Luận văn thạc sỹ - Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp khách hàng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN


NGUYỄN THỊ HẢI YẾN

HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
CỦA DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN
HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM – CHI
NHÁNH BẮC GIANG

Hà Nội - 2017


TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN


NGUYỄN THỊ HẢI YẾN

HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
CỦA DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN
HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM – CHI
NHÁNH BẮC GIANG
CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH

Người hướng dẫn khoa học:
PGS.TS. TRẦN VĂN THUẬN

Hà Nội - 2017


LỜI CAM ĐOAN

Tôi đã đọc và hiểu về các hành vi vi phạm sự trung thực trong học thuật. Tôi
cam kết bằng danh dự cá nhân rằng nghiên cứu này do tôi tự thực hiện và không vi
phạm yêu cầu về sự trung thực trong học thuật.

Tác giả

Nguyễn Thị Hải Yến


LỜI CẢM ƠN
Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS.TS Trần Văn Thuận, các thầy cô
trong khoa kế toán, kiếm toán – Viện đào tạo sau đại học_ Trường Đại Học Kinh Tế
Quốc Dân Hà Nội cùng toàn thể ban lãnh đạo và các anh chị em đồng nghiệp tại
Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh Bắc Giang, đã giúp đỡ tôi
hoàn thành đề tài Luận văn “ Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính của các doanh
nghiệp khách hàng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Bắc
Giang”.
Luận văn là kết quả của quá trình nghiên cứu, tìm hiểu, phân tích, tổng hợp từ lý
luận và thực tiễn công tác phân tích BCTC của các ngân hàng thương mại Việt Nam
nói chung và Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – chi nhánh Bắc Giang nói
riêng. Trong quá trinh nghiên cứu, tôi đã thực hiện một cách nghiêm túc và trung
thực. Tuy nhiên, thời gian nghiên cứu còn ngắn và kinh nghiệm bản thân còn hạn
chế nên không tránh khỏi những sai sót. Tôi rất mong nhận được sự đóng góp ý
kiến từ thầy cô, bạn bè và các độc giả quan tâm đến đề tài này.
Trân trọng!
Tác giả

Nguyễn Thị Hải Yến

MỤC LỤC
LỜI CẢM ƠN
LỜI CAM ĐOAN
MỤC LỤC
DANH MỤC VIẾT TẮT
DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH
TÓM TẮT LUẬN VĂN
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU “ HOÀN THIỆN PHÂN
TÍCH BÁO BÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI
NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM.........................................1
– CHI NHÁNH BẮC GIANG.................................................................................1
1.1. Tính cấp thiết của đề tài...................................................................................1
1.2. Tổng quan các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài...........................3
1.3. Mục tiêu nghiên cứu.........................................................................................5
1.4. Câu hỏi nghiên cứu...........................................................................................5
1.5. Phạm vi nghiên cứu..........................................................................................5
1.6. Phương pháp nghiên cứu.................................................................................6
1.7. Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu..........................................................................6
1.8. Kết cấu của Luận văn.......................................................................................7
CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA
DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI......8
2.1. Ngân hàng thương mại và đặc điểm hoạt động kinh doanh của ngân hàng
thương mại...............................................................................................................8
2.1.1. Khái niệm ngân hàng thương mại...............................................................8
2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại.......................9
2.2. Hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp và ý nghĩa của việc phân tích báo
cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng tại các ngân hàng thương mại............11
2.2.1. Tổng quan về hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp............................11
2.2.2. Ý nghĩa của phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng tại các
ngân hàng thương mại.........................................................................................15

2.3. Phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng tại các ngân hàng
thương mại.............................................................................................................16
2.3.1. Thu thập và xử lý số liệu...........................................................................16
2.3.2. Phương pháp phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp............................17
2.3.3. Nội dung phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp..................................22
Kết luận Chương 2................................................................................................33
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA


DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG
THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH BẮC GIANG.......................................34
3.1. Tổng quan về Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh
Bắc Giang..............................................................................................................34
3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt
Nam - Chi nhánh Bắc Giang...............................................................................34
3.1.2. Đặc điểm tổ chức kinh doanh của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt
Nam - Chi nhánh Bắc Giang...............................................................................37
3.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam Chi nhánh Bắc Giang..........................................................................................38
3.2. Phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp khách hàng tại Ngân hàng
TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang....................................45
3.2.1. Thực trạng thu thập và thẩm định báo cáo tài chính của doanh nghiệp
khách hàng..........................................................................................................46
3.2.2. Thực trạng phương pháp phân tích báo cáo tài chính................................55
3.2.3. Thực trạng quy trình phân tích báo cáo tài chính.......................................57
3.2.4. Sử dụng kết quả phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng ra
quyết định cho vay..............................................................................................77
Kết luận chương 3.................................................................................................85
CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ CÁC GIẢI PHÁP
HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM –

CN BẮC GIANG...................................................................................................86
4.1. Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng
tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang............86
4.1.1. Những ưu điểm..........................................................................................86
4.1.2. Những tồn tại.............................................................................................87
4.2. Định hướng phát triển tín dụng và nguyên tắc hoàn thiện phân tích báo
cáo tài chính khách hàng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi
nhánh Bắc Giang...................................................................................................89
4.2.1. Định hướng phát triển tín dụng của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt
Nam - Chi nhánh Bắc Giang...............................................................................89
4.2.2. Nguyên tắc hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính khách hàng tại Ngân


hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang.............................90
4.3. Các giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp khách
hàng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang. .92
4.3.1. Đối với công tác thu thập tài liệu và xử lý số liệu.....................................92
4.3.2. Đối với nội dung và quy trình phân tích BCTC.........................................93
4.3.3. Đối với công tác phân công, phân nhiệm cán bộ.......................................95
4.4. Điều kiện thực hiện các giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính
doanh nghiệp khách hàng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi
nhánh Bắc Giang...................................................................................................96
4.5. Đóng góp của Đề tài nghiên cứu..................................................................101
4.6. Những hạn chế của Đề tài và một số gợi ý cho các nghiên cứu trong tương lai 103
4.7. Kết luận về Đề tài nghiên cứu......................................................................104
TÀI LIỆU THAM KHẢO
PHỤ LỤC


DANH MỤC VIẾT TẮT

BCTC
Báo cáo tài chính
NHCT
Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam
Vietinbank Bắc Giang Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – CN Bắc
NHTM
TMCP
KHDN
KHCN
HĐSXKD
VCSH
TTS
TCTD
TNHH
GTGT
NHNN
GNN
HTK
ĐTNH
ĐTDH
TSDH
TSNH
GHTD
CIC

Giang
Ngân hàng thương mại
Thương mại cổ phần
Khách hàng doanh nghiệp
Khách hàng cá nhân

Hoạt động sản xuất kinh doanh
Vốn chủ sở hữu
Tổng tài sản
Tổ chức tín dụng
Trách nhiệm hữu hạn
Giá trị gia tăng
Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
Giấy nhận nợ
Hàng tồn kho
Đầu tư ngắn hạn
Đầu tư dài hạn
Tài sản dài hạn
Tài sản ngắn hạn
Giới hạn tín dụng
Trung tâm tra cứu thông tin tín dụng Quốc gia


DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH
BẢNG
Bảng 3.1. Phân tích cơ cấu biến động tài sản........................................................60
Bảng 3.2. Phân tích cơ cấu biến động nguồn vốn.................................................62
Bảng 3.3. Cân đối về sử dụng nguồn....................................................................63
Bảng 3.4. Tính toán các hệ số về cơ cấu vốn và đòn bẩy tài chính.......................65
Bảng 3.5. Tính toán các chỉ tiêu kết quả HĐSXKD.............................................66
Bảng 3.6. Tính toán cơ cấu doanh thu của các mặt hàng chủ yếu.........................67
Bảng 3.7. Tính toán các nhóm chỉ số khả năng sinh lời........................................69
Bảng 3.8. Tính toán số liệu nhập – xuất – tồn của hai đối tác chính.....................70
Bảng 3.9. Tính toán số liệu về cân đối nguồn.......................................................72
Bảng 3.10. Tính toán nhóm chỉ tiêu về khả năng thanh toán..................................74
Bảng 3.11. Đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch năm 2017...................................78

Bảng 3.12. Đánh giá nhu cầu vay vốn và cơ cấu vốn.............................................80
Bảng 3.13. Biện pháp bảo đảm và giá trị các loại TSBĐ của công ty TNHH Thành Đạt..82
Bảng 3.14. Đánh giá mức độ đáp ứng điều kiện cấp giới hạn tín dụng...................83
Bảng 3.15. Đề xuất cấp tín dụng của cán bộ thẩm định..........................................85
HÌNH
Hình 2.1.

Mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn trong doanh nghiệp................23

Hình 2.2.

Nguồn tài trợ tài sản của doanh nghiệp................................................24

Hình 3.1.

Bộ máy tổ chức, quản lý Vietinbank Bắc Giang...................................39

Hình 3.3.

Thông tin sử dụng trong phân tích BCTC............................................48

Hình 3.4.

Hướng dẫn đánh giá các khoản phải thu...............................................50

Hình 3.5.

Hướng dẫn đánh giá các khoản mục hàng tồn kho...............................51

Hình 3.6.

Hướng dẫn đánh giá các khoản mục đầu tư tài chính...........................52

Hình 3.7.

Hướng dẫn đánh giá các khoản mục tài sản cố định.............................53

Hình 3.8.

Hướng dẫn đánh giá các khoản mục tài sản khác.................................53

Hình 3.9.

Hướng dẫn đánh giá khoản mục chi phí phải trả..................................54

Hình 3.10. Hướng dẫn đánh giá dự phòng phải trả.................................................54
Hình 3.11. Các phương pháp phân tích BCTC của Vietinbank Bắc Giang............56


trƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN


NGUYễN THị HảI YếN

HOàN THIệN PHÂN TíCH BáO CáO TàI CHíNH
CủA DOANH NGHIệP KHáCH HàNG TạI NGÂN
HàNG TMCP
CÔNG THƯƠNG VIệT NAM CHI NHáNH BắC
GIANG
Chuyên ngành: Kế TOáN KIểM TOáN Và PHÂN TíCH

Hà Nội - 2017


i
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU “ HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO
CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN
HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH BẮC GIANG
1.1. Tính cấp thiết của đề tài
Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh Bắc Giang
(Vietinbank Bắc Giang) có tỷ trọng doanh thu từ hoạt động tín dụng cao (chiếm trên
80%) tổng doanh thu của ngân hàng. Tính đến tháng 6/2017, tỷ lệ nợ xấu của
Vietinbank Bắc Giang chiếm 1.45% trên tổng dư nợ.
Do vậy, ngăn ngừa nợ xấu trong hoạt động tín dụng thông qua việc nâng cao kỹ
năng thẩm định và khả năng đánh giá chính xác nhất tình hình tài chính hiện tại của
doanh nghiệp vay vốn là vấn đề cấp thiết đặt ra đối với các NHTM hiện nay. Ngoài
việc quan sát trực tiếp cơ sở vật chất, hạ tầng kinh doanh của doanh nghiệp vay vốn thì
BCTC vẫn là cơ sở quan trọng để giúp cho ngân hàng nhìn nhận được toàn diện bức
tranh tình hình tài chính của doanh nghiệp vay vốn. Xuất phát từ thực tế trên, Tác giả
đã tiến hành lựa chọn đề tài “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp
khách hàng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang”.
1.2. Tổng quan các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài
Đã có nhiều các công trình nghiên cứu về hoàn thiện phân tích báo cáo tài
chính của các doanh nghiệp vay vốn tại các ngân hàng thương mại như OCB, BIDV,
VietA hay tại chính ngân hàng Vietinbank. Hầu hết các đề tài đó đều khái quát được
những vấn đề cơ bản về phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp và đưa ra một số
giải pháp để hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính của các doanh nghiệp khách hàng
tại chi nhánh Ngân hàng thương mại. Song, mỗi ngân hàng thương mại, mỗi chi
nhánh trong cùng một NHTM đều có các đặc thù khác nhau.Vậy nên, việc phân tích,

đánh giá tình hình tài chính của các doanh nghiệp vay vốn tại mỗi chi nhánh NHTM
trong cùng hệ thống và các NHTM khác nhau đều có các đặc thù riêng.
Chính vì vậy, Luận văn muốn tìm ra giải pháp hoàn thiện phân tích BCTC của
các doanh nghiệp khách hàng vay vốn một đơn vị cụ thể là Ngân hàng TMCP Công
Thương Việt Nam – Chi nhánh Bắc Giang (Vietinbank Bắc Giang) để tìm ra các đề
xuất, giải pháp cụ thể, phù hợp với thực trạng hiện nay nhằm nâng cao chất lượng tín
dụng của ngân hàng. Các nghiên cứu đề xuất nằm trong khuôn khổ thế mạnh cũng
như đặc thù riêng của ngân hàng Công Thương và địa bàn tỉnh Bắc Giang.
1.3. Mục tiêu nghiên cứu
- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về công tác phân tích báo cáo
tài chính doanh nghiệp vay vốn của ngân hàng thương mại.
- Vai trò của hoạt động tín dụng đối với NHTM, quá trình thẩm định tình


ii
hình tài chính để ra quyết định cho vay của NHTM.
- Xác định thực trạng công tác thẩm định, phân tích tình hình tài chính của
các doanh nghiệp khách hàng vay vốn tại Vietinbank Bắc Giang.
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện phân tích BCTC của các doanh
nghiệp khách hàng vay vốn tại Vietinbank Bắc Giang.
1.4. Câu hỏi nghiên cứu
- BCTC của các doanh nghiệp bao gồm những nội dung gì? Ý nghĩa của việc
phân tích BCTC doanh nghiệp khách hàng đối với các NHTM?
- Các phương pháp phân tích BCTC chủ yếu đang áp dụng tại các NHTM
hiện nay
- Công tác thẩm định và phân tích BCTC tại Vietinbank Bắc Giang được
thực hiện như thế nào? Các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng phân tích BCTC của
doanh nghiệp khách hàng
- Cần làm gì để hoàn thiện và nâng cao chất lượng phân tích BCTC để đánh
giá hợp lý tình hình tài chính của doanh nghiệp khách hàng vay vốn tại Vietinbank

Bắc Giang.
1.5. Phạm vi nghiên cứu
- Nội dung và không gian: Nghiên cứu quy trình, quy định, phương pháp và
nội dung phân tích BCTC của các doanh nghiệp khách hàng vay vốn tại Vietinbank
Bắc Giang
- Về thời gian: Luận văn sử dụng số liệu của phòng tổng hợp Vietinbank Bắc
Giang giai đoạn 2012 -2016 (số liệu về dư nợ, huy động tín dụng của ngân hàng) và
sử dụng số liệu minh họa là BCTC đã được kiểm toán của công ty TNHH Thành
Đạt năm 2015 và 2016.
1.6. Phương pháp nghiên cứu
* Phương pháp tiếp cận
- Phương pháp nghiên cứu định tính: Những cơ sở lý luận cơ bản về hệ thống
Báo cáo tài chính của doanh nghiệp, các phương pháp phân tích báo cáo tài chính
thường gặp. Quan sát, tìm hiểu, phỏng vấn sau đó tiến hành tổng hợp phân tích thực
trạng công tác thu thập hồ sơ, thẩm định và phân tích báo cáo tài chính tại
Vietinbank Bắc Giang.
- Phương pháp nghiên cứu định lượng: Số liệu được sử dụng minh họa trong
Luận văn là số liệu thực tiễn của một khách hàng doanh nghiệp đang có phát sinh
quan hệ tín dụng tại Vietinbank Bắc Giang. Mô phỏng toàn bộ quá trình từ thu thập
hồ sơ, thẩm định khách hàng, các bước phân tích báo cáo tài chính và tổng hợp kết
luận đề xuất ra quyết định cho vay.
* Phương pháp thu thập thông tin
Đối với thông tin thứ cấp Tác giả thu thập từ tài liệu giáo trình của trường
Đại học kinh tế Quốc Dân, thông tin trên các tạp chí kinh tế, thông tin từ phòng


iii
tổng hợp của ngân hàng Vietinbank Bắc Giang, từ kho dữ liệu của khách hàng
vay vốn.
* Phương pháp xử lý số liệu

Số liệu minh họa được Tác giả nhập liệu và xử lý thông qua các phần mềm,
file excel hỗ trợ công tác phân tích của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam.
Sau khi tính toán xong, căn cứ quy trình, hướng dẫn của ngân hàng Tác giả tiến
hành phân tích chi tiết.
1.7. Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu
+ Ý nghĩa khoa học: Đề xuất phương pháp phân tích Báo cáo tài chính
doanh nghiệp để đánh giá hợp lý khả năng tài chính hiện tại của doanh nghiệp
khách hàng vay vốn.
Đề xuất phương pháp phân tích dữ liệu BCTC để xác định nhu cầu vốn. Từ
đó ra các quyết định tài trợ vốn vay cho doanh nghiệp khách hàng
+ Ý nghĩa thực tiễn: Kết quả nghiên cứu giúp cho NHTM thẩm định, đánh
giá được tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua hệ thống BCTC tài chính
doanh nghiệp cung cấp. Xác định được tính hợp lý của số liệu trong quá trình phân
tích BCTC.
1.8. Kết cấu của Luận văn
Nội dung Luận văn gồm chương:
Chương 1: Giới thiệu Đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài
chính của doanh nghiệp khách hàng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam Chi nhánh Bắc Giang”
Chương 2: Lý luận chung về phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp
khách hàng tại các ngân hàng thương mại
Chương 3: Thực trạng phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp khách
hàng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang
Chương 4: Thảo luận kết quả nghiên cứu và các giải pháp hoàn thiện phân
tích báo cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng tại Ngân hàng TMCP Công Thương
Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang


iv
CHƯƠNG 2
LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA

DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
2.1. Ngân hàng thương mại và đặc điểm hoạt động kinh doanh của ngân hàng
thương mại
2.1.1. Khái niệm ngân hàng thương mại
Ở Việt Nam: Theo luật số 47/2010/QH12 của Quốc Hội: Luật các tổ chức tín
dụng định nghĩa “ Ngân hàng thương mại là loại hình ngân hàng được thực hiện tất
cả các hoạt động ngân hàng và các hoạt động kinh doanh khác theo quy định của
Luật này nhằm mục tiêu lợi nhuận”
Như vậy, Ngân hàng thương mại là một tổ chức kinh tế, hoạt động kinh
doanh trên lĩnh vực tiền tệ, tín dụng, nó cung cấp một số dịch vụ cho khách hàng và
ngược lại nó nhận tiền gửi của khách hàng với các hình thức khác nhau.
2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại
NHTM là một doanh nghiệp đặc biệt. Nét đặc biệt của NHTM được thể hiện
ở các nội dung sau:
- Lĩnh vực kinh doanh của ngân hàng là tiền tệ, tín dụng và dịch vụ
ngân hàng.
- Là một doanh nghiệp, nhưng nguồn vốn chủ yếu mà ngân hàng sử dụng
trong kinh doanh là vốn huy động từ bên ngoài.
- Trong tổng tài sản của ngân hàng, tài sản hữu hình chiếm tỷ trọng rất thấp
mà chủ yếu là tài sản vô hình.
- Hoạt động kinh doanh của NHTM chịu sự chi phối rất lớn bởi chính sách
tiền tệ của ngân hàng Trung ương.
- NHTM là một trung gian tín dụng
Các hoạt động kinh doanh cơ bản của NHTM
- Nghiệp vụ huy động vốn
- Nghiệp vụ cho vay
- Nghiệp vụ đầu tư
- Nghiệp vụ kinh doanh đối ngoại
2.2. Hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp và ý nghĩa của việc phân tích báo
cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng tại các ngân hàng thương mại

2.2.1. Tổng quan về hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp
2.2.1.1. Khái niệm và ý nghĩa của báo cáo tài chính
* Khái niệm báo cáo tài chính
Theo chuẩn mực kế toán quốc tế số I – IAS1 thì báo cáo tài chính là báo cáo
cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh, cũng như
lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp và đó là các thông tin có ích cho việc ra các
quyết định kinh tế.


v
Trong hệ thống kế toán Việt Nam, báo cáo tài chính là loại báo cáo kế toán,
phản ánh một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết
quả HĐSXKD của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định.
 Ý nghĩa của báo cáo tài chính
- Báo cáo tài chính cung cấp những thông tin tổng quát về kinh tế - tài chính
- Những thông tin trên BCTC là những căn cứ quan trọng trong việc phân
tích, phát hiện những khả năng tiềm tàng về kinh tế.
- Báo cáo tài chính cung cấp những thông tin giúp cho việc phân tích tình
hình tài sản, tình hình nguồn vốn, tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh trong
một thời kỳ nhất định, phân tích thực trạng tài chính của doanh nghiệp
- Các chỉ tiêu các số liệu trên BCTC là những cơ sở quan trọng để tính ra các
chỉ tiêu kinh tế khác, giúp cho việc đánh giá và phân tích hiệu quả sử dụng vốn,
hiệu quả của các quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
2.2.1.2. Phân loại báo cáo tài chính
Căn cứ theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hệ thống báo cáo
tài chính gồm các báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ:
 Báo cáo tài chính năm gồm:
- Bảng cân đối kế toán:
- Báo cáo kết quả HĐSXKD
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính
- Báo cáo tài chính giữa niên độ
Báo cáo tài chính giữa niên độ gồm báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy
đủ và báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược.
- Báo cáo tài chính giữa nên độ dạng đầy đủ gồm: Bảng cân đối kế toán
giữa niên độ (dạng đầy đủ); Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ
(dạng đầy đủ); Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng đầy đủ); Thuyết minh
báo cáo tài chính chọn lọc.
- Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược gồm: Bảng cân đối kế toán
giữa niên độ (dạng tóm lược); Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ
(dạng tóm lược); Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng tóm lược); Thuyết
minh báo cáo tài chính chọn lọc.
2.2.2. Ý nghĩa của phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng tại các
ngân hàng thương mại
Phân tích BCTC là một hệ thống các phương pháp nhằm đánh giá tình hình tài
chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời gian hoạt động nhất định.
Các đối tượng quan tâm đến thông tin của doanh nghiệp có thể được chia
thành 2 nhóm: Nhóm có quyền lợi trực tiếp và nhóm có quyền lợi gián tiếp.
2.3. Phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng tại các ngân hàng
thương mại
2.3.1. Thu thập và xử lý số liệu


vi
* Thu thập số liệu
Tài liệu sử dụng trong phân tích báo cáo tài chính tại các ngân hàng thương
mại được thu thập từ nhiều nguồn thông tin khác nhau:
- Thông tin khai thác từ chính khách hàng
- Thông tin khai thác từ bên thứ ba
- Trong quá trình thu thập thông tin phục vụ phân tích tình hình tài chính của

doanh nghiệp cần thu thập 2 loại cơ bản gồm:
- Thông tin tài chính bao gồm:
- Thông tin phi tài chính (nếu có):
*Xử lý số liệu
Sau khi thu thập các tài liệu cần thiết bảo đảm đủ tin cậy để phân tích tình hình
tài chính của doanh nghiệp thì cán bộ tín dụng tiến hành xử lý số liệu. Các số liệu thể
hiện trên BCTC và các hồ sơ giấy tờ khác đang được thể hiện một cách rời rạc, là con
số tại thời điểm lập BCTC. Để có thể phân tích được thực trạng tài chính doanh nghiệp
cần tính toán ra các chỉ số liên quan như ROE, ROA, hệ số TSCĐ, hệ số vòng quay
vốn lưu động, vòng quay hàng tồn kho…Từ đó cán bộ thẩm định có căn cứ thực hiện
đánh giá, so sánh để đưa ra kết luận về tình hình hiện tại của doanh nghiệp.
2.3.2. Phương pháp phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp
Về mặt lý thuyết, có nhiều phương pháp phân tích tài chính của doanh nghiệp…
Tuy nhiên, các phương pháp phân tích BCTC chủ yếu sử dụng trong các NHTM là
phương pháp so sánh, phương pháp loại trừ, phương pháp chi tiết chỉ tiêu phân tích.
2.3.2.1. Phương pháp so sánh
2.3.2.2. Phương pháp loại trừ
 Phương pháp số chênh lệch:
 Phương pháp thay thế liên hoàn
2.3.2.3. Phương pháp chi tiết chỉ tiêu phân tích
2.3.3. Nội dung phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp
2.3.3.1. Phân tích cấu trúc tài chính
Phân tích cấu trúc tài chính là phân tích tình hình đầu tư, huy động vốn của
doanh nghiệp thông qua việc xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh số liệu về tình
hình tài chính hiện tại so với quá khứ.
Phân tích cấu trúc tài chính là một nội dung trong phân tích tài chính.
2.3.3.2. Phân tích tình hình bảo đảm vốn cho hoạt động kinh doanh
Để tiến hành HĐSXKD, các doanh nghiệp cần phải có tài sản bao gồm tài
sản ngắn hạn và tài sản dài hạn. Việc bảo đảm đầy đủ nhu cầu về tài sản là một
vấn đề cốt yếu để bảo đảm cho quá trình kinh doanh được tiến hành liên tục và

có hiệu quả.
Có thể phân loại các nguồn vốn (nguồn tài trợ) thành hai loại:
- Nguồn tài trợ thường xuyên
- Nguồn tài trợ tạm thời
2.3.3.3. Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán
 Phân tích tình hình công nợ phải thu


vii
- Khoản nợ phải thu: Là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp trong quá
trình HĐSXKD.
- Phân tích vòng quay các khoản phải thu: Vòng quay các khoản phải thu
phản ánh tốc độ biến đổi các khoản phải thu thành tiền mặt.
Vòng quay các khoản phải thu = Doanh thu/ bình quân các khoản phải thu
Khoản tiền phải thu của khách hàng là số tiền mà khách hàng hiện vẫn còn
chiếm dụng của doanh nghiệp.
Kỳ thu tiền bình quân: Kỳ thu tiền bình quân = Số ngày trong kỳ phân tích
( tháng, quý, năm)/ vòng quay các khoản phải thu
Phân tích tình hình công nợ phải trả
- Khoản nợ phải trả: Là khoản nợ phát sinh trong suốt quá trình HĐSXKD
mà doanh nghiệp phải trả, phải thanh toán cho các chủ nợ trong thời hạn nhất định
và được coi là nguồn vốn của doanh nghiệp.
- Đánh giá khái quát khả năng thanh toán
Khả năng thanh toán của doanh nghiệp thể hiện trên nhiều mặt khác nhau
như: Khả năng thanh toán chung ( khả năng thanh toán tổng quát) , khả năng thanh
toán nợ ngắn hạn, khả năng thanh toán nhanh và khả năng thanh toán tức thời. Để
đánh giá khái quát khả năng thanh toán của doanh nghiệp thường sử dụng các chỉ
tiêu : Hệ số thanh toán tổng quát; Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn; Hệ số
khả năng thanh toán nhanh; Hệ số khả năng thanh toán tức thời.
2.3.3.4. Phân tích hiệu quả kinh doanh

Để đánh giá chính xác và có cơ sở khoa học hiệu quả HĐSXKD của doanh
nghiệp, thống kê cần xây dựng hệ thống chỉ tiêu đầy đủ, hoàn chỉnh vừa phản ánh
một cách tổng hợp, vừa phản ánh được mức sinh lợi, vừa phản ánh được hiệu quả
của từng yếu tố sản xuất, từng loại vốn đầu tư…
Kết luận Chương 2


viii
CHƯƠNG 3
THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH
NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT
NAM – CHI NHÁNH BẮC GIANG
3.1. Tổng quan về Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang
3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt
Nam - Chi nhánh Bắc Giang
Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam (Vietinbank) được thành lập vào
ngày 26/03/1988, trên cơ sở tách ra từ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam theo Nghị
định số 53/HĐBT của Hội đồng Bộ trưởng.
Ngày 15/4/2008 Ngân hàng Công Thương Việt Nam chính thức ra mắt
thương hiệu mới:
- Tên pháp lý: Ngân hàng Công Thương Việt Nam
- Tên đầy đủ ( tiếng anh): Vietnam Bank for Industry and Trade
- Tên thương hiệu ( tên giao dịch quốc tế): Vietinbank
- Slogan: Nâng giá trị cuộc sống
Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – CN Bắc Giang (Vietinbank Bắc
Giang) tiền thân là Ngân hàng thị xã Bắc Giang, năm 1988 tách ra thành Ngân hàng
Công Thương – CN Bắc Giang. Trụ sở chính hiện nay đặt tại: Tòa nhà Việt Thắng,
đường Hoàng Văn Thụ, thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang.
- Vietinbank Bắc Giang có tầm nhìn, giá trị cốt lõi, sứ mệnh thống nhất theo
định hướng của của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam

3.1.2. Đặc điểm tổ chức kinh doanh của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt
Nam - Chi nhánh Bắc Giang
VietinBank Bắc Giang là thương hiệu số 1 trong hoạt động bán lẻ tại địa bàn.
“Việc phát triển bán lẻ đã giúp cho hoạt động kinh doanh của CN tăng về chất”.
VietinBank Bắc Giang xác định thúc đẩy bán lẻ đồng nghĩa với việc đa dạng hóa các
SPDV, phát triển mạnh các kênh phân phối sản phẩm, đồng thời mở rộng khả năng bán
chéo, gia tăng và phát triển mạng lưới khách hàng hiện tại, tiềm năng của CN.
Đặc biệt, Ban Giám đốc CN luôn coi dịch vụ thẻ là một trong những nghiệp
vụ quan trọng nhằm mở rộng thị phần trên địa bàn. Việc phát hành thẻ ATM, thẻ tín
dụng quốc tế sẽ làm tăng khối lượng khách hàng mở tài khoản giao dịch, tăng thu
phí dịch vụ, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh, quảng bá thương hiệu
VietinBank trong và ngoài nước hiệu quả.
VietinBank Bắc Giang đã và đang bám sát định hướng đưa hoạt động bán lẻ
trở thành một trong những trụ cột kinh doanh mới giúp CN bứt phá trong giai đoạn
tới. Mục tiêu năm 2017, CN phấn đấu nguồn vốn huy động của khách hàng cá nhân
tăng trưởng 32% so với năm 2016; dư nợ khách hàng cá nhân tăng trưởng 25% so
với năm 2016…
3.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam -


ix
Chi nhánh Bắc Giang
Hiện nay Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – CN Bắc Giang có cơ
cấu tổ chức gồm 01 giám đốc, 02 phó giám đốc, 07 phòng nghiệp vụ.
- Bộ máy tổ chức của ngân hàng Công Thương Bắc Giang được thể hiện
thông qua hình 3.1 sau:
BAN GIÁM ĐỐC

PHÓ
GIÁM

ĐỐC

PHÒNG
TỔNG
HỢP

PHÒNG
HỖ TRỢ
TÍN
DỤNG

PHÒNG
KHDN

PHÓ
GIÁM
ĐỐC

PHÒNG
BÁN
LẺ ( P.
ĐẦU
MỐI)

PHÒNG
KẾ
TOÁN

PHÒNG
KHO

QUỸ

PHÒNG
TỔ
CHỨC
HÀNH
CHÍNH

07 PHÒNG GIAO

( Nguồn: Sơ đồ cơ cấu tổ chức
_ phòng tổng hợp Vietinbank Bắc Giang)
DỊCH
Hình 3.1: Bộ máy tổ chức, quản lý Vietinbank Bắc Giang
3.2. Phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp khách hàng tại Ngân hàng
TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang
Quy trình phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp khách hàng tại
Vietinbank Bắc Giang bao gồm các bước sau:


x

(Nguồn: Quyết định 3832/QĐ- NHCT 35 ngày 28 tháng 12 năm 2011 về
việc ban hành hướng dẫn phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp trong hệ thống
Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam)
Hình 3.2. Quy trình phân tích BCTC của Vietinbank
3.2.1. Thực trạng thu thập và thẩm định báo cáo tài chính của doanh nghiệp
khách hàng
Đối với một doanh nghiệp khi phát sinh nhu cầu vốn hoặc các nhu cầu khác như
phát hành bảo lãnh, mở L/C…thì sẽ được cán bộ quan hệ khách hàng thuộc phòng

khách hàng doanh nghiệp tiếp nhận, xử lý yêu cầu và tư vấn các giải pháp tài chính.
Thông thường, đối với bất cứ một hồ sơ vay vốn nào đều gồm 4 loại hồ sơ cơ bản:
- Hồ sơ pháp lý doanh nghiệp
- Hồ sơ phương án
- Hồ sơ tài chính
- Hồ sơ tài sản bảo đảm (nếu có).
Căn cứ vào các quyết định trên, cán bộ quan hệ khách hàng tiến hành thu
thập hồ sơ tài chính
Nguyên tắc lựa chọn báo cáo tài chính để phân tích:
Nguyên tắc 1: Cấp tín dụng cho pháp nhân nào thì phân tích BCTC của pháp
nhân đó. Trường hợp bên thứ 3 bảo lãnh toàn bộ giá trị khoản tín dụng đó thì phân
tích BCTC của bên thứ 3
Nguyên tắc 2: Lựa chọn BCTC có độ tin cậy cao nhất mà DN có thể có,
BCTC đã được kiểm toán hoặc quyết toán thuế ưu tiên sử dụng.
 Thẩm định số liệu trên Báo cáo tài chính doanh nghiệp


xi
- Kiểm tra tổng quát báo cáo tài chính
- Kiểm tra sự khớp đúng từng biểu và giữa các biểu trong BCTC, hoặc giữa
các BCTC niên độ khác nhau
- Đánh giá chất lượng nguồn vốn, tài sản của doanh nghiệp:
Đánh giá khoản phải thu
Đánh giá hàng tồn kho
Đánh giá đầu tư tài chính
Đánh giá tài sản cố định
Đánh giá tài sản khác
Đánh giá chi phí phải trả
Đánh giá dự phòng phải trả
3.2.2. Thực trạng phương pháp phân tích báo cáo tài chính

Tại Vietinbank Bắc Giang, các phương pháp phân tích BCTC doanh nghiệp
được cán bộ thẩm định áp dụng gồm:
- Phân tích so sánh
- Phân tích cơ cấu
- Phân tích chỉ số
3.2.3. Thực trạng quy trình phân tích báo cáo tài chính
3.3.3.1. Quy trình xử lý số liệu và các công cụ hỗ trợ xử lý số liệu
Để tính toán toàn bộ các chỉ số trên Ngân hàng TMCP Công Thương Việt
Nam đã ban hành một file excel cài đặt toàn bộ các công thức tính toán liên quan để
hỗ trợ chuyên viên có thể tính ra các số liệu liên quan một cách nhanh nhất. File
phân tích gồm 3 sheet chính cung cấp đầy đủ số liệu cán bộ thẩm định quan tâm:
- Sheet 1: Báo cáo tài chính gốc
- Sheet 2: Sau khi đã nhập liệu toàn bộ thông tin trên bảng cân đối kế toán,
báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ 3 năm gần nhất.
- Sheet 3: Phân tích bảo đảm nợ vay ( Phụ lục 05)
3.3.3.2. Quy trình và nội dung phân tích báo cáo tài chính
Sau khi tiến hành xử lý số liệu, cán bộ thẩm định tiến hành phân tích nội
dung từng chỉ tiêu trên.
 Phân tích cơ cấu và sự biến động tài sản
 Phân tích cơ cấu và sự biến động nguồn vốn
 Phân tích chỉ số: Nhóm chỉ số cơ cấu vốn và đòn bẩy tài chính
 Phân tích báo cáo kết quả HĐSXKD
 Phân tích chỉ số: Nhóm chỉ số về khả năng hoạt động và khả năng sinh lời
 Phân tích tình hình công nợ
 Phân tích vốn lưu chuyển
 Phân tích chỉ số: Nhóm chỉ tiêu về khả năng thanh toán
 Phân tích lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
 Phân tích lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

xii
 Phân tích lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
 Phân tích bảo đảm nợ vay..
3.2.4. Sử dụng kết quả phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng ra
quyết định cho vay
Cán bộ thẩm định cần phối hợp các nội dung phân tích để đánh giá tổng hợp DN
- Kết hợp các phương pháp phân tích BCTC DN để có thể phân tích hiệu quả
tình hình tài chính và HĐKD của DN.
- Sử dụng linh hoạt các chỉ tiêu tài chính trong phân tích BCTC DN
- Phối hợp các nội dung phân tích
- Đề xuất giới hạn tín dụng và thời gian mỗi vòng quay vốn.
- Trình cấp có thẩm quyền phê duyệt.
CHƯƠNG 4
THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI
NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM – CN BẮC GIANG
4.1. Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng tại
Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang
4.1.1. Những ưu điểm
- Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam đã ban hành hệ thống quy trình,
quy định và hướng dẫn tương đối cụ thể và đầy đủ về trình tự, các bước cán bộ thẩm
định cần thực hiện khi tiến hành phân tích BCTC của doanh nghiệp khách hàng.
- Phương pháp phân tích BCTC đa dạng
- Các BCTC thu thập đều được ưu tiên chọn lựa các BCTC có độ tin cậy cao.
- Quá trình phân tích được logic từ nhiều nguồn thông tin, có phân tích kết
hợp các số liệu trên sổ chi tiết, trên tờ khai thuế và sao kê tài khoản ngân hàng.
- Việc ứng dụng công nghệ vào hoạt động ngân hàng đã giúp cán bộ thẩm
định giảm thiểu rất nhiều thời gian cho việc tính toán các số liệu.
- Cán bộ thẩm định tại chi nhánh đều là cán bộ có ít nhất thâm niên công tác
2 năm trở lên trong lĩnh vực tín dụng ngân hàng.

- Sau khi phát vay, định kỳ 3 tháng, 6 tháng cán bộ quan hệ khách hàng
doanh nghiệp cần tiến hành kiểm tra kiểm soát sau vay
- Hàng năm, Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam đều có ban hành các
quy định về định hướng ngành trong năm.
- Ngân hàng Công Thương có trường đào tạo nguồn nhân lực, quy mô đầu tư
lớn, đội ngũ giảng viên chuyên nghiệp.
4.1.2. Những tồn tại
Hiện tại, doanh nghiệp đang có thực trạng là tồn tại nhiều BCTC số liệu


xiii
không đồng nhất, phục vụ cho các mục đích khác nhau của doanh nghiệp.
- Thông tin về phải thu, công nợ, vay ngắn hạn ngoài các TCTD, tổ chức tài
chính… còn bị hạn chế về việc kiểm chứng thông tin.
- Thông tin về bình quân ngành còn hạn chế dẫn đến thiếu mốc so sánh khi
đánh giá các chỉ số về hiệu quả của doanh nghiệp.
- Nội dung phân tích liên quan tới báo cáo lưu chuyển tiền tệ của doanh
nghiệp còn nhiều hạn chế.
- Việc phân tích bảo đảm nợ vay của khách hàng còn mang tính hình thức
- Việc phân tích các chỉ tiêu trên BCTC còn mang tính hình thức
- Do không có một đánh giá chung nào cho tất cả các trường hợp, các DN
nên kết quả phân tích phụ thuộc nhiều vào quan điểm, sự nhìn nhận cũng như trình
độ, kỹ năng và kinh nghiệm của cán bộ thẩm định
- Cán bộ quan hệ khách hàng là người trực tiếp đến thẩm định và phỏng vấn
khách hàng, nhưng cán bộ thẩm định là là người tiến hành phân tích, đánh giá và đề
xuất cho vay.
- Việc đánh giá tình hình tài chính của khách hàng đang phụ thuộc quá nhiều
vào việc phân tích các số liệu của BCTC mà thiếu sự kết hợp với thực tế hoạt động
kinh doanh của khách hàng. …
- Quá trình thực hiện đánh giá đang được thực hiện riêng và đánh giá rời rạc

từng chỉ tiêu
4.2. Định hướng phát triển tín dụng và nguyên tắc hoàn thiện phân tích báo
cáo tài chính khách hàng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi
nhánh Bắc Giang
4.2.1. Định hướng phát triển tín dụng của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt
Nam - Chi nhánh Bắc Giang
Mức tăng trưởng tín dụng bình quân Vietinbank Bắc Giang đề ra là 25%/ 1
năm, đây là mục tiêu tương đối thách thức. Phát triển tín dụng phải đi đôi với quản
lý chất lượng nợ. Do vậy, phương châm hoạt động của Vietinbank Bắc Giang là “
An toàn – Hiệu quả - Bền vững”. Để đạt được các mục tiêu nêu trên, công tác đào
tạo, hướng dẫn, nâng cao trình độ thẩm định và phân tích của các cán bộ quan hệ
khách hàng cũng như cán bộ thẩm định là vấn đề cấp thiết đặt ra ngay thời điểm
hiện tại. Cần có một đội ngũ cán bộ nhân viên có trình độ đồng đều, có phương
pháp phân tích tình hình tài chính DN một cách chính xác nhất, phản ánh được
trung thực, khách quan tình hình hiện tại của khách hàng và đưa ra được quyết định
tín dụng phù hợp đối với từng đối tượng doanh nghiệp khách hàng.
4.2.2. Nguyên tắc hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính khách hàng tại Ngân
hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang
Mọi quy trình phân tích BCTC của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt
Nam được xây dựng dựa trên các nguyên tắc, chuẩn mực chung nhất. Chính vì vậy,
các biện pháp hoàn hiện phân tích báo cáo tài chính của khách hàng cần dựa trên
các nguyên tắc sau:


xiv
- Hoàn thiện phân tích BCTC phải dựa trên các thông lệ quốc tế về BCTC.
- Hoàn thiện phân tích BCTC còn phải dựa trên nguyên tắc thu thập BCTC
phục vụ cho việc ra quyết định của ngân hàng
- Khi tiến hành phân tích BCTC tài chính của doanh nghiệp cần dựa trên nguyên
tắc, các số liệu phân tích cần được đánh giá kết hợp với thực tế khách quan của doanh

nghiệp, chiến lược của doanh nghiệp từng thời kỳ, biến động thị trường từng giai đoạn.
4.3. Các giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp khách
hàng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang
4.3.1. Đối với công tác thu thập tài liệu và xử lý số liệu
Đề xuất đối với các khách hàng có nhu cầu cấp giới hạn tín dụng lớn (trên 10 tỷ),
Vietinbank Bắc Giang cần tìm hiều và đề xuất khách hàng thuê một trong số các công ty
kiểm toán trong danh mục các công ty kiểm toán uy tín mà ngân hàng chọn lựa.
Đề xuất Vietinbank Bắc Giang nên tạo ra một danh mục các khách hàng đã
và đang có quan hệ tín dụng với Vietinbank Bắc Giang, phân nhóm các khách hàng
theo ngành nghề để làm kho dữ liệu phục vụ tra cứu, xem xét được xu hướng biến
động của từng nhóm ngành.
Một số ngành hàng có sự tăng trưởng và suy thoái theo chu kỳ ví dụ như ngành
kinh doanh bất động sản hoặc một số ngành có tính suy thoái, tăng trưởng dây chuyền
do có mối liên hệ trực tiếp đến nhau như giá hàng nông sản, giá súc gia cầm liên quan
tới ngành kinh doanh khác như cám, vật tư nông nghiệp, sản xuất thùng xốp…
4.3.2. Đối với nội dung và quy trình phân tích BCTC
Về phương pháp: Phương pháp chủ yếu đang được áp dụng là phương pháp
so sánh và phương pháp phân tích chỉ số. Đề xuất NHCT có thể sử dụng thêm
phương pháp đồ thị để phản ánh số liệu, sự biến động các chỉ tiêu qua các năm.
Về nội dung: Khi phân tích bảo đảm nợ vay cần tiến hành phân tích kết hợp
với phân tích tài chính DN, đi sâu đánh giá mức độ an toàn, khả năng thu hồi nợ do
NHCT cho vay.
Về quy trình: Tác giả đề xuất xây dựng quy trình phân tích cho từng phân
khúc khách hàng doanh nghiệp.
+ Với những DN có doanh thu thuần < 5 tỷ: Chỉ cần lập BCTC rút gọn
+ Với những DN có doanh thu thuần 5 tỷ < DTT <20 tỷ: Không phân tích
báo cáo lưu chuyển tiền tệ, không phân tích chuyên sâu về các chỉ số ROA, ROE,
nhóm cơ cấu vốn và đòn bẩy tài chính.
+ Các doanh nghiệp có doanh thu thuần > 20 tỷ: Cần phân tích đầy đủ tất cả
các bước theo quy trình hiện tại.

4.3.3. Đối với công tác phân công, phân nhiệm cán bộ
Đề xuất Vietinbank Bắc Giang nói riêng và hệ thống NHCT nói chung nên
tách riêng phòng kinh doanh và phòng thẩm định.


xv
Về trình độ của cán bộ thẩm định: Tác giả đề xuất phân nhóm khách hàng
thẩm định cho cán bộ thẩm định theo thâm niên và trình độ của mỗi cán bộ. Căn
theo phân khúc khách hàng đề xuất ở trên có thể chia như sau:
+ Với phân khúc khách hàng có doanh thu thuần < 5 tỷ: Phân công cho cán
bộ thẩm định mới có kinh nghiệm.
+ Với phân khúc khách hàng có doanh thu thuần: 5 tỷ < doanh thu thuần < 20 tỷ:
Cán bộ thẩm định có kinh nghiệm, tuy nhiên kiến thức, kỹ năng thực tế còn hạn chế.
( chưa trải qua vị trí cán bộ QHKH hoặc thời gian làm cán bộ QHKH còn ngắn < 2 năm).
+ Với phân khúc khách hàng có doanh thu thuần > 20 tỷ: Cần phân công cho
cán bộ thẩm định có kinh nghiệm lâu năm, có sự am hiểu về nhiều lĩnh vực kinh
doanh, đã từng làm cán bộ QHKH ở cả mảng khách hàng cá nhân và khách hàng
doanh nghiệp…
4.4. Điều kiện thực hiện các giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính
doanh nghiệp khách hàng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi
nhánh Bắc Giang
* Sự hỗ trợ từ phía Ngân hàng nhà nước:
* Sự hỗ trợ từ phía các sở ban ngành liên quan
* Sự hỗ trợ từ ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam
* Sự hỗ trợ từ Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – chi nhánh Bắc Giang
4.5. Đóng góp của Đề tài nghiên cứu
- Thứ nhất, Luận văn đưa ra được cơ sở lý luận và các phương pháp phân
tích báo cáo tài chính chủ yếu của doanh nghiệp.
- Thứ hai, Luận văn nêu ra được thực trang công tác phân tích báo cáo tài
chính và ra quyết định cho vay tại NHCT Bắc Giang, những ưu điểm cần duy trì và

những nhược điểm cần cải thiện làm tiền đề để nghiên cứu các giải pháp.
- Thứ ba, Luận văn đã đề ra một số giải pháp khả thi để hoàn thiện công tác
phân tích báo cáo tài chính đối với các doanh nghiệp khách hàng tại Vietinbank Bắc
Giang.
- Thứ tư, Luận văn đưa ra các kiến nghị đối với Ngân hàng nhà nước, các sở
ban ngành tại địa phương, với Ngân hàng Công Thương Việt Nam và với chính
Ngân hàng Công Thương Bắc Giang để các giải pháp đưa ra thực sự khả thi.
4.6. Những hạn chế của Đề tài và một số gợi ý cho các nghiên cứu trong tương lai
* Một số hạn chế của Đề tài
Chưa tiến hành nghiên cứu chi tiết, thống kê cụ thể tác động của các nhân tố
tới hiệu quả phân tích BCTC của các khách hàng doanh nghiệp tại Vietinbank Bắc
Giang. Chưa tính toán được phần trăm mức độ ảnh hưởng của các nhân tố cụ thể
như trình độ của cán bộ thẩm định, chất lượng công tác thu thập hồ sơ, quy trình
phân tích, sự hiện đại của công nghệ trong việc hỗ trợ tính toán số liệu, thâm niên,