Bài tập có lời giải về thuế

1

Bài tập tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu :
(1) Trực tiếp XK lô hàng hóa A gồm 5.000sp theo hợp đồng thì giá FOB là 3USD/sp, tỷ giá tính
thuế là 16.150 đ/USD.
(2) NK ủy thác lô hàng hóa B với tổng trị giá mua theo giá CIF 30.000USD, tỷ giá tính thuế là
16.200 đ/USD.
(3) NK 2.000sp C, giá hợp đồng theo giá FOB là 8USD/sp, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế
(I+F) là 0,5USD/sp, tỷ giá tính thuế là 16.200 đ/USD.
(4) Trực tiếp XK 8.000sp D theo điều kiện CIF là 5USD/sp, phí vận chuyển & bảo hiểm quốc tế
(I+F) là 5.000 đ/sp, tỷ giá tính thuế là 16.200 đ/USD.
(5) Nhập NVL E để gia công cho phía nước ngoài theo hợp đồng gia công đã ký, trị giá lô hàng
theo điều kiện CIF quy ra tiền VN là 300.000.000 đ.
Biết rằng:
-

Thuế suất thuế XNK hàng A là 2%

-

Thuế suất thuế NK hàng B,E là 10%

-

Thuế suất thuế NK hàng C là 20%

-

Thuế suất thuế XK hàng D là 1%

(1) Thuế xuất khẩu phải nộp = 5,000 * (3 * 16,150) * 2%

= 4,845,000

(2) Thuế nhập khẩu phải nộp= (30,000 * 16,200) * 10%

= 48,600,000

(3) Thuế nhập khẩu phải nộp= 2000 * [(8 + 0.5) * 16,200] * 20% = 55,080,000
(4) Thuế xuất khẩu phải nộp = 8,000 * [(5 * 16,200) + 5,000] * 1% = 6,880,000
(5) Thuế nhập khẩu phải nộp= 300,000,000 * 10%

= 30,000,000


2
Cty TNHH ĐNÁ trong tháng 5/2008 có các nghiệp vụ liên quan đến GTGT như sau:

- Doanh thu hoạt động đào tạo, dạy nghề 400trđ
- Doanh thu hoạt động dịch vụ tư vấn đầu tư, dạy nghề 200trđ
- Thuế GTGT của HH-DV mua vào sử dụng riêng cho đạo tạo dạy nghề là 7trđ
- Thuế GTGT của HH-DV mua vào sử dụng riêng cho tư vấn đầu tư là 6trđ
- Thuế GTGT của HH-DV mua vào liên quan sử dụng chung cho cả 2 hoạt động nêu trên
là 10trđ
Hãy xác định số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và số thuế GTGT
phải nộp trong kỳ, biết rằng DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Thuế GTGT đầu ra của hoạt động đào tạo : không chịu thuế
- Thuế GTGT đầu ra của DV tư vấn :
200.000.000 * 10% = 20.000.000
- Thuế GTGT đầu vào dùng riêng cho hoạt động đào tạo: 7.000.000

- Thuế GTGT đầu vào dùng riêng cho tư vấn đầu tư: 6.000.000
- Thuế GTGT đầu vào dùng riêng cho cả 2 hoạt động: 10.000.000
Khấu hao theo tỷ lệ = DT chịu thuế / Tổng DT
= 200.000.000 / 600.000.000 = 0,3333 = 33,33%
10.000.000 * 33,33% = 3.333.000
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế đầu vào được khấu trừ
= 20.000.000 – (6.000.000 + 3.333.000)
= 10.667.000


3
Anh chị hãy xác định thuế GTGT phải nộp của cty TNHH Thành Tài trong năm 2008 có số
liệu như sau:
-

Giá tính thuế GTGT của HH bán ra có thuế suất 10% : 500 trđ

-

Giá thanh toán của HH bán ra có thuế suất 5% : 1 050 trđ

-

Giá thanh toán của HH bán ra đối với hàng không chịu thuế GTGT 200 trđ

-

Tổng số thuế GTGT đầu vào : 80 trđ. Trong đó kế toán hạch toán riêng được 30 trđ thuế
GTGT đầu vào dùng cho HHDV chịu thuế GTGT, số còn lại (50 trđ) kế toán không hạch
toán riêng được thuế đầu vào dùng cho hàng chịu thuế và HH không chịu thuế GTGT.

- Thuế GTGT của HH bán ra có thuế suất 10%: 500tr * 10% = 50tr
- Thuế GTGT của HH bán ra có thuế suất 5%:
(1.050tr / (1 + 5%)) * 5% = 50tr
- Thuế GTGT của HH bán ra đối với hàng không chịu thuế = 0

Thuế GTGT đầu ra = 50tr + 50tr = 100tr
- Khấu hao theo tỷ lệ = Doanh thu chịu thuế / Tổng Doanh thu
= (500tr + 1.000tr) / (500tr + 1.000tr + 200tr) = 0,8824
- Thuế GTGT đầu vào dùng cho HH-DV chịu thuế: 30tr
- Thuế GTGT đầu vào dùng cho HH-DV chịu thuế & không chịu thuế:
50tr * 0,8824 = 44.120.000

Thuế GTGT đầu vào = 30tr + 44.120.000 = 74.120.000
Số Thuế GTGT phải nộp = 100tr - 74.120.000 = 25.880.000


4
CTy có chức năng khai thác dầu & kinh doanh thương mại năm 2007 có tình hình kinh
doanh như sau:
1) Tình hình tiêu thụ:
 Doanh số bán dầu thô XK là 4.000
 Giá thanh toán dầu thô tiêu thụ nội địa: 5.500
 Giá thanh toán sp giống cây trồng tiêu thụ nội địa: 6.000
 Giá bán con giống XK: 8.000
 Giá thanh toán quần áo tiêu thụ nội địa: 9.900
2) Tình hình thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ là: 1.500
3) Tình hình chi phí phát sinh trong kỳ:
-

KHTSCĐ: 500, nguyên giá là 2.000, sử dụng trong 5 năm

-

Chi phí NVL: 12.000

-

CP tiền lương: 2.400, trong đó có hợp đồng lao động là 2.000

-

CP dịch vụ mua ngoài 1.200, trong đó có hóa đơn chứng từ hợp lý là 1.000

-

CP mua trang phục: 800 biết rằng trong cty có 650 người

-

Chi phí lãi vay cho ông Nguyễn Thanh Sơn 200, biết rằng lãi ngân hàng 1,5%/tháng, số
tiền vay 2 tỷ 500 trđ & thời gian 2 tháng

-

CP quãng cáo là 1.700 trong đó có hóa đơn chứng từ là 1.500 & không có hóa đơn chứng
từ là 200

Yêu cầu:
a/ Xác định VAT phải nộp biết rằng kế toán không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu

vào dùng cho hàng chịu thuế & VAT đầu vào dùng cho hàng không chịu thuế.
b/ Xác định thuế TNDN phải nộp biết rằng thuế suất thuế TNDN là 28%.
(Đơn vị tính: trđ)

1. Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế GTGT đầu vào
được KT
 Số thuế GTGT đầu ra: 900 trđ
- Bán dầu khô xuất khẩu: 4.000 * 0% = 0 đ
- Dầu thô tiêu thụ nội địa: 5.500  không chịu thuế GTGT


- Sản phẩm giống cây trồng tiêu thụ nội địa: 6.000  không chịu thuế
GTGT
- Bán con giống xuất khẩu: 8.000 * 0% = 0 đ
- Quần áo tiêu thụ nội địa: (9.900 / (1 + 10%)) * 10% = 900 tr đ
 Số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ: 1.500 trđ
- Khấu hao theo tỷ lệ = DT chịu thuế / Tổng DT
=

4.000 + 8.000 + 9.000
4.000 + 5.500 + 6.000 + 8.000 + 9.000

= 0.65 = 65%
- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 1.500 * 65% = 975 tr đ

 Số thuế GTGT phải nộp = 900tr – 975tr = -75tr
2. Số thuế TNDN phải = (Doanh thu – Chi phí hợp lý) * Thuế suất
- Doanh thu: 32.500 trđ
- CP hợp lý: 16.554 trđ
+ KH TSCĐ

:

+ NVL

: 12.000 trđ

+ Tiền lương

: 2.000 trđ

400 trđ

+ DV mua ngoài : 1.000 trđ
+ Trang phục

:

650 trđ

+ Lãi vay

:

90 trđ

+ Chi quảng cáo

= 10% ΣCP hợp lý
= 10%(400 + 2.000 + 1.000 + 650 + 90)

= 10% * 4.140 = 414 trđ

 Số thuế TNDN = (32.500 – 16.554) * 28% = 4.468,88 trđ


5
CTy TNHH A có tình hình KD & kê khai thuế trong năm 2008 như sau;
1) Nhập khẩu 2 tấn nguyên liệu A, giá trị thanh toán với nước ngoài là 20 tr đồng/tấn; thuế NK
đã nộp là 1 tr đồng/tấn. HH đã nhập kho & đã nộp thuế GTGT đầu vào (thuế suất thuế GTGT
là 10%).
2) Mua 2 tấn thép lá, giá mua (chưa thuế GTGT) là 15 tr đồng/tấn; thuế suất thuế GTGT là 5%.
3) Xuất hóa đơn bán 2 tấn nguyên liệu A, giá bán chưa thuế GTGT là 30 tr đồng/tấn.
4) Xuất hóa đơn bán 2 tấn thép lá, giá bán chưa thuế GTGT là 20 tr đồng/tấn.
5) Chi phí KH hợp lý trong năm là 5 trđ.
6) Tổng quỹ lương thực trả theo hợp đồng lao động là 10 trđ.
7) Chi phí quảng cáo, tiếp khách thực thi là 50 trđ.
8) Thu lãi tiền gửi ngân hàng trong năm là 1 trđ.
Yêu cầu:
a/ Tính thuế GTGT phải nộp (nếu có) của năm 2008.
b/ Tính thuế TNDN của năm 2008. Biết thuế suất thuế TNDN là 28%.
Cho biết:

- CTy TNHH A nộp thuế GTGT theo phương pháp kê khai khấu trừ.
- Số thuế GTGT còn được khấu trừ đầu năm 2008 là 1 trđ.
- Số lỗ năm 2007 đã định khoản chuyển vào năm 2008 là 2,5 trđ.
- CTy không còn chi phí và thu nhập khác.
1. Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế GTGT đầu vào được
KT
 Số thuế GTGT đầu vào:

5.700.000

(20.000.000 + 1.000.000) * 2 * 10% = 4.200.000
15.000.000 * 2 * 5%

= 1.500.000

 Số thuế GTGT đầu ra:

8.000.000

30.000.000 * 2 * 10%

= 6.000.000

20.000.000 * 2 * 5%

= 2.000.000

 Số thuế GTGT phải nộp = 8.000.000 – 5.700.000 – 1.000.000


= 1.300.000
2. Số thuế TNDN phải = (Doanh thu – Chi phí hợp lý + Thu nhập khác –
Lỗ năm trước chuyển sang) * Thuế suất
- Doanh thu: (30.000.000 * 2) + (2.000.000 * 2) = 100.000.000
- CP hợp lý: 88.500.000
+ Khấu hao: 5.000.000
+ Giá vốn: (20.000.000 + 1.000.000) * 2 + 15.000.000 * 2 = 72.000.000
+ Lương: 10.000.000

+ Quãng cáo: 10% ΣCP hợp lý
= 10%(5.000.000 + 10.000.000) = 1.500.000
- Thu nhập khác: 1.000.000
- Lỗ năm trước chuyển sang: 2.500.000

 Số thuế TNDN phải nộp = (100.000.000-88.500.000+1.000.0002.500.000)
* 28%
= 2.800.000