Đề tài: Phân tích tình hình lợi nhuận của Công ty TNHH Một thành viên Dịch vụ Lữ hành Saigontourist
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (827.12 KB, 63 trang )
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG
KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH
Học phần
PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Chuyên đề
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN
CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN
DỊCH VỤ LỮ HÀNH SAIGONTOURIST
Giảng viên hướng dẫn
Sinh viên thực hiện
PGS.,TS. BÙI VĂN TRỊNH
Nhóm 1
Vĩnh Long, 2018
Mức độ
STT
MSSV
Họ và tên
Ngành, đv
Chức vụ
1
1611042038
Đỗ Thành Công
QTDVDL&LH K16
2
1611042047
Trần Thị Ngọc Diễm
QTDVDL&LH K16
Nhóm phó
3
1611042003
Nguyễn Thị Trúc Ly
QTDVDL&LH K16
Thư ký
4
1611042051
Trần Hồng Ngọc
QTDVDL&LH K16
Thành viên
5
1611042012
Lê Như Ý Nhi
QTDVDL&LH K16
Thành viên
6
1611042059
Lữ Cẩm Tuyên
QTDVDL&LH K16
Thành viên
7
1611042046
Phạm Thị Bé Xuân
QTDVDL&LH K16
Thành viên
8
1611042016
Trần Thị Ngọc Trinh
QTDVDL&LH K16
Thành viên
9
1611042044
Nguyễn Tuyết Băng
QTDVDL&LH K16
Thành viên
10
1611042002
Lê Lệ Quyên
QTDVDL&LH K16
Thành viên
11
1611042033
Trần Thị Hoàng Yến
QTDVDL&LH K16
Thành viên
12
1611042039
Phan Tấn Đạt
QTDVDL&LH K16
Thành viên
DANH SÁCH NHÓM 1
Nhóm trưở
DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH
Hình
3
TNHHMTVDVLH Trách nhiệm hữu hạn một thành viên dịch vụ lữ
hành
HĐSXKD
Hoạt động sản xuất kinh doanh
SXKD
Sản xuất kinh doanh
CPSX
Chi phí sản xuất
BHXH
Bảo hiểm xã hội
BHYT
Bảo hiểm y tế
BHTN
Bảo hiểm tai nạn
KPCĐ
Kinh phí công đoàn
ROS
Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu
ROA
Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản
ROE
Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu
KH
Kế hoạch
TH
Thực hiện
TSCĐ
Tài sản cố định
VCSH
Vốn chủ sở hữu
4
MỤC LỤC
5
Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty Saigontourist
SVTH: Nhóm 1
Chương 1
GIỚI THIỆU
1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
Kinh tế xã hội ngày càng phát triển, nhu cầu của con người ngày một
tăng cao. Việc nắm bắt và hiểu được nhu cầu của con người là điều mà bất cứ
nhà quản trị nào cũng mong muốn. Sự cạnh tranh trên thị trường diễn ra ngày
càng gay gắt, khách hàng là nhân tố quyết định đến sự tồn tại của doanh
nghiệp, vì vậy các doanh nghiệp cạnh tranh với nhau rất quyết liệt. Doanh
nghiệp nhận được sự ủng hộ của khách hàng là doanh nghiệp chiến thắng. Vì
thế việc tìm hiểu những yếu tố bên trong và bên ngoài ảnh hưởng đến doanh
nghiệp là hết sức quan trọng và cần thiết cho sự sống còn của doanh nghiệp.
Trong cuộc sống bộn bề như hiện nay thì nhu cầu đi du lịch thư giãn
sau những thời gian làm việc mệt mỏi ngày càng cao, nắm bắt được nhu cầu đó
đã có ngày một nhiều công ty du lịch hình thành lên nhằm để thỏa mãn nhu cầu
của khách hàng. Trong số đó thì Công ty TNHHMTVDVLH Saigontourist là một
trong các nhà điều hành du lịch hàng đầu Việt Nam, Việt Nam là một quốc gia
giàu tiềm năng về du lịch và đây là cơ hội lẫn thách thức cho Saigontourist trong
xu thế toàn cầu hóa như hiện nay.
Ngay từ khi bắt đầu thành lập công ty đã xây dựng hình tượng một cách
chuyên nghiệp, Công ty TNHHMTVDVLH Saigontourist đã xây dựng một môi
trường làm việc chuyên nghiệp mang đậm bản sắc văn hóa cùng với đó là sự hòa
huyện với phong cách làm việc gần gũi với khách hàng, nên đã tạo được ấn
tượng riêng và chiếm được tình cảm của khách hàng.
Công ty TNHHMTVDVLH Saigontourist đã có những chặng đường
phát triển với con người là yếu tố nền tảng. Sản phẩm và các hoạt động của
công ty luôn hướng đến mục tiêu: "Tận hưởng bản sắc Việt". Mục tiêu của công
ty là luôn đem tới cho khách hàng những sản phẩm tốt nhất, đem lại cho khách
GVHD: PGS.,TS. Bùi Văn Trịnh
Trang 6
Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty Saigontourist
SVTH: Nhóm 1
hàng sự hài lòng, sự thoả mãn và sự thích thú khi sử dụng sản phẩm của
Saigontourist để nghiên cứu.
Tuy nhiên, song song với những thuận lợi trên thì có những khó khăn
nhất định. Thị trường ngày càng biến động nhiều thương hiệu cạnh tranh trên thị
trường tạo ra áp lực không nhỏ đối với thị phần của Saigontourist, những thương
hiệu cạnh tranh nhau từ chất lượng,… đến giá thành. Từ đó nhóm quyết định
thực hiện đề tài: “Phân tích tình hình lợi nhuận của Công ty TNHH Một thành
viên Dịch vụ Lữ hành Saigontourist” nhằm mục đích tìm hiểu tình hình lợi
nhuận và xây dựng chiến lược phát triển cho công ty.
1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.2.1 Mục tiêu chung
Phân tích tình hình lợi nhuận của Công ty TNHHMTVDVLH
Saigontourist và nhân tố tác động đến tình hình lợi nhuận từ đó đề xuất các
giải pháp góp phần làm gia tăng lợi nhuận cho Công ty.
1.2.2 Mục tiêu cụ thể
Mục tiêu 1: Phân tích tình hình lợi nhuận của Công ty
TNHHMTVDVLH Saigontourist trong hai năm 2016 – 2017;
Mục tiêu 2: Phân tích các nhân tố tác động đến tình hình lợi nhuận
của Công ty TNHHMTVDVLH Saigontourist;
Mục tiêu 3: Đề xuất các giải pháp nâng cao lợi nhuận cho Công ty
TNHHMTVDVLH Saigontourist trong tương lai.
1.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu
GVHD: PGS.,TS. Bùi Văn Trịnh
Trang 7
Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty Saigontourist
SVTH: Nhóm 1
Số liệu được sử dụng là số liệu thứ cấp thu thập từ Báo cáo tài chính,
Báo cáo thường niên qua các năm 2016 và 2017. Ngoài ra, còn có các bài báo trên
Website chính thức của Công ty www.saigontourist.com
1.3.2 Phương pháp phân tích số liệu
Sử dụng phương pháp so sánh: so sánh lợi nhuận năm 2016 và lợi
nhuận năm 2017 để thấy được xu hướng phát triển của doanh nghiệp nhằm
có các biện pháp hỗ trợ kịp thời. Ngoài ra, nhóm còn so sánh giữa lợi nhuận
kế hoạch và thực tế đạt được trong năm 2017 của Công ty
TNHHMTVDVLH Saigontourist để xem xét mức độ hoàn thành kế hoạch,
những gì đạt được, những gì còn thiếu sót để Công ty có kế hoạch phù hợp
và đề ra chiến lược thực hiện trong giai đoạn sắp tới.
Sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn: để xác định chính xác
mức độ ảnh hưởng của các nhân tố làm ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận
của Công ty TNHHMTVDVLH Saigontourist, đồng thời đề xuất các biện
pháp cụ thể giúp Công ty nâng cao lợi nhuận.
1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.4.1 Phạm vi không gian
Công ty TNHHMTVDVLH Saigontourist.
1.4.2 Phạm vi thời gian
Đề tài được thực hiện trong khoảng thời gian từ ngày 24 tháng 8
đến 05 tháng 9 năm 2018 (13 ngày).
1.5 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU
Đối tượng nghiên cứu là tình hình lợi nhuận, các nhân tố ảnh hưởng
đến tình hình lợi nhuận của Công ty TNHHMTVDVLH Saigontourist năm
2016 – 2017.
GVHD: PGS.,TS. Bùi Văn Trịnh
Trang 8
Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty Saigontourist
SVTH: Nhóm 1
Tổng kết chương 1: Nhóm chọn đề tài “Phân tích các nhân tố ảnh
hưởng đến lợi nhuận của Công ty TNHHMTVDVLH Saigontourist”.
Để thực hiện đề tài này, nhóm đã sử dụng số liệu thứ cấp về kết quả kinh
doanh của Công ty TNHHMTVDVLH Saigontourist năm 2016 2017. Đồng
thời, nhóm dùng hai phương pháp phân tích chính là phương pháp so sánh và
phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích tình hình lợi nhuận nhằm tìm
ra các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận, từ đó đề xuất những giải pháp
thích hợp góp phần gia tăng lợi nhuận của Công ty TNHHMTVDVLH
Saigontourist.
Chương 2
CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG
2.1 MỘT SỐ KHÁI NIỆM
2.1.1 Doanh thu
2.1.1.1 Khái niệm, nội dung và vai trò của doanh thu
a. Khái niệm:
Doanh số (còn gọi là doanh thu, tổng doanh số hay tổng doanh
thu) là lượng tiền Công ty thu vào từ các hoạt động tác nghiệp của nó,
trước khi trừ đi bất kỳ khoản chi phí nào. Điều này có nghĩa là doanh số
không bao gồm tiền Công ty thu vào từ việc bán bất động sản, máy móc
và thiết bị cũ. Các khoản đó sẽ được trình bày trong mục thu nhập khác.
Doanh số cũng không bao gồm tiền lãi thu được trên các chứng khoán khả
mại, khoản tiền đó sẽ được thu nhập lãi.
Mục đích cuối cùng trong HĐSXKD của doanh nghiệp là tiêu thụ
được sản phẩm do mình sản xuất ra và có lãi. Tiêu thụ sản phẩm là quá
trình doanh nghiệp xuất giao hàng cho bên mua và nhận được tiền bán hàng
GVHD: PGS.,TS. Bùi Văn Trịnh
Trang 9
Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty Saigontourist
SVTH: Nhóm 1
theo hợp đồng thỏa thuận giữa hai bên mua bán. Kết thúc quá trình tiêu thụ
doanh nghiệp có doanh thu bán hàng.
Doanh thu hay còn gọi là thu nhập của doanh nghi ệp, đó là toàn
bộ số tiền sẽ thu đượ c do tiêu thụ sản phẩm, cung cấp lao v ụ và dịch vụ
của doanh nghiệp.
b. Nội dung của doanh thu:
Nội dung của doanh thu bao gồm hai bộ phận sau:
Doanh thu về bán hàng: Là doanh thu về bán sản phẩm hàng hoá
thuộc những hoạt động sản xuất kinh doanh chính và doanh thu về cung
cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng theo chức năng hoạt động và sản
xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Doanh thu từ tiêu thụ khác, bao gồm:
+ Doanh thu do liên doanh liên kết mang lại;
+ Thu nhập từ các hoạt động thuộc các nghiệp vụ tài chính như: thu
về tiền lãi gửi ngân hàng, lãi về tiền vay các đơn vị và các tổ chức khác,
thu nhập từ đầu tư cổ phiếu, trái phiếu;
+ Thu nhập bất thường như: thu từ tiền phạt, tiền bồi thường, nợ khó
đòi đã chuyển vào thiệt hại;
+ Thu nhập từ các hoạt động khác như: thu về nhượng bán, thanh lý
tài sản cố định; giá trị các vật tư, tài sản thừa trong sản xuất; thu từ bản
quyền phát minh, sáng chế; tiêu thụ những sản phẩm chế biến từ phế liệu,
phế phẩm.
Để tìm hiểu rõ hơn về doanh thu, chúng ta tiếp cận một số khái niệm
có liên quan:
GVHD: PGS.,TS. Bùi Văn Trịnh
Trang 10
Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty Saigontourist
SVTH: Nhóm 1
Doanh thu thuần về bán hàng, cung cấp dịch vụ: là doanh thu về bán
hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi các khoản giảm trừ, các khoản thuế. Các
khoản giảm trừ gồm giảm giá hàng bán, hàng bán bị gửi trả lại, chiết khấu
thương mại.
Doanh thu thuần: là doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
cộng cho các khoản hoàn nhập như dự phòng giảm giá hàng tồn kho, phải
thu nợ khó đòi không phát sinh trong kỳ báo cáo.
c. Vai trò của doanh thu:
Doanh thu là một chỉ tiêu quan trọng của doanh nghiệp, chỉ tiêu này
không những có ý nghĩa với bản thân doanh nghiệp mà còn có ý nghĩa quan
trọng đối với nền Kinh tế quốc dân.
Doanh thu bán hàng chiếm tỷ trọng lớn nhất trong toàn bộ doanh
thu của doanh nghiệp. Nó phản ánh quy mô của quá trình tái sản xuất, phản
ánh trình độ tổ chức chỉ đạo sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Bởi lẽ
có được doanh thu bán hàng chứng tỏ doanh nghiệp sản xuất sản phẩm
được người tiêu dùng chấp nhận: rằng sản phẩm đó về mặt khối lượng,
giá trị sử dụng, chất lượng và giá cả đã phù hợp với nhu cầu thị hiếu của
người tiêu dùng.
Doanh thu bán hàng còn là nguồn vốn quan trọng để doanh nghiệp
trang trải các khoản chi phí về tư liệu lao động, đối tượng lao động đã hao
phí trong quá trình SXKD, để trả lương, thưởng cho người lao động, trích
Bảo hiểm xã hội, nộp thuế theo Luật định…
Thực hiện doanh thu bán hàng là kết thúc giai đoạn cuối cùng của
quá trình chu chuyển vốn, tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình sản xuất
sau. Vì vậy việc thực hiện doanh thu bán hàng có ảnh hưởng rất lớn đến
GVHD: PGS.,TS. Bùi Văn Trịnh
Trang 11
Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty Saigontourist
SVTH: Nhóm 1
tình hình tài chính và quá trình tái sản xuất của doanh nghiệp. Nếu vì lý do
nào đó mà doanh nghiệp sản xuất không thực hiện được chỉ tiêu doanh thu
bán hàng hoặc thực hiện chậm đều làm cho tình hình tài chính của doanh
nghiệp gặp khó khăn và ảnh hưởng đến quá trình SXKD của doanh nghiệp.
d. Những nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu:
Doanh thu bán hàng hằng năm nhiều hay ít do nhiều nhân tố quyết
định. Những nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng là:
Khối lượng sản phẩm sản xuất và tiêu thụ: khối lượng sản phẩm
sản xuất hoặc lao vụ, dịch vụ cung ứng càng nhiều thì mức doanh thu bán
hàng càng lớn. Tuy nhiên, khối lượng sản phẩm tiêu thụ không chỉ phụ
thuộc vào khối lượng sản phẩm sản xuất mà còn phụ thuộc vào tình hình
tổ chức công tác tiêu thụ sản phẩm như: việc ký kết hợp đồng tiêu thụ với
các khách hàng, việc quảng cáo, tiếp thị, việc xuất giao hàng, vận chuyển
và thanh toán tiền hàng, giữ vững kỷ luật thanh toán…Tất cả các việc trên
nếu làm tốt đều có tác động nâng cao doanh thu bán hàng. Việc hoàn thành
kế hoạch tiêu thụ là nhân tố quan trọng quyết định doanh thu bán hàng.
Kết cấu mặt hàng: khi sản xuất, có thể có những mặt hàng sản
xuất tương đối giản đơn, chi phí tương đối thấp nhưng giá bán lại tương
đối cao nhưng cũng có những mặt hàng tuy sản xuất phức tạp, chi phí sản
xuất cao, giá bán lại thấp. Do đó, việc thay đổi kết cấu mặt hàng sản
xuất cũng ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng. Mỗi loại sản phẩm, dịch
vụ cung ứng đều có tác dụng nhất định nhằm thoả mãn nhu cầu sản xuất
và tiêu dùng xã hội. Vì vậy khi phấn đấu tăng doanh thu, các doanh nghiệp
phải đảm bảo thực hiện đầy đủ các hợp đồng đã ký với khách hàng nếu
không sẽ mất khách hàng, khó đứng vững trong cạnh tranh.
GVHD: PGS.,TS. Bùi Văn Trịnh
Trang 12
Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty Saigontourist
SVTH: Nhóm 1
Chất lượng sản phẩm: chất lượng sản phẩm và chất lượng dịch
vụ được nâng cao không những có ảnh hưởng tới giá bán mà còn ảnh
hưởng tới khối lượng tiêu thụ. Sản phẩm có chất lượng cao, giá bán sẽ
cao. Nâng cao chất lượng sản phẩm và chất lượng cung ứng dịch vụ sẽ
tăng thêm giá trị sản phẩm và giá trị dịch vụ, tạo điều kiện tiêu thụ dễ
dàng, nhanh chóng thu được tiền bán hàng và tăng doanh thu bán hàng.
Giá bán sản phẩm: trong trường hợp các nhân tố khác không đổi,
việc thay đổi giá bán có ảnh hưởng trực tiếp đến việc tăng hay giảm doanh
thu bán hàng. Thông thường chỉ những sản phẩm, những công trình có tính
chất chiến lược đối với nền Kinh tế quốc dân thì Nhà nước mới định giá,
còn lại do quan hệ cung cầu trên thị trường quyết định. Doanh nghiệp khi
định giá bán sản phẩm hoặc giá dịch vụ phải cân nhắc sao cho giá bán phải
bù được phần tư liệu vật chất tiêu hao, đủ trả lương cho người lao động
và có lợi nhuận để thực hiện tái đầu tư.
2.1.1.2 Ý nghĩa của phân tích doanh thu
Doanh thu phụ thuộc vào nhiều nhân tố khác nhau, do đó để có thể
khai thác các tiềm năng nhằm tăng doanh thu, cần tiến hành phân tích
thường xuyên đều đặn. Việc đánh giá đúng đắn tình hình doanh thu tiêu thụ
về mặt số lượng, chất lượng và mặt hàng, đánh giá tính kịp thời của tiêu
thụ giúp cho các nhà quản lý thấy được những ưu, khuyết điểm trong quá
trình thực hiện doanh thu để có thể đề ra những nhân tố làm tăng và những
nhân tố làm giảm doanh thu. Từ đó, hạn chế, loại bỏ những nhân tố tiêu
cực, đẩy nhanh hơn nữa những nhân tố tích cực, phát huy thế mạnh của
doanh nghiệp nhằm tăng doanh thu, nâng cao lợi nhuận, vì doanh thu là
nhân tố quyết định tạo ra lợi nhuận.
GVHD: PGS.,TS. Bùi Văn Trịnh
Trang 13
Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty Saigontourist
SVTH: Nhóm 1
Doanh thu đóng vai trò quan trọng trong suốt quá trình sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp. Doanh thu càng lớn lợi nhuận càng cao, bởi vậy
chỉ tiêu này là cơ sở để xác định lãi, lỗ sau một quá trình sản xuất kinh
doanh. Do đó, đơn vị muốn tăng lợi nhuận thì vấn đề trước tiên cần phải
quan tâm đến là doanh thu.
2.1.2 Chi phí
2.1.2.1 Khái niệm chi phí
Chi phí là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống,
lao động vật hóa và các chi phí khác mà doanh nghiệp chi ra để tiến hành
hoạt động sản xuất trong một kỳ kế toán nhất định (tháng, quý, năm,…).
2.1.2.2 Phân loại chi phí
a. Phân loại theo tính chất, nội dung kinh tế của chi phí
Theo cách phân loại này, phân loại căn cứ vào nội dung, tính chất
kinh tế của chi phí không phân biệt chúng phát sinh ở đâu, dùng vào mục
đích gì để chia thành các yếu tố chi phí, bao gồm 5 loại:
Chi phí nguyên vật liệu: là toàn bộ giá trị nguyên vật liệu, công cụ
dụng cụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế,… sử dụng cho kinh doanh trong kỳ;
Chi phí nhân công: là tiền lương chính, tiền lương phụ các khoản
trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) và các khoản phải trả khác
cho công nhân viên chức trong kỳ;
Chi phí khấu hao tài sản cố định: là phần giá trị hao mòn của tài
sản cố định chuyển dịch vào chi phí SXKD trong kỳ;
Chi phí mua ngoài: là các khoản tiền điện, nước, thuê mặt bằng…;
GVHD: PGS.,TS. Bùi Văn Trịnh
Trang 14
Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty Saigontourist
SVTH: Nhóm 1
Chi phí khác bằng tiền: là những chi phí sản xuất kinh doanh khác
chưa được phản ánh trong các chi phí nói trên nhưng đã chi bằng tiền như:
chi phí tiếp khách, hội nghị,….
b. Phân loại chi phí theo chức năng hoạt động
Có 2 loại chi phí là chi phí sản xuất và chi phí ngoài sản xuất.
Chi phí sản xuất: là toàn bộ chi phí liên quan đến việc chế tạo sản
phẩm hoặc dịch vụ trong một thời kỳ nhất định.
Đối với doanh nghiệp sản xuất:
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: khoản mục chi phí nàybao gồm
các loại nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm.
Trong đó, nguyên vật liệu chính dùng để cấu tạo nên thực thể chính của
sản phẩm và các loại vật liệu phụ khác có tác dụng kết hợp với nguyên
vật liệu chính để hoàn chỉnh sản phẩm về mặt chất lượng và hình dáng;
+ Chi phí nhân công trực tiếp: tất cả các chi phí có liên quan đến bộ
phận lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm như tiền lương, tiền công, các
khoản phụ cấp, các khoản trích về BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi
phí theo quy định. Chi phí nhân công trực tiếp được hạch toán trực tiếp vào
các đối tượng chịu chi phí;
+ Chi phí sản xuất chung: gồm toàn bộ chi phí tổ chức và phục vụ
xây lắp phát sinh trong phạm vi phân xưởng như chi phí nhân viên phân
xưởng, tất cả các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của các nhân viên,
chi phí vật liệu (vật liệu, công cụ dụng cụ dùng để sữa chữa, bảo dưỡng
TSCĐ, dùng cho đội quản lý, chi phí lán trại tạm thời,... chi phí dịch vụ
mua ngoài.
GVHD: PGS.,TS. Bùi Văn Trịnh
Trang 15
Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty Saigontourist
SVTH: Nhóm 1
Chi phí ngoài sản xuất: là những chi phí phát sinh trong quá trình
tiêu thụ sản phẩm và quản lý chung toàn doanh nghiệp.
+ Chi phí bán hàng: gồm các chi phí phát sinh phục vụ cho khâu tiêu
thụ sản phẩm như chi phí quản lý, vận chuyển, bốc dỡ thành phẩm giao
cho khách hàng, chi phí bao bì, tiền lương bán hàng, hoa hồng bán hàng, chi
phí khấu hao TSCĐ và những chi phí có liên quan đến dự trữ, bảo quản sản
phẩm,...;
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: là gồm tất cả các chi phí phục vụ
cho công tác tổ chức và quản lý quá trình SXKD nói chung của toàn doanh
nghiệp. Có thể kể đến các chi phí như: chi phí hành chính, kế toán, tiền
lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý doanh nghiệp,
khấu hao, các chi phí dịch vụ mua ngoài khác.
c. Phân loại theo mối quan hệ với thời kỳ xác định lợi nhuận
Chi phí sản phẩm: là những chi phí gắn liền với sản phẩm được
sản xuất ra hoặc được mua vào.
Đối với sản phẩm sản xuất: chi phí sản xuất gổm chi phí nguyên
vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung.
Đối với hàng mua: chi phí sản phẩm gồm có giá mua, chi phí mua.
Chi phí thời kỳ: là những chi phí phát sinh và ảnh hưởng trực tiếp
đến lợi nhuận trong một kỳ kế toán. Chi phí thời kỳ trong hoạt động SXKD
của doanh nghiệp tồn tại khá phổ biến như chi phí hoa hồng bán hàng, chi phí
quảng cáo, chi phí thuê nhà, chi phí văn phòng,… Những chi phí này được tính
hết thành phí tổn trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.
d. Phân loại theo mối quan hệ với đối tượng chịu chi phí
GVHD: PGS.,TS. Bùi Văn Trịnh
Trang 16
Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty Saigontourist
SVTH: Nhóm 1
Chi phí trực tiếp: là chi phí có liên quan đến một đối tượng.
Chi phí gián tiếp: là chi phí có liên quan đến nhiều đối tượng.
e. Phân loại theo cách quản trị chi phí
Chi phí khả biến (biến phí): là những chi phí có sự thay đổi về
lượng tương đương tỉ lệ thuận với sự thay đổi khối lượng sản phẩm sản
xuất trong kỳ như: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực
tiếp.
Chi phí bất biến (định phí): là những chi phí không thay đổi về tổng
số khi có sự thay đổi khối lượng SP sản xuất trong mức độ nhất định như chi
phí khấu hao TSCĐ theo phương pháp bình quân, chi phí điện thắp sáng…
Chi phí bán khả biến
Theo mối quan hệ với quy trình công nghệ sản xuất, chế tạo sản
phẩm, chi phí sản xuất(CPSX) được chia thành 2 loại:
+ Chi phí cơ bản: là những chi phí thuộc các yếu tố cơ bản của quá
trình kinh doanh như chi phí vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp,
chi phí khấu hao TSCĐ dùng vào sản xuất và những chi phí trực tiếp khác;
+ Chi phí chung: là toàn bộ chi phí phát sinh trong phân xưởng bao
gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân
xưởng, chi phí khấu hao, chi phí cho điện thoại, điện nước, và các chi phí
bằng tiền khác.
Ý nghĩa: Cách phân loại này có tác dụng giúp cho các nhà quản lý doanh
nghiệp xác định đúng phương hướng và biện pháp sử dụng tiết kiệm chi phí
đối với từng loại, nhằm hạ giá thành sản phẩm, lao vụ dịch vụ.
GVHD: PGS.,TS. Bùi Văn Trịnh
Trang 17
Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty Saigontourist
SVTH: Nhóm 1
Theo phương pháp tập hợp chi phí vào các đối tượng chịu chi phí,
toàn bộ CPSX được chia thành:
+ Chi phí trực tiếp: là những khoản chi phí sản xuất quan hệ trực
tiếp đến việc sản xuất ra một loại sản phẩm, dịch vụ nhất định. Kế toán có
thể căn cứ vào số liệu của chứng từ kế toán để ghi trực tiếp cho những đối
tượng chịu chi phí;
+ Chi phí gián tiếp: là những khoản chi phí có liên quan đến nhiều
loại sản phẩm, dịch vụ. Kế toán phải tập hợp chung sau đó tiến hành phân
bổ cho các đối tượng có liên quan theo một tiêu chuẩn thích hợp.
Ý nghĩa: Cách phân loại này có ý nghĩa đối với việc xác định phương
pháp kế toán tập hợp và phân bổ CPSX cho các đối tượng một cách đúng
đắn và hợp lý.
2.1.3 Lợi nhuận
2.1.3.1 Khái niệm
Sau một thời gian hoạt động nhất định doanh nghiệp sẽ có thu nhập
bằng tiền. Lợi nhuận của doanh nghiệp là số chênh lệch giữa doanh thu thuần
với trị giá vốn của hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Do đó, lợi nhuận phụ thuộc vào hoạt động SXKD và trình độ quản lý của
doanh nghiệp.
Lãi gộp là phần còn lại của doanh thu sau khi trừ chi phí khả biến,
là phần đóng góp dùng đảm bảo trang trải cho chi phí bất biến.
2.1.3.2 Nội dung lợi nhuận
Trong quá trình SXKD, tuỳ theo các lĩnh vực đầu tư khác nhau, lợi
nhuận cũng được tạo ra từ nhiều hoạt động khác nhau:
GVHD: PGS.,TS. Bùi Văn Trịnh
Trang 18
Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty Saigontourist
SVTH: Nhóm 1
Lợi nhuận về nghiệp vụ sản xuất kinh doanh: Là lợi nhuận có được
từ hoạt động sản xuất kinh doanh theo đúng chức năng của doanh nghiệp.
Lợi nhuận từ hoạt động liên doanh liên kết.
Lợi nhuận về hoạt động tài chính: Là các khoản thu về lãi tiền
gửi, thu lãi bán ngoại tệ, thu từ cho thuê tài sản cố định, thu nhập từ đầu tư
trái phiếu, cổ phiếu.
Lợi nhuận khác: Là lợi nhuận thu được từ những hoạt động bất
thường hay còn gọi là các khoản thu từ các hoạt động riêng biệt với hoạt
động SXKD thông thường của đơn vị. Những khoản này thường phát sinh
không đều đặn như: Thu tiền phạt, tiền bồi thường do khách hàng vi phạm
hợp đồng, thu được các khoản nợ khó đòi mà trước đây đã chuyển vào
thiệt hại, thu các khoản nợ không xác định được chủ, các khoản lợi nhuận
bị sót những năm trước nay mới phát hiện.
2.1.3.3 Vai trò lợi nhuận
Lợi nhuận là chỉ tiêu tổng hợp biểu hiện kết quả của quá trình
SXKD. Nó phản ánh đầy đủ các mặt số lượng, chất lượng hoạt động của
doanh nghiệp, phản ánh kết quả việc sử dụng các yếu tố cơ bản sản xuất
như lao động, vật tư, tài sản cố định…
Lợi nhuận là một nguồn thu điều tiết quan trọng của Ngân sách Nhà
nước, giúp Nhà nước thực hiện các chương trình kinh tế xã hội, phát triển
đất nước.
Lợi nhuận là nguồn vốn quan trọng để tái sản xuất và mở rộng toàn
bộ nền Kinh tế quốc dân và doanh nghiệp.
GVHD: PGS.,TS. Bùi Văn Trịnh
Trang 19
Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty Saigontourist
SVTH: Nhóm 1
Lợi nhuận được để lại doanh nghiệp thành lập các quỹ tạo điều
kiện mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên.
Lợi nhuận là đòn bẩy kinh tế quan trọng có tác dụng khuyến khích
người lao động và các đơn vị ra sức phát triển sản xuất, nâng cao hiệu quả
hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trên cơ sở của chính sách
phân phối đúng đắn.
Mục đích cuối cùng của bất kỳ doanh nghiệp nào cũng là sản xuất
kinh doanh thật nhiều sản phẩm, đảm bảo chất lượng tiêu chuẩn theo quy
định của Nhà nước với giá thành thấp nhất và mang lại lợi nhuận nhiều
nhất cho doanh nghiệp, tăng tích luỹ mở rộng sản xuất, là điều kiện cải
thiện đời sống vật chất của người lao động trong doanh nghiệp, góp phần
làm giàu mạnh đất nước. Ngược lại, doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ sẽ
dẫn đến tình hình tài chính của doanh nghiệp khó khăn, thiếu khả năng
thanh toán, tình hình này kéo dài doanh nghiệp sẽ bị phá sản.
2.1.3.4 Ý nghĩa lợi nhuận
Theo lý thuyết kinh tế, lợi nhuận trong sản xuất kinh doanh quyết
định quá trình tái sản xuất mở rộng xã hội. Lợi nhuận được bổ sung vào
khối lượng tư bản cho chu trình sản xuất sau, cao hơn trước.
Đối với doanh nghiệp: lợi nhuận quyết định sự tồn vong, khẳng
định khả năng cạnh tranh, bản lĩnh doanh nghiệp trong một nền kinh tế mà
vốn dĩ đầy bất trắc và khắc nghiệt. Vì vậy, tạo ra lợi nhuận là chức năng
duy nhất của doanh nghiệp.
Lợi nhuận được xem là một trong những đòn bẩy kinh tế quan
trọng, là chỉ tiêu chất lượng đánh giá hiệu quả kinh tế các hoạt động của
doanh nghiệp vì thế mục tiêu lợi nhuận luôn là mục tiêu quan trọng, là
GVHD: PGS.,TS. Bùi Văn Trịnh
Trang 20
Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty Saigontourist
SVTH: Nhóm 1
động lực thúc đẩy doanh nghiệp vươn lên. Mức lợi nhuận cao là sự cần
thiết cho việc đảm bảo sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, đảm
bảo cho đời sống của người lao động.
Việc phân tích tình hình lợi nhuận cũng nhằm giúp doanh nghiệp
nhận thức và đánh giá sự biến động tổng lợi nhuận qua các kỳ và các bộ
phận khác cấu thành lợi nhuận.
Lợi nhuận còn là nguồn tích lũy cơ bản để tái sản xuất mở rộng
nền kinh tế, là nguồn vốn rất quan trọng để đầu tư phát triển doanh
nghiệp, nâng cao khả năng chiếm lĩnh thị trường.
Lợi nhuận là nguồn tài chính để doanh nghiệp nộp thuế cho Nhà
nướ c. Lợi nhuận tăng góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nướ c.
Có thể nói, lợi nhuận là mục tiêu cao nhất đối với sự phát triển và tồn
tại của mỗi doanh nghi ệp.
Phân loại dựa vào bản chất: Lợi nhuận được phân thành 3 loại:
+ Lợi nhuận thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Đây là lợi
nhuận thu được do tiêu thụ sản phẩm hàng hóa dịch vụ, lao vụ từ các hoạt
động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Doanh thu từ HĐSXKD: là tổng số tiền thu được hoặc sẽ thu được
từ các hoạt động từ các giao dịch bán sản phẩm, cung cấp dịch vụ.
Chi phí HĐSXKD: là những chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để tiến hành
HĐSXKD trong một thời kỳ nhất định, gồm: chi phí nguyên vật liệu, chi
phí nhân công, chi phí khấu hao tài sản cố định…;
GVHD: PGS.,TS. Bùi Văn Trịnh
Trang 21
Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty Saigontourist
SVTH: Nhóm 1
+ Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: là lợi nhuận thu được từ hoạt
động đầu tư tài chính, đầu tư vốn bên ngoài doanh nghiệp như: góp vốn
liên doanh, liên kết kinh doanh, góp vốn cổ phần, kinh doanh bất động sản,
mua bán ngoại tệ, hoạt động mua bán tín phiếu, trái phiếu, cổ phiếu;
+ Lợi nhuận khác: là khoản lợi nhuận thu được từ các hoạt động
mang tính chất không thường xuyên, doanh nghiệp không dự kiến trước
hoặc có dự kiến nhưng không có khả năng thực hiện;
Trong đó:
+ Thu nhập khác như: chênh lệch nhượng bán thanh lý tài sản, thu
được từ việc bán vật tư, phế liệu tài sản thừa, tiền được bồi thường, các
khoản thuế được ngân sach nhà nước hoàn lại;
+ Chi phí khác như: tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, các
khoản chi phí do kế toán bị nhầm...
Tổng lợi nhuận doanh nghiệp thu được sẽ bằng tổng lợi nhuận thu
được từ các hoạt động: kinh doanh, tài chính và hoạt động khác.
Trong kế toán, lợi nhuận được phân thành các loại sau:
+ Lợi nhuận gộp: là lợi nhuận thu được của công ty sau khi lấy tổng
doanh thu trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại,
giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và giá vốn hàng bán…Đây là phần lợi
nhuận phản ánh khả năng sinh lãi từ hoạt động kinh doanh, nó càng lớn thì
khả năng sinh lãi từ hoạt động kinh doanh càng lớn và ngược lại;
GVHD: PGS.,TS. Bùi Văn Trịnh
Trang 22
Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty Saigontourist
SVTH: Nhóm 1
+ Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: Là lợi nhuận gộp cộng
thêm lợi nhuận từ hoạt động tài chính, đồng thời trừ đi các khoản chi phí
bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
+ Lợi nhuận trước thuế: Là lợi nhuận đạt được trong quá trình hoạt
động kinh doanh;
+ Lợi nhuận sau thuế: Là lợi nhuận còn lại của doanh nghiệp sau
khi đã thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước.
Chỉ tiêu này là cơ sở để phân tích và đánh giá hiệu quả hoạt động và
khả năng sinh lời của doanh nghiệp. Đây cũng là phần lợi nhuận doanh
nghiệp dùng để trích lập các quỹ dự phòng và chia cổ tức cho cổ đông.
2.1.4 Các chỉ số lợi nhuận
2.1.4.1 Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS)
Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) Tỷ suất lợi nhuận trên doanh
thu (ROS – Return on sales) được xác định bằng tỷ lệ của lợi nhuận trên
doanh thu thuần trong kỳ kinh doanh của doanh nghiệp. Công thức:
Lợi nhuận
Doanh thu thuần
ROS =
Tử số của công thức trên có thể là các khoản mục lợi nhuận khác
nhau, được lấy ra từ Báo cáo kết quả kinh doanh trong kỳ, tùy theo mục đích
và đối tượng phân tích mà nhà nghiên cứu lựa chọn, chẳng hạn lợi nhuận
gộp, lợi nhuận trước lãi vay, thuế, khấu hao tài sản cố định hữu hình và vô
GVHD: PGS.,TS. Bùi Văn Trịnh
Trang 23
Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty Saigontourist
SVTH: Nhóm 1
hình (EBITDA), lợi nhuận trước lãi vay và thuế hay lợi nhuận hoạt động
(EBIT), lợi nhuận trước thuế (EBT), lợi nhuận sau thuế hay lợi nhuận ròng
(EAT). Thông thường các nhà phân tích lựa chọn lợi nhuận sau thuế làm tử
số, khi đó tỷ suất này trở thành tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu –
một chỉ tiêu tổng hợp phản ánh khả năng sinh lời của toàn bộ hoạt động của
doanh nghiệp:
Lợi nhuận sau thuế
Doanh thu thuần
ROS =
Tỷ suất trên cho biết quy mô lợi nhuận được tạo ra từ mỗi đồng
doanh thu thuần.
2.1.4.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản (ROA)
Lợi nhuận sau thuế
Tổng tài sản bình
quân
Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản (ROA – Return on assets) được tính
bằng tỷ lệ của lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản bình quân trong kỳ kinh
doanh của doanh nghiệp. Công thức:
ROA =
GVHD: PGS.,TS. Bùi Văn Trịnh
Trang 24
Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty Saigontourist
SVTH: Nhóm 1
Tổng tài sản bình quân trong kỳ được tính bằng trung bình cộng
của tổng tài sản đầu kỳ và cuối kỳ của doanh nghiệp. Trong trường hợp
không có đủ số liệu, nhà phân tích có thể sử dụng tổng tài sản tại một thời
điểm nào đó, ví dụ thời điểm cuối kỳ, thay cho tổng tài sản bình quân. Tỷ
suất này cho biết quy mô lợi nhuận sau thuế được tạo ra từ mỗi đồng được
đầu tư vào tổng tài sản của doanh nghiệp, qua đó phản ánh khả năng sinh
lợi của các tài sản hoặc tần suất khai thác các tài sản của doanh nghiệp.
2.1.4.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)
Tỷ suất sinh lợi trên vốn chủ sở hữu (ROE – Return on equity) được
xác định bằng tỷ lệ của lợi nhuận sau thuế trên vốn chủ sở hữu bình quân
trong kỳ của doanh nghiệp. Công thức:
Lợi nhuận sau thuế
Vốn chủ sở hữu bình
quân
ROE =
Vốn chủ sở hữu (VCSH) bình quân trong kỳ được tính bằng trung
bình cộng của VCSH đầu kỳ và cuối kỳ của doanh nghiệp. Trong trường
hợp không có đủ số liệu, nhà phân tích có thể sử dụng VCSH tại một thời
điểm nào đó, ví dụ thời điểm cuối kỳ, thay cho VCSH bình quân. Tỷ suất
này cho biết quy mô lợi nhuận sau thuế được tạo ra từ mỗi đồng vốn đầu tư
của các chủ sở hữu, từ đó phản ánh hiệu quả sử dụng VCSH của doanh
nghiệp và mức doanh lợi tương đối mà các cổ đông được hưởng khi đầu tư
vào doanh nghiệp. Do đó, ROE là một chỉ tiêu được các nhà đầu tư đặc biệt
GVHD: PGS.,TS. Bùi Văn Trịnh
Trang 25
