đề kiểm tra giữa kỳ kế toán quản trị

KT QUẢN TRỊ

Nổ lực nửa vời - Thất bại đích đáng!
ĐỀ KIỂM TRA GIỮA KỲ

Câu 1: Công ty Thành Phát có CPSXC gồm 3 khoản mục CP là CP nhiên liệu, CP khấu hao máy móc thiết bị và CP
bảo trì máy móc thiết bị. Tổng CPSXC thu thập được tại các mức sản xuất được cho như sau:
CHỈ TIÊU
Số giờ máy hoạt động (giờ máy)
Tổng CPSXC (1.000đ)

MỨC THẤP
12.500 (x0)
92.500 (y0)

MỨC CAO
20.000 (x1)
124.000 (y1)

Bộ phận sản xuất đã phân tích CPSXC này ở

mức 12.500 giờ máy như sau:
CHỈ TIÊU
SỐ TIỀN
CP nhiên liệu (biến phí)
37.500
CP khấu hao máy móc thiết bị (định phí)
25.000
CP bảo trì máy móc thiết bị (hỗn hợp)
30.000
Cộng

92.500
1. Hãy xác định CPSXC ở mức 20.000 giờ máy theo 3 khoản mục nêu trên.
CP nhiên liệu cho 1 giờ máy = (1.000đ/ giờ máy)
 CP nhiên liệu ở mức cao = 3 × 20.000 = 60.000 (1.000đ/ giờ máy)
CP khấu hao MMTB ở mức cao = 25.000 (1.000đ/ giờ máy)
CP bảo trì MMTB ở mức cao = 124.000 - 60.000 - 25.000 = 39.000 (1.000đ/ giờ máy)
2. Viết phương trình CP bảo trì máy móc thiết bị theo pp cực đại - cực tiểu.
Gọi: x0 = 12.500 là số giờ máy hoạt động ở mức thấp, y0 = 92.500 là tổng CPSXC ở mức thấp
x1 = 20.000 là số giờ máy hoạt động ở mức cao, y1 = 124.000 là tổng CPSXC ở mức cao
Ta có: b = (1.000đ/ giờ máy)
 A = y0 - bx0 = 92.500 - 4,2×12.500 = 40.000
Vậy phương trình CP bảo trì MMTB có dạng: yCPMMTB = 4,2x + 40.000
3. Viết phương trình CPSXC theo pp cực đại - cực tiểu.
ySXC = yNL + yKHMMTB + yBTMMTB
= 3x + 25.000 + 4,2x + 40.000 = 7,2x + 65.000
Vậy pt CPSXC là: ySXC = 7,2x + 65.000
CÂU 2: Công ty Thành Phát sản xuất 2 loại sản phẩm X và Y. Tài liệu về 2 loại SP này như sau:
- Kết cấu hàng bán trong kỳ: SPX chiếm 65%, SPY chiếm 35%.
- Doanh thu sản phẩm X là 4.420.000.000đ.
- Tỷ lệ SDĐP của sp X và Y lần lượt là 30% và 45%.
- Tổng định phí hoạt động hàng năm của toàn công ty là 1.345.000.000đ.
1. Lập báo cáo kết quả kinh doanh theo dạng số dư đảm phí cho từng sp và cho toàn công ty. Xác định doanh
thu hòa vốn toàn công ty.
SPX (65%)
Tổng SP
Kết cấu
1. Doanh thu (px)
4.420.000.000
100%
2. Biến phí (bx)

3.094.000.000
70%
3. Số dư đảm phí
1.326.000.000
30%
4. Định phí (A)
5. Lợi nhuận
DT hòa vốn của công ty =

SPY (35%)
Tổng SP
Kết cấu
2.380.000.000
100%
1.309.000.000
55%
1.071.000.000
45%
-

Công ty
Tổng SP
Kết cấu
6.800.000.000
100%
4.403.000.000
64,75%
2.397.000.000
35,25%
1.345.000.000

1.052.000.000
-

1


KT QUẢN TRỊ

Nổ lực nửa vời - Thất bại đích đáng!

2. Giả sử doanh thu công ty 10%, nếu công ty vẫn mong muốn mức lợi nhuận như ban đầu thì cơ cấu doanh
thu sp tiêu thụ mới sẽ thay đổi ntn?
DTcông ty giảm 10%  DT’công ty = 90% × DTcông ty = 90% × 6.800.000.000 = 6.120.000.000đ
Ta có: DT’X + DT’Y = DT’công ty
 DT’X + DT’Y = 6.120.000.000 (1)
Lợi nhuận ban đầu = 1.052.000.000đ
Số dư đảm phí = 2.397.000.000
Ta có: Tỷ lệ SDĐPX × DT’X + Tỷ lệ SDĐPY × DT’Y = SDĐPcông ty
 30% DT’X + 45% DT’Y = 2.397.000.000 (2)
(1) & (2) 



KẾT LUẬN:
Vậy khi doanh thu công ty 10%, nếu công ty vẫn mong muốn mức lợi nhuận như ban đầu thì cơ cấu doanh thu X sẽ
giảm xuống 2.040.000.000đ, doanh thu Y sẽ tăng lên 1.360.000.000đ.
3. Giả sử doanh thu công ty tăng thêm 15% và công ty muốn đạt lợi nhuận sau thuế là 1.008.000đ với các yếu tố
khác không đổi thì kết cấu doanh thu của từng loại sp thay đổi ntn? Biết thuế suất thuế TNDN LÀ 20%.
DTcông ty tăng thêm 15%
 DT’công ty = DTcông ty ×1,15% = 6.800.000.000 × 1,15 = 7.820.000.000đ

Ta có:
DT’công ty = DT’X + DT’Y
 DT’X + DT’Y = 7.820.000.000 (1)
LN sau thuế = 1.008.000.000đ LN trước thuế =
SDĐPcông ty = LN trước thuế + Định phí = 1.260.000.000 + 1.345.000.000 = 2.605.000.000đ
Ta có:
Tỷ lệ SDĐPX × DT’X + Tỷ lệ SDĐPY × DT’Y = SDĐPcông ty
 30% DT’X + 45% DT’Y = 2.605.000.000 (2)
(1) & (2) 



KẾT LUẬN:
Vậy khi doanh thu công ty tăng thêm 15% và công ty muốn đạt lợi nhuận sau thuế là 1.008.000đ với các yếu tố khác
không đổi thì kết cấu doanh thu spX sẽ tăng lên 1.673.333.333đ, doanh thu spY giảm xuống 653.333.333đ.

2