Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Bằng Thủy (Khóa luận tốt nghiệp)
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (14.9 MB, 107 trang )
B
GIÁO D
O
I H C DÂN L P H I PHÒNG
-------------------------------
ISO 9001:2008
KHÓA LU N T T NGHI P
NGÀNH: K TOÁN - KI M TOÁN
Sinh viên
Gi
ng d
: Nguy n Th H i
ng Ng c
H I PHÒNG - 2017
B
GIÁO D
O
I H C DÂN L P H I PHÒNG
-----------------------------------
HOÀN THI N CÔNG TÁC L P VÀ PHÂN TÍCH
B
I K TOÁN T I CÔNG TY TNHH
B NG TH Y
KHÓA LU N T T NGHI
I H C H CHÍNH QUY
NGÀNH: K TOÁN - KI M TOÁN
Sinh viên
Gi
ng d
: Nguy n Th H i
ng Ng c
H I PHÒNG - 2017
GIÁO D
O
I H C DÂN L P H I PHÒNG
--------------------------------------
B
NHI M V
TÀI T T NGHI P
Sinh viên: Nguy n Th H i
Mã SV: 1312401024
L p: QT1701K
Ngành: K toán - Ki m toán
tài:
Công ty TNHH B ng Th y
NHI M V
TÀI
1. N i dung và các yêu c u c n gi i quy t trong nhi m v
tài t t nghi p
( v lý lu n, th c ti n, các s li u c n tính toán và các b n v ).
Tìm hi u lý lu n v công tác l p và phân tích b
i k toán
p
Tìm hi u th c t công tác l
.
n trong công tác k toán nói chung
xu t các bi
th c t p làm t
ch toán
k toán.
2. Các s li u c n thi
thi t k , tính toán.
m, l a ch n s li u tài li u ph c v công tác l p và phân tích
i Công ty TNHH B ng Th y.
3.
m th c t p t t nghi p.
Công ty TNHH B ng Th y
NG D
CÁN B
TÀI T T NGHI P
ng d n th nh t:
H và tên:
ng Ng c
H c hàm, h c v : Th
i H c Dân L p H i Phòng
N
ng d n: Khoá lu n t t nghi p
ng d n th hai:
H và tên:.............................................................................................
H c hàm, h c v :...................................................................................
.......................................................
N
ng d n:............................................................................
tài t t nghi
c giao ngày tháng
Yêu c u ph
7
c ngày tháng
n nhi m v
7
mv
Sinh viên
ng d n
H
Hi
ng
Tr n H u Ngh
PH N NH N XÉT C A CÁN B
NG D N
1. Tinh th
c
tài t t nghi p:
- Có tinh th n ham h c h i, c u ti n, có nhi u c g
t m tài li u ph c v
tài t t nghi p.
ng xuyên liên l
iv
ng d n v các v
tài t t nghi p. Ti p thu nhanh, v n d ng t t lý thuy t vào
th c ti n trong các ví d c
tài.
- mb
c a bài vi
nh c
ng, Khoa
ng d n.
2.
ng c a khóa lu n (so v i n i dung yêu c
ra
trong nhi m v
t lý lu n, th c ti n, tính toán s li
- Khóa lu
c c và k t c u rõ ràng, cân
i, h p lý.
- Tác gi
c lý lu n chung v công tác l p và phân tích B ng cân
i k toán trong các doanh nghi p v a và nh , th c ti n t i công ty TNHH
B ng Th y có s li u minh h a c th .
- Tác gi
xu
c m t vài ý ki n v công tác l p và phân tích
B
i k toán t i công ty TNHH B ng Th y. Các gi i pháp có tính
th c ti n và kh thi cao.
m c a cán b
B ng s : 10
B ng ch
m
ng d n (ghi b ng c s và ch ):
H
Cán b
ng d n
ng Ng c
M CL C
L im
u ........................................................................................................... 1
LÝ LU
N V CÔNG TÁC L P VÀ PHÂN TÍCH
B
I K TOÁN TRONG DOANH NGHI P ............................. 3
1.1 M t s v
chung v h th ng Báo cáo tài chính trong doanh nghi p. ..... 3
1.1.1 Khái ni m và s c n thi t c a Báo cáo tài chính trong công tác qu n lý
kinh t . ................................................................................................................... 3
1.1.1.1 Khái ni m báo cáo tài chính (BCTC) ..................................................... 3
1.1.1.2 S c n thi t c a báo cáo tài chính trong công tác qu n lý kinh t ............ 3
1.1.2 M
a Báo cáo tài chính................................................... 4
1.1.2.1 M
a Báo cáo tàichính............................................................... 4
1.1.2.2 Vai trò c a báo cáo tài chính................................................................... 4
ng áp d ng........................................................................................ 5
1.1.4 Yêu c u c a Báo cáo tài chính. .................................................................... 5
1.1.5 Nh ng nguyên t
n l p và trình bày BCTC. ...................................... 6
1.1.6 H th
200/2015/TT-BTC ngày
22/12/2014 c a B
ng B Tàichính............................................................... 7
1.1.6.1 N i dung Báo cáo tài chính:...................................................................... 7
1.1.6.2 Trách nhi m l p Báo cáo tài chính........................................................... 8
1.1.6.3 K l p Báo cáo tài chính ........................................................................... 8
1.1.6.4 Th i h n n p Báo cáo tài chính ................................................................ 9
n Báo cáo tài chính ..................................................................... 10
1.2 B
ik
pB
i k toán. ................ 11
1.2.1 B
i k toán và k t c u c a B
i k toán ....................... 11
1.2.1.1 Khái ni m B
i k toán ............................................................. 11
1.2.1.2 Tác d ng c a B
i k toán ........................................................ 11
1.2.1.3.Nguyên t c l p và trình bày B
i k toán. ................................ 11
1.2.1.4.K t c u và n i dung c
........................................................... 12
s li u ,trình t
s li u trên B
1.2.2.2 Trình t l p B
1.3 Phân tích B
pB
i k toán. ............ 17
i k toán.................................................. 17
i k toán........................................................... 17
pB
i k toán................................................... 17
i k toán ..................................................................... 31
1.3.1 S c n thi t ph i phân tích B
i k toán ...................................... 31
i k toán..................................... 31
.............................................................................. 32
1.3
i.............................................................................. 32
1.3
l .................................................................................... 33
1.3.3 N i dung phân tích b
i k toán................................................... 33
1.3.3.1
a doanh nghi p thông qua các
ch tiêu ch y u trên B
i k toán. ........................................................ 33
1.3.3.2 Phân tích tình hình tài chính c a doanh nghi p thông qua các t s kh
anh toán. .................................................................................................. 36
TH C TR NG CÔNG TÁC L P VÀ PHÂN TÍCH B NG
I K TOÁN T I CÔNG TY TNHH B NG TH Y ...................... 38
2.1 T ng quát v công ty TNHH B ng Th y...................................................... 38
2.1.1Quá trình hình thành và phát tri n c a công ty ........................................... 38
m s n xu t kinh doanh c a công ty................................................ 38
2.1.3 Nh ng thu n l
a công ty trong quá trình ho
ng. ........... 38
2.1.4 Nh
c trong nh
39
2.1.5 Mô hình t ch c b máy c a công ty......................................................... 40
m t ch c công tác k toán t i công ty .......................................... 41
2.1.6.1 Mô hình t ch c b máy k toán t i công ty........................................... 41
2.1.6.2. Hình th c k toán,ch
toán áp d ng t i
công ty ................................................................................................................. 42
2.2 Th c tr ng công tác l p B
i k toán t i công ty TNHH B ng Th y
............................................................................................................................. 44
l
i công ty TNHH B ng Th y................................... 44
2.2.2 Quy trình l
i công ty TNHH B ng Th y............................... 44
2.2.3 N
cl
i công ty TNHH B ng Th y................ 44
.......................................................................................................... 73
3.1 M t s
..................................................................................................... 74
ng phát tri n c a công ty TNHH B ng Th y trong nh ng
i. ................................................................................................................ 74
3.2 M t s nh
m trong công tác k toán t i công ty TNHH
B ng Th y nói chung và công tác l p và phân tích B
i k toán
nói riêng............................................................................................................... 74
m:..................................................................................................... 74
3.3 M t s ý ki n nh m hoàn thi n công tác l
i công ty
TNHH B ng Th y............................................................................................... 76
3.3.1 Ý ki n th nh
cho nhân viên k toán........................ 76
3.3.2 Ý ki n th hai: Công ty TNHH B ng Th y nên th c hi n phân tích tình
hình bi
u tài s n (ngu n v n) ......................................................... 76
3.3.3 Ý ki n th ba
.......................................................................... 85
K T LU N ........................................................................................................ 90
KHÓA LU N T T NGHI P
I PHÒNG
L im
u
Trong n n kinh t th
ng hi n nay, m
i cùng c
là l i
nhu n. M t doanh nghi p mu
c l i nhu n cao c n c g
thu,gi
n ch
ng s n ph m. Bên c
t
c s tin c y v
n
n ,
u
tv
a m i doanh nghi p.
gi i quy t v n
này,doanh nghi p c n quan tâm t i tình hình tài chính thông qua các báo cáo
tài chính c a doanh nghi p mình.
M t trong nh ng báo cáo tài chính quan tr ng là B
i k
toán.Thông qua vi c l p và phân tích B
ik
i ch doanh
nghi p có th
c tr ng tài chính c a doanh nghi p mình trong
k v v n, ngu n hình thành nên tài s n, hi u qu s d ng v n,tài s n hi n
c
d ng k t qu t vi
ng quy
nh tài chính h p lý và nâng cao kh
a
doanh nghi
L p và phân tích B
i k toán có vai trò
h t s c quan tr
i v i b t k m t doanh nghi p nào, không nh ng ph n ánh
v a khái quát v a chi ti t tình tr ng tài s n và v n c a doanh nghi p mà còn là
minh ch ng thuy t ph c cho m t d án vay v n khi doanh nghi p trình lên ngân
ng th
c
i tác xem xét khi mu n
h p tác v i doanh nghi
i cho vay,
c
c. Do v y vi c l p và phân tích B
i k toán là h t s c
c n thi t.
Nh n th
c v trí và t m quan tr
trong th i gian tìm hi u v công
ty TNHH B ng Th
nh d
Hoàn thi n công
tác l p và phân tích B
i k toán t i công ty TNHH B ng Th
Ngoài ph n m
u và k t lu n,n i dung bài khóa lu
c chia thành 3
n chung v công tác l p và phân tích B
ik
toán trong các doanh nghi p
c tr ng công tác l p và phân tích B
i k toán
t i công ty TNHH B ng Th y.
t s ý ki n nh m hoàn thi n công tác l p và phân tích
B
i k toán t i công ty TNHH B ng Th y.
Sinh viên: Nguy n Th H i
QT1701K
1
KHÓA LU N T T NGHI P
I PHÒNG
Bài khóa lu n c
c hoàn thành là nh s
t n tình c a Cô
giáo, Th c s
ng Ng c và các cán b k toán t i công ty TNHH B ng
Th y. Do hi u bi t và th i gian còn h n ch nên bài khóa lu n c a em s không
tránh kh i nh ng thi u sót ,em r
bài khóa lu n c
c hoàn thi
c s góp ý, ch b o c a th
Em xin chân thành c
Sinh viên
Nguy n Th H i
Sinh viên: Nguy n Th H i
QT1701K
2
KHÓA LU N T T NGHI P
I PHÒNG
LÝ LU
VÀ PHÂN TÍCH B NG CÂN
1.1 M t s v
N V CÔNG TÁC L P
I K TOÁN TRONG DOANH NGHI P
chung v h th ng Báo cáo tài chính trong doanh nghi p.
1.1.1.1 Khái ni m báo cáo tài chính (BCTC)
Báo cáo tài chính là báo cáo t ng h p nh t v tình hình tài chính, k t qu s n
xu t kinh doanh trong k c a doanh nghi p, là ngu n cung c p thông tin v tình
hình tài chính c a doanh nghi
ng yêu c u qu n lý c a ch doanh nghi p,
c và nhu c u c a nh ng n
i s d ng trong vi
ra nh ng quy
nh kinh t c a mình.
nh hi n hành thì h th ng BCTC doanh nghi p Vi t Nam g m 04
báo cáo:
B
i k toán
Báo cáo k t qu ho
ng kinhdoanh
n ti nt
Thuy t minh báo cáo tàichính
1.1.1.2 S c n thi t c a báo cáo tài chính trong công tác qu n lý kinh t
Các nhà qu n tr mu
c các quy
nh kinh doanh thì h
c
Nh
u ki n hi n t i và nh ng d
a trên nh ng thông
n quá kh và k t qu kinh doanh mà doanh nghi
c.
c doanh nghi p l p trên các BCTC.
Xét trên t m vi mô, n u không thi t l p h th ng BCTC thì khi phân tích tình
hình tài chính ho c tình hình ho
ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p s
g p nhi
n
không
bi t tình hình tài chính c a doanh nghi p cho nên h khó có th
ra các quy
nh h p tác kinh doanh và n u có thì các quy
nh s có m c r i
rocao.
Xét trên t
c s không th qu
c ho
ng s n xu t
kinh doanh c a các doanh nghi p, các ngành khi không có h th ng BCTC. B i
vì m i chu k kinh doanh c a m t doanh nghi p bao g m nhi u các nghi p v
kinh t và có r t nhi u các h
ng t
c ki m tra kh
ng các
ng t
Sinh viên: Nguy n Th H i
chính xác không cao. Vì v y
QT1701K
3
KHÓA LU N T T NGHI P
I PHÒNG
c ph i d a vào h th
qu
i v i n n kinh t
c ta là n n kinh t th
ng xã h i ch
kinh t th
u ti t n n kinh t , nh t
ng có s
u ti t c a Nhà
th ng BCTC r t c n thi
i v i m i n n kinh t
ng hi n nay c
c ta.
c bi t là n n
1.1.2
chính
1.1.2.1 M
a Báo cáo tàichính
cung c p thông tin v tình hình tài chính, tình hình
kinh doanh và các lu ng ti n c a m t doanh nghi
ng yêu c u qu n lý
c a ch doanh nghi
c và nhu c u h u ích c a nh
i
s d ng trong vi
nh kinh t . Báo cáo tài chính ph i cung
c p các thông tin c a m t doanh nghi p v :
+ Tài s n;
+ N ph i tr ;
+ V n ch s h u;
+ Doanh thu, thu nh p khác, chi phí s n xu t kinh doanh và chi phí khác;
+ Lãi, l và phân chia k t qu kinh doanh;
+ Các lu ng ti n.
- Ngoài các thông tin này, doanh nghi p còn ph i cung c p các thông tin khác
n thuy
m gi i trình thêm v các ch tiêu
n ánh trên các Báo cáo tài chính t ng h p và các chính sách k toán
ghi nh n các nghi p v kinh t phát sinh, l p và trình bày Báo cáo tài
d
chính.
1.1.2.2 Vai trò c a báo cáo tài chính
BCTC là ngu n thông tin quan tr ng không ch
i v i doanh nghi p mà còn
ph c v ch y
ng bên ngoài doanh nghi
qu
nt
c
l
ng có liên quan. Nh
i
ng s
d ng có th
c c a doanh nghi p.
i v i nhà qu n lý doanh nghi p: BCTC cung c p nh ng ch tiêu kinh t
i d ng t ng h p sau m t k ho
ng, giúp cho h trong vi c phân tích,
t qu s n xu t kinh doanh, tình hình th c hi n các ch tiêu k ho ch,
nh nguyên nhân t n t i và nh ng kh
m tàng c a doanh nghi p.
T
ra các gi i pháp, quy
phát tri n doanh nghi
Sinh viên: Nguy n Th H i
QT1701K
nh qu n lý k p th i, phù h p cho s
4
KHÓA LU N T T NGHI P
I PHÒNG
iv
n lý ch
c: BCTC là ngu n tài
li u quan tr ng cho vi c ki m tra giám sát ho
ng s n xu t kinh doanh c a
doanh nghi p, ki m tra tình hình th c hi n chính sách, ch
qu n lý kinh t tài
chính c a doanh nghi p.
iv
ng s d
BCTC th hi n tình hình tài chính, kh
d ng hi u
qu các lo i ngu n v n, kh
i, t
tin c y cho quy t
a doanh nghi p.
Các ch n : BCTC cung c p v kh
a doanh nghi p, t
các ch n có th
nh ti p t c hay ng ng vi
i v i doanh
nghi p.
Các nhà cung c p: BCTC cung c p các thông tin mà t
tích kh
ung c p c a doanh nghi p, t
có th phân
nh ti p t c hay
ng ng vi c cung c p hàng hóa, d ch v cho doanh nghi p.
Cán b công nhân viên trong doanh nghi p:
ng c a
doanh nghi p hi
n xu t kinh doanh c a doanh nghi p, t
n xu
u ki
t
ng s n ph m c a doanh nghi p trên th
ng.
ng áp d ng.
H th
c áp d ng cho t t c các lo i hình doanh nghi p
thu c các ngành và các thành ph n kinh t .
d
.
Doanh nghi
c s h u 100% v
u l ho
chi ph
có l i ích công chúng ph i l p Báo cáo tài chính gi
i l p theo
c ph n
.
1.1.4 Yêu c u c a Báo cáo tài chính.
Trình bày trung th c,h p lý tình hình tài chính, k t qu kinh doanh c a doanh
nghi p.
Ph
n ch t kinh t c a giao d ch và s ki n không ch
thu n ph n ánh hình th c h p pháp c a chúng.
Trình bày khách quan không thiên v .
Tuân th nguyên t c th n tr ng.
trên m i khía c nh tr ng y u.
Vi c l p BCTC ph
vào s li u sau khi khóa s k toán. BCTC ph i
l
Sinh viên: Nguy n Th H i
t quán gi a các k k toán.
QT1701K
5
KHÓA LU N T T NGHI P
BCTC ph
v k toán ký,
I PHÒNG
i l p, k
uc
1.1.5 Nh ng nguyên t
Có 7 nguyên t
Nguyên t c 1: Ho
ng và ng
i di n theo pháp lu
.
n l p và trình bày BCTC.
l p BCTC:
ng liên t c
Khi l p và trình bày BCTC,doanh nghi p c n ph
kh
ho
ng liên t c c a mình.
cl
gi nh là doanh nghi p
ng liên t c và s ti p t c ho
ng trong
n, tr khi doanh nghi
c ph i ng ng ho t
ng, ho c ph i thu h
quy mô ho
ng c a mình.
ng liên t c c a doanh nghi p,
c ho c
u doanh nghi p ph
n m i thông tin có th d
c t i thi u trong vòng 12 tháng t i k t ngày k
k toán.
Nguyên t c 2:
d n tích:
Doanh nghi p ph i l
n các lu ng ti n.
k toán d n tích,ngo i tr các
Các kho
c ghi nh n vào Báo cáo k t qu kinh doanh theo
nguyên t c phù h p gi a doanh thu và chi phí.
Nguyên t c 3: Nh t quán:
Vi c trình bày và phân tích các kho n m c trong BCTC ph i nh t quán t
khác, tr khi: có s
v b n ch t các
ho t d ng c a doanh nghi p ho c khi xem xét l i vi c trình bày BCTC cho th y
r ng c n ph
có th trình bày m t cách h
ch và
các s ki n, ho c m t chu n m c k toán khác yêu c u có s
i trong vi c
trình bày.
Nguyên t c 4: Tr ng y u và t p h p:
T ng kho n m c tr ng y u ph
c trình bày riêng bi t trong
BCTC.Các kho n m c không tr ng y u thì không ph i trình bày riêng r mà
c t p h p vào nh ng kho n m c có cùng tính ch t ho c ch
Khi trình bày BCTC, m
c coi là tr ng y u n u không trình
bày ho c trình bày thi u chính xác c
BCTC ,làm
n quy
nh kinh t c
ph
làm sai l
i s d ng BCTC.
nh m t kho n m c hay m t t p h p các kho n m c là tr ng y u
t và quy mô c a chúng. Tùy theo các tình hu ng c
Sinh viên: Nguy n Th H i
QT1701K
6
KHÓA LU N T T NGHI P
I PHÒNG
th ,tính ch t ho c quy mô c a t ng kho n m c có th là nhân t quy
tr ng y u.
Nguyên t c 5: Bù tr :
Các kho n m c tài s n và n ph i tr
tr , tr khi m t chu n m c k
nh tính
c bù
nh ho c cho phép bù tr . Do v y
doanh nghi p ph i trình bày riêng bi t t t c các kho n m c tài s n và công n trên
BCTC.
khi:
Các kho n m c doanh thu,thu nh p khác và chi phí khác ch
c bù tr
nh t i m t chu n m c k toán khác, ho c các kho n lãi, l và
các chi phí liên quan phát sinh t các giao d ch và các s ki n gi ng nhau ho c
và không có tính tr ng y u.
Các tài s n và n ph i tr ,các kho n thu nh p và chi phí có tính tr ng y u
ph
c báo cáo riêng bi t. Vi c bù tr các s li u trong Báo cáo k t qu kinh
doanh ho c B
i k toán, ngo i tr
ng h p vi c bù tr này ph n ánh
b n ch t c a giao d ch ho c s ki n,s
i s d ng hi
c
các giao d ch ho c s ki
c th c hi n và d
c các lu ng ti n trong
a doanh nghi p.
Nguyên t c 6: Có th so sánh:
Các thông tin b ng s li u trong BCTC nh
so sánh gi a các k k toán ph i
ng v i các thông tin b ng s li u trong BCTC c a k
c.
i cách trình bày ho c cách phân lo i các kho n m c trong
BCTC thì ph i phân lo i l i các s li u so sánh nh m b
m kh
v i k hi n t i và ph i trình bày tính ch t,s li u và lý do vi c phân lo i l i.
Nguyên t c 7: L a ch n và áp d ng ch
k toán
Trong quá trình l p BCTC , các doanh nghi p ph i trình bày các ch tiêu trên
báo cáo theo nh ng nguyên t c,
,
nh c a ch
k toán mà doanh
nghi
a ch n áp d ng. Vi c l a ch n,áp d ng ch
k toán c a doanh
nghi p ph thu
m ho
ng s n xu t kinh doanh, lo i hình và nghành
ngh kinh doanh. M i lo i hình và ngành ngh kinh doanh có nh
m
riêng nên c n có s l a ch n ch
k
c B tài chính ch p thu n.
1.1.6
22/12/2014
1.1.6.1 N i dung Báo cáo tài chính:
-BTC ngày
.
m:
Sinh viên: Nguy n Th H i
QT1701K
7
KHÓA LU N T T NGHI P
I PHÒNG
B
i k toán
Báo cáo k t qu ho
ng kinh doanh
n ti n t
M u B01- DN
M u B02- DN
M u B03 DN
B n thuy t minh Báo cáo tài chính
M u B09 DN
* Báo cáo tài chính gi
:
- Báo cáo tài chính gi
d
g m:
B
i k toán gi
Báo cáo k t qu ho
ng kinh doanh gi
n ti n t gi
B n thuy t minh Báo cáo tài chính ch n l c
M u B01a- DN
M u B02a- DN
M u B03a DN
M u B09a DN
- Báo cáo tài chính gi
d
c g m:
B
i k toán gi
Báo cáo k t qu ho
ng kinh doanh gi
M u B01b- DN
M u B02b- DN
n ti n t gi
B n thuy t minh Báo cáo tài chính ch n l c
M u B03b DN
M u B09a DN
1.1.6.2 Trách nhi m l p Báo cáo tài chính
T t c các doanh nghi p thu
này ph i l p và g
ng áp d ng h th ng báo cáo tài chính
nh c a ch
này.
1.1.6.3 K l p Báo cáo tài chính
Theo TT s 200/2015/TT-BTC ngày 22/12/2014 c a B
ng BTC k l p
báo cáo tài chính là:
-K l
p ph i l p Báo cáo tài chính
nh c a Lu t k toán.
- K l p Báo cáo tài chính gi
: Báo cáo tài chính gi
g m
Báo cáo tài chính quý (bao g m c quý IV) và Báo cáo tài chính bán niên.
- K l p Báo cáo tài chính khác:
+ Các doanh nghi p có th l p Báo cáo tài chính theo k k
tu
u c a pháp lu t, c a công ty m ho c
c a ch s h u.
k toán b chia, tách, h p nh t, sát nh p, chuy
i hình th c s
h u, gi i th , ch m d t ho
ng, phá s n ph i l p Báo các tài chính t i th i
m chia, tách, h p nh t, sát nh p, chuy
i hình th c s h u, gi i th , ch m
d t ho
-
ng, phá s n.
t ng h p BCTC c
Sinh viên: Nguy n Th H i
QT1701K
ng kê
8
KHÓA LU N T T NGHI P
I PHÒNG
Khi t ng h p th
ng h p nh
c BCTC c a doanh nghi p có
c th c hi n theo
nguyên t c:
a)
ng h
li
c
b)
c li n k
ng h
c)
ng h
30/9 hàng n m thì s li
a doanh nghi p b
u t 1/4 k t thúc ngày
c t ng h p th ng kê vào s li u
a doanh nghi p b
u t 1/7 k t thúc vào
t ng h p th ng kê là BCTC bán niên
a doanh nghi p b
u t 1/10,k t thúc vào
c t ng h p th ng kê vào s li u c a
1.1.6.4 Th i h n n p Báo cáo tài chính
1) i v i doanh nghi
c
Th i h n n p BCTC quý:
k k
k toán ph i n p BCTC quý ch m nh t là 20 ngày,k t ngày k t thúc
i v i công ty m ,T
c ch m nh t là 45 ngày.
k toán tr c thu c doanh nghi p,T
cho công ty m ,T ng công ty theo th i h n do công ty m ,T
c n p BCTC quý
nh.
Th i h n n
k k
k toán ph i n
i v i công ty m ,T
m nh t là 30 ngày k t ngày k t thúc
c ch m nh t là 90 ngày,
k toán tr c thu c T
ty m ,T ng công ty theo th i h n do công ty m ,T
cn
nh.
2)
i v i các lo i doanh nghi p khác,
k toán là doanh nghi
p danh ph i n p
m nh t là 30 ngày,k t ngày k t thúc k k
i v i các
k toán khác,th i h n n
m nh t là 90 ngày.
k toán tr c thu c n
k toán c p trên
theo th i h
k toán c
nh.
Sinh viên: Nguy n Th H i
QT1701K
9
KHÓA LU N T T NGHI P
I PHÒNG
n Báo cáo tài chính
n báo cáo
K l p
báo
cáo
tài chính
Các lo i doanh nghi p
1.Doanh nghi
c
Quý
2.Doanh nghi p có v
c ngoài
3. Các lo i doanh nghi p khác
quan
thu
th ng kê
Doanh
nghi p
c p trên
kinh
doanh
X
x
x
x
x
X
x
x
x
x
x
x
x
x
1.
i v i các doanh nghi
a bàn t nh,thành ph tr c
thu
i l p và n p BCTC cho S Tài chính T nh,thành ph tr c
thu
i v i các doanh nghi
i
n p BCTC cho B Tài chính (C c Tài chính doanh nghiêp).
i v i các lo i doanh nghi
m i,công ty x s ki n thi t,t ch c tín d ng,doanh nghi p b o hi m,công ty
kinh doanh ch ng khoán ph i n p BCTC cho B Tài chính (V Tài chính ngân
hàng ho c C c qu n lý giám sát b o hi m).
Các công ty kinh doanh ch
i chúng ph i n p BCTC
cho y ban ch ng khoán
c và S giao d ch ch ng khoán.
2. Các doanh nghi p ph i g
tr c ti p qu n lý thu
t
iv it
ph i n p BCTC cho B
Tài chính (T ng c c thu ).
3. Doanh nghi
k toán c p trên ph i n p
k
toán c
nh c
k toán c p trên.
4.
i v i các doanh nghi p mà pháp lu
nh ph i ki m toán BCTC
thì ph i ki
c khi n
nh.BCTC c a các doanh
nghi
c hi n ki m toán ph
kèm báo cáo ki m toán và BCTC khi
n
c và các doanh nghi p c p trên.
5.
p có v
c ti
c ngoài
(FDI) ph i n p BCTC là s tài chính các t nh, thành ph tr c thu
ghi
s kinh doanh chính.
6.
i v i các Doanh nghi
c s h u 100% v
ul
p ph i n
nh trên, doanh nghi p cong ph i
n
ch
c phân công,phân c p th c hi n quy n c a
ch s h u theo Ngh nh s
ns
i, b sung, thay
th .
7. Các doanh nghi p (k c các doanh nghi
c và doanh nghi p có
v
c ngoài) có tr s n m trong khu ch xu t, khu công nghi p,khu
Sinh viên: Nguy n Th H i
QT1701K
10
KHÓA LU N T T NGHI P
I PHÒNG
công ngh cao còn ph i n
n lý khu ch xu t, khu công
nghi p, khu công nghi p cao n
c yêu c u.
1.2 B
ik
pB
i k toán.
1.2.1 B
i k toán và k t c u c a B
i k toán
1.2.1.1 Khái ni m B
i k toán
B
i k toán là Báo cáo tài chính t ng h p ph n ánh t ng quát
toàn b giá tr tài s n hi n có c a doanh nghi p theo 2 cách phân lo i: K t c u
v n và ngu n hình thành v n c a doanh nghi p t i m t th
m nh
nh.
1.2.1.2 Tác d ng c a B
i k toán
- Cung c p s li u cho vi c phân tích tình hình tài chính c a doanh nghi p
- Thông qua s li u trên B
ngu n hình thành tài s n c a doanh nghi
i k toán cho bi t tình hình tài s n,
n th
m l p báo cáo.
vào B
i k toán có th nh
tình hình tài chính c a doanh nghi p.
- Thông qua s li u trên B
i k toán có th ki m tra vi c ch p hành
các ch
kinh t , tài chính c a doanh nghi p.
1.2.1.3.Nguyên t c l p và trình bày B
i k toán.
nh t i Chu n m c k
l p và trình bày B
i k toán ph i tuân th nh ng nguyên t c chung v
l p và trình bày Báo cáo tài chính. Ngoài ra, trên B
i k toán, các
kho n m c tài s n và n ph i tr ph
c trình bày riêng bi t thành ng n h n
và dài h n, tùy theo th i h n c a chu k
ng c a doanh
nghi p, c th
i v i doanh nghi p có chu k
ng trong vòng 12 tháng,
thì Tài s n và N ph i tr
c phân thành ng n h n và dài h n theo nguyên t c
sau:
+ Tài s n và N ph i tr
c thu h i hay thanh toán trong vòng không quá
12 tháng t i k t th
c x p vào lo i ng n h n.
+ Tài s n và N ph i tr
c thu h i hay thanh toán t 12 tháng tr lên k
t th
c x p vào lo i dài h n.
i v i công ty có chu k
s n và n ph i tr
ài
c phân thành ng n h n và dài h n theo
+ Tài s n và N ph i tr
Sinh viên: Nguy n Th H i
u ki n sau:
c thu h i hay thanh toán trong vòng m t chu k
QT1701K
11
KHÓA LU N T T NGHI P
I PHÒNG
c x p vào lo i ng n h n.
+ Tài s n và N ph i tr
c thu h i hay thanh toán trong th
m t chu k
c x p vào lo i dài h n.
i v i các doanh nghi p do tính ch t ho
ng không th d a vào chu k
phân bi t gi a ng n h n và dài h n thì các Tài s n và N ph i tr
c trình bày theo tính thanh kho n gi m d n.
1.2.1.4.K t c u và n i dung c a
-BTC ngày 22/12/2014 c a BTC B
có k t c
B
i
i k toán có th k t c u theo chi u d c ho c theo chi u ngang,
c chia thành 2 ph n: Tài s n và ngu n v n.
m i ph n c a
u có 5 c t theo th t
cu i
N i dung c
c th hi n qua h th ng ch tiêu ph n ánh tình
hình tài s n và ngu n hình thành tài s n. Các ch
c phân lo i và s p x p
thành t ng lo i, t ng m c c th
thu n ti n cho vi c vi c
ki
i chi u.
B
ik
-BTC)
Sinh viên: Nguy n Th H i
QT1701K
12
KHÓA LU N T T NGHI P
I PHÒNG
Bi u 1.1 B
i k toán
báo cáo.............
a ch ..............
M u s B01/DN
Ban hành theo thông
BTC ngày 22/12/2014 BTC
B
-
I K TOÁN
tính:
Ch tiêu
Mã s
Thuy t
S cu
S
minh
A.TÀI S N NG N H N
100
(100=110+120+130+140+150)
I.Ti n và các kho
110
ti n
1.Ti n
111
2.Các kho n
n
112
II.Các kho
h n
n
120
1.Ch ng khoán kinh doanh
121
2.D phòng gi m giá ch ng khoán
kinh doanh
122
m gi
n
123
III.Các kho n ph i thu ng n h n
130
1.Ph i thu ng n h n c a khách hàng
131
2.Tr
132
i bán ng n h n
3.Ph i thu n i b ng n h n
133
4.Ph i thu theo ti
ng xây d ng
134
k ho ch h p
5.Ph i thu v cho vay ng n h n
135
6.Ph i thu ng n h n khác
136
7.D phòng ph i thu ng n h n khó
137
8.Tài s n thi u ch x lý
139
IV.Hàng t n kho
140
1.Hàng t n kho
141
2.D phòng gi m giá hàng t n kho
149
V.Tài s n ng n h n khác
150
1.Chi phí tr
151
c ng n h n
Sinh viên: Nguy n Th H i
QT1701K
13
KHÓA LU N T T NGHI P
2.Thu
I PHÒNG
c kh u tr
152
3.Thu và các kho n ph i thu Nhà
153
c
4.Giao d ch mua bán l i trái phi u
chính ph
154
5.Tài s n ng n h n khác
155
B.TÀI S N DÀI H N
(200=210+220+240+250+260)
200
I.Các kho n ph i thu dài h n
210
1.Ph i thu dài h n c a khách hàng
211
2.Tr
212
i bán dài h n
3.V n kinh doanh
tr c
213
thu c
4.Ph i thu n i b dài h n
214
5.Ph i thu v cho vay dài han
215
6.Ph i thu dài h n khác
216
7.D phòng ph i thu dài h
219
II.Tài s n c
220
nh
u hình
221
-Nguyên giá
222
-Gía tr
223
224
-Nguyên giá
225
-Gía tr
226
227
-Nguyên giá
228
-Gía tr hao mòn
229
III.B
230
ng s
-Nguyên giá
231
-Gía tr
232
IV.Tài s n d dang dài h n
240
1.Chi phí s n xu t,kinh doanh d
dang dài h n
241
2.Chi phí xây d
242
n d dang
V.Các kho n
h n
250
251
t kinh
252
doanh
Sinh viên: Nguy n Th H i
QT1701K
14
KHÓA LU N T T NGHI P
I PHÒNG
khác
253
4.D
n
254
n
255
VI.Tài s n dài h n khác
260
1.Chi phí tr
261
c dài h n
2.Tài s n thu thu nh p b hoãn l i
262
3.Thi t b ,v
dài h n
263
tùng thay th
4.Tài s n dài h n khác
268
T ng c ng tài s n
(270=100+200)
270
C.N
300
PH I TR (300=310+330)
I.N ng n h n
310
1.Ph i tr
311
2.
i bán ng n h n
i mua tr ti
c
312
3.Thu và các kho n ph i n p nhà
313
c
4.Ph i tr
ng
314
5.Chi phí ph i tr ng n h n
315
6.Ph i tr n i b ng n h n
316
7.Ph i tr theo ti
k ho ch h p
317
c hi n ng n h n
318
ng xây d ng
8.
9.Ph i tr ng n h n khác
319
10.Vay và n thuê tài chính ng n h n
320
11.D phòng ph i tr ng n h n
321
12
322
ng phúc l i
n giá
323
14.Giao d ch mua bán l i trái phi u
chính ph
324
II.N dài h n
330
1.Ph i tr
i bán dài h n
i mua tr ti
331
c dài h n
332
3.Chi phí ph i tr dài h n
333
4.Ph i tr n i b v v n kinh doanh
334
5.Ph i tr n i b dài h n
335
6.D
336
c hi n dài h n
7.Ph i tr dài h n khác
337
8.Vay và n thuê tài chính dài h n
338
Sinh viên: Nguy n Th H i
QT1701K
15
KHÓA LU N T T NGHI P
9.Trái phi u chuy
I PHÒNG
i
339
10.C phi
340
11.Thu thu nh p hoãn l i ph i tr
341
12.D phòng ph i tr dài h n
342
n khoa h c và công
343
ngh
D.V N CH S
H U
400
I.V n ch s h u
410
1.V n góp c a ch s h u
-c phi u ph thông có quy n bi u
411
411a
quy t
-c phi
411b
2.Th
v n c ph n
3.Quy n ch n chuy
412
i trái phi u
413
4.V n khác c a ch s h u
414
5.C phi u qu
415
6.Chênh l
i tài s n
416
7.Chênh l ch t giá h
417
n
418
tr s p x p doanh nghi p
419
c v n ch s h u
420
11.L i nhu n sau thu
ph i
cu i k
421
i
n
421a
c
-
i k này
421b
12.Ngu n v
422
II.Ngu n kinh phí và qu khác
430
1.Ngu n kinh phí
431
2.Ngu
432
T ng c ng ngu n hình thành
(440=300+400)
440
L p,
i l p bi u
(ký,h tên)
Sinh viên: Nguy n Th H i
K
(ký,h tên)
QT1701K
ng
(ký,h
c
u)
16
