Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ Duy Tường.pdf

Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường

DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT
1. Công ty trách nhiệm hữu hạn thương
mại dịch vụ Duy Tường

Cty TNHH TM DV Duy Tư ờng

2. Chi phí nguyên vật liệu

CP NVL

3. Chi phí quản lý kinh doanh

CP QLKD

4. Chi phí tài chính

GVHD: Cơ Lê Phước Hương

CP TC

i

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao


Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường

LỜI CAM ĐOAN
Tôi cam đoan rằng đề tài này là do chính tơi thực hiện, các số liệu thu thập

và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất kỳ đề
tài nghiên cứu khoa học nào.

Ngày ..... tháng ....... năm ......
Sinh viên thực hiện
(ký và ghi họ tên)

Nguyễn Thị Quỳnh Giao

GVHD: Cô Lê Phước Hương

ii

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao


Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường

LỜI CẢM TẠ
Sau bốn năm dưới giảng đường Đại Học Cần Thơ với những kiến thức
được tích lũy từ sự giảng dạy, chỉ dẫn nhiệt của q Thầy Cơ, của nhà trường nói
chung và quý Thầy Cô Khoa Kinh tế & Quản Trị Kinh Doanh nói riêng đã truyền
đạt những kiến thức xã hội và kiến thức chuyên môn vô cùng quý giá. Những
kiến thức hữu ích đó sẽ trở th ành hành trang giúp em có th ể vượt qua những khó
khăn, thử thách trong công việc cũng nh ư trong cuộc sống sau này và với gần ba
tháng thực tập, tìm hiểu tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ
Duy Tường, nhằm củng cố kiến thức đã học và rút ra những kinh nghiệm thực
tiễn bổ sung cho lý luận, đến nay em đã hoàn thành đề tài tốt nghiệp của mình.
Qua đây, em xin chân thành cảm ơn sự nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt
những kiến thức quý báo của q thầy cơ. Với tất cả lịng tơn kính, em xin gửi

đến q Thầy Cơ Trường Đại học Cần Thơ và quý Thầy Cô Khoa Kinh tế &
Quản trị kinh doanh lòng biết ơn sâu sắc, đặc biệt là Cơ Lê Phước Hương đã tận
tình hướng dẫn giúp em hồn thành luận văn với đề tài “Phân tích hiệu quả hoạt
động kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ Duy
Tường”
Em cũng xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, các anh chị trong công ty đã
chỉ dẫn, giúp đỡ, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho em trong suốt thời gian thực tập
vừa qua, đặc biệt là các anh, chị trong phòng kế tốn đã nhiệt tình hướng dẫn,
giải đáp những thắc mắc, truyền đạt những kiến thức thực tế bổ ích cho em ho àn
thành luận văn này.
Em xin kính chúc quý thầy, cô trong Khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh;
Ban giám đốc cùng các anh, chị trong Công ty dồi dào sức khoẻ, vui tươi, hạnh
phúc và thành công trong công vi ệc cũng như cuộc sống.

Chân thành cảm ơn
Nguyễn Thị Quỳnh Giao

GVHD: Cô Lê Phước Hương

iii

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao


Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

..................................................................................................................................
................................................................................................................ .................

..................................................................................................................................
........................................................................................................... .......................
..................................................................................................................................
..................................................................................................... .............................
..................................................................................................................................
............................................................................................... ...................................
..................................................................................................................................
......................................................................................... .........................................
..................................................................................................................................
................................................................................... ...............................................
..................................................................................................................................
............................................................................. .....................................................
..................................................................................................................................
....................................................................... ...........................................................
..................................................................................................................................
................................................................. .................................................................
..................................................................................................................................
........................................................... .......................................................................
..................................................................................................................................
..................................................... .............................................................................
..................................................................................................................................
Ngày …. tháng …. năm … .
Thủ trưởng đơn vị
(ký và ghi họ tên)

GVHD: Cô Lê Phước Hương

iv

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao

Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
..................................................................................................................................
............................................................................ .....................................................
..................................................................................................................................
....................................................................... ...........................................................
..................................................................................................................................
................................................................. .................................................................
..................................................................................................................................
........................................................... .......................................................................
..................................................................................................................................
..................................................... .............................................................................
..................................................................................................................................
............................................... ...................................................................................
..................................................................................................................................
......................................... .........................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
..................................................................................................................................
Ngày …. tháng …. năm …
Giáo viên hướng dẫn

(ký và ghi họ tên)

GVHD: Cô Lê Phước Hương

v

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao


Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường

MỤC LỤC
DANH MỤC BIỂU BẢNG ................................................................................ix
DANH MỤC HÌNH ............................................................................................ x
CHƯƠNG 1 ........................................................................................................1
GIỚI THIỆU .......................................................................................................1
1.1. ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU.................................................................1
1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .....................................................................2
1.2.1. Mục tiêu chung .................................................................................. 2
1.2.2. Mục tiêu cụ thể .................................................................................. 2
1.3. PHẠM VI NGHIÊN CỨU........................................................................2
1.3.1 Thời gian ............................................................................................ 2
1.3.2 Không gian ......................................................................................... 2
1.3.3 Đối tượng nghiên cứu .........................................................................2
CHƯƠNG 2 ........................................................................................................3
PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ......................... 3
2.1. PHƯƠNG PHÁP LU ẬN ..........................................................................3
2.1.1. Sự cần thiết phải nghiên cứu hoạt động kinh doanh ........................... 3
2.1.2. Phân tích hoạt động kinh doanh ......................................................... 3
2.1.2.1. Khái niệm và ý nghĩa, nội dung và nhiệm vụ phân tích hoạt động

kinh doanh ............................................................................................... 3
2.1.2.2. Khái quát về doanh thu, chi phí, lợi nhuận v à báo cáo tài chính ..5
2.1.2.3. Phân tích các chỉ tiêu tài chính .................................................... 8
2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C ỨU........................................................... 10
2.2.1. Phương pháp thu th ập số liệu ........................................................... 10
2.2.2. Phương pháp phân tích s ố liệu ......................................................... 10
CHƯƠNG 3 ......................................................................................................16
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ ....................................................................... 16
CÔNG TY TNHH TM DV DUY TƯỜNG........................................................ 16
3.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY ............................................ 16
3.2. ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH, NG ÀNH NGHỀ HOẠT ĐỘNG ............... 17
3.3. BỘ MÁY TỔ CHỨC .............................................................................. 17

GVHD: Cô Lê Phước Hương

vi

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao


Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường
3.4. THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN CỦA CƠNG TY TNHH TM DV DUY
TƯỜNG ........................................................................................................ 18
3.4.1. Thuận lợi ......................................................................................... 18
3.4.2. Khó khăn ......................................................................................... 19
3.4.3. Phương hướng hoạt động của công ty trong thời gian tới ................. 19
CHƯƠNG 4 ......................................................................................................20
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HO ẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH TM DV DUY TƯỜNG.......................................................................... 20
4.1. KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM

2006 – 2008...................................................................................................20
4.1.1. Phân tích doanh thu theo cơ c ấu mặt hàng........................................ 23
4.1.2. Phân tích doanh thu theo các nhân t ố ảnh hưởng.............................. 30
4.1.2.1. Doanh thu năm 2008 so v ới năm 2007 .....................................30
4.1.2.2. Ảnh hưởng về lượng và giá đến tổng doanh thu: ....................... 31
4.2. PHÂN TÍCH CHI PHÍ............................................................................ 33
4.2.1. Kết cấu chi phí ................................................................................. 33
4.2.2. Phân tích biến động chi phí qua 3 năm 2006, 2007, 2008 ................. 34
4.3. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH L ỢI NHUẬN ............................................... 38
4.3.1. Phân tích chung tình hình lợi nhuận của cơng ty .............................. 38
4.3.2. Phân tích lợi nhuận theo kỳ kế hoạch ............................................... 40
4.3.3. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh
doanh......................................................................................................... 41
4.4. PHÂN TÍCH CÁC CH Ỉ SỐ TÀI CHÍNH................................................ 46
4.4.1. Phân tích các chỉ tiêu về khả năng thanh tốn ..................................46
4.4.1.1. Tỷ số lưu động .......................................................................... 47
4.4.1.2. Khả năng thanh toán nhanh ....................................................... 48
4.4.2. Nhóm tỷ số về quản trị tài sản.......................................................... 48
4.4.2.1. Vòng quay hàng tồn kho ........................................................... 50
4.4.2.2. Kỳ thu tiền bình quân ................................................................ 50
4.4.2.3. Hiệu quả sử dụng vốn lưu động................................................. 51
4.4.2.4. Hiệu quả sử dụng tài sản cố định ............................................... 52

GVHD: Cô Lê Phước Hương

vii

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao

Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường
4.4.2.5. Hiệu quả sử dụng tồn bộ vốn ................................................... 53
4.4.3. Nhóm chỉ tiêu về khả năng sinh lợi .................................................. 53
4.4.3.1. Tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu (ROS) .......................................... 55
4.4.3.2. Tỷ suất lợi nhuận/ tổng tài sản (ROA) ....................................... 55
4.4.3.3. Tỷ suất lợi nhuận/ vốn chủ sở hữu (ROE) .................................55
Giải thích sơ đồ: ................................................................................................ 58
CHƯƠNG 5 ......................................................................................................59
MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU Q UẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY
TNHH TM DV DUY TƯỜNG.......................................................................... 59
5.1. TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN ............................................................ 59
5.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP ............................................................................. 60
5.2.1. Biện pháp làm tăng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh .................... 60
5.2.2. Biện pháp cải thiện tình hình tài chính ............................................. 63
5.2.3. Một số giải pháp khác ......................................................................64
CHƯƠNG 6 ......................................................................................................66
PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ................................................................ 66
6.1. KẾT LUẬN ............................................................................................ 66
6.2. KIẾN NGHỊ ........................................................................................... 67
TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................................. 68
PHỤ LỤC ......................................................................................................... 69

GVHD: Cô Lê Phước Hương

viii

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao


Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường

DANH MỤC BIỂU BẢNG
Bảng 1: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA 3
NĂM 2006 - 2008 ............................................................................................. 22
Bảng 2:DOANH THU CỦA CÔNG TY THEO KẾT CẤU MẶT H ÀNG KINH
DOANH ............................................................................................................ 24
Bảng 3: KHỐI LƯỢNG VÀ GIÁ BÁN CỦA TỪNG MẶT HÀNG .................. 30
Bảng 4: CHỈ SỐ TỔNG HỢP GIÁ, CHỈ TI ÊU LƯỢNG HÀNG HOÁ VÀ HỆ
THỐNG CHỈ SỐ LIÊN HOÀN HAI NHÂN TỐ............................................... 31
Bảng 5: BIẾN ĐỘNG VỀ NHÂN TỐ L ƯỢNG VÀ NHÂN TỐ GIÁ................ 32
Bảng 6: KẾT CẤU CÁC LOẠI CHI PHÍ .......................................................... 33
Bảng 7: BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUA 3 NĂM .................................................. 35
Bảng 8: DOANH THU, CHI PHÍ, L ỢI NHUẬN THEO KỲ KẾ HOẠCH ........ 42
Bảng 9: DOANH THU V À TỔNG GIÁ VỐN 2007 – 2008 .............................. 43
Bảng 10: CÁC CHỈ SỐ VỀ KH Ả NĂNG THANH TOÁN ............................... 47
Bảng 11: CÁC TỶ SỐ VỀ QUẢN TRỊ TÀI SẢN ............................................ 49
Bảng 12: CÁC CHỈ SỐ VỀ KHẢ NĂNG SINH LỢI ........................................ 54

GVHD: Cô Lê Phước Hương

ix

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao


Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường

DANH MỤC HÌNH
Hình 1: BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY TNHH TM – DV DUY TƯỜNG
.......................................................................................................................... 17

Hình 2:TỔNG DOANH THU QUA BA NĂM 2006 – 2008 ............................. 23
Hình 3: DOANH THU THEO C Ơ CẤU MẶT HÀNG QUA BA NĂM ............ 25
2006 – 2008 ......................................................................................................25
Hình 4: DOANH THU CÁC M ẶT HÀNG ĐIỆN THOẠI DI ĐỘNG QUA 3
NĂM 2006-2008 ............................................................................................... 27
Hình 5: DOANH THU CÁC M ẶT HÀNG CÒN LẠI QUA.............................. 28
3 NĂM 2006-2008 ............................................................................................ 28
Hình 6: TỶ LỆ CHI PHÍ NVL QUA 3 NĂM 2004 -2006...................................33
Hình 7: BIẾN ĐỘNG TỔNG CHI PHÍ QUA 3 NĂM 2006 - 2008 ................... 38
Hình 8: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM .39
Hình 9: BIỂU ĐỒ BIỄU DIỄN TỶ SỐ L ƯU ĐỘNG VÀ TỶ SỐ THANH
TOÁN NHANH QUA 3 NĂM 2006 - 2008 ...................................................... 47
Hình 10: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN MỘT SỐ TỶ SỐ VỀ QUẢN TRỊ T ÀI SẢN
QUA 3 NĂM 2006 – 2008 ................................................................................ 48
Hình 11: BIẾN ĐỘNG VỊNG QUAY HÀNG TỒN KHO ............................... 50
Hình 12: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN BIẾN ĐỘNG KỲ THU TIỀN B ÌNH QUÂN
QUA 3 NĂM 2006 - 2008 ................................................................................. 51
Hình 13: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN VỊNG QUAY VỐN LƯU ĐỘNG ................ 51
Hình 14: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN VÒNG QUAY VỐN CỐ ĐỊNH ..................... 52
QUA 3 NĂM 2006 - 2008 ................................................................................. 52
Hình 15: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN VỊNG QUAY TỔNG TÀI SẢN ................... 53
Hình 16: BIỂU ĐỒ BIỂU DIỄN CÁC TỶ SỐ VỀ KHẢ NĂNG SINH LỢI QUA
3 NĂM 2006 – 2008.......................................................................................... 54
Hình 17: SƠ ĐỒ DUPONT ............................................................................... 57

GVHD: Cô Lê Phước Hương

x

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao

Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường

CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU
1.1. ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
Việc gia nhập WTO và trở thành thành viên thứ 150 của tổ chức thương mại
thế giới đã đánh dấu bước phát triển nhảy vọt của nền kinh tế Việt Nam sau h ơn
21 năm chuyển mình từ nền kinh tế hoá tập trung sang nền kinh tế thị tr ường
dưới sự quản lý vĩ mô của nh à nước theo định hướng Xã Hội Chủ Nghĩa.Với nền
kinh tế mở cửa và hội nhập như hiện nay thì sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp
ngày càng trở nên gay gắt. Để tránh rủi ro trong kinh doanh các doanh nghiệp
cần phải thường xuyên kiểm tra, đánh giá tình hình tiêu thụ, tình hình sử dụng
lao động, vật tư, tiền vốn, tình hình giá thành…Trên cơ sở đó đề ra những giải
pháp đúng đắn nhằm tăng năng suất, nâng cao chất l ượng sản phẩm, hạ giá thành
tăng lợi nhuận. Vì thế lợi nhuận là mối quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp
trong nền kinh tế thị trường bởi nó có ý nghĩa quyết định đến sự tồn vong , khẳng
định khả năng cạnh tranh, bản lĩnh doanh nghiệp. Có lợi nhuận doanh nghiệp sẽ
có nguồn vốn quan trọng để tái sản xuất mở rộng, đóng góp v ào ngân sách Nhà
nước thông qua các loại thuế; đồng thời một phần lợi nhuận sẽ đ ược dùng để trả
cổ tức cho cổ đông (đối với công ty cổ phần) hoặc trích lập các quỹ để bổ sung
nguồn vốn kinh doanh.
Do đó, thơng qua việc phân tích lợi nhuận giúp cho doanh nghiệp đánh giá
mức độ tăng trưởng lợi nhuận và mức độ hoàn thành kế hoạch lợi nhuận của
doanh nghiệp nhằm tìm ra những nhân tố tích cực, nhân tố ti êu cực ảnh hưởng
đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Từ đó đề ra các biện pháp, chính sách để phát
huy nhân tố tích cực, loại bỏ nhân tố ti êu cực nhằm nâng cao năng lực cạnh tranh
và không ngừng nâng cao lợi nhuận của doanh n ghiệp trong mơi trường cạnh
tranh hiện nay.

Vì thế có thể nói kết quả hoạt động kinh doanh l à cái nhìn tổng qt về tình
hình doanh nghiệp, nó phản ảnh những cái đạt đ ược cũng như những cái chưa đạt
được của một chu kỳ sản xuất kinh doanh. Nhận thức đ ược tầm quan trọng đó
nên em chọn đề tài: “Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty
trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ Duy Tường” để làm đề tài cho luận
văn tốt nghiệp của mình.
GVHD: Cơ Lê Phước Hương

1

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao


Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường
1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.2.1. Mục tiêu chung
Tìm hiểu, phân tích và đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty
qua 3 năm 2006 - 2008 nhằm đưa ra các giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt
động kinh doanh của công ty.
1.2.2. Mục tiêu cụ thể
- Phân tích tình hình doanh thu, l ợi nhuận .
- Phân tích một số chỉ tiêu về tài chính để thấy rõ hiệu quả hoạt động kinh
doanh của cơng ty.
- Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh.
- Đưa ra một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt đông
kinh doanh.
1.3. PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.3.1 Thời gian
- Luận văn này được thực hiện trong thời gian từ ng ày 02/02/2009 đến
ngày 25/04/2009.

- Số liệu sử dụng trong luận văn l à số liệu từ năm 2006 đến năm 2008.
1.3.2 Không gian
Đề tài thực hiện việc phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty
trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ Duy Tường
1.3.3 Đối tượng nghiên cứu
- Nghiên cứu những lý luận có liên quan đến phương pháp phân tích hiệu
quả hoạt động kinh doanh.
- Phân tích thực trạng của Cơng ty trách nhiệm hữu hạn th ương mại dịch
vụ Duy Tường thông qua phân tích doanh thu, chi phí và l ợi nhuận.
- Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh.
- Đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.

GVHD: Cô Lê Phước Hương

2

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao


Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường

CHƯƠNG 2
PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C ỨU
2.1. PHƯƠNG PHÁP LUẬN
2.1.1. Sự cần thiết phải nghiên cứu hoạt động kinh doanh
Phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu để đánh giá tồn bộ
q trình và kết quả hoạt động kinh doanh ở doanh nghiệp, nhằm l àm rỏ chất
lượng hoạt động kinh doanh v à các nguồn tiềm tàng cần được khai thác, trên cơ
sở đó đề ra các phương án và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh
của doanh nghiệp.

Trước đây trong điều kiện sản xuất kinh doanh c ịn đơn giản với quy mơ
nhỏ, yêu cầu thông tin cho nhà quản trị không nhiều và chưa phức tạp, cơng việc
phân tích cũng được tiến hành đơn giản. Khi sản xuất kinh doanh c àng phát triển
thì nhu cầu địi hỏi thơng tin cho nhà quản trị ngày càng nhiều, đa dạng và phức
tạp. Phân tích hoạt động kinh doanh h ình thành và phát triển như một môn khoa
học độc lập để đáp ứng nhu cầu thông tin cho các nh à quản trị. Như vậy, phân
tích hoạt động kinh doanh là q trình nhận thức và cải tạo hoạt động kinh doanh
một cách tự giác và có ý thức, phù hợp với điều kiện cụ thể v à với yêu cầu của
các quy luật kinh tế khách quan nhằm đem lại hiệu quả kinh tế cao h ơn.
2.1.2. Phân tích hoạt động kinh doanh
2.1.2.1. Khái niệm và ý nghĩa, nội dung và nhiệm vụ phân tích hoạt động
kinh doanh
a. Khái niệm
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu để
đánh giá tồn bộ q trình và hiệu quả hoạt dộng kinh doanh tại doanh nghiệp
nhằm làm rõ chất lượng hoạt động kinh doanh và các nguồn tiềm năng cần khai
thác, từ đó đề ra các phương án và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh
doanh.
b. Ý nghĩa
- Phân tích hoạt động kinh doanh là cơng cụ để phát hiện những khả
năng tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh.
- Phân tích hoạt động kinh doanh cho phép các nh à doanh nghiệp nhận
thức đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng nh ư những hạn chế trong doanh
GVHD: Cô Lê Phước Hương

3

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao

Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường
nghiệp của mình. Chính cơ sở này các doanh nghiệp sẽ xác định đúng đắn mục
tiêu cùng các chiến lược kinh doanh đạt hiệu quả.
- Phân tích hoạt động kinh doanh là cơ sở quan trọng trong những chức
năng quản trị có hiệu quả của doanh nghiệp.
- Phân tích hoạt động kinh doanh là cơ sở cho việc ra quyết định đúng
đắn trong chức năng quản lý, nhất l à các chức năng kiểm tra, đánh giá, điều h ành
hoạt động kinh doanh để đạt các mục ti êu kinh doanh.
- Phân tích hoạt động kinh doanh là biện pháp quan trọng để ngừa rủi ro.
Để kinh doanh đạt hiệu quả mong muốn, hạn chế rủi ro doanh nghiệp
phải biết tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh của mình, đồng thời dự đốn
các điều kiện kinh doanh trong thời gian tới, để vạch ra những chiến l ược kinh
doanh phù hợp. Ngoài ra doanh nghiệp cịn biết phân tích các điều kiện ở b ên
ngoài như thị trường, khách hàng đối thủ cạnh tranh. Trên cơ sở phân tích trên,
các doanh nghiệp dự đốn các rủi ro có thể xảy ra.
c. Nội dung
Nội dung của phân tích hoạt động kinh doanh l à quá trình hướng đến kết
quả hoạt động kinh doanh, với sự tác động của các yếu tố ảnh h ưởng và được
biểu hiện thông qua các chỉ ti êu kinh tế.
Phân tích hoạt động kinh doanh khơng chỉ dừng lại ở đánh giá kết quả
hoạt động kinh doanh thông qua các chỉ ti êu kinh tế mà còn đi sâu xem xét các
nhân tố ảnh hưởng tác động đến sự biến động của các chỉ ti êu.
d. Nhiệm vụ
Để trở thành cơng cụ quan trọng của q tr ình nhận thức, hoạt động kinh
doanh ở các doanh nghiệp và cơ sở cho việc ra quyết định kinh doanh đúng đắn.
Phân tích hoạt động kinh doanh có những nhiệm vụ sau:
- Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh thông qua các chỉ
tiêu kinh tế đã xây dựng.
- Xác định các nhân tố ảnh hưởng của các chỉ tiêu và tìm nguyên nhân
gây nên mức độ ảnh hưởng đó.

- Đề xuất những giải pháp nhằm khai thác tiềm năng và khắc phục
những tồn tại, yếu kém của quá tr ình hoạt động kinh doanh.
- Xây dựng phương án kinh doanh căn c ứ vào mục tiêu đã định.
GVHD: Cô Lê Phước Hương

4

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao


Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường
2.1.2.2. Khái quát về doanh thu, chi phí, lợi nhuận v à báo cáo tài chính
a. Khái niệm doanh thu
Doanh thu tiêu thụ là chỉ tiêu quan trọng trong phân tích kinh doanh
của doanh nghiệp. Khi doanh thu n ày thay đổi sẽ ảnh hưởng đến kết quả hoạt
động sản xuất kinh doanh. Nhiệm vụ của nh à phân tích là tìm ra ngun nhân
thích đáng để chứng minh cho sự thay đổi doa nh thu, từ đó đưa ra biện pháp làm
tăng doanh thu tiêu thụ. Do đó lợi nhuận hoặc chi phí biến động tăng hay giảm sẽ
ảnh hưởng đến doanh thu cũng nh ư hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng là t ổng giá trị sản phẩm,
hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp đã bán ra trong kỳ.
- Doanh thu bán hàng thuần: Doanh thu bán hàng thuần bằng doanh
thu bán hàng trừ các khoản giảm trừ, các khoản thuế, chỉ ti êu này phản ánh thuần
giá trị hàng bán của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
Doanh thu = Giá bán x Số lượng
b. Khái niệm chi phí
Giá vốn hàng bán: là biểu hiện bằng tiền tồn bộ chi phí của doanh
nghiệp để hoàn thành việc sản xuất và tiêu thụ một loại sản phẩm nhất định.
Chi phí bán hàng: Gồm các chi phí phát sinh trong q tr ình tiêu thụ
sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân

viên bán hàng, tiếp thị, đóng gói sản phẩm, bảo quản, khấu hao TSCĐ, bao b ì,
chi phí vật liệu, chi phí mua ngồi, chi phí bảo quản, quảng cáo…
Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là những chi phí chi ra có liên quan
đến việc tổ chức, quản lý, điều h ành hoạt động sản xuất kinh doanh. Chi phí quản
lý gồm nhiều loại: chi phí nhân vi ên quản lý, chi phí vật liệu, dụng cụ, khấu hao.
Đây là những khoản chi phí mang tính chất cố định, n ên có khoản chi nào tăng
lên so với kế hoạch là điều khơng bình thường, cần xem xét nguyên nhân cụ thể.
c. Khái niệm lợi nhuận
Lợi nhuận là một khoản thu nhập thuần túy của doanh nghiệp sau khi
đã khấu trừ mọi chi phí. Nói cách khác lợi nhuận l à khoản tiền chênh lệch giữa
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi các khoản giảm trừ, giá vốn h àng
bán, chi phí hoạt động, thuế.
GVHD: Cô Lê Phước Hương

5

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao


Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường
Bất kì một tổ chức nào cũng có mục tiêu để hướng tới, mục tiêu sẽ
khác nhau giữa các tổ chức mang tính chất khác nhau. Mục ti êu của tổ chức phi
lợi nhuận là cơng tác hành chính, xã hội, là mục đích nhân đạo, khơng mang tính
chất kinh doanh. Mục tiêu của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị tr ường nói đến
cùng là lợi nhuận. Mọi hoạt động của doanh nghiệp đều xoay quanh mục ti êu lợi
nhuận, hướng đến lợi nhuận và tất cả vì lợi nhuận.
Lợi nhuận của doanh nghiệp gồm có:
- Lợi nhuận gộp: là lợi nhuận thu được của công ty sau khi lấy tổng
doanh thu trừ đi các khoản giảm trừ nh ư giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại,
thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, v à trừ giá vốn hàng bán.

- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: l à lợi nhuận thu được từ
hoạt động kinh doanh thuần của doanh nghiệp. Chỉ ti êu này phản ánh kết quả
hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong k ì báo cáo. Chỉ tiêu này được tính
tốn dựa trên cơ sở lợi nhuận gộp từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ
chi phí bán hàng và chi phí qu ản lý doanh nghiệp phân bổ cho h àng hóa, dịch vụ
đã cung cấp trong kì báo cáo.
- Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: phản ánh hiệu quả của hoạt động
tài chính của doanh nghiệp. Chỉ tiêu này được tính bằng cách lấy thu nhập hoạt
động tài chính trừ đi các chi phí phát sinh từ hoạt động n ày. Lợi nhuận từ hoạt
động tài chính bao gồm:
+ Lợi nhuận từ hoạt động góp vốn li ên doanh.
+ Lợi nhuận từ hoạt động đầu t ư, mua bán chứng khoán ngắn hạn,
dài hạn.
+ Lợi nhuận về cho thuê tài sản.
+ Lợi nhuận về các hoạt động đầu t ư khác.
+ Lợi nhuận về chênh lệch lãi tiền gửi ngân hàng và lãi tiền vay
ngân hàng.
+ Lợi nhuận cho vay vốn.
+ Lợi nhuận do bán ngoại tệ.
- Lợi nhuận khác: là những khoản lợi nhuận doanh nghiệp khơng dự
tính trước hoặc có dự tính trước nhưng ít có khả năng xảy ra. Những khoản lợi
nhuận khác có thể do chủ quan đ ơn vị hoặc do khách quan đưa tới.
GVHD: Cô Lê Phước Hương

6

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao


Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường

Thu nhập bất thường của doanh nghiệp bao gồm:
+ Thu về nhượng bán, thanh lý tài sản cố định.
+ Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng.
+ Thu từ các khoản nợ khó địi đã xử lý, xóa sổ.
+ Thu các khoản nợ khơng xác định được chủ.
+ Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm tr ước bị bỏ sót
hay lãng quên ghi sổ kế toán năm nay mới phát hiện ra…
Các khoản thu trên sau khi trừ đi các khoản tổn thất có li ên quan sẽ
là lợi nhuận bất thường.
d. Khái niệm báo cáo tài chính:
Báo cáo tài chính là những báo cáo được lập dựa vào phương pháp kế
toán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế toán theo các chỉ ti êu tài chính phát sinh tại
những thời điểm hay thời kỳ nhất định. Các báo cáo t ài chính phản ánh một cách
hệ thống tình hình tài sản của đơn vị tại những thời điểm, kết quả hoạt động kinh
doanh và tình hình sử dụng vốn trong những thời kỳ nhất định. Đồng thời giải
trình giúp cho các đối tượng sử dụng thơng tin tài chính nhận biết được thực
trạng tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị đề ra các quyết định ph ù
hợp.
- Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính phản
ảnh một cách tổng quá t tồn bộ tài sản của cơng ty dưới hình thức giá trị và theo
một hệ thống các chỉ tiêu đã được qui định trước. Báo cáo này được lập theo một
qui định định kỳ (cuối tháng, cuối quí, cuối năm). Bảng cân đối kế tốn l à nguồn
thơng tin tài chính hết sức quan trọng trong cơng tác quản lý của bản thân công ty
cũng như nhiều đối tượng ở bên ngồi, trong đó có các cơ quan ch ức năng của
Nhà Nước. Người ta ví bảng cân đối tài sản như một bức ảnh chụp nhanh, bởi v ì
nó báo cáo tình hình tài chính vào m ột thời điểm nào đó (thời điểm cuối năm
chẳng hạn).
- Bảng cáo báo kết quả hoạt động kinh doanh : Bảng báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính phản ánh tổng hợp về doanh thu, chi
phí và kết quả lãi lỗ của các hoạt động kinh doanh khác nhau trong cơng ty.

Ngồi ra, báo cáo này cịn ph ản ánh tình hình thực hiện nhiệm vụ đối với Nh à
Nước. Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cũng l à nguồn thông tin tài
GVHD: Cô Lê Phước Hương

7

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao


Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường
chính quan trọng cho nhiều đối tượng khác nhau, nhằm phục vụ cho công việc
đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh và khả năng sinh lời của cơng ty.
2.1.2.3. Phân tích các chỉ tiêu tài chính
a. Phân tích tình hình thanh tốn
Hệ số thanh toán ngắn hạn (tỷ số l ưu động)
Hệ số thanh toán
ngắn hạn

Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn
(Lần)
Nợ ngắn hạn

=

Hệ số thanh toán ngắn hạn l à cơng cụ đo lường khả năng thanh tốn
nợ ngắn hạn. Hệ số này tăng lên có thể tình hình tài chính được cải thiện tốt hơn,
hoặc có thể là do hàng tồn kho ứ đọng…
Hệ số thanh toán nhanh (tỷ số thanh toán nhanh)
Hệ số thanh toán
nhanh

Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn - HTK
(Lần)

=
Nợ ngắn hạn

Hệ số thanh toán nhanh là tiêu chuẩn đánh giá khắt khe hơn về khả
năng thanh tốn. Nó phản ánh nếu khơng bán hết hàng tồn kho thì khả năng
thanh tốn của doanh nghiệp ra sao? Bởi v ì, hàng tồn kho không phải là nguồn
tiền mặt tức thời đáp ứng ngay cho việc thanh toán.
b. Đánh giá các tỷ số về quản trị tài sản
Số vòng quay hàng tồn kho
Số vòng quay
hàng tồn kho

=

Tổng giá vốn
Hàng tồn kho bình quân

(Lần)

Đây là chỉ tiêu kinh doanh quan trọng bởi sản xuất, dự trữ h àng hoá và
tiêu thụ nhằm đạt được mục đích doanh số và lợi nhuận mong muốn trên cơ sở
đáp ứng nhu cầu đa dạng của thị trường. Số vịng quay hàng tồn kho càng lớn thì
tốc độ ln chuyển hàng tồn kho càng nhanh, hàng tồn kho tham gia vào luân
chuyển được nhiều vòng hơn và ngược lại.
Kỳ thu tiền bình quân (DSO)
Kỳ thu tiền bình quân đo lường tốc độ luân chuyển những khoản nợ

cần phải thu

Số nợ cần phải thu
DSO =

GVHD: Cô Lê Phước Hương

(Ngày)
Doanh thu bình quân mỗi ngày
8

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao


Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường
Hệ số này trên nguyên tắc càng thấp càng tốt, tuy nhiên phải căn cứ
vào chiến lược kinh doanh, phương thức thanh tốn, tình hình cạnh tranh trong
từng thời điểm hay thời k ì cụ thể.
Hiệu quả sử dụng tổng số vốn
Để phân tích hiệu quả sử dụng tổng số vốn ta sử dụng chỉ ti êu:
Số vịng quay

Doanh thu

=

tồn bộ vốn

(Lần)

Tổng số vốn

Số vịng quay tồn bộ vốn càng cao chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn
sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp c àng cao.
Hiệu quả sử dụng vốn lưu động
Để phân tích hiệu quả sử dụng vốn l ưu động ta sử dụng chỉ tiêu:
Số vòng quay

Doanh thu
Vốn lưu động

=

vốn lưu động

(Lần)

Chỉ tiêu này cho biết vốn lưu động quay được mấy vòng trong kỳ.
Nếu số vòng tăng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn l ưu động tăng và ngược lại.
Hiệu quả sử dụng vốn cố định
Số vòng quay
vốn cố định

Doanh thu

=

(Lần)

Vốn cố định

Chỉ tiêu này phản ánh một đồng vốn cố định bình quân đem lại mấy
đồng doanh thu và cho biết vốn cố định quay được mấy vòng trong kỳ. Nếu số
vòng tăng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn cố định tăng và ngược lại.
c. Phân tích chỉ tiêu sinh lợi
Lợi nhuận/ tài sản (ROA)
Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức
ROA

Lợi nhuận

=

(%)

Tài sản
Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng tài sản dùng vào sản xuất kinh
doanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận. Chỉ tiêu này càng
cao hiệu quả sản xuất kinh doanh c àng lớn.
Lợi nhuận/ vốn chủ sở hữu (ROE)
Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức
GVHD: Cô Lê Phước Hương

9

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao


Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường

ROE

Lợi nhuận

=

(%)

Vốn chủ sở hữu
Chỉ tiêu này cho biết khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu, nó phản
ánh cứ một đồng vốn chủ sở hữu dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ th ì tạo
ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận.
Lợi nhuận/ doanh thu (ROS)
Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức
ROS

Lợi nhuận

=

(%)

Doanh thu
Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng doanh thu trong kỳ phân tích th ì
có bao nhiêu đồng về lợi nhuận. Chỉ tiêu này càng cao hiệu quả sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp càng cao.
2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C ỨU
2.2.1. Phương pháp thu th ập số liệu
Thu thập số liệu sơ cấp (đưa ra một số câu hỏi và phỏng vấn các anh chị,
cô chú trong phòng kinh doanh) và th ứ cấp tại cơng ty bao gồm: Bảng cân đối kế

tốn, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo l ưu chuyển tiền tệ. Đồng
thời, thu thập một số thông tin từ tạp chí, từ nguồn internet để phục vụ th êm cho
việc phân tích.
2.2.2. Phương pháp phân tích số liệu
a. Phương pháp so sánh
Khái niệm và nguyên tắc
- Khái niệm: Là phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích bằng
cách dựa trên việc so sánh với một chỉ ti êu cơ sở (chỉ tiêu gốc). Đây là phương
pháp đơn giản và được sử dụng nhiều nhất trong phân tích hoạt động kinh doanh
cũng như trong phân tích và dự báo các chỉ tiêu kinh tế - xã hội thuộc lĩnh vực
kinh tế vĩ mô.
- Nguyên tắc:
Tiêu chuẩn so sánh:
+ Chỉ tiêu kế hoạch của một kỳ kinh doanh.
+ Tình hình thực hiện các kỳ kinh doanh đ ã qua.
GVHD: Cô Lê Phước Hương

10

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao


Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường
+ Chỉ tiêu của các doanh nghiệp tiêu biểu cùng ngành.
+ Chỉ tiêu bình quân của nội ngành.
+ Các thông số thị trường.
+ Các chỉ tiêu có thể so sánh khác.
Điều kiện so sánh: Các chỉ tiêu so sánh được phải phù hợp về yếu
tố không gian, thời gian; c ùng nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương pháp
tính tốn; quy mơ và điều kiện kinh doanh.

Có hai dạng phương pháp so sánh:
- Phương pháp số tuyệt đối: Là hiệu số của hai chỉ tiêu: chỉ tiêu kỳ
phân tích và chỉ tiêu cơ sở. Ví dụ so sánh giữa kết quả thực hiện v à kế hoạch
hoặc giữa thực hiện kỳ này và thực hiện kỳ trước.
- Phương pháp số tương đối: Là tỉ lệ phần trăm (%) của chỉ tiêu kỳ
phân tích so với chỉ tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỉ lệ của số
chênh lệch tuyệt đối so với chỉ ti êu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng.
b. Phương pháp thay thế liên hoàn
Là phương pháp mà ở đó các nhân tố lần lượt được thay thế theo một
trình tự nhất định để xác định chính xác mức độ ảnh h ưởng của chúng đến chỉ
tiêu cần phân tích (đối tượng phân tích) bằng cách cố định các nhân tố khác trong
mỗi lần thay thế.
Trường hợp các nhân tố quan hệ dạng tích số
Gọi Q là chỉ tiêu phân tích.
Gọi a, b, c là trình tự các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích.
Thể hiện bằng phương trình: Q = a . b . c
Đặt

Q1: kết quả kỳ phân tích, Q 1 = a1 . b1 . c1
Q0: Chỉ tiêu kỳ kế hoạch, Q 0 = a0 . b0 . c0

Q = Q1 – Q0 : mức chênh lệch giữa thực hiện so với kế hoạch, l à đối
tượng phân tích
Q = Q1 – Q0 = a1b1c1 – a0b0c0
Thực hiện phương pháp thay thế liên hoàn:
- Thay thế bước 1 (cho nhân tố a):
a0b0c0 được thay thế bằng a1b0c0
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “a” sẽ là:
GVHD: Cô Lê Phước Hương

11

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao


Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường
a = a1b0c0 – a0b0c0
- Thay thế bước 2 (cho nhân tố b):
a1b0c0 được thay thế bằng a 1b1c0
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “b” sẽ là:
b = a1b1c0 – a1b0c0
- Thay thế bước 3 (cho nhân tố c):
a1b1c0 được thay thế bằng a 1b1c1
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “c” sẽ là:
c = a1b1c0 – a1b1c0
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố, ta có:
a+

b+

c = (a1b0c0 – a0bc0) + (a1b1c0 – a1b0c0) + (a1b1c0 – a1b1c0)
= a1b1c1 – a0b0c0
=

Q: đối tượng phân tích

Trong đó: Nhân tố đã thay ở bước trước phải được giữ nguyên cho các
bước thay thế sau.
Trường hợp các nhân tố quan hệ dạng th ương số
Gọi Q là chỉ tiêu phân tích.

a, b, c là trình tự các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích; thể hiện
bằng phương trình: Q =

a
xc
b

Gọi Q1: kết quả kỳ phân tích, Q 1=

a1
x c1
b1

Q0: chỉ tiêu kỳ kế hoạch, Q 0=

a0
x c0
b0

Q = Q1 – Q0: đối tượng phân tích.
Q=

a
a1
x c1 - 0 x c0 =
b1
b0

a+

b+

c: tổng cộng mức độ ảnh hưởng

của các nhân tố a, b, c.
- Thay thế nhân tố “a”:
Ta có:

a=

a
a1
x c0 - 0 x c0: mức độ ảnh hưởng của nhân tố “a”.
b0
b0

- Thay thế nhân tố “b”:

GVHD: Cô Lê Phước Hương

12

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao


Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường
Ta có:

b=

a1
a
x c0 - 1 x c0: mức độ ảnh hưởng của nhân tố “b”.
b1
b0

- Thay thế nhân tố “c”:
Ta có:

c=

a1
a
x c1 - 1 x c0: mức độ ảnh hưởng của nhân tố “c”.
b1
b1

Tổng hợp các nhân tố:
Q=

a+ b+

c=

a
a1
x c1 - 0 x c0
b1
b0

Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động sản
xuất kinh doanh
Lợi nhuận thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh l à chỉ tiêu phản
ánh kết quả kinh tế mà doanh nghiệp đạt được từ các hoạt động sản xuất kinh
doanh. Phân tích mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến tình hình lợi nhuận là xác
định mức độ ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng, khối lượng sản phẩm tiêu thụ, giá
vốn hàng bán, giá bán, chi phí bán hàng, chi phí qu ản lý doanh nghiệp đến lợi
nhuận.
Phương pháp phân tích: v ận dụng bản chất của phương pháp thay thế
liên hoàn. Để vận dụng phương pháp thay thế liên hoàn cần xác định rõ nhân tố
số lượng và chất lượng để có trình tự thay thế hợp lý. Muốn vậy cần nghi ên cứu
mối quan hệ giữa các nhân tố với chỉ ti êu phân tích trong phươn g trình sau :
n

L

n

qi g i
i 1

qi Z i

Z BH

Z QL

i 1

L: Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh.

qi: Khối lượng sản phẩm hàng hóa loại i.
gi: Giá bán sản phẩm hàng hóa loại i.
zi: Giá vốn hàng bán sản phẩm hàng hóa loại i.
ZBH: Chi phí bán hàng đơn vị sản phẩm hàng hóa loại i.
ZQL: Chi phí quản lý doanh nghiệp đơn vị sản phẩm hàng hóa loại i.
Dựa vào phương trình trên, các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích
vừa có mối quan hệ tổng v à tích, ta xét riêng từng nhóm nhân tố có mối quan hệ
tích số:
Nhóm q iZi: nhân tố qi là nhân tố số lượng, nhân tố Z i là nhân tố chất lượng.
GVHD: Cô Lê Phước Hương

13

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao


Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường
Nhóm q igi: nhân tố qi là nhân tố số lượng, nhân tố g i là nhân tố chất lượng.
Xét mối quan hệ giữa các nhóm nhân tố q iZi, qigi, ZBH, ZQL.
Một vấn đề đặt ra là khi xem xét mối quan hệ giữa các nhóm q iZi, qigi,
ZBH, ZQL là giữa các nhân tố Z i, gi, ZBH, ZQL nhân tố nào là nhân tố số lượng và
chất lượng. Trong phạm vi nghi ên cứu này việc phân chia trên là không cần thiết,
bởi vì trong các nhân tố đó nhân tố nào thay thế trước hoặc sau thì kết quả mức
độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận không thay đổi.
Với lý luận trên, quá trình vận dụng phương pháp thay thế liên hoàn được
thực hiện như sau:
Xác định đối tượng phân tích:
∆L = L1 – L0
L1: lợi nhuận năm nay (kỳ phân tích).
L0: lợi nhuận năm trước (kỳ gốc).

1: kỳ phân tích
0: kỳ gốc
Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố
(1) Mức độ ảnh hưởng của nhân tố sản lượng đến lợi nhuận
Lq = (T – 1) L0gộp
Ta có, T là tỷ lệ hồn thành tiêu thụ sản phẩm tiêu thụ ở năm gốc
n

q1i g 0i

Mà T

i 1
n

* 100%
q 0i g 0i

i 1

L0 gộp là lãi gộp kỳ gốc
n

L0 gộp =

( q0g0 – q0Z0)
i 1

q0Z0: giá vốn hàng hóa (giá thành hàng hóa) kỳ gốc.
(2) Mức độ ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng đến lợi nhuận

LC = LK2 – LK1

GVHD: Cô Lê Phước Hương

14

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao


Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại cơng ty TNHH TM DV Duy T ường
Trong đó:

LK 1

q1 g 0
q0 g 0

n

q0 i g 0 i

n

LK 2

q0 i Z 0 i

Z 0 BH

Z 0 QL

i 1

n

q1i g 0i

q1i Z 0i

i 1

Z 0 BH

Z 0 QL

i 1

(3) Mức độ ảnh hưởng của giá vốn hàng bán
n

Lz

n

q1i Z1i
i 1

q1i Z 0i
i 1

(4) Mức độ ảnh hưởng của chi phí bán hàng đến lợi nhuận.

LZ BH

Z1BH

Z 0 BH

(5) Mức độ ảnh hưởng của chi phí quản lý doanh nghiệp đến lợi nhuận

LZQL

Z1QL

Z 0QL

(6) Mức độ ảnh hưởng của giá bán đến lợi nhuận
n

Lg

q1i g1i

g 0i

i 1

Tổng hợp sự ảnh hưởng của tất cả các loại nhân tố đến chỉ tiêu lợi nhuận
của doanh nghiệp:
L = L(q) + L(C) + L(Z) + L(ZBH) + L(ZQL) + L(g)

Trên cơ sở xác định sự ảnh hưởng và mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố
đến chỉ tiêu tổng mức lợi nhuận, cần kiến nghị những biện pháp nhằm t ăng lợi
nhuận cho doanh nghiệp.

GVHD: Cô Lê Phước Hương

15

SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao