Hạch toán thuế gtgt trong doanh nghiệp

Chun âãư täút nghiãûp



SVTH: Tráưn Quang

Minh

A. CÅ SÅÍ L LÛN Vệ HACH TOAẽN THU GTGT
TRONG DOANH NGHIP
I. NHặẻNG VN ệ CHUNG VÃƯ THÚ GTGT TRONG
DnOANH NGHIÃÛP
1. Khại niãûm v âàûc âiãøm
1.1. khại niãûm
Thú giạ trë gia tàng l khon thú âạnh trãn giạ trë tàng thãm

ca hng họa v dëch vuỷ phaùt sinh trong quaù trỗnh tổỡ saớn xuỏỳt,

lổu thọng âãún tiãu dng. Âáy l loải thú giạn thu do cạc nh sn

xút kinh doanh näüp häü ngỉåìi tiãu dng thäng qua viãûc tênh gäüp
thú ny vo giạ bạn m ngỉåìi tiãu dng phi thanh toạn (Âiãưu 1,
nghë âënh säú 28/ 1998,NÂ-CP ngy11/5/1998 ca Chênh Ph)

1.2. Âàûc âiãøm ca thú GTGT
Trong mọựi khỏu tióu thuỷ haỡng hoùa, dởch vuỷ thỗ thú GTGT

âiãưu âỉåüc tênh trãn giạ trë bạn ra.

Tênh thú GTGT giai âoản sau âãưu phi trỉì th úGTGT â näüp

åí giai âoản trỉåïc. Do váûy khäng gáy ra hiãûn tỉåüng trng làûp.

Hiãûu qu ca thú GTGT khäng phủ thüc vaỡo vióỷc tọứ chổùc

vaỡ phỏn chia caùc chu trỗnh kinh tãú cho d sn pháøm cọ tri qua

bao nhiãu giai õoaỷn thỗ tọứng sọỳ thuóỳ phaới nọỹp cuợng chố bũng

thuóỳ sút nhán våïi giạ mua ca ngỉåìi tiãu dng cúi cng. Do váûy,
thú GTGT khäng gáy âäüt biãún giạ sn xút khi sn pháøm tri qua
nhiãưu giai âoản chãú biãún.

Mỉïc thú GTGT thỉåìng âỉåüc xáy dỉûng càn cỉï vo cäng dủng

váût cháút ca sn pháøm.

2. Âäúi tỉåüng näüp thú GTGT

(Qui âënh tải âiãưu 3, nghë âënh säú 28/1998 NÂ-CP ngy

11/5/1998 ca chênh ph). Bao gäưm cạc täø chỉïc cạ nhán cọ hoảt

âäüng sn xút kinh doanh hng họa, dëch vủ chởu thuóỳ ồớ Vióỷt
Nam, khọng phỏn bióỷt ngaỡnh nghóử, hỗnh thỉïc täø chỉïc kinh doanh

GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván
Trang


1

Chun âãư täút nghiãûp

SVTH: Tráưn Quang



Minh
(gi chung l cå såí kinh doanh) v cạc täø chỉïc cạ nhán khạc cọ

nháûp kháøu hng họa thüc âäúi tỉåüng chëu thú GTGT, gi chung
l ngỉåìi nháûp kháøu.

Âäúi tỉåüng chiûu thú v khäng chëu thú GTGT:
- Âäúi tỉåüng chëu thú GTGT: L hng họa dëch vủ dng cho

sn xút, kinh doanh v tiãu dng åí Viãût Nam trỉì cạc âäúi tỉåüng
âỉåüc qui âënh tải âiãưu 4 ca lût ny.

- Âäúi tỉåüng khäng chëu thú GTGT: L sn pháøm hng họa do

ngỉåìi näng dán trỉûc tiãúp sn xút, nhỉỵng dëch vủ vàn họa phủc

vủ cho âåìi säúng tinh tháưn cho nhán dán m theo âiãưu 4 ca lût
thú GTGT â âỉåüc sỉía âäøi theo âiãưu 1 nghë quút säú 240/2000

NQ- UBTVQH l gäưm 26 loải hng họa dëch vủ: sn pháøm träưng
trt, sn pháøm múi, dëch vủ cäng cäüng vãû sinh thoạt nỉåïc
âỉåìng phäú...

II. PHỈÅNG PHẠP XẠC ÂËNH THÚ GTGT TRONG
DOANH NGHIÃÛP

Ngun tàõc chung: Giạ tênh âỉåüc xạc âënh ty theo hng họa dëch

vủ. Âäúi våïi cạc hng họa dëch vu ûdo cå såí kinh doanh bạn ra hồûc
cung cáúp cho âäúi tỉåüng khạc l giạ bạn chỉa cọ thú GTGT

1. Thú GTGT theo phỉång phạp kháúu trỉì
1.1. Âäúi tỉåüng ạp dủng
Cạc âån vë täø chỉïc kinh doanh củ thãø l cạc doanh nghiãûp

nh nỉåïc, cạc doanh nghiãûp cọ väún âáưu tỉ nỉåïc ngoi, v bãn nỉåïc
ngoi cọ tham gia håüp tạc kinh doanh theo lût âáưu tỉ nỉåïc ngoi

tải Viãût Nam, doanh nghiãûp tỉ nhán, Cäng ty TNHH, Cäng ty cäø pháưn
cạc täø chỉïc kinh tãú cạc täø chỉïc x häüi khạc (trỉì cạc âäúi tỉåüng
näüp thú theo phỉång phạp trỉûc tiãúp )
1.2. Xạc âënh thú GTGT phi näüp
Säú thú

GTGT phi

=

Säú thú

GTGT âáưu ra

GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván
Trang

-

Säú thú

GTGT vo ra


2


Chun âãư täút nghiãûp

SVTH: Tráưn Quang


Minh

a) Xạc âënh thú GTGT âáưu ra:
Säú thú

GTGT âáưu ra

Giạ tênh thú ca

=

hng hoạ dëch vủ

Thú sút thú

x

GTGT ca hng

Giạ tênh thú ca hng họa dëch vủ chëu thú bạn ra phi

âỉåüc càn cỉï vo nhỉỵng quy âënh tải âiãưu 7 ca lût thú GTGT v
âiãưu 6 ca nghë âënh säú 79/2000 NÂ - CP

Thú sút thú GTGT ca hng họa dëch vủ: Theo quy âënh

tải âiãưu 8 ca lût thú GTGT v âiãưu 7 cuớa nghở õởnh sọỳ 79/2000

N - CP thỗ thuóỳ suỏỳt thú GTGT cọ 4 mỉïc thú sút sau: 0%; 5%;
10% v 20% trong âọ mỉïc 10% l mỉïc phäø biãún nháút.

- Mỉïc 0% ạp dủng âäúi våïi hng họa xút kháøu, viãûc quy âënh

mỉïc thú sút 0% ch úu nhàịm khuún khêch xút kháøu.

- Mỉïc 5% ạp dủng âäúi våïi hng họa, dëch vủ thiãút úu phủc

vủ trỉûc tiãúp cho sn xút v tiãu dng nhỉ lỉång thỉûc, thỉûc
pháøm, phán bọn, dủng củ y tãú

- Mỉïc 20% ạp dủng âäúi våïi hng họa dëch vủ khäng thiãút úu

nhỉ vng bảc âạ qu..., khạch sản, xäø säú kiãún thiãút...
b) Xạc âënh thú GTGT âáưu vo:
Säú thú

GTGT âáưu

=

Giạ mua chỉa thú
ca hng hoạ dëch

x

Thú sút thú
GTGT ca hng

Thú GTGT âáưu vo thỉåìng âỉåüc xạc âënh bàịng täøng säú thú

GTGTSäú thun họa âånGiạ tênh thúìca
ghi trã ãú
GTGT mua ha ng họa, dëch vủsútTSCÂ dng
Thú (c thú
x
choGTGTxút ra = doanh, hng dëch dëch vủ chëu thúía hnghồûc
sn âáưu kinh
hng hoạ họa vủ
GTGT cu GTGT)

âỉåüc ghi trãn chỉïng tỉì näüp thú ca hng họa nháûp kháøu. Riãng
âäúi våïi hng họa, dëch vủ cọ tênh âàûc th nhỉ tem bỉu chênh vẹ

cỉåïc váûn ti, vẹ säú kiãún thiãút ...giạ thanh toạn l giạ â cọ thú
GTGT.

GVHD: Nguyãùn Thë Khaïnh Ván
Trang


3


Chun âãư täút nghiãûp



SVTH: Tráưn Quang

Minh
Giạ chỉa
cọ thú

=

Giạ thanh toạn (tiãưn bạn vẹ, tem
bỉu chênh...)

=> Thú GTGT âáưu vo = Giạ thanh toạn - Giạ chỉa cọ thú
GTGT

Xạc âënh thú GTGT âáưu vo âỉåüc kháúu trỉì:
Thú GTGT âáưu vo ca cå såí kinh doanh âỉåüc kháúu trỉì nhỉ

sau:

+ Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì l thú GTGT ca hng họa, dëch

vủ dng cho sn xút kinh doanh hng họa, dëch vủ chëu thú
GTGT

+ Hng họa bë täøn tháút do thiãn tai hoớa hoaỷn, mỏỳt cừp...õổồỹc

xaùc õởnh traùch nhióỷm bọửi thổồỡng thỗ säú thú GTGT âáưu vo ca

hng họa ny âỉåüc tênh vo giạ trë hng họa bë täøn tháút phi bäưi
thỉåìng khäng âỉåüc tênh vo säú thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì khi kã
khai thú GTGT phi näüp.

+ Trỉåìng håüp hng họa, dëch vủ mua vo dng âäưng thåìi cho

sn xút kinh doanh hng họa, dëch vủ chëu thú GTGT v khäng
chëu thuóỳ GTGT thỗ chố õổồỹc khỏỳu trổỡ sọỳ thuóỳ õỏửu vo ca hng
họa, dëch vủ dng cho SXKD hng họa, dëch vủ chëu thú GTGT.

2. Thú GTGT theo phỉång phạp trỉûc tiãúp
2.1. Âäúi tỉåüng ạp dủng
- Cạ nhán sn xút kinh doanh l ngỉåìi Viãût Nam.

- Täø chỉïc cạ nhán nỉåïc ngoi kinh doanh tải Viãût Nam khäng

theo lût âáưu tỉ nỉåïc ngoi tải Viãût Nam, chỉa thỉûc hiãûn âáưy â
cạc âiãưu kiãûn vãư kãú toạn, họa âån, chỉïng tỉì âãø lm càn cỉï tênh
thú theo phỉång phạp kháúu trỉì thú.

- Cå såí kinh doanh vng bảc âạ qu, ngoải tãû.
2.2. Xạc âënh thú phi näüp
- Säú thú GTGT phi näüp = GTGT ca hng họa, dëch vủ chëu

thú x Thuãú suáút

GVHD: Nguyãùn Thë Khaïnh Ván
Trang


4


Chun âãư täút nghiãûp

SVTH: Tráưn Quang


Minh

GTGT ca
hng hoạ

=

Doanh säú ca

hng hoạ dëch

-

Giạ väún ca

hng hoạ dëch

Giạ trë gia tàng chênh l pháưn chãnh lãûch giỉỵa doanh säú bạn v

doanh säú váût tỉ hng họa, dëch vủ mua vo dng cho sn xút,
hồûc;
Giạ väún ca
hng hoạ

=

Doanh säú
täưn âáưu

Doanh säú

+

mua trong

-

Doanh säú
täưn cúi

 Phỉång phạp xạc âënh GTGT lm càn cỉï âãø tênh thú GTGT

phi näüp âäúi våïi tỉìng cå såí kinh doanh nhỉ sau:

- Âäúi våïi cå såí kinh doanh â thỉûc hiãûn âáưy â viãûc mua bạn

hng họa dëch vủ cọ họa âån, chỉïng tỉì, ghi chẹp säø sạch kãú toaùn
thỗ GTGT õổồỹc xaùc õởnh cn cổù vaỡo giaù mua, giạ bạn ghi trãn chỉïng
tỉì.

- Trỉåìng håüp cå såí kinh doanh chè cọ họa âån, chỉïng tỉì bạn

hng họa, dëch vủ m khäng âáưy â họa âån chỉïng tỉì mua hng.

- Âäúi våïi cạ nhán, häü kinh doanh chỉa thỉûc hiãûn hồûc thỉûc

hiãûn chỉa âáưy â họa âån, chỉïng tỉì baùn haỡng hoùa, dởch vuỷ thỗ Cồ

quan thuóỳ seợ cn cổù vaỡo tỗnh hỗnh kinh doanh cuớa tổỡng họỹ maỡ áún
âënh mæïc doanh thu tênh thuãú.

GTGT = Doanh thu áún âënh x GTGT tênh trãn doanh thu (% naìy do củc

thú xạc âënh)

B. HẢCH TOẠN THÚ GTGT TRONG DOANH
NGHIÃÛP
I. HẢCH TOAÏN THUÃÚ GTGT ÂÄÚI VÅÏI ÂÅN VË NÄÜP THUÃÚ GTGT
THEO PHỈÅNG PHẠP KHÁÚU TRỈÌ
GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván
Trang


5


Chun âãư täút nghiãûp



SVTH: Tráưn Quang

Minh

1. Hảch toạn thú GTGT âáưu vo
1.1. Ti khon sỉí dủng

Âãø hảch toạn thú GTGT âáưu vo, kãú toạn sỉí dủng ti

khon 133: Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì, ti khon ny dng âãø
phn ạnh säú thú GTGT âáưu vo âỉåüc kháúu trỉì, â kháúu trỉì v
cn âỉåüc kháúu trỉì. Ti khon ny chè sỉí dủng âäúi nhỉỵng cå så

kinh doanh thüc âäúi tỉåüng näüp thú GTGT theo phỉång phạp
kháúu trỉì (khäng ạp dủng âäúi cå såí kinh doanh näüp thú GTGT theo
phỉång phạp trỉûc tiãúp v âäúi tỉåüng khäng chëu thú GTGT).
1.2 . Kãút cáúu v näüi dung ca ti khon 133
Bãn nåü: Säú thú GTGT âáưu ra âỉåüc kháúu trỉ.ì
Bãn cọ: Säú thú GTGT âáưu vo âỉåüc kháúu trỉ.ì

Kãút chuøn säú thú GTGT âáưu vo khäng âỉåüc kháúu trỉì.

Säú thú GTGT âỉåüc hon lải.
Säú dỉ bãn nåü:
- Säú thú GTGT âáưu vo cn âỉåüc kháúu trỉì.
- Säú thú GTGT âáưu vo âỉåüc hon lải nhỉng ngán sạch nh

nỉåïc chỉa

hon lải.

+ Ti khon 133 cọ 2 ti khon cáúp 2
 TK 1331 “Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì ca hng họa, dëch vủ”

 TK 1332 “Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì ca TSC”
1.3. Phỉång phạp hảch toạn mäüt säú nghiãûp vủ kinh tãú ch úu
Âäúi våïi hng hoạ, váût tỉ, TSCÂ mua vo dng cho hoảt âäüng

SXKD chëu thuãú GTGT.

- Mua vãö nháûp kho

Nåü TK 152 “Mua nguyãn váût liãûu”
Nåü TK 153 “Mua CCDC”
GVHD: Nguyãùn Thë Khaïnh Ván
Trang


6


Chun âãư täút nghiãûp

Nåü TK 156 “Mua hng họa”



SVTH: Tráưn Quang

Minh

Nåü TK 211 “Mua TSC”
Nåü TK 133 “Thuãú GTGT âáöu vo”
Cọ TK liãn quan : 111, 112, 331: “Täøng giạ thanh toạn”
- Mua dëch vủ váût tỉ dng trỉûc tiãúp cho sn xút

Nåü TK621 “Mua ngun váût liãûu dng trỉûc tiãúp cho sn xút”
Nåü TK627 “Mua ngun váût liãûu dng trỉûc tiãúp cho sn xút chung”
Nåü TK641,642 “Mua ngun váût liãûu dng trỉûc tiãúp cho bäü pháûn bạn hng”
Nåü TK241 “Mua ngun váût liãûu dng trỉûc tiãúp cho xáy dỉûng cå bn”
Nåü TK133 “Thú GTGT âáưu vo”
Cọ TK 111, 112, 331
- Mua hng họa giao bạn ngay

Nåü TK 632 “Giạ väún hng bạn “(giạ mua + chi phê mua)
Nå TK 133 “Thú GTGT âáưu vo”
Cọ TK 111, 112, 331
- Khi nháûp kháøu hng họa ,váût tỉ
Phn ạnh giạ trë hng họa váût tỉ nháûp kháøu

Nåü TK 152 “Nháûp ngun váût liãûu”
Nåü TK 156 “Nháûp hng họa”
Nåü TK 211 “Nháûp TSC”

Cọ TK 3333 “Thú nháûp kháøu”
Cọ TK 111, 112, 331
Phn ạnh thú GTGT hng nháûp kháøu

Nåü TK 133 “Thú GTGT âáưu vo” (Giạ mua + Thú nháûp kháøu) x Thú sút
Cọ TK 33312 “Thú GTGT ca hng nháûp kháøu”
+ Trỉåìng håüp xạc âënh säú thú GTGT âáưu vo ca hng họa,

dëch vủ dng vo hoảt âäüng sn xút kinh doanh khäng chởu
thuóỳ GTGT thỗ khọng õổồỹc khỏỳu trổỡ theo quy õởnh.

GVHD: Nguyãùn Thë Khaïnh Ván
Trang


7


Chun âãư täút nghiãûp



SVTH: Tráưn Quang

Minh
Nåü TK 632 “Giạ väún hng mua khäng chëu thú GTGT”

Cọ TK 133 “Pháưn thú khäng âỉåüc kháúu trỉì”
Trỉåìng håüp säú thú âáưu vo khäng âỉåüc kháúu trỉì låïn

Nåü TK 142
Cọ TK 133
Âënh k phán bäø

Nåü TK 632
Cọ TK 142

2. Hảch toạn thú GTGT âáưu ra
2.1. Âäúi tỉåüng ạp dủng
Âäúi tỉåüng ạp dủng l táút c âån vë, täø chỉïc kinh doanh bao

gäưm cạc doanh nghiãûp nh nỉåïc, doanh nghiãûp âáưu tỉ nỉåïc ngoi

doanh nghiãûp tỉ nhán, cäng ty cäø pháưn, HTX thỉûc hiãûn hảch toạn
kãú toạn sn xút kinh doanh màût hng dëch vủ chëu thú GTGT

näüp thú theo phỉång phạp kháúu trỉì hay trỉûc tiãúp âãưu phai sỉí
dủng ti khon 3331 âãø hảch toạn säú thú GTGT phi näüp.

2.2. Kãút cáúu v näüi dung ti khon 3331
Bãn nåü:
 Säú thú GTGT âáưu vo â âỉåüc kháúu trỉì.
 Säú thú GTGT âỉåüc gim trỉì vo säú thú phi näüp.
 Säú thú GTGT â näüp vo ngán sạch.
 Säú thú GTGTca hng bạn bë tr lải.

Bãn cọ:
 Sä úthú GTGT âáưu ra phi näüp ca hng họa dëch vủ â tiãu thủ.
 Säú thú GTGT âáưu ra phi näüp ca hng họa dëch vủ dng trao âäøi, biãúu tàûng, tiãu
dng näüi bäü.

GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván
Trang


8


Chun âãư täút nghiãûp



SVTH: Tráưn Quang

Minh
 Säú thú GTGT phi näüp ca hng họa nháûp kháøu chëu thú.
 Säú dỉ cọ: Säú thú GTGT cn phi näüp cúi k.
Säú dỉ nåü: Säú thú GTGT â näüp thỉìa vo ngán sạch.
- Ti khon 3331 cọ 2 ti khon cáúp 3

TK 33311 “Thú GTGT âáưu ra”
TK 33312 “Thú GTGT âáưu ra ca hng họa nháûp kháøu”
2.3. Phỉång phạp hảch toạn mäüt säú nghiãûp vủ kinh tãú ch úu
- Khi hng họa dëch vủ thüc âäúi tỉåüng chëu thú GTGT kãú

toạn viãút họa âån bạn hng phi ghi r giạ bạn chỉa cọ thú GTGT

phủ thu, phê thu thãm ngoi giạ ban (nãúu cọ) thú GTGT phi näüp,

täøng giạ thanh toạn, phn ạnh doanh thu cung cáúp dëch vủ (chỉa

cọ thú GTGT).

Nåü TK111, 112, 131 “Täøng giạ thanh toạn”
Cọ TK 511, 512 “Doanh thu chỉa thú”
Cọ TK 3331(33311) “Säú thú GTGT phi näüp”
- Âäúi våïi hng họa dëch vủ khäng chëu thú GTGT

Nåü TK 111, 112, 131 “Täøng giạ thanh toạn”
Cọ 511,512
- Âäúivåïi hoảt âäüng cho th ti sn
+ Trỉåìng håüp tr tỉìng k

Nåü TK 111,112 “Täøng tiãưn thanh toạn”
Cọ TK 33311 “Thú GTGT phi näüp”
Cọ TK 711 “Giạ cho th”
+ Trỉåìng håüp cho th ti sn nháûn tiãưn cho th nhiãưu k
Khi nháûn tiãön cho thuã

Nåü TK 111, 112 “Täøng säú tiãön nháûn trỉåïc”
Cọ TK 3387 “Doanh thu nháûn trỉåïc”
Cọ TK 3331 “Thú GTGT phi näüp”
Âäưng thåìi tênh v kãút chuøn doanh thu ca k kãú toạn

GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván
Trang


9

Chuyãn âãö täút nghiãûp



SVTH: Tráön Quang

Minh
Nåü TK 3387 “Doanh thu nháûn trỉåïc khäng thú GTGT”

Cọ TK 511 “Doanh thu bạn hng”
Cọ TK 3331
K kãú toạn tiãúp theo ghi:

Nåü TK 3387
Cọ TK 511
Cọ TK 3331
-Trỉåìng håüp bạn hng theo phỉång thỉïc tr gọp

Nåü TK 111, 112, 131
Cọ TK 33311 “Thú GTGT theo doanh thu mäüt láưn”
CọTK 511 “Doanh thu bạn hng mäüt láưn”
Cọ TK 711 “Li bạn hng tr cháûm”
Trỉåìng håüp bạn hng theo phỉång thỉïc hng âäøi hng âãø sỉí

dủng cho hoảt âäüng sn xút kinh doanh chëu thú GTGT:
+ Phn ạnh doanh thu:

Nåü TK 152 “Âäøi láúy ngun váût liãûu”
Nåü TK 153 “Âäøi láúy cäng cuû, duûng cuû”
Nåü TK 156 “Âäøi láúy hng họa”

Nåü TK 131 “Chãnh lãûch hng trao âäøi nh hån hng âem âäøi”
Cọ TK 511 “Doanh thu khäng thú GTGT”
Cọ TK 331 “Chãnh lãûch hng trao âäøi låïn hån hng âem âäøi”
+ Phn ạnh thú GTGT ca hng trao âäøi

Nåü TK 133
Cọ TK 3331
- Khi sỉí dủng hng họa âãø khuún mi biãúu tàûng
+ Phn ạnh doanh thu:
Doanh thu khäng thuãú

Nåü TK 641, 642
Coï TK 512
GVHD: Nguyãùn Thë Khaïnh Ván
Trang


10


Chun âãư täút nghiãûp



SVTH: Tráưn Quang

Minh
+ Phn ạnh thú GTGT ca hng họa biãúu tàûng khuún mi
Nåü TK 1331
Cọ TK 33311

- Trỉåìng håüp tr lỉång bàịng sn pháøm

Nåü TK 334 “Giạ cọ thú GTGT”
Cọ TK 512 “Doanh thu khäng thú”
Cọ TK 33311 “Thú GTGT”
- Khi phạt sinh cạc khon thu nháûp ti chênh, hoảt âäüng báút

thỉåìng

Nåü TK 111,112,138
Cọ TK 33311
Cọ TK 711, 721
- Trỉåìng håüp hng bạn bë tr lải â hảch toạn doanh thu
+ Trỉåìng håüp ngỉåìi mua â thanh toạn
Phn ạnh doanh thu bë tr lải

Nåü TK 531 “Doanh thu khäng thuãú”
Nåü TK 3331 “Thuãú GTGT”
Coï TK 111, 112, 338
Nháûn hng lải:

Nåü TK 155,156 “Nháûp lải kho”
Nåü TK 641 “Âỉa vo chi phê”
Nåü TK 1388 “Chåì xỉí l”
Cọ TK 632 “Giạ väún hng bạn bë tr lải”
+ Trỉåìng håüp ngỉåìi mua chỉa tr tiãưn

Nåü TK 531 “Doanh thu khäng thú”
Nåü TK 3331 “Thú GTGT”
Cọ TK 131

Khi nháûn lải hng hảch toạn nhỉ trãn

GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván
Trang


11


Chun âãư täút nghiãûp



SVTH: Tráưn Quang

Minh

3. Hảch toạn thú GTGT phi näüp

Cúi k kãú toạn phi xạc âënh säú thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì,

säú thú GTGT phi näüp.

- Säú thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì trong k ghi:

Nåü TK 3331(33311, 33312)
Cọ TK 133(1331, 1332)
Khoaín chãnh lãûch khi näüp thuãú GTGT ghi:

Nåü TK 3331

Cọ TK 111,112

II. HẢCH TOẠN THÚ GTGT ÂÄÚI VÅÏI CÅ SÅÍ KINH
DOANH NÄÜP THÚ GTGT THEO PHỈÅNG PHẠP TRỈÛC
TIÃÚP TRÃN GTGT V CÅ SÅÍ KINH DOANH KHÄNG
THÜC ÂÄÚI TỈÅÜNG NÄÜP THUÃÚ GTGT
- Nguyãn tàõc chung khi mua váût tæ hng họa dëch vủ dng vo

sn xút kinh doanh phn ạnh ti khon 152,153,156... l giạ mua
bao gäưm c thú GTGT âáưu vo.

Nåü TK 211,152,153,156,641.642 “Täøng giạ thanh toạn”
Cọ TK 111,112,131
-Khi baùn haỡng thỗ phaớn aùnh doanh thu trón caùc TK 511, 512,

531, 711, 721 l doanh thu â cọ thú GTGT, kãú toạn khäng tạch
thú âáưu ra âãø hảch toạn vo TK 3331.

- Cúi k xạc âënh säú thú GTGT phi näüp.
Nåü TK 642
Cọ TK 33311
- Cạc trỉåìng håüp dng sn pháøm trao âäøi, biãúu tàûng hay sỉí

dủng näüi bäü chè hảch toạn mäüt bụt toạn doanh thu (cọ thú
GTGT) khäng hảch toạn thú riãng nhỉ phỉång phạp kháúu trỉì .

GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván
Trang



12


Chuyãn âãö täút nghiãûp



SVTH: Tráön Quang

Minh

A . GIÅÏI THIÃÛU CHUNG VÃƯ CÄNG TY ÂIÃÛN MẠY V
K THÛT
CÄNG NGHÃÛ Â NÀƠNG
I. QUẠ TRÇNH HÇNH THNH V PHẠT TRIÃØN
CA CÄNG TY ÂIÃÛN MAẽY VAè KYẻ THUT CNG NGH
Aè NễNG
1. Quaù trỗnh hỗnh thnh
Cäng ty âiãûn mạy v k thût cäng nghãû l mäüt cäng ty trỉûc

thüc ca täøng cäng ty âiãûn mạy H Näüi. Ra âåìi sau khi âáút nỉåïc

â hon ton gii phọng (19/09/1975) tuy cn non tr nhỉng cäng ty
âiãûn mạy Miãưn Trung â v âang trỉåíng thnh nhanh chọng, chiãúm

mäüt lénh vỉûc quan trng âàûc biãût trong nãưn kinh tãú qúc dán,
trong cạc lénh vỉûc chênh trë x häüi, ngoải giao kinh tãú vàn họa,
khoa hc qúc phng.

Cäng ty âiãûn mạy Miãưn Trung cọ tãn giao dëch âäúi ngoải l

GELIMEX, âỉåüc thnh láûp tỉì ngy 17/09/1975 theo quút âënh säú
75/ MT QÂT ca bäü näüi thỉång v tãn gi âáưu tiãn l cäng ty âiãûn

mạy cáúp I Â Nàơng, âãún thạng 06/1981, cäng ty âỉåüc chia thnh hai
chi nhạnh :
- Chi nhạnh âiãûn mạy Miãưn Trung  Nàơng.
- Chi nhạnh xe âảp, xe mạy, mạy tênh  Nàơng.
Vàn phng cäng ty âàût tải 124 nguùn chê thanh thnh phäú Â
Nàơng
Âãún ngy 20/12/1985, hai chi nhạnh ny âỉåüc xạc láûp lải

thnh cäng ty âiãûn mạy xe âảp, xe mạy, mạy tênh theo quyãút âënh
säú A1/TCTCT vaì âãún ngaìy 28/05/1993 cäng ty âỉåüc bäü thỉång mải

GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván
Trang


13


Chun âãư täút nghiãûp



SVTH: Tráưn Quang

Minh
ra quút âënh thnh láûp doanh nghiãûp nh nỉåïc theo quút âënh

säú 607/TM. TCB v láúy tãn l “ Cäng ty âiãûn mạy Miãưn Trung “cho

âãún ngy nay. Cäng ty hoảt âäüng kinh doanh mua bạn, xút nháûp
kháøu cạc loải màût hng vi tênh, âiãûn tỉí, diãûn lảnh, xe mạy ... v

cạc màût hng tiãu dng khạc .Cäng ty hoảt âäüng theo âiãưu lãû säú

519/TM.TCB ngy 19/06/1995 do bäü thỉång mải phã duût v cáúp
chỉïng nháûn âàng kyï kinh doanh säú 100901 ngaìy 22/06/1993 do
troüng ti kinh tãú tènh Qung Nam  Nàơng cáúp: Ngy 22/11/1993

theo quút âënh säú 13599/TM.TCB ca bäü thỉång mải âäøi tãn
TODIMAX thnh GELIMEX.

Qua hån 20 nàm hoảt âäüng våïi âäüi ng cạn bäü k sỉ cọ nàng

lỉûc vãư qun l trong kinh doanh ca cäng ty â khäng ngỉìng phạt

triãøn v låïn mảnh. Tảo sỉû uy tên âäúi våïi khạch hng trong v
ngoi nỉåïc. Hiãûn nay cäng ty l mäüt doanh nghiãûp låïn v thnh
âảt tải khu vỉûc Miãưn Trung cọ mảng lỉåïi låïn våïi mỉåìi âån vë xê

nghiãûp trỉûc thüc, cọ cå såí váût cháút k thût hiãûn âải vaì hãû

thäúng kho haìng räüng låïn, an toaìn, thuáûn låüi âm bo kinh doanh
tảo hiãûu qu ngy cng cao. Màûc d gàûp khäng êt khọ khàn cäng

ty â tỉìng bỉåïc khàõc phủc vỉåüt lãn v âảt âỉåüc nhỉỵng thnh
têch âạng khêch lãû trong thåìi gian qua.

2. Chỉïc nàng v nhiãûm vủ ca cäng ty âiãûn mạy v k thût cäng nghãû Â Nàơng
2.1. Chỉïc nàng
Cäng ty âiãûn mạy Miãưn Trung l loải xê nghiãûp, thỉång nghiãûp

lm nghéa vủ âải l cho caïc cäng ty chuyãn kinh doanh thuäüc täøng

cäng ty âiãûn mạy. Thỉûc hiãûn viãûc mua bạn hng họa våïi cạc täø
chỉïc kinh tãú nh nỉåïc åí miãưn nam. Tiãúp nháûn hng nháûp kháøu

v viãûn tråü (trong phảm vi kinh doanh) ca täøng cäng ty âiãûn mạy
tải khu vỉûc cng  Nàơng.

Cäng ty âiãûn mạy Miãưn Trung l âån vë kãú hoảch, âån vë kinh tãú

cå såí hoảt âäüng theo chãú âäü hảch toạn kinh tãú âäüc láûp nàịm
trong täøng thãø täøng cäng ty âiãûn mạy, cọ tỉ cạch phạp nhán, âỉåüc

GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván
Trang


14


Chun âãư täút nghiãûp

SVTH: Tráưn Quang



Minh
cáúp väún kinh doanh, âỉåüc måí ti khon tải ngán hng v âỉåüc
âụng con âáúu riãng theo thãø thỉïc nh nỉåïc quy âënh.
2.2. Nhiãûm vủ
Âải diãûn cho caïc cäng ty chuyãn doanh thuäüc täøng cäng ty âiãûn

mạy k håüp âäưng mua bạn ca cạc täø chỉïc kinh tãú miãưn nam. Täø

chỉïc váûn chuøn giao hng säú hng gäúc cho cạc cäng ty chun

doanh hồûc cạc âån vë tiãu thủ theo kãú hoảch ca cạc cäng ty
chun doanh.

Âải l cho cạc cäng ty chun doanh, tiãúp chuøn hng âiãûn

mạy giao cho cạc täø chỉïc kinh tãú miãưn nam theo kãú hoảch ca y

ban kãú hoảch nh nỉåïc v cạn bäü âải diãûn cho cạc cäng ty
chun doanh tiãúp nháûn hng âiãûn mạy xút kháøu v viãûn tråü
cho ngoải thỉång giao tải khu vỉûc cng  Nàơng âãø giao cho cạc
täø chỉïc kinh tãú miãưn nam v cho cạc cäng ty chun doanh.

Càn cỉï vo nhiãûm vủ vãư kãú hoảch do täøng cäng ty giao v trãn

cå såí håüp âäưng kinh tãú k kãút våïi cạc cäng ty chun doanh v xáy

dỉûng kãú toạn tiãúp nháûn, váûn chuøn ti vủ ... lao âäüng tiãưn
lỉång, váût tỉ trang thiãút bë v täø chỉïc thỉûc hiãûn ca kãú hoảch
áúy, sau khi â âỉåüc täøng giạm âäúc cäng ty duût.

Täø chỉïc kiãøm nghiãûm thu hng họa bo qun phán loải, âọng

gọi hng họa theo âụng chãú âäü håüp âäng â k nhàịm bo âm säú

lỉåüng, cháút lỉåüng hng họa chëu traùch nhióỷm trổồùc caùc cọng ty
chuyón doanh vóử tỗnh traỷng thỉìa thiãúu mạy mọc, hỉ hng hng
họa.
Lm âáưy â cạc ngun tàõc, cạc th tủc giáúy tåì v nháûp

xút hng họa, chuøn cạc giáúy tåì v nháûp xút hng họa,

chuún cạc giáúy tåì cho cạc cäng ty chun doanh âụng thåìi hản quy
âënh, täø chỉïc v qun l täút cạc kho hng, cạc phỉång tiãûn k

thût âỉåüc trang bë, ỉïng dủng cạc biãûn phạp nghiãûp vủ k
thût

tiãún

bäü

vo

viãûc

GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván
Trang

qun

l

kho

hng


15


Chun âãư täút nghiãûp



SVTH: Tráưn Quang

Minh
bäúc dåỵ, cháút xãúp bo qun, váûn chuøn hng họa khäng ngỉìng

ci thiãûn âiãưu kiãûn lm viãûc v bäưi dỉåỵng nghiãûp vủ k thût
cho cạn bäü cäng nhán viãn.

Täø chỉïc hảch toạn chênh xạc v këp thåìi viãûc nháûp xút

hng họa v cạc chi phê phaùt sinh trong quaù trỗnh tióỳp nhỏỷn cho
cọng taùc quaớn l kinh doanh ca cäng ty. Cháúp hnh nghiãm chènh
cạc chênh sạch chãú âäü thãø lãû qun l kinh tãú k thût ca nh

nỉåïc thäng qua hoảt âäüng kinh doanh cuớa mỗnh. óử xuỏỳt vồùi tọứng

cọng ty tióỳn õọỹ, xem bäø sung sỉía âäøi cạc chênh sạch chãú âäü âënh
mỉïc xẹt tháúy khäng cn ph håüp.

Qun l ton diãûn v täø chỉïc täút âåìi säúng âäúi våïi cạn bäü

cäng nhán viãn chỉïc trong cäng ty theo âụng chênh sạch chãú âäü nh
nỉåïc.

II. ÂÀÛC ÂIÃØM TÄØ CHỈÏC QUN L CA CÄNG TY ÂIÃÛN
MẠY V K THÛT CÄNG NGHÃÛ Â NÀƠNG
1. Âàûc âiãøm hoảt âäüng ca cäng ty

Cäng ty âiãûn mạy Miãưn Trung laì âån vë kinh doanh xuáút nháûp

kháøu, xuáút nháûp kháøu y thạc liãn doanh, liãn kãút håüp tạc âáưu tỉ
thỉång mải v sn xút dëch vủ bạn bn, ngun váût liãûu váût tỉ

kim khê, phủ tng linh kiãûn xe mạy, xe ätä, cäng củ mạy mọc cäng
nghãû sn pháøm v näng lám sn khạc åí thë trỉåìng trong nỉåïc v
ngoi nỉåïc, theo kãú hoảch dỉåïi sỉû chè âảo ca bäü thỉång mải.

Ngưn väún cäng ty bao gäưm: Väún ngán sạch cáúp, väún tỉû cọ v

väún vay ngán hng. Cäng ty âiãûn mạy v k thût cäng nghãû l

mäüt doanh nghiãûp nh nỉåïc trỉûc tiãúp kinh doanh tỉû ch vãư ti
chênh.

Mủc âêch hoảt âäüng ca cäng ty l thäng qua hoảt âäüng sn

xút kinh doanh bạn bn, bạn l trỉûc tiãúp xút nháûp kháøu, liãn
doanh liãn kãút håüp tạc âáưu tỉ trong v ngoi nỉåïc vãư cạc màût
hng trong phảm vi âàng k kinh doanh khai thạc cọ hiãûu qu cạc

ngưn väún ngun váût liãûu, sỉïc lao âäüng sàơn cọ trong nỉåïc âạp

GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván
Trang


16


Chun âãư täút nghiãûp

SVTH: Tráưn Quang



Minh
ỉïng nhu cáưu hng họa tiãu dng cho nhán dán. Âáøy mảnh xút
nháûp kháøu tàng thu ngoải tãû cho âáút nỉåïc.

Cäng ty täø chỉïc hoảt âäüng kinh doanh sn xút theo phạp

lût ca nỉåïc cäüng ha x häüi ch nghéa Viãût Nam v theo âiãưu
lãû täø chỉïc hoảt âäüng sn xút kinh doanh do bäü thỉång mải quy
âënh.

2. Cå cáúu täø chỉïc bäü mạy ca cäng ty
2.1. Ngun tàõc täø chỉïc
Bäü mạy qun l ca cọng ty õióỷn maùy Mióửn Trung õổồỹc tọứ

chổùc theo hỗnh thỉïc trỉûc tuún, chỉïc nàng âọ l sỉû âiãúu hnh
cạc mäúi quan hãû qua lải giỉỵa cạc ch thãø qun l nhàịm phạt

huy sỉïc mảnh täøng håüp ca cäng ty, xỉí l këp thåìi cạc ngưn
thäng tin ny sinh trong quaù trỗnh kinh doanh. Vồùi sổỷ tọứ chổùc bọỹ
maùy lổu thäng v cọ hiãûu qu ph håüp våïi u cáưu qun l, v

nhiãûm vủ kinh doanh ca cäng ty nhỉng khäng thãø tạch råìi våïi
ngun tàõc chãú âäü chênh sạch ca nh nỉåïc quy âënh.
2.2. Så âäư täø chỉïc bäü mạy qun l ca cäng ty
GIẠM ÂÄÚC

P. GIẠM ÂÄÚC

Phng täø chỉïc hnh chênh
thanh tra bo vãû

Phng kãú toạn
ti chênh

P. GIẠM ÂÄÚC

Phng thë trỉåìng
v âäúi ngoải

cỉía

hng
124
PCT

Chi
Chi
Chi
GVHD: NguùnnhThë Trung
KhạnhTrung
Ván
nhạnh
nhạnh
nhạ
tám
cäng ty
cäng ty
cäng ty
Trang
tám tin
KDD
ÂMM
ÂMM
ÂMM
hc v
V 140
T tải
T tải
T tải
TM
Bảch

TP
H
Qung
DV
Âàịng
HC
Näüi
Nam
M

Trung
17
tám váût tỉ
täøng håüp

Phng kinh doan
xút nháûp kháøu

cỉía
hng
bạn xe
mạy

Xê
nghiãûp
k
thût
cäng
nghãû
SG

cỉía
hng
vi tênh

Xê
nghiãûp
xe
mạy

Xê
nghiãûp
may
xút
kháøu

cỉía
hng
låïp
INO
U

Ca

hng
kinh
doanh
åí Ninh
Thûn

Chun âãư täút nghiãûp



SVTH: Tráưn Quang

Minh

2.3. Nhiãûm vủ củ thãø ca tỉìng bäü pháûn
Giạm âäúc: L ngỉåìi âải diãûn cho cäng ty, cọ quưn hnh qun l

mi hoảt âäüng ca cäng ty theo âụng chênh sạch phạp lût ca

nh nỉåïc, chëu trạch nhiãûm trỉåïc bäü v táûp thãø lao âäüng vãư kãút
qu sn xút kinh doanh ca cäng ty.

Phọ giạm âäúc: phủ trạch vãư kinh doanh trong cäng viãûc cn häù

tråü, tham mỉu cho giạm âäúc trong nhỉỵng viãûc cáưn thiãút. Âäưng thåìi

thay màût giạm âäúc gii quút mi váún âãư ca cäng ty khi giạm âäúc
vàõng màût.

Phng täø chỉïc hnh chênh thanh tra bo vãû: Cung cáúp cho giạm âäúc v

nhỉỵng phng ban nhỉỵng thäng tin vãư täø chỉïc nhán sỉû, bo âm
chãú âäü âäúi våïi ngỉåìi lao âäüng, chëu trạch nhiãûm vãư nhỉỵng cäng

viãûc hnh chênh, bo vãû ca cäng ty, theo di cäng tạc, thi âua khen

thỉåíng, k lût, tham mỉu, viãûc náng báûc lỉång xãúp lỉång, phng
cn

cọ

trạch nhiãûm tênh tiãưn lỉång, tiãưn thỉåíng cho cạn bäü cäng nhán viãn
åí cäng ty, cọ quưn kiãøm tra trỉåìng håüp k lût åí cạc âån vë trỉûc
thüc.

Phng cn cọ trạch nhiãûm phủ trạch cạc cäng viãûc tiãúp

khạch, y tãú vãû sinh, baïo chê, phán phäúi caïc chãú âäü täút, lãû äúm âau.

GVHD: Nguyãùn Thë Khaïnh Ván
Trang


18


Chun âãư täút nghiãûp



SVTH: Tráưn Quang

Minh
Phng kãú toạn ti chênh: Tọứ chổùc ghi cheùp tờnh toaùn phaớn aùnh tỗnh

hỗnh thổỷc hiãûn váûn âäüng ti sn ca cäng ty, kãút qu hoaỷt

õọỹng cuớa cọng ty, kióứm tra tỗnh hỗnh thổỷc hióỷn kãú hoảch thu chi

ti chênh, thanh toạn thu näüp giỉỵ gỗn vaỡ sổớ duỷng caùc loaỷi taỡi
saớn phaới tờnh hoaỷt âäüng kinh phê ti chênh cho giạm âäúc v cạc cå
quan cáúp trãn. Ngoi ra phng cn hỉåïng dáùn kiãøm t viãûc hảch
toạn ca cạc âån vë cå såí ca cäng ty.

Phng thë trỉåìng âäúi ngoải: Cung cáúp nhỉỵng thäng tin giao dëch âäúi tạc

våïi cạc nỉåïc, thỉûc hiãûn cäng tạc âäúi ngoải nghiãn cỉïu thë trỉåìng.

Phng kinh doanh xút nhỏỷp khỏứu: Nghión cổùu thở trổồỡng tỗm kióỳm

nguọửn haỡng, mỷt hng âãø ra kãú hoảch kinh doanh, trỉûc tiãúp k
kãút håüp âäưng v thỉûc hiãûn cạc th tủc mua bạn hng xáy dỉûng
v thỉûc hiãûn cạc biãûn phạp marketing, âiãưu tra thở trổồỡng tỗm
kióỳm giaù baùn coù lồỹi nhỏỳt mang lải låüi nhûn.

Cạc âån vë cå såí: Hoảt âäüng theo kãú hoảch v chè âảo thäúng nháút

ca cäng ty trãn cå såí giao khoạn hiãûu qu kinh doanh.

3. Täø chỉïc bäü mạy kãú toạn ca cäng ty
Cäng ty âiãûn mạy miãún trung l mäüt cäng ty thỉång mải cọ âëa

bn kinh doanh räüng låïn, cọ nhiãưu trung tám, chi nhạnh cổớa haỡng
õaỷi õỷt khừp nồi nón loaỷi hỗnh tọứ chổùc kóỳ toaùn phaới thờch hồỹp.

Vióỷc lổỷa choỹn loaỷi hỗnh kóỳ toạn xút phạt tỉì xê nghiãûp trỉûc

thüc cọ tỉ cạch phạp nhán khäng âáưy â, hoảt âäüng tỉång âäúi

âäüc láûp. Âäưng thåìi cäng ty lải trỉûc tiãúp qun l cạc quỏửy haỡng
õaỷi lyù. Do õoù loaỷi hỗnh tọứ chổùc kóỳ toạn ca cäng ty l nỉía táûp

nỉía phán tạn theo loaỷi hỗnh naỡy bọỹ maùy kóỳ toaùn cuớa cọng ty âỉåüc
täø chỉïc thnh vàn phng kãú toạn cäng ty. Trỉûc tiãúp âiãưu hnh cạc
bäü pháûn kãú toạn åí tỉìng âån vở trổỷc thuọỹc theo qui mọ naỡy thỗ bọỹ
maùy kóỳ toạn ca cäng ty bao gäưm :

GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván
Trang


19


Chun âãư täút nghiãûp

SVTH: Tráưn Quang


Minh

3.1. Så âäư täø chỉïc bäü mạy kãú toạn
KÃÚ TOẠN
TRỈÅÍNG
Phọ phng kãú

Phọ phnh kãú

toạn täøng håüp v

Kãú

Kãú

toạn

toạn

tiãưn

màût

cäng
nåü

Quan hãû qua lải
Quan hãû chỉïc nàng

toạn ngán

Kãú

Kãú

Kãú

toạn

toạn

toạn

cäng
nåü

ngán

kho

hng

hng

Kãú toạn

tiãu thủ thú v

Th
qu

cạc

Kãú toạn cạc âån vë trỉûc
thüc

3.2. Chỉïc nàng nhiãûm vủ ca tỉìng cạn bäü kãú toạn
Kãú toạn trỉåíng: Kãú toạn trỉåìng âäưng thåìi l trỉåíng phng kãú toạn

ti chênh, cọ nhiãûm vủ chè âảo cäng tạc hảch toạn kãú toạn åí

cäng ty. Kãú toạn trỉåíng l ngỉåìi häù tråü âàõc lỉûc cho giạm âäúc,
giụp giạm âäúc thám mỉu k håüp âäưng kinh tãú, xáy dỉûng cạc kãú

hoảch ti chênh, chëu trạch nhiãûm trỉåïc giạm âäúc, cå quan ti
chênh cáúp trãn vãư hoảt âäüng ti chênh ca cäng ty.

Phọ phng kãú toạn kiãm kãú toạn täøng håüp: L ngỉåìi trỉûc tiãúp hỉåïng dáùn

âän âäúc cạc kãú toạn viãn, cọ nhiãûm vủ täøng håüp cạc hoảt âäüng
kinh doanh, ghi säø v láûp cạc bạo cạo quút toạn thỉûc tãú, thay

GVHD: Nguyãùn Thë Khaïnh Ván
Trang


20


Chun âãư täút nghiãûp



SVTH: Tráưn Quang

Minh
màût kãú toạn trỉåíng gii quút cäng viãûc khi kãú toạn trỉåíng vàõng
màût v phi chëu trạch nhiãûm trỉåïc phng kãú toạn täøng håüp.

Phọ phng kãú toạn ngán hng: L ngỉåìi trỉûc tiãúp hỉåïng dáùn kiãøm

tra cạc khon tiãưn gỉíi ngán hng.

Kãú toạn kho hng: Theo doợi tỗnh hỗnh nhỏỷp xuỏỳt haỡng hoùa phaùt

sinh hũng ngy, trë giạ hng mua, chi phê mua hng thú nháûp
kháøu, cúi k láûp bạo cạo täưn kho hng họa. Kã toạn kho hng

cn thỉåìng xun âäúi chiãúu våïi cạc kho cỉía hng, qun l chàût

ch hng họa cọ nhiãûm vủ nãn MKCT cạc TK 1562, TK 3333, TK
632, TK 151.
Kãú toạn tiãu thủ thú v cạc khon näüi bäü: Coù nhióỷm vuỷ theo doợi tỗnh

hỗnh tióu thuỷ haỡng hoùa ca cäng ty, theo di cạc pháưn thú GTGT
ca cäng ty cạc khon thu näüi bäü.

Kãú toạn ngán hng: Theo doợi tióửn gổới ngỏn haỡng phaớn aùnh sọỳ hióỷn

coù tỗnh hỗnh thanh toaùn cuớa khaùch haỡng cuợng nhổ thanh toaùn nåü
vay ca cäng ty bàịng tiãưn gỉíi ngán

hng. Hiãûn nay cäng ty ch úu giao dëch våïi cạc ngán hng: Ngán

hng ngoải thỉång, ngán hng cäng thỉång, ngán hng hng hi,
nhán viãn kãú toạn ngán hng cọ nhiãûm vủ giao dëch våïi ngán haìng

âãø âäúi chiãúu våïi ngán haìng âãø qun l chàût ch väún bàịng tiãưn

ca cäng ty.

Kãú toạn cäng nåü: Phi tr cho ngỉåìi bạn, theo di cạc khon cäng nåü

ca cäng ty.

Kãú toạn thu ca khạch hng: Theo di cạc khon thu ca cäng ty,

khạch hng thanh toạn tiãưn mua hng.

Kãú toạn tiãưn màût, tảm ỉïng: Phủ traùch vióỷc theo doợi tióửn mỷt taỷi

quyợ, tỗnh hỗnh taỷm ỉïng, thanh toạn ca cạc cạn bäü cäng nhán

viãn cäng ty. Theo doợi tỗnh thanh toaùn giuợa cọng ty vồùi caùc õồn vở trổỷc
thuọỹc, tỗnh hỗnh thanh toaùn lổồng, trờch BHXH ca cạn bäü cäng

nhán viãn cäng ty. Thỉûc hiãûn cạc th tủc liãn quan âãún thu - chi

GVHD: Nguùn Thë Khaïnh Ván
Trang


21


Chuyãn âãö täút nghiãûp



SVTH: Tráön Quang

Minh
tiãön màût, phäúi håüp våïi th qu kiãøm tra chàût ch väún bàịng tiãưn
tải qu lãn NHCT caïc TK 1111, TK 141, Tk 133, Tk 138, TK 331.

Th qu: Phủ trạch viãûc thu chi tiãưn màût theo chỉïng tỉì håüp

lãû theo di v phn ạnh viãûc cáúp phạt v nháûn tiãưn màût vo säø
qu, cạn bäü cäng nhán viãn cäng ty thỉåìng xun âäúi chiãúu so saùnh
tỗnh hỗnh tọửn quyợ tióửn mỷt vồùi sọứ saùch kãú toạn liãn quan âãø këp
thåìi phạt hiãûn v sỉía chổợa thióỳu soùt trong khi ghi.

4. Hỗnh thổùc ghi sọứ kãú toaïn trong cäng ty
Hiãûn nay cäng ty âang aïp duỷng hỗnh thổùc nhỏỷt kyù chổùng tổỡ, coù

sổớa õọứi tỗnh tổỷ nhổ sau :
S ệ LUN CHUYỉN CHặẽNG
Tặè
Sọứ

Chổùng

quyợ

tổỡ

tióỳt

Nhỏỷt kyù

Sọứ(theớ) chi

Sọứ

Tồỡ kã, bng kã chi

Bng täøng håüp

chỉïng tỉì

tiãút

chi tiãút

cại
Bạo cạo kãú
Ghi hàịng ngy
Ghi cúi thạng
Ghi âäúi chiãúu

toạn

Cạch ghi säø nháût k chỉïng tỉì :
Hng ngy: Càn cỉï vo chỉïng tỉì gäúc â âỉåüc kiãøm tra kãú

toạn láúy säú liãûu ghi vo tåì khai bng kã chi tiãút . Âäúi våïi nhỉỵng õọỳi

tổồỹng cỏửn theo doợi chi tióỳt thỗ vaỡo sọứ hoỷc th kãú toạn chi tiãút
cọ liãn quan. Âäúi våïi nhỉỵng nghiãûp vủ cọ liãn quan âãún tiãưn màût

GVHD: Nguùn Thë Khaïnh Ván
Trang


22


Chuyón õóử tọỳt nghióỷp



SVTH: Trỏửn Quang

Minh
thỗ kóỳ toaùn coỡn phaới vo säø qu âãø tiãûn theo di. Cúi thạng kãú
toạn táûp håüp táút c cạc tåì bng kã chi tiãút láúy säú liãûu täøng håüp
âãø ghi vo nháût k chỉïng tỉì kiãm bng kã ghi trỉûc tiãúp vo säø
cại.

Säú liãûu tỉì th, säø kãú toạn chi tiãút lãn bng täøng håüp chi tiãút,

sau âọ âäúi chiãúu våïi säø cại.

Säú liãûu åí cạc säø cại âỉåüc dng âãø láûp cạc bạo cạo kãú toạn

gäưm :

- Bng cán âäúi kãú toạn.

- Bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh.
- Thuút minh bạo cạo ti chênh.

B. HẢCH TOẠN THÚ GTGT TẢI CTY ÂIÃÛN MẠY V
K THÛT CÄNG NGHÃÛ ÂN
I. NGUN TÀÕC KÃÚ TOẠN NGHIÃÛP VỦ THÚ GTGT V
CHỈÏNG TỈÌ KÃÚ TOẠN
1. Ngun tàõc kãú toạn nghiãûp vủ thú GTGT
Phi kãú toạn chênh xạc, trung thỉûc cạc chè tiãu sau :
- Thú GTGT âáưu ra phạt sinh.
- Thú GTGT âáưu vo âỉåüc kháúu trỉì , â kháúu trỉì v cn

âỉåüc kháúu trỉì.

- Thú GTGT â näüp, phi näüp, cn phi näüp.
- Thú GTGT âỉåüc hon lải.
- Thú GTGT âỉåüc gim.
Kãú toạn phi täø chỉïc thỉûc hiãûn chãú âäü chỉïng tỉì, họa âån,

ti khon, säø kãú toạn, bạo cạo ti chênh âãø phạn ạnh âáưy â
trung thỉûc, këp thåìi nhỉỵng chè tiãu ny.

2. Chỉïng tỉì kãú toạn
Bao gäưm nhỉỵng chỉïng tỉì ch úu sau âáy :

GVHD: Nguyãùn Thë Khaïnh Ván
Trang


23

Chun âãư täút nghiãûp

SVTH: Tráưn Quang



Minh
Họa âån GTGT(máùu säú 01/GTKT-3LL).

Bng kã họa âån, chỉïng tỉì, hng họa, dëch vủ bạn ra (máùu säú

02/GTGT), (máùu säú 02/GTTT-3LL).

Bng kã họa âån, chỉïng tỉì hng họa, dëch vủ mua vo (máúu

säú 03/GTGT)

Tåì khai thuãú GTGT(máúu säú 01/GTGT).
Thäng baïo näüp thuãú GTGT(máùu säú 07A/GTGT).
Quyãút toạn thú GTGT(máùu säú 10/GTGT).
Máùu họa âån GTGT :Phạt sinh thạng 02/2001tải cäng ty âiãûn

mạy v ky thût cäng nghãû.

HỌA ÂÅN (GTGT)

Máùu säú : 01 GTKT - 3LL

Liãn 3: Duìng âãø thanh toạn

Ngy 31 thạng 03 nàm 2001

Âån vë bạn hng: Cäng Ty Âiãûn Mạy v K Thût Cäng Nghãû
Âëa chè: 124 Nguùn Chê Thanh - Â Nàơng

Säú ti

khon:.........

Âiãûn thoải: 0511-828116

M säú :

0400100827

H, tãn ngỉåìi mua hng: Nguùn Thanh Tún
Âån vở: Cọng ty A.T

ởa chố: 40 Nguyóựn Tri Phổồng

Hỗnh thổùc thanh toạn: Tiãưn màût
STT

Tãn hng họa, dëch ÂVT
vủ

A
01

B

Xe gàõn mạy

C

GVHD: Nguùn Thë Khạnh Ván
Trang

Säú

Âån giạ

Thnh tiãưn

1

2

3=1X2

lỉåüng
01

21.000.000


24

Chun âãư täút nghiãûp

SVTH: Tráưn Quang


Minh

Cäüng tiãưn hng

: 21.000.000

Thú sút GTGT 10% tiãưn thú GTGT
Täøng cäüng tiãưn thanh toạn

: 2.100.000
: 23.100.000

Säú tiãưn viãút bàịng chỉỵ : Hai ba triãûu mäüt tràm ngn âäưng y
Ngỉåìi mua hng
(K, ghi r h tãn)

Kãú toạn trỉåíng
(K, ghi r h
tãn)

Th trỉåíng âån vë
(K, âọng dáúu, ghi r
h tãn)

Cäüng ha x häüi ch nghéa Viãût Nam
Âäüc láûp - Tỉû do - Hảnh phục
TÅÌ KHAI THÚ GTGT

Máùu sọỳ :

01/GTGT
Thaùng 12/2000
(Duỡng cho cồ sồớ tỗnh thuóỳ GTGT theo phỉång phạp kháúu trỉì)
Tãn âån vë: Cäng Ty Âiãûn Mạy V K Thût Cäng Nghãû
Âëa chè: 124 Nguùn Chê Thanh - Â Nàơng
Âån vë tênh: Âäưng
STT

DOANH SÄÚ

CHÈ TIÃU KÃ KHAI

(chỉa cọ

52.781.185.6

5.278.118.56

thú GTGT)

01 Hng họa dëch vủ bạn ra

GVHD: Nguùn Thë Khaïnh Ván
Trang

Thuãú GTGT


25