Luận văn thạc sỹ - Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước Sơn La

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
--------------------------

ĐIÊU THỊ LAN GIANG

KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH
NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC SƠN
LA
CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ CÔNG

Người hướng dẫn khoa học:

TS. NGÔ THỊ PHƯƠNG THẢO


HÀ NỘI - 2017

LỜI CAM ĐOAN
Tôi đã đọc và hiểu về các hành vi vi phạm sự trung thực trong học thuật.
Tôi cam kết bằng danh dự cá nhân rằng nghiên cứu này do tôi tự thực hiện và
không vi phạm yêu cầu về sự trung thực trong học thuật.
Tôi xin cam đoan Luận văn là công trình nghiên cứu khoa học độc lập
của tôi dưới sự hướng dẫn của TS. Ngô Thị Phương Thảo.
Các số liệu, tài liệu nêu ra trong luận văn là trung thực, đảm bảo nguồn
gốc xuất xứ rõ ràng.
TÁC GIẢ LUẬN VĂN

Điêu Thị Lan Giang


LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành chương trình đào tạo Thạc sỹ và viết luận văn này, tôi đã nhận
được sự hướng dẫn, giúp đỡ và góp ý tận tình của Quý Thầy cô giáo Trường Đại
học Kinh tế Quốc dân Hà Nội. Tôi xin chân thành cảm ơn các Thầy giáo, cô giáo
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội đã truyền đạt kiến thức cho tôi trong suốt
thời gian học tập vừa qua.
Đặc biệt, tôi xin gửi lời cảm ơn đến TS. Ngô Thị Phương Thảo đã trực tiếp
hướng dẫn, giúp đỡ tôi trong quá trình nghiên cứu và viết luận văn.
Tôi cũng xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo KBNN Sơn La, Ban Lãnh đạo
KBNN Hòa Bình, KBNN Phú Thọ đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi điều tra, khảo sát để
có số liệu, tài liệu viết luận văn.
Xin trân trọng cảm ơn ./.
TÁC GIẢ LUẬN VĂN

Điêu Thị Lan Giang


MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN
LỜI CẢM ƠN
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
DANH MỤC BẢNG
DANH MỤC HÌNH
PHẦN MỞ ĐẦU....................................................................................................14
Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ
KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN TỈNH...................19
1.1. Khái quát về NSNN và chi thường xuyên NSNN.........................................19
1.1.1. Ngân sách nhà nước................................................................................19
1.1.2. Chi thường xuyên NSNN........................................................................20
1.2. Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN tỉnh...................................23

1.2.1. Khái niệm, mục tiêu và đặc điểm của kiểm soát chi thường xuyên NSNN
qua KBNN........................................................................................................23
1.2.2. Nguyên tắc kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN..................25
1.2.3. Sự cần thiết phải kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN..........25
1.2.4. Phân cấp kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN......................27
1.2.5. Nội dung và quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN..28
1.2.6. Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua
KBNN tỉnh.......................................................................................................33
1.3. Kinh nghiệm hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên
qua KBNN của một số địa phương và bài học cho KBNN Sơn
La........................................................................................................................... 36
1.3.1. Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN của một số KBNN tỉnh....36
1.3.2. Bài học cho KBNN Sơn La.....................................................................39
Chương 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG
XUYÊN NSNN QUA KBNN SƠN LA................................................................40
2.1. Giới thiệu về KBNN Sơn La và bộ máy kiểm soát chi thường xuyên tại
KBNN Sơn La........................................................................................................40
2.1.1. Giới thiệu về KBNN Sơn La...................................................................40
2.1.2. Bộ máy kiểm soát chi thường xuyên tại KBNN Sơn La.........................43
2.2. Tình hình chi thường xuyên NSNN và các đơn vị sử dụng NSNN giao dịch
qua KBNN tỉnh Sơn La giai đoạn 2012-2016......................................................47
2.2.1. Tình hình chi NSNN qua KBNN Sơn La giai đoạn 2012-2016..............47
2.2.2. Tình hình các đơn vị sử dụng NSNN giao dịch qua KBNN Sơn La.......48
2.3. Thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN tỉnh Sơn La...50
2.3.1. Tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ ban đầu..........................................................50
2.3.2. Kiểm soát chi..........................................................................................53
2.3.3. Kế toán trưởng kiểm soát và ký chứng từ...............................................63
2.3.4. Giám đốc kiểm soát và ký chứng từ........................................................64

2.3.5. Thực hiện thanh toán..............................................................................64
2.3.6. Trả tài liệu, chứng từ cho khách hàng.....................................................65
2.3.7. Chi tiền mặt tại quỹ.................................................................................66
2.4. Đánh giá thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN
qua KBNN Sơn La............................................................................................66
2.4.1. Điểm mạnh trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La...66
2.4.2. Điểm yếu trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La67
2.4.3. Nguyên nhân của điểm yếu trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua
KBNN Sơn La..................................................................................................70
Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN SƠN LA ĐẾN
NĂM 2020..............................................................................................................77
3.1. Chiến lược phát triển KBNN và phương hướng hoàn thiện kiểm soát chi
thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La.............................................................77
3.1.1. Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020...........................................77
3.1.2. Phương hướng hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN
Sơn La..............................................................................................................79
3.2. Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN
Sơn La....................................................................................................................81
3.2.1. Giải pháp nâng cao năng lực, trình độ, phẩm chất của đội ngũ cán bộ
kiểm soát chi thường xuyên NSNN..................................................................81
3.2.2. Giải pháp cải tiến thực hiện một số nội dung trong quy trình kiểm soát
chi thường xuyên NSNN..................................................................................83
3.2.3. Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm soát chi thường xuyên
NSNN tại Kho bạc Sơn La...............................................................................85
3.2.4. Giải pháp đổi mới công tác tự thanh tra, kiểm tra nội bộ đối với công tác
kiểm soát chi thường xuyên NSNN..................................................................86
3.2.5. Giải pháp tăng cường phối hợp giữa KBNN Sơn La và các cơ quan liên quan. .87
3.3. Một số kiến nghị để hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua
KBNN Sơn La........................................................................................................88

3.3.1. Kiến nghị với Bộ Tài chính.....................................................................88
3.3.2. Kiến nghị với KBNN..............................................................................89
3.3.3. Kiến nghị với chính quyền địa phương...................................................91
KẾT LUẬN............................................................................................................92
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
PHỤ LỤC


DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

Từ viết tắt
HĐND
KBNN
KSC
NSNN
Nxb
TABMIS

Tiếng Anh

Tiếng Việt
Hội đồng nhân dân
Kho bạc Nhà nước
Kiểm soát chi
Ngân sách nhà nước
Nhà xuất bản
Treasury and Budget Management Hệ thống thông tin quản lý
Information System”

UBND

XDCB

Ngân sách và kho bạc”
Ủy ban nhân dân
Xây dựng cơ bản


DANH MỤC BẢNG
Bảng 2.1: Trình độ cán bộ KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Sơn La...............45
Bảng 2.2: Tình hình chi NSNN tỉnh Sơn La giai đoạn 2012-2016..........................47
Bảng 2.3: Thống kê hồ sơ chưa đủ điều kiện thanh toán qua KBNN Sơn La..........50
Bảng 2.5: Số món thanh toán chi thường xuyên bị từ chối theo các lỗi vi phạm.....54
Bảng 2.6: Tỷ lệ tiền chi thường xuyên NSNN bị từ chối thanh toán.......................55
Bảng 2.7. Cơ cấu chi thường xuyên theo nhóm mục chi tại KBNN Sơn La............56
Bảng 2.8: Tỷ lệ tiền chi tiền mặt trong tổng số chi NSNN......................................62
Bảng 2.9: Tình hình thu hồi xuất toán chi thường xuyên.........................................64

DANH MỤC HÌNH
Hình 1.1: Sơ đồ bộ máy kiểm soát chi thường xuyên hệ thống KBNN...................28
Hình 1.2. Quy trình kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN..................................30
Hình 2.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của KBNN Sơn La.................................................42
Hình 2.2. Sơ đồ bộ máy kiểm soát chi thường xuyên tại KBNN Sơn La.................45


1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
--------------------------

ĐIÊU THỊ LAN GIANG

KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH
NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC SƠN
LA
CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ CÔNG

Người hướng dẫn khoa học:

TS. NGÔ THỊ PHƯƠNG THẢO


2

HÀ NỘI - 2017

PHẦN MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
NSNN đóng vai trò rất quan trọng trong toàn bộ hoạt động kinh tế, xã hội, an
ninh, quốc phòng và đối ngoại của đất nước. Vai trò của NSNN luôn gắn liền với
vai trò của nhà nước theo từng giai đoạn nhất định. Trong điều kiện nền kinh tế
nước ta hiện nay, khi nguồn thu NSNN còn khó khăn, bội chi NSNN còn ở mức cao
và không ổn định thì vấn đề quản lý chi NSNN tiết kiệm, hiệu quả là một vấn đề
luôn được Đảng, Nhà nước quan tâm đặc biệt.”
Chi thường xuyên NSNN là công cụ chủ yếu của Nhà nước để đảm bảo thực
hiện nhiệm vụ chính trị, phát triển kinh tế - xã hội, an ninh quốc phòng, duy trì hoạt
động của bộ máy các cơ quan nhà nước từ trung ương đến địa phương. Thời gian
qua, công tác quản lý chi thường xuyên đã đề ra nhiều biện pháp tích cực nhằm
nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong lĩnh vực chi NSNN nói chung và lĩnh vực
kiểm soát chi thường xuyên NSNN nói riêng. Tuy nhiên việc quản lý cấp phát,
thanh toán các khoản chi thường xuyên còn nhiều vướng mắc dẫn đến hiện tượng

tiêu cực, gây lãng phí, thất thoát vốn NSNN. Vấn đề đặt ra là làm sao sử dụng một
cách tiết kiệm và hiệu quả nguồn vốn NSNN cho chi thường xuyên, góp phần nâng
cao tiềm lực, khả năng và sức cạnh tranh của nền kinh tế thì việc tăng cường kiểm
soát chi thường xuyên NSNN có ý nghĩa vô cùng quan trọng.”
Hệ thống Kho bạc Nhà nước tại Việt Nam được thành lập và chính thức
hoạt động từ ngày 01/4/1990 theo quyết định số 07/HĐBT của Chủ tịch Hội
đồng Bộ trưởng (nay là Thủ tướng Chính Phủ). KBNN là đơn vị trực thuộc Bộ
Tài chính thực hiện chức năng quản lý nhà nước về quỹ NSNN, các quỹ tài chính
nhà nước đóng vai trò là công cụ quan trọng kiểm soát chi NSNN nói chung và
kiểm soát chi thường xuyên NSNN nói riêng, đảm bảo để nguồn lực từ NSNN
phát huy hiệu quả trong duy trì tổ chức hoạt động bộ máy nhà nước và điều hành
vĩ mô nền kinh tế.”
Sơn La là một trong những tỉnh đặc biệt khó khăn, thu NSNN trên địa
bàn không đủ để cân đối các khoản chi NSNN, đặc biệt là chi thường xuyên
NSNN. Hàng năm, để cân đối thu chi NSNN, Ngân sách trung ương phải bổ


3
sung số thu trợ cấp cho Ngân sách địa phương từ 80-85%. Vì vậy, vấn đề tiết
kiệm, hiệu quả trong quản lý chi NSNN là vấn đề cấp thiết luôn đặt lên hàng
đầu. Kho bạc Nhà nước Sơn La là đơn vị trong hệ thống Kho bạc Nhà nước
đóng vai trò là công cụ thực hiện nhiệm vụ quản lý, kiểm soát các khoản chi
NSNN trên địa bàn tỉnh Sơn La với mục tiêu tiết kiệm, đúng chế độ tiêu chuẩn
định mức quy định, phòng chống tham nhũng lãng phí. Tuy nhiên, công tác
kiểm soát chi thường xuyên NSNN cũng còn bộc lộ những hạn chế, còn có thất
thoát trong quản lý sử dụng NSNN cho chi thường xuyên được phát hiện qua
các cuộc thanh tra, kiểm tra, kiểm toán.”
Trong điều kiện cả nước đang đẩy mạnh cải cách hành chính, đổi mới
quản lý chi tiêu NSNN nhằm thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng lãng phí
thì việc kiểm soát chặt chẽ chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước

đang đặt ra rất cấp thiết. Xuất phát từ thực tiễn và những lý do trên, đề tài:
“Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước Sơn La” được
lựa chọn nghiên cứu.”
2. Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là nghiên cứu và đề xuất các giải pháp
hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La. Để đạt được
mục tiêu đó, cần hoàn thành các mục tiêu cụ thể như sau:”
- Xác định khung lý thuyết về kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN.”
- Phân tích thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN
Sơn La giai đoạn 2012-2016, tìm ra những điểm mạnh, điểm yếu và một số
nguyên nhân chủ yếu.”
- Đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua
KBNN Sơn La đến năm 2020.”
3. Kết cấu đề tài
Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn được kết cấu thành 3 chương, bao gồm:
Chương 1. Cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn về kiểm soát chi thường
xuyên NSNN qua KBNN tỉnh.”
Chương 2. Phân tích thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua
KBNN Sơn La.”
Chương 3. Phương hướng và một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi


4
thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La đến năm 2020.”


5

Chương 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ

KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN TỈNH”
1.1. Khái quát về NSNN và chi thường xuyên NSNN
Trong nội dung 1.1, luận văn đã trình bày khái niệm về NSNN, chi NSNN,
đặc điểm và phân loại chi NSNN; khái niệm, đặc điểm và vai trò của chi thường
xuyên NSNN; điều kiện cấp phát, thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN và
nội dung của chi thường xuyên NSNN.
1.2. Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN tỉnh”
1.2.1. Khái niệm, mục tiêu và đặc điểm của kiểm soát chi thường xuyên
NSNN qua KBNN”
1.2.2. Nguyên tắc kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN”
1.2.3. Sự cần thiết phải kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN
1.2.4. Phân cấp kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN.”
1.2.5. Nội dung và quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN
* Nội dung kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN
Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN được tiến hành theo ba nội
dung cơ bản sau:
- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ chi
- Kiểm tra các điều kiện chi theo chế độ quy định, bao gồm các khoản chi
phải có trong dự toán được duyệt, còn đủ số dư tài khoản để chi trả, đúng chế độ,
tiêu chuẩn định mức do cơ quan có thẩm quyền quy định; có đầy đủ hồ sơ, hóa đơn,
chứng từ liên quan theo tính chất yêu cầu của từng khoản chi”.
* Quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN
Quy trình kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN được thực hiện chủ yếu ở
khâu kiểm soát trong khi chi, bao gồm 7 bước sau:


6
Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ chứng từ và kiểm soát sơ bộ
- Khách hàng gửi hồ sơ chứng từ cho cán bộ KSC KBNN.
- Phân loại hồ sơ và xử lý

Bước 2: Kiểm soát chi
- Kiểm soát điều kiện chi
+ Kiểm“tra tính hợp lệ, hợp pháp và sự chính xác của hồ sơ chứng từ.
+ Nếu“số dư tài khoản không đủ hoặc các khoản chi không đủ điều kiện
thanh toán như sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức, sai dự toán được duyệt,..thì cán bộ
kiểm soát chi lập thông báo từ chối thanh toán kèm theo hồ sơ chứng từ trình lãnh
đạo ký duyệt gửi cho đơn vị khách”hàng.
- Kiểm soát nội dung khoản chi:
+ Đối với khoản chi được cơ quan tài chính cấp bằng lệnh chi tiền
+ Đối với các khoản chi thực hiện rút dự toán.
+ Đối với các tài khoản tiền gửi của khách hàng.
“Bước 3: Kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) ký chứng từ”
“+ Cán bộ kiểm soát chi trình kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) hồ
sơ, chứng từ sau khi kiểm soát đảm bảo đủ điều kiện thanh toán.”
+ Kế toán trưởng (hoặc người ủy quyền) kiểm tra hồ sơ chứng từ, nếu đủ
điều kiện sẽ kiểm tra ký chứng từ và chuyển hồ sơ, chứng từ cho cán bộ kiểm soát
chi để trình Giám đốc (hoặc người được ủy quyền) duyệt chi.”
“Bước 4: Giám đốc (hoặc người được ủy quyền) ký duyệt”
“Giám đốc (hoặc người được ủy quyền) xem xét hồ sơ chứng từ, nếu đủ điều
kiện thì ký duyệt chứng từ và chuyển trả lại cho cán bộ kiểm soát chi. Nếu xem xét
chưa đủ điều kiện chi thì chuyển trả lại cho cán bộ kiểm soát chi lập thông báo từ
chối thanh toán và ký duyệt thông báo từ chối thanh toán theo quy định.”
Bước 5: Thực hiện thanh toán
- Khi thanh toán bằng chuyển khoản: Cán bộ kiểm soát chi phân loại chứng
từ theo các kênh thanh toán và chuyển chứng từ cho các thanh toán viên để thanh
toán cho khách hàng.


7
“- Khi thanh toán tiền mặt, cán bộ kiểm soát chi đóng dấu kế toán lên từng

liên chứng từ, chuyển chứng từ theo đường nội bộ cho thủ quỹ để chi tiền mặt tại
quầy cho khách hàng.”
Bước 6: Lưu trữ và trả tài liệu, hồ sơ chứng từ cho khách hàng
- Cán“bộ kiểm soát chi tiến hành lưu trữ hồ sơ kiểm soát chi theo quy định.
- Hồ sơ chứng từ trả khách hàng bao gồm liên chứng từ báo nợ, hóa đơn
thanh toán, các hồ sơ tài liệu khác có liên quan.
Bước 7: Chi tiền mặt tại quỹ”
Thủ quỹ KBNN nhận chứng từ kiểm soát chi tiền mặt từ cán bộ kiểm soát
chi giao sang. Thực hiện thủ tục chi tiền cho khách hàng theo đúng quy định chi tiền
mặt.
1.2.6. Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua
KBNN tỉnh, gồm các yếu tố thuộc về KBNN tỉnh, các yếu tố bên ngoài KBNN tỉnh.
1.3. Kinh nghiệm hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN của
một số địa phương và bài học cho KBNN Sơn La
Trong nội dung 1.3, luận văn đã trình bày kinh nghiệm kiểm soát chi thường
xuyên tại KBNN Hòa Bình và KBNN Phú Thọ. Từ đó đã rút ra được những kinh
nghiệm quý báu cho KBNN Sơn La.


8

Chương 2
PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI
THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN SƠN LA
2.1. Giới thiệu về KBNN Sơn La và bộ máy kiểm soát chi thường xuyên
tại KBNN Sơn La
2.1.1. Giới thiệu về KBNN Sơn La
Tại nội dung 2.1, luận văn đã trình bày sơ lược quá trình hình thành và phát
triển của KBNN Sơn La, sơ đồ tổ chức bộ máy của KBNN Sơn La; chức năng,
nhiệm vụ của KBNN Sơn La và bộ máy kiểm soát chi tại KBNN Sơn La.

Trong phần này, luận văn đã đánh giá thực trạng về số lượng, năng lực, trình độ của
đội ngũ cán bộ thực hiện công tác kiểm soát chi thường xuyên tại KBNN Sơn La thông
qua số liệu báo cáo và kết quả điều tra khảo sát.
2.2. Tình hình chi thường xuyên NSNN và các đơn vị sử dụng NSNN
giao dịch qua KBNN tỉnh Sơn La giai đoạn 2012-2016
- Luận văn đã phân tích tình hình chi NSNN tỉnh Sơn La giai đoạn 20122016, từ đó thấy được thực trạng về tốc độ tăng chi, cơ cấu chi của chi thường
xuyên trong tổng chi NSNN tỉnh, cũng như so sánh với số liệu chi đầu tư XDCB.
- Luận văn đã phân tích sơ lược về tình hình các đơn vị sử dụng NSNN giao dịch
tại KBNN Sơn La theo các tiêu thức phân loại và tình hình đội ngũ cán bộ kế toán giao
dịch tại KBNN Sơn La thông qua số liệu thống kê và kết quả phiếu điều tra khảo sát.
2.3. Thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua
KBNN tỉnh Sơn La
Luận văn đã phân tích thực trạng thực hiện quy trình kiểm soát chi thường
xuyên qua bảy bước theo quy trình đang áp dụng tại KBNN Sơn La theo quyết định
số 1116/QĐ-KBNN ngày 24/11/2009 của KBNN.
Trong mỗi bước đều mô tả quá trình thực hiện, kết quả thực hiện thông qua
bảng số liệu, phân tích số liệu để rút ra kết quả đạt được, hạn chế chưa thực hiện
được theo quy trình.
2.4. Đánh giá thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La
2.4.1. Điểm mạnh trong kiểm soát chi thường xuyên
NSNN qua KBNN Sơn La
2.4.1.1. Bộ máy kiểm soát chi


9
Đội ngũ cán bộ kế toán làm công tác kiểm soát chi thường xuyên cơ bản đã
đảm bảo về số lượng đáp ứng yêu cầu kiểm soát chi. Công tác đào tạo, bồi dưỡng
nâng cao trình độ, bồi dưỡng kiến thức chuyên môn được Ban lãnh đạo quan tâm.
Cán bộ có tinh thần tận tuy, nhiệt tình trong công tác chuyên môn.
2.4.1.2. Quy trình kiểm soát chi

- Tại bước tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ ban đầu: Thực hiện công khai quy
trình kiểm soát chi tại nơi làm việc, qua đó thể hiện tính công khai minh bạch,
hạn chế được tình trạng hách dịch cửa quyền của cán bộ. Thực hiện đúng theo
mô hình một cửa trong công tác kiểm soát chi nhằm thực hiện mục tiêu chung là
cải cách thủ tục hành chính. Cán bộ có nhiệm vụ tiếp nhận kiểm tra hồ sơ ban
đầu đã lập phiếu giao nhận hồ sơ theo đúng quy trình, thực hiện kiểm tra sơ bộ
hồ sơ. Trong khi kiểm tra có phát hiện được nhiều sai sót và trả lại, hướng dẫn
khách hàng hoàn thiện lại.
- Tại bước kiểm soát chi: Cán bộ kiểm soát chi đã tuân thủ theo các văn
bản hướng dẫn về chế độ, tiêu chuẩn, định mức. Phát hiện và từ chối thanh toán
hàng trăm món chi chưa đủ điều kiện thanh toán như vượt dự toán, sai chế độ
tiêu chuẩn, định mức, sai mục lục NSNN. Thông qua công tác kiểm soát chi đã
phát hiện nhiều điểm chưa phù hợp trong cơ chế, chính sách của quy trình kiểm
soát chi, dễ dẫn đến tình trạng thất thoát, lãng phí; định mức chi tiêu không phù
hợp với thực tế.
- Tại các bước kiểm soát, ký duyệt của lãnh đạo phòng, lãnh đạo cơ quan, chi
tiền mặt tại quỹ cơ bản đã tuân thủ theo đúng quy trình nghiệp vụ, không xảy ra tình
trạng mất an toàn tiền và tài sản của nhà nước.
2.4.2. Điểm yếu trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN
qua KBNN Sơn La
Bên cạnh những kết quả đã đạt được, kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua
KBNN Sơn La vẫn còn bộc lộ những điểm yếu, thể hiện qua những nội dung sau:
2.4.2.1. Bộ máy kiểm soát chi
- Việc phân công nhiệm vụ và phối hợp giữa hai phòng Kiểm soát chi và kế
toán hiện nay còn nhiều chồng chéo, chưa rõ ràng.
- Bố trí một cán bộ thực hiện nhiệm vụ tiếp nhận hồ sơ chứng từ tại bộ
phận một cửa là không hợp lý, phát sinh thêm thủ tục hành chính và mất nhiều
thời gian. Trình độ và năng lực của đội ngũ cán bộ kiểm soát chi KBNN Sơn La

10
còn hạn chế nhiều mặt. Trình độ đào tạo chủ yếu là Đại học Tại chức, tuổi đời
bình quân khá cao so với các đơn vị khác trên địa bàn nên việc tiếp thu những
kiến thức mới và công nghệ thông tin hiện đại nhiều hạn chế.
2.4.2.2. Quy trình kiểm soát chi
- Tại bước tiếp nhận hồ sơ chứng từ của đơn vị sử dụng NSNN cũng bộc lộ
nhiều hạn chế như chưa thực hiện lập phiếu giao nhận đầy đủ, đặc biệt là ghi chép
các hồ sơ tài liệu bổ sung và hẹn lại thời gian vào phiếu giao nhận đầy đủ và lưu trữ
phiếu giao nhận chưa khoa học, tra cứu khó khăn khi cần thiết.
- Tại bước cán bộ kiểm soát chi thực hiện kiểm soát chi
+ Hoạt động kiểm soát chi theo dự toán
+ Kiểm soát chi đối với hồ sơ, chứng từ của đơn vị gửi đến KBNN:
Hồ sơ ban đầu (Danh sách lương, quyết định giao chỉ tiêu biên chế của cấp
có thẩm quyền, danh sách học bổng, sinh hoạt phí,...của các đơn vị sử dụng NSNN
gửi đến KBNN Sơn La chưa đầy đủ, còn nộp chậm, thiếu hoặc thừa, chưa được
kiểm soát chặt chẽ về chi tiết trong từng loại hồ sơ.
Hồ sơ, chứng từ từng lần thanh toán còn sai biểu mẫu quy định, viết không
đủ các yếu tố trên chứng từ, hồ sơ gửi đến KBNN để kiểm soát còn thừa, thiếu đặc
biệt là các khoản mua sắm, sửa chữa theo hợp đồng.
+ Bước lập thông báo từ chối bằng văn bản tại KBNN Sơn La thời gian qua
cũng còn nhiều hạn chế, chưa thực hiện nghiêm túc theo đúng quy trình.
2.4.2.3. Ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm soát chi :
Chương trình tin học chưa hỗ trợ kiểm soát mẫu dẫu chữ ký của đơn vị đăng
ký tại KBNN; chưa hỗ trợ kiểm soát định mức chi; chưa hỗ trợ kiểm soát dự toán
chi tiết của các đơn vị dự toán; chưa hỗ trợ đơn vị sử dụng NSNN trong việc truy
vấn số dư tài khoản (qua tin nhắn, qua Email).
2.4.3. Nguyên nhân của điểm yếu trong kiểm soát chi thường xuyên
NSNN qua KBNN Sơn La
2.4.4.1. Nguyên nhân từ KBNN Sơn La
Thứ nhất, cơ chế phối hợp bộ máy kiểm soát chi và trình độ năng lực của cán

11
bộ kiểm soát chi còn hạn chế
Thứ hai, công tác kiểm soát nội bộ của KBNN Sơn La còn chưa tập trung có
trọng điểm và yếu về chất lượng.
Thứ ba, sự phối hợp của KBNN Sơn La với các cơ quan liên quan chưa chặt
chẽ, đồng bộ.
Thứ tư, công tác tuyên truyền, phổ biến, cập nhật kiến thức về quản lý ngân
sách thường xuyên còn hạn chế, chưa được quan tâm đúng mức.
Thứ năm, công cụ tin học chưa đáp ứng được yêu cầu kiểm soát chi thường
xuyên trong tình hình mới.
2.4.4.2. Nguyên nhân do tác động bên ngoài đến hoạt động kiểm soát chi tại
KBNN Sơn La
Một là, thể chế, pháp lý; hệ thống chế độ, tiêu chuẩn định mức chi NSNN và
chế tài xử lý vi phạm còn nhiều bất cập.
Hai là, công tác lập dự toán chi thường xuyên của NSĐP tỉnh Sơn La chưa
thực sự tốt. Công tác lập dự toán chưa sát với thực tế nên cuối năm còn bổ sung,
điều chỉnh dự toán rất nhiều đơn vị, gây áp lực cho công tác kiểm soát chi tại
KBNN Sơn La.
“Ba là, ý thức chấp hành kỷ cương, kỷ luật tài chính của các cơ quan, đơn vị
sử dụng NSNN”


12

Chương 3
PHƯƠNG HƯỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN SƠN LA
ĐẾN NĂM 2020

3.1. Chiến lược phát triển KBNN và phương hướng hoàn thiện kiểm soát
chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La
Trong nội dung này, luận văn đã trình bày bối cảnh và năm định hướng lớn
để thực hiện thắng lợi chiến lược phát triển KBNN đến 2020. Từ định hướng đó,
luận văn đã trình bày ba mục tiêu và năm phương hướng hoàn thiện kiểm soát chi
thường xuyên NSNN tại KBNN Sơn La.
3.2. Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua
KBNN Sơn La”
3.2.1. Giải pháp nâng cao năng lực, trình độ, phẩm chất của đội ngũ cán
bộ kiểm soát chi thường xuyên NSNN
Một là, tiêu chuẩn hóa đội ngũ cán bộ
Hai là, quan tâm xây dựng quy hoạch dài hạn nguồn cán bộ làm công tác
kiểm soát chi; ưu tiên lựa chọn những cán bộ trẻ, đào tạo hệ chính quy sắp xếp vào
các vị trí chủ chốt tại các bộ phận kiểm soát chi để định hướng đào tạo quy hoạch
lâu dài cho các vị trí lãnh đạo.
Ba là, đào tạo và đào tạo lại đội ngũ cán bộ kiểm soát chi thường xuyên.
Bốn là, xây dựng một chế độ đãi ngộ cán bộ công chức, phải thực hiện cơ
chế thưởng, phạt nghiêm minh.
Năm là, trong thực hiện quản lý cán bộ phải theo hướng chuyên nghiệp, chú
trọng đến đội ngũ cán bộ có khả năng nghiên cứu, sắp xếp và hợp lý hóa nguồn
nhân lực phù hợp với chức năng, nhiệm vụ và mô hình tổ chức mới của KBNN.
3.2.2. Giải pháp cải tiến thực hiện một số nội dung trong quy trình kiểm
soát chi thường xuyên NSNN”
Thứ nhất, tại bước kiểm tra hồ sơ ban đầu. Bố trí cán bộ tại bộ phận “một
cửa” phải đảm bảo có năng lực chuyên môn tổng hợp, nắm chắc văn bản chế độ, đã
được tích lũy kinh nghiệm qua nhiều lĩnh vực kiểm soát chi.


13
Thứ hai, tại bước kiểm soát chi.

- Tăng cường kiểm soát và tự kiểm soát việc chấp hành dự toán chi thường
xuyên NSNN.
- Đổi mới phương pháp kiểm soát chi đối với một số nhóm mục chi chủ yếu như:
Nhóm chi tiền lương, phụ cấp; nhóm chi chuyên môn nghiệp vụ.
3.2.3. Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm soát chi thường
xuyên NSNN tại Kho bạc Sơn La
- Nghiên cứu, tham khảo tại KBNN một số tỉnh bạn để xây dựng phần mềm
hỗ trợ kiểm soát về mẫu dấu, chữ ký của đơn vị sử dụng NSNN đăng ký tại KBNN
Sơn La .”
- Xây dựng phần mềm hỗ trợ kiểm soát tiêu chuẩn định mức chi tiêu
thường xuyên.”
- Cập nhật thường xuyên thông tin trên trang thông tin điện tử của KBNN
Sơn La để cung cấp đến đơn vị sử dụng NSNN những chế độ, văn bản mới về quy
trình kiểm soát chi, mẫu biểu thường xuyên sử dụng và số dư tài khoản của đơn vị
tại KBNN.
3.2.4. Giải pháp đổi mới công tác tự thanh tra, kiểm tra nội bộ đối với
công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN
Phải làm tốt công tác tham mưu xây dựng kế hoạch thanh tra toàn ngành, nội
dung phải rõ ràng về đơn vị được lựa chọn, thời gian tiến hành, nội dung thanh tra
theo đúng quy trình mà KBNN ban hành. Đào tạo, nâng cao trình độ cho đội ngũ
cán bộ thanh tra.
3.2.5. Giải pháp tăng cường phối hợp giữa KBNN Sơn La và các cơ quan
liên quan
3.3. Một số kiến nghị để hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN
qua KBNN Sơn La
“Để góp phần hoàn thiện thể chế pháp lý cho việc hoàn thiện kiểm soát chi
thường xuyên NSNN qua KBNN. Từ thực tiễn nghiên cứu kiểm soát chi thường
xuyên NSNN qua Sơn La, luận văn đề xuất một số kiến nghị:”
- Kiến nghị với Bộ Tài chính
- Kiến nghị với KBNN

- Kiến nghị với chính quyền địa phương


14
“KẾT LUẬN
Công tác quản lý chi thường xuyên NSNN để đảm bảo duy trì hoạt động bình
thường của bộ máy nhà nước gắn với việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ mà nhà
nước đảm nhiệm là một lĩnh vực phức tạp không chỉ riêng đối với tỉnh Sơn La, đặc
biệt là công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La. Để làm tốt
được công tác kiểm soát chi thường xuyên đòi hỏi phải phối hợp nhiều giải pháp và
có sự tham gia của nhiều cơ quan chức năng trên địa bàn.
Trong bối cảnh là một tỉnh miền núi đặc biệt khó khăn, chi thường xuyên
NSNN vẫn chưa tự cân đối mà phải trợ cấp bổ sung từ Ngân sách Trung ương, Sơn
La cần phải đẩy mạnh hơn nữa công cuộc cải cách hành chính, đổi mới quản lý chi
tiêu NSNN nhằm thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng lãng phí nên việc nghiên
cứu một cách có hệ thống về kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La
là vấn đề cấp thiết, xuất phát từ đòi hỏi của thực tiễn.
Thông qua việc nghiên cứu đề tài: “Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua
Kho bạc Nhà nước Sơn La”, đối chiếu với mục tiêu nghiên cứu, luận văn đã đạt
được một số nội dung sau:
- Khái quát được những vấn đề lý thuyết cơ bản về quản lý chi NSNN và
quản lý chi thường xuyên NSNN, công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua
KBNN tỉnh.
- Đánh giá thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La
giai đoạn 2012-2016, tìm ra những điểm mạnh, điểm yếu và một số nguyên nhân
của những yếu kém trong quá trình kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN Sơn La
- Xác định phương hướng và một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện kiểm
soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La đến năm 2020 phù hợp với thực
tiễn tại địa phương và bối cảnh hiện đại hóa ngành kho bạc hiện nay. Đồng thời,
luận văn cũng đề xuất kiến nghị với Bộ Tài chính, KBNN, chính quyền địa phương

để hoàn thiện những điều kiện về mặt pháp lý cho việc thực hiện đổi mới kiểm soát
chi thường xuyên NSNN qua KBNN nói chung, trong đó có KBNN Sơn La.
Trong quá trình nghiên cứu, luận văn cũng đã đạt được một số kết quả nhất định
nhưng do điều kiện thời gian nghiên cứu và khả năng tiếp cận, nhận thức vấn đề còn hạn
chế nên mặc dù có nhiều cố gắng nhưng luận văn cũng không thể tránh khỏi thiếu sót.”
Tác giả kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến từ các thầy, cô giáo, các nhà khoa học để
tiếp thu hoàn thiện đề tài nghiên cứu.


15

PHẦN MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
NSNN đóng vai trò rất quan trọng trong toàn bộ hoạt động kinh tế, xã hội, an
ninh, quốc phòng và đối ngoại của đất nước. Vai trò của NSNN luôn gắn liền với
vai trò của nhà nước theo từng giai đoạn nhất định. Trong điều kiện nền kinh tế
nước ta hiện nay, khi nguồn thu NSNN còn khó khăn, bội chi NSNN còn ở mức cao
và không ổn định thì vấn đề quản lý chi NSNN tiết kiệm, hiệu quả là một vấn đề
luôn được Đảng, Nhà nước quan tâm đặc biệt.”
Chi thường xuyên NSNN là công cụ chủ yếu của Nhà nước để đảm bảo thực
hiện nhiệm vụ chính trị, phát triển kinh tế - xã hội, an ninh quốc phòng, duy trì hoạt
động của bộ máy các cơ quan nhà nước từ trung ương đến địa phương. Thời gian
qua, công tác quản lý chi thường xuyên đã đề ra nhiều biện pháp tích cực nhằm
nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong lĩnh vực chi NSNN nói chung và lĩnh vực
kiểm soát chi thường xuyên NSNN nói riêng. Tuy nhiên việc quản lý cấp phát,
thanh toán các khoản chi thường xuyên còn nhiều vướng mắc dẫn đến hiện tượng
tiêu cực, gây lãng phí, thất thoát vốn NSNN. Vấn đề đặt ra là làm sao sử dụng một
cách tiết kiệm và hiệu quả nguồn vốn NSNN cho chi thường xuyên, góp phần nâng
cao tiềm lực, khả năng và sức cạnh tranh của nền kinh tế thì việc tăng cường kiểm
soát chi thường xuyên NSNN có ý nghĩa vô cùng quan trọng.”

Hệ thống Kho bạc Nhà nước tại Việt Nam được thành lập và chính thức hoạt
động từ ngày 01/4/1990 theo quyết định số 07/HĐBT của Chủ tịch Hội đồng Bộ
trưởng (nay là Thủ tướng Chính Phủ). KBNN là đơn vị trực thuộc Bộ Tài chính
thực hiện chức năng quản lý nhà nước về quỹ NSNN, các quỹ tài chính nhà nước
đóng vai trò là công cụ quan trọng kiểm soát chi NSNN nói chung và kiểm soát chi
thường xuyên NSNN nói riêng, đảm bảo để nguồn lực từ NSNN phát huy hiệu quả
trong duy trì tổ chức hoạt động bộ máy nhà nước và điều hành vĩ mô nền kinh tế.”
Sơn La là một trong những tỉnh đặc biệt khó khăn, thu NSNN trên địa bàn
không đủ để cân đối các khoản chi NSNN, đặc biệt là chi thường xuyên NSNN.
Hàng năm, để cân đối thu chi NSNN, Ngân sách trung ương phải bổ sung số thu trợ
cấp cho Ngân sách địa phương từ 80-85%. Vì vậy, vấn đề tiết kiệm, hiệu quả trong
quản lý chi NSNN là vấn đề cấp thiết luôn đặt lên hàng đầu. Kho bạc Nhà nước Sơn


16
La là đơn vị trong hệ thống Kho bạc Nhà nước đóng vai trò là công cụ thực hiện
nhiệm vụ quản lý, kiểm soát các khoản chi NSNN trên địa bàn tỉnh Sơn La với mục
tiêu tiết kiệm, đúng chế độ tiêu chuẩn định mức quy định, phòng chống tham nhũng
lãng phí. Tuy nhiên, công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN cũng còn bộc lộ
những hạn chế, còn có thất thoát trong quản lý sử dụng NSNN cho chi thường
xuyên được phát hiện qua các cuộc thanh tra, kiểm tra, kiểm toán.”
Trong điều kiện cả nước đang đẩy mạnh cải cách hành chính, đổi mới quản
lý chi tiêu NSNN nhằm thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng lãng phí thì việc
kiểm soát chặt chẽ chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước đang đặt ra rất
cấp thiết. Xuất phát từ thực tiễn và những lý do trên, đề tài: “Kiểm soát chi thường
xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước Sơn La” được lựa chọn nghiên cứu.”
2. Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài
Do tầm quan trọng của vấn đề quản lý chi NSNN nên đã có rất nhiều công
trình khoa học nghiên cứu liên quan đến lĩnh vực này, có thể tóm tắt một số đề tài
nghiên cứu như sau:

1. Luận văn thạc sỹ của tác giả Đỗ Thị Thu Trang (Đại học Đà Nẵng năm 2012)
với đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên qua Kho bạc Nhà nước
Khánh Hòa”. Luận văn đã có nhiều thành công trong việc nghiên cứu về đổi mới cơ
chế quản lý chi thường xuyên NSNN. Tác giả đã hệ thống hóa lý luận cơ bản “về kiểm
soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN, phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi
thường xuyên qua KBNN” Khánh Hòa và đề ra giải pháp, kiến nghị hoàn thiện công
tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Khánh Hòa. Tuy nhiên các kiến
nghị còn chưa có tính ứng dụng cao do chưa cụ thể. Thành công của tác giả trong luận
văn là một nguồn tài liệu quan trọng để nghiên cứu đề tài.
2. Luận văn thạc sỹ của tác giả Vũ Thị Thu Hằng (Học viện Tài chính năm
2012) với đề tài “Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm soát chi thường xuyên
NSNN qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Hưng Yên”. Luận văn có nhiều thành công trong
việc đề xuất biện pháp đổi mới cơ chế quản lý chi thường xuyên NSNN. Tác giả đã
hệ thống hóa lý luận cơ bản về “kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN”,
phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN Hưng Yên và
đề ra giải pháp, kiến nghị hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua
KBNN Hưng Yên. Tuy nhiên phần thực trạng còn chưa nêu bật được nguyên nhân


17
dẫn đến những hạn chế trong kiểm soát chi thường xuyên. Thành công của tác giả
trong luận văn là một nguồn tài liệu quan trọng để nghiên cứu đề tài.”
3. Luận án tiến sỹ “Đổi mới kiểm soát chi ngân sách thường xuyên của chính
quyền địa phương các cấp qua KBNN” năm 2015 của NCS Nguyễn Quang Hưng tại Học
viện Tài chính. Luận án đã hệ thống hóa những vấn đề cơ bản về chi NSNN và chi thường
xuyên NSNN, phân tích thực trạng chi thường xuyên NSNN các cấp qua KBNN, định
hướng đổi mới kiểm soát chi thường xuyên của chính quyền địa phương các cấp tại Việt
Nam. Luận án là một nguồn tài liệu quan trọng để nghiên cứu đề tài.”
Các công trình khoa học này đều rất có giá trị trên địa bàn nghiên cứu và
phạm vi nghiên cứu. Tuy nhiên, tại địa bàn tỉnh Sơn La chưa có công trình nào

nghiên cứu một cách toàn diện, hệ thống về công tác kiểm soát chi thường xuyên
NSNN. Đặc biệt, trong thời gian từ năm 2012 đến nay đã có nhiều văn bản, chế độ liên
quan đến công tác kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN được ban hành để bổ sung, sửa
đổi nhưng trên địa bàn tỉnh Sơn La còn chưa có nghiên cứu đề cập đến.”
3. Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là nghiên cứu và đề xuất các giải pháp hoàn
thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La. Để đạt được mục tiêu
đó, cần hoàn thành các mục tiêu cụ thể như sau:”
- Xác định khung lý thuyết về kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN.”
- Phân tích thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Sơn La giai
đoạn 2012-2016, tìm ra những điểm mạnh, điểm yếu và một số nguyên nhân chủ yếu.”
- Đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua
KBNN Sơn La đến năm 2020.”
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
4.1. Đối tượng nghiên cứu:
Hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN”
4.2. Phạm vi nghiên cứu:
- Phạm vi nội dung: Hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN đối với
các cơ quan hành chính và đơn vị sự nghiệp qua KBNN.”
- Phạm vi không gian: Tại KBNN tỉnh Sơn La.
- Phạm vi thời gian: Dữ liệu thu thập từ năm ngân sách 2012 đến năm ngân
sách 2016, đề xuất giải pháp thực hiện đến năm 2020.


18
5. Phương pháp nghiên cứu
5.1. Khung lí thuyết

Các yếu tố ảnh
hưởng đến kiểm

soát chi thường
xuyên qua
KBNN tỉnh
1.Yếu tố thuộc
KBNN tỉnh
2.Yếu tố thuộc
môi trường của
KBNN tỉnh

Kiểm soát chi
thường xuyên qua
KBNN tỉnh
- Nội dung kiểm
soát chi thường xuyên
qua KBNN tỉnh
- Quy trình kiểm
soát chi thường xuyên
qua KBNN tỉnh
- Công cụ kiểm soát
chi thường xuyên
qua KBNN tỉnh

Mục tiêu kiểm soát
chi thường xuyên
qua KBNN tỉnh
- Đảm bảo chi đúng
dự toán được giao,
đúng chế độ định
mức, tiêu chuẩn
- Đảm bảo thực hành

tiết kiệm, chống lãng phí
- Đảm bảo chủ tài
khoản đơn vị sử
dụng NSNN hiểu rõ
và thực hiện đúng
chính sách chế độ

5.2. Quy trình nghiên cứu
Bước 1. Thu thập tài liệu, nghiên cứu lý thuyết kiểm soát chi thường xuyên
để xây dựng khung lý thuyết về kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN tỉnh.
Phương pháp nghiên cứu sử dụng trong bước này là phương pháp phân tích hệ
thống, phương pháp tổng hợp và mô hình hóa.”
Bước 2. Thu thập thông tin, dữ liệu thứ cấp từ các nguồn báo cáo thống kê từ
Sở Tài chính, KBNN tỉnh để phân tích thực trạng chi thường xuyên NSNN qua
KBNN tỉnh Sơn La và thực trạng kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN Sơn La
giai đoạn 2012-2016. Phương pháp sử dụng là phương pháp thống kê, phân tích, so
sánh, tổng hợp.”
Bước 3. Khảo sát, phân tích dữ liệu sơ cấp thông qua điều tra bằng phiếu hỏi
trắc nghiệm đối với 34 cán bộ kiểm soát chi và 40 cán bộ kế toán đơn vị giao dịch
tại KBNN Sơn La trong thời gian tháng 4 năm 2017.”
Bước 4. Đánh giá thực trạng kiếm soát chi thường xuyên qua KBNN, từ đó
chỉ ra các ưu điểm và hạn chế trong kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN tỉnh
Sơn La giai đoạn 2012-2016, xác định các nguyên nhân dẫn đến các hạn chế.
Phương pháp nghiên cứu là phương pháp tổng hợp, quy nạp, phân tích.”