vụ phát hiện hành vi vi phạm
pháp luật về thuế có trách nhiệm lập biên bản theo đúng mẫu quy định và
chuyển kịp thời tới người có thẩm quyền xử phạt. Biên bản phải có đầy đủ chữ
ký theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính; trường hợp người
vi phạm không ký vào biên bản vi phạm thì người lập biên bản phải ghi rõ lý do
vào biên bản và chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung đã ghi trong biên
bản’’.
*Mặt hạn chế:

13


14

Tham mưu cho Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Tiền Giang ban hành quyết
định xử phạt vi phạm hành chính đối với Cty TNHH TMDVXD Minh Thái còn
chưa hợp lý và có điểm chưa đúng theo quy định của pháp luật.
- Căn cứ vào khỏan 2 Điều 3 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP quy định về các
hình thức xử phạt vi phạm pháp luật thuế: “….. “….. Phạt tiền tối đa không quá
200 triệu đồng đối với người nộp thuế là tổ chức có hành vi vi phạm thủ tục
thuế. Mức phạt tiền tối đa đối với người nộp thuế là cá nhân có hành vi vi phạm
thủ tục thuế bằng 1/2 mức phạt tiền đối với tổ chức theo quy định của Luật xử lý
vi phạm hành chính.…..”

Tại Điều 7 Xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời
hạn quy định: “3. Phạt tiền từ 800.000 đồng đến 2.000.000 đồng đối với hành
vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ trên 10 ngày đến 20 ngày”.
Việc Đoàn thanh tra đề nghị Cục trưởng Cục Thuế ban hành quyết định
số 5018/QĐ/XPHC phạt 2.000.000 đồng về hành vi nộp chậm tờ khai thuế là
quá nặng đối với doanh nghiệp.
- Căn cứ Điều 11 Nghị định 129/NĐ-CP quy định: “ 3. Phạt tiền 2 lần
tính trên số thuế trốn đối với người nộp thuế khi có một trong các hành vi quy
định tại khoản 1 Điều này, trong các trường hợp: vi phạm lần thứ hai mà không
có tình tiết giảm nhẹ hoặc vi phạm lần thứ ba nhưng có một tình tiết giảm nhẹ”.
Đoàn thanh tra đề nghị Cục trưởng Cục Thuế phạt 2 lần tổng số tiền thuế tăng
thêm sau thanh tra là 118.800.000 đồng là chưa đúng với tình huống của Cty
TNHH TMDVXD Minh Thái vì những lý do:
+Đây là lần vi phạm đầu tiên của Cty TNHH TMDVXD Minh Thái;
+Cty TNHH TMDVXD Minh Thái còn trong niên độ kế toán nên chưa
thể kết luận là đơn vị gian lận thuế, để doanh thu ngoài số sách;
+Do nghiệp vụ kế toán yếu nên Cty không xác định chính xác số thuế
phải kê khai và phải nộp vào ngân sách nhà nước. Đây không phải là hành vi
gian lận thuế, trốn thuế.
5. Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Tiền Giang

14


15

Là lãnh đạo cao nhất của Cục Thuế, điều hành mọi hoạt động của Cục
Thuế, đảm bảo công tác tổ chức thu thuế trên địa bàn đúng theo quy định Pháp
luật. Đối với công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo của tổ chức, cá nhân có liên
quan đến việc quản lý và thu thuế trên địa bàn, Cục trưởng Cục Thuế:

*Mặt được :
-Tiếp thu khiếu nại và xúc tiến giải quyết khiếu nại theo đúng quy định tại
Điều 39, 41, 43 của Luật Khiếu nại số 02/2011/QH13 ngày 11 tháng 11 năm
2011.
Điều 39: “Trong quá trình giải quyết khiếu nại lần hai, người giải quyết
khiếu nại tiến hành đối thoại với người khiếu nại, người bị khiếu nại, người có
quyền và nghĩa vụ liên quan, cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan để làm rõ
nội dung khiếu nại, yêu cầu của người khiếu nại, hướng giải quyết khiếu nại.
Việc tổ chức đối thoại lần hai thực hiện theo quy định tại Điều 30 của Luật
này.”.
Điều 41: “. Trong thời hạn 07 ngày, kể từ ngày có quyết định giải quyết
khiếu nại, người giải quyết khiếu nại lần hai phải gửi quyết định giải quyết
khiếu nại cho người khiếu nại, người bị khiếu nại, người giải quyết khiếu nại
lần đầu, người có quyền, nghĩa vụ liên quan, cơ quan, tổ chức, cá nhân có thẩm
quyền chuyển khiếu nại đến..”
Điều 43: “Việc giải quyết khiếu nại lần hai phải được lập thành hồ sơ
theo quy định tại Điều 34 của Luật này, kèm theo ý kiến bằng văn bản của Hội
đồng tư vấn (nếu có) “.
- Lập Đoàn Thanh tra để giải quyết khiếu nại theo đúng nội dung đơn, thư khiếu
nại theo quy định tại Điều 81, 82, 83 của Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11của
Quốc hội ngày 29 tháng 11 năm 2006.
Điều 81: “3.Để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ
trưởng cơ quan thuế các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ Tài chính”.

15


16

Điều 82: “1.Thủ trưởng cơ quan thuế các cấp có thẩm quyền ra quyết

định thanh tra thuế”.
Điều 83: “1.Thời hạn thanh tra thuế không quá 30 ngày, kể từ ngày công
bố quyết định thanh tra thuế”.
-Căn cứ đề nghị của Đoàn Thanh tra về các biện pháp xử lý những sai
phạm của Cty, ban hành quyết định xử phạt theo đúng thẩm quyền.
*Mặt hạn chế :
Thiếu kiểm tra nên quyết định ban hành còn sai sót, chưa đúng với tình
hình thực tế vi phạm của Cty.
Tuy nhiên trong tình huống này, do ông Thái không đồng tình với quyết
định số 5018/QĐ-XPHC của Cục Thuế, ông Thái gửi đơn khiếu nại lên UBND
tỉnh và UBND tỉnh chuyển về cho Cục Thuế giải quyết. Sự vụ trở thành giải
quyết khiếu nại lần 2, Cục trưởng Cục Thuế phải xem xét lại toàn bộ sự việc và
giải quyết.
6. Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Tiền Giang.
Thực hiện chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của UBND tỉnh, xét thấy nội
dung đơn khiếu nại của ông Thái liên quan đến lĩnh vực xử lý sai phạm về thuế
nên UBND tỉnh Tiền Giang ban hành công văn và chuyển toàn bộ hồ sơ khiếu
nại của ông Thái đề nghị Cục trưởng Cục Thuế xem xét giải quyết.
3.2. PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ CỦA TÌNH HUỐNG
XỬ LÝ:
1. Nguyên nhân :
* Nguyên nhân chủ quan:
- Trong chức năng quản lý thuế các đơn vị hoạt động kinh doanh trên địa
bàn huyện, Chi cục Thuế huyện Gò Công Tây còn buông lỏng trong quản lý nên
đã để Cty TNHH TMDVXD Minh Thái vi phạm trong thời gian dài không kiểm
soát được.

16

17

- Cơ quan thuế đặc biệt là ở cấp Chi cục Thuế chưa tuyên truyền pháp luật
về thuế có hiệu quả dẫn đến doanh nghiệp không hiểu biết về pháp luật hoặc biết
không rõ ràng, chính xác dẫn đến vi phạm pháp luật về thuế.
- Do nhận thức pháp luật về thuế của chủ Cty còn hạn chế; do tiếp cận
thông tin khó khăn và nghiệp vụ kế toán yếu dẫn đến những sai phạm trong tình
huống đã nêu ra.
* Nguyên nhân khách quan:
Do ảnh hưởng khó khăn chung của nền kinh tế trong giai đoạn hiện nay;
Chính sách thuế chưa hợp lý: quá phức tạp, chưa dễ hiểu và dễ áp dụng; Chỉ tiêu
ngân sách nhà nước chưa cho thấy thuế là quyền lợi; Sự phát triển của nền kinh
tế ở mức thấp gây khó khăn cho việc tính toán thu thuế; Hệ thống kế toán, kiểm
toán và chứng từ sổ sách cũng chưa phát triển,…
2. Hậu quả:
* Về mặt kinh tế:
Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận về thuế, nợ đọng thuế còn diễn ra ở
nhiều khoản thu, sắc thuế, ở các địa phương trong cả nước, vừa làm thất thu cho
Ngân sách nhà nước, vừa không bảo đảm công bằng xã hội.
Một số Cty, hộ gia đình cá nhân kinh doanh cố ý, tìm mọi thủ đoạn, dưới
mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp như kê khai khống để chiếm
đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng từ ngân sách Nhà nước.
* Về mặt xã hội:
- Chính sách thuế chưa thực sự đảm bảo bình đẳng, công bằng xã hội về
nghĩa vụ thuế, còn có sự phân biệt về thuế suất, điều kiện ưu đãi, mức, thời gian
miễn giảm thuế giữa Cty trong nước với Cty có vốn đầu tư nước ngoài; giữa
người Việt Nam với người nước ngoài.
- Chính sách thuế vẫn còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, còn nhiều
mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, không đảm bảo công bằng giữa

17


18

các đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực, làm phức tạp công tác quản lý
thuế.
Việc buông lỏng quản lý thuế đối với Cty làm nảy sinh vấn đề tiêu cực
như trốn thuế, mua bán hoá đơn, và có Cty vi phạm nhưng không biết mình vi
phạm pháp luật thuế.
IV. XÂY DỰNG CÁC PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ VÀ LỰA
CHỌN PHƯƠNG ÁN:
Để xử lý trường hợp này, tôi đề xuất một số phương án sau:
Phương án 1:
Nội dung xử lý cụ thể :
Cục trưởng Cục Thuế chấp nhận đơn khiếu nại của ông Thái, huỷ bỏ
quyết định số 5018/QĐ-XPHC của Cục Thuế và ban hành lại quyết định mới với
nội dung:
- Phạt tiền 2.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời
hạn từ 10 đến 20 ngày;
- Truy thu thuế GTGT và TNDN phát sinh tăng sau thanh tra là
59.400.000 đồng.
Tổng cộng: 59.400.000 đồng.
* Ưu điểm:
- Truy thu ngay vào Ngân sách nhà nước số tiền thuế GTGT và thuế
TNDN mà Cty không kê khai.
* Hạn chế:
- Mức phạt nặng đối với vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế.
- Còn bỏ sót hành vi vi phạm pháp luật về thuế của doanh nghiệp gây thất
thu cho Ngân sách nhà nước.

-Tính răn đe không cao.
* Tính khả thi không cao.
Phương án 2:
18


19

Nội dung xử lý cụ thể :
Cục trưởng Cục Thuế tiếp nhận đơn khiếu nại của ông Thái, và ra quyết
định huỷ bỏ quyết định số 5018/QĐ-XPHC ngày 20/08/2010, tính lại số tiền
phạt cho đúng với số liệu thanh tra, cụ thể như sau:
-Tính lại số tiền phạt do nộp chậm tờ khai:
+ Tháng 2/2015 nộp chậm 5 ngày, phạt :

775.000 đồng.

+ Tháng 4/2015 nộp chậm 10 ngày, phạt:

775.000 đồng.

+ Tháng 5/2015 nộp chậm 14 ngày, phạt:

1.550.000 đồng.

Cộng số tiền là: 3.100.000 đồng.
-Tính phạt nộp chậm đối với số thuế bị truy thu:
+Phần thuế GTGT phạt từ ngày 21/02/2015 đến 20/08/2015 =
15.600.000 x 0.05% x 181 ngày = 1.411.800 đồng;
+Phần thuế TNDN phạt từ ngày 01/05/2015 đến ngày 20/08/2015

= 43.800.000 x 0.05% x 102 ngày = 2.233.800 đồng;
Cộng số tiền là: 3.645.600 đồng ;
Ban hành quyết định mới có nội dung như sau:
-Truy thu thuế GTGT phát sinh tăng sau thanh tra là 15.600.000 đồng;
-Truy thu thuế TNDN phát sinh tăng sau thanh tra: 43.800.000 đồng.
-Phạt 20% trên số thuế GTGT khai thiếu: 15.600.000 x 20% = 3.849.120
đồng.
-Phạt tiền 3.100.000 đồng đối với hành vi vi phạm nộp hồ sơ thuế quá
thời hạn quy định từ 10 đến 20 ngày.
-Phạt nộp chậm là 3.645.600 đồng
-Phạt 100.000 đồng đối với hành vi quản lý hoá đơn không đúng theo quy
định pháp luật.
Tổng cộng: 70.094.720 đồng
* Ưu điểm:
-Phương án này thể hiện đúng với tình hình thực tế vi phạm của Cty.
-Cách tính chính xác, không phạt truy thu thuế TNDN vì còn trong niên
độ kế toán.

19


20

-Tính răn đe cao.
* Hạn chế:
Chưa tính đến tình tiết giảm nhẹ của công ty. Vì Công ty vi phạm nộp
chậm tờ khai nhiều lần, nhưng trước đó Chi cục Thuế huyện Gò Công Tây chưa
nhắc nhở Cty và bản thân Cty vì nhận thức pháp luật về thuế còn hạn chế cho
rằng việc nộp tờ khai thuế chậm vài ngày là không có gì quan trọng.
Mức phạt 100.000 đồng do doanh nghiệp bảo quản hoá đơn không đúng

quy định, để hoá đơn GTGT bị ẩm ướt 1 phần, nét chữ bị nhoè, dữ liệu không
còn rõ nét cũng là mức phạt nặng.
*Tính khả thi cao. Nếu áp dụng phương án này thì sẽ giải quyết được
khiếu kiện nhưng không thể hiện được tính sâu sát của cơ quan thuế đối với
doanh nghiệp. Chưa tạo điều kiện để Cty thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế đối với
ngân sách.
Phương án 3:
Nội dung xử lý cụ thể :
Cục trưởng Cục Thuế tiếp nhận đơn khiếu nại của ông Thái, và ra quyết
định huỷ bỏ quyết định số 5018/QĐ-XPHC ngày 20/08/2015, tính lại số tiền phạt
cho đúng với số liệu thanh tra, cụ thể như sau:
-Tính phạt nộp chậm đối với số thuế bị truy thu:
+Phần thuế GTGT phạt từ ngày 21/02/2015 đến 20/08/2015 =
15.600.000 x 0.05% x 181 ngày = 1.411.800 đồng;
Ban hành quyết định mới có nội dung như sau:
-Truy thu thuế GTGT phát sinh tăng sau thanh tra là 15.600.000 đồng;
-Phạt 20% trên số thuế GTGT khai thiếu: 15.600.000 x 20% = 3.849.120
đồng.
-Phạt tiền 1.400.000 đồng đối với hành vi vi phạm nộp hồ sơ thuế quá
thời hạn quy định từ 10 đến 20 ngày.
-Phạt nộp chậm là 1.411.800 đồng

20


21

-Nhắc nhở Cty đối với hành vi quản lý hoá đơn không đúng theo quy định
pháp luật (hoá đơn bị ẩm ướt, dữ liệu không rõ nét).
Tổng cộng: 22.260.920 đồng

* Ưu điểm :
-Thể hiện tính chính xác trong số liệu xử lý, rõ ràng trong từng sai phạm
đúng với tình hình thực tế của Cty.
-Phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành, thể hiện sự nghiêm minh
của pháp luật nhưng đồng thời có tính hợp tình, hợp lý trong xử lý vụ việc. Tạo
điều kiện cho doanh nghiệp khắc phục được sai phạm, ổn định kinh doanh đóng
góp nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
* Hạn chế:
-Phương án này làm thay đổi quyết định số 5018/QĐ-XPHC ngày
20/08/2015 của Cục Thuế, ảnh hưởng đến uy tín của ngành trong việc kiểm tra,
xử lý giải quyết các sai phạm của Cty.
* Tính khả thi cao.
* Lựa chọn phương án tối ưu
Qua ba phương án phân tích ở trên, mỗi phương án có những ưu điểm và
hạn chế khác nhau. Việc lựa chọn phương án tối ưu để giải quyết trường hợp
khiếu nại của ông Thái, Cục trưởng Cục Thuế phải xem xét, cân nhắc giữa xử
phạt nghiêm minh hành vi vi phạm pháp luật thuế nhưng đồng thời phải hợp
tình, hợp lý, tạo điều kiện cho doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế.
- Phương án 1 so với phương án 2 và 3: Xử phạt nhẹ đối với những
hành vi vi phạm pháp luật trong hoạt động kinh doanh. Trong cách xử lý còn
nhiều hạn chế chưa phù hợp với quy định pháp luật hiện hành, còn bỏ sót hành
vi vi phạm của Cty gây thất thu cho ngân sách nhà nước.
- Phương án 2 so với phương án 1 và 3: Có mức phạt đủ sức ngăn ngừa,
răn đe các tổ chức cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật thuế. Xử lý vi phạm
chính xác theo từng hành vi vi phạm nhưng chưa xét đến yếu tố giảm nhẹ do
doanh nghiệp vi phạm lần đầu, nhận thức pháp luật về thuế còn hạn chế.

21

22

- Phương án 3 so với phương án 1 và 2: Mức phạt có cân nhắc tính hợp
tình, hợp lý, xem xét đến yếu tố giảm nhẹ hành vi vi phạm. Ngoài việc xử phạt
vi phạm thể hiện tính răn đe, ngăn ngừa vi phạm, phương án này còn đảm bảo
tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp chi Ngân sách, xử lý nghiêm không bỏ sót lỗi
vi phạm nào đồng thời tạo điều kiện cho Cty ổn định kinh doanh và nộp thuế
vào ngân sách nhà nước.
Qua so sánh 3 phương án tôi thấy phương án 3 là phương án hợp lý
nhất.
V. LẬP KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN ĐƯỢC LỰA
CHỌN :
Qua phương án được lựa chọn là phương án 3 và để thực hiện được
phương án nầy cần phải có các bước sau đây:
Bước 1: Cục trưởng Cục thuế tỉnh Tiền Giang ra quyết định thu hồi quyết
định của Chi cục trưởng Chi cục thuế huyện Gò Công Tây.
Bước 2: Cục trưởng thuế tỉnh Tiền Giang ban hành quyết định mới, xử lý
các hành vi vi phạm hành chính của Cty TNHH TMDVXD Minh Thái .
Bước 3: Cục thuế tỉnh Tiền Giang trao quyết định xử lý vi phạm đối với
Cty TNHH TMDVXD Minh Thái.

Bước 4: Trong thời hạn 10 ngày kể từ khi chủ Cty TNHH TMDVXD
Minh Thái nhận được quyết định xử lý vi phạm của Cục thuế tỉnh Tiền
Giang, bộ phận Thanh tra, kiểm tra của Chi cục thuế huyện Gò Công Tây
có trách nhiệm dùng các biện pháp để đôn đốc chủ Cty thực hiện quyết
định trên.
Bước 5: Trong thời hạn 10 ngày kể từ khi chủ Cty TNHH TMDVXD
Minh Thái nhận được quyết định, chủ Cty tiến hành nộp vào ngân sách nhà
nước các khoản tiền phạt và các khoản truy thu thuế đã ghi trong quyết
định trên.

22


23

Bước 6: Quá thời hạn 10 ngày kể từ khi chủ Cty TNHH TMDVXD
Minh Thái nhận được quyết định, mà chủ Cty không tiến hành nộp vào
ngân sách nhà nước các khoản tiền phạt và các khoản truy thu thuế đã ghi
trong quyết định trên thì bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thuộc
Chi cục thuế huyện Gò Công Tây tiến hành cưỡng chế thi hành quyết định
hành chính thuế đối với chủ Cty theo quy định của pháp luật.
Bước 7: Bộ phận Thanh tra kiểm tra, Kê khai kế toán thuế, Quản lý
nợ và cưỡng chế nợ thuế thuộc Chi cục thuế huyện Gò Công Tây có trách
nhiệm phối hợp thực hiện, lưu các hồ sơ có liên quan trong việc thực hiện
quyết định xử lý vi phạm của chủ Cty TNHH TMDVXD Minh Thái.
Bước 8: Các bộ phận nêu trên thực hiện công tác báo cáo thường
xuyên về Cục thuế tỉnh Tiền Giang.
VI. KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN
+ Kiến nghị:
- Pháp luật thuế là công cụ điều tiết vĩ mô của nhà nước đối với nền kinh tế
và đời sống xã hội. Hướng dẫn và sản xuất và tiêu dùng thông qua sự phân bổ và
sử dụng các nguồn lực. Nó cũng là đòn bẩy kinh tế quan trọng kích thích hiệu
quả sản xuất kinh doanh. Để phát huy hiệu quả quản lý nhà nước trên lĩnh vực
thuế, cơ quan thuế cần thực hiện những công việc sau:
-Phối hợp với chính quyền địa phương và các cơ quan chức năng liên quan;
các phương tiện thông tin đại chúng thường xuyên tuyên truyền cho tổ chức,
công dân hiểu rõ về pháp luật thuế để từ đó thực hiện tốt việc chấp hành pháp
luật thuế;
-Đào tạo và đào tạo lại đội ngũ công chức thuế để đáp ứng yêu cầu, nhiệm

vụ quản lý ngày càng cao của hệ thống thuế;
-Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đúng theo Cty đã được phân loại
về mức độ tuân thủ pháp luật về thuế;

23


24

-Ứng dụng đa dạng và hiệu quả các chương trình quản lý thuế hiện đại đáp
ứng xu thuế hội nhập kinh tế quốc tế.
+ Kết luận:
Pháp luật thuế là công cụ chủ yếu của Nhà nước nhằm huy động tập trung
một phần của cải vật chất trong xã hội vào ngân sách nhà nước. Thuế là công cụ
điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế và đời sống xã hội; là công cụ
góp phần bảo đảm sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và công bằng xã
hội.
Tuy nhiên, tỷ trọng thuế trong tổng nguồn thu ngân sách nhà nước chưa
cao lắm, khoảng 60% trong khi tại các quốc gia phát triển là trên 90%. Mặc dù
ngành thuế có nhiều nỗ lực nhưng vấn đề thất thu thuế vẫn chưa có biện pháp
hữu hiệu để khắc phục. Hệ thống bộ máy quản lý thuế vẫn còn nhiều yếu kém và
tiêu cực.
Vì vậy, để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế có hiệu quả cơ quan thuế cần cải
tiến và hoàn thiện chính sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu và dễ thực hiện; Thường
xuyên tổ chức, rà soát đánh giá, phân tích dự báo những yếu tố ảnh hưởng đến
nguồn thu ngân sách nhà nước trên địa bàn. Làm rõ những khoản còn thất thoát
và những nguồn thu còn tiềm năng; Đặc biệt công tác thanh tra, kiểm tra được
đẩy mạnh, lựa chọn những đối tượng có dấu hiệu gian lận thuế bổ sung vào kế
hoạch thanh tra, kiểm tra tập trung vào các ngành hàng, lĩnh vực, các loại hình tổ
chức có dấu hiệu thất thu lớn; Chú trọng đào tạo đội ngũ cán bộ công chức thuế

có đầy đủ năng lực, trách nhiệm và đạo đức trong thi hành công vụ để thuế luôn
đảm bảo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp và thực hiện công bằng
xã hội vì mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh./.

TÀI LIỆU THAM KHẢO
24


25

1. Luật quản lý thuế 2006 quản lý thuế của Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 số
78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006
2. Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11của Quốc hội ngày 29 tháng 11 năm 2006.
3. Luật Khiếu nại số 02/2011/QH13 ngày 11 tháng 11 năm 2011
4. Luật xử lý vi phạm hành chính số 15/2012/QH13 của Quốc hội
5.Pháp lệnh số 04/2008/PL-UBTVQH12 ngày 02/04/2008 của Ủy ban Thường
vụ Quốc hội Sửa đổi bổ sung một số điều của Pháp lệnh xử lý vi phạm hành
chính.
6. Nghị định số 98/2007/NĐ-CP của Chính phủ ngày 7 tháng 6 năm 2007 quy
định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành Quyết định hành
chính Thuế.
7. Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 của Chính Phủ hướng dẫn về
đăng ký doanh nghiệp
8. Nghị định số 129/2013/NĐ-CP quy định về các hình thức xử phạt vi phạm
pháp luật thuế
9. Thông tư 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật
quản lý thuế về đăng ký thuế

25