báo cáo tổng quan về công ty cổ phần thương mại dịch vụ vận tải thuận yến

Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội

Khoa Kế Toán

Đề tài: Báo cáo tổng quan về công ty cổ phần thương mại dịch vụ vận tải Thuận
Yến.
PHẦN THỨ NHẤT
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN
THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI THUẬN YẾN
PHẦN THỨ HAI
TỔ CHỨC HẠCH TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI THUẬN YẾN
PHẦN THỨ BA
NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG

1


Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội

Khoa Kế Toán

PHẦN THỨ NHẤT
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN
THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI THUẬN YẾN
1.1-ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG Ở CÔNG TY CP TMDV VẬN TẢI
THUẬN YẾN
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty CP TMDV Vận Tải
Thuận Yến.
Công ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ Vận Tải Thuận Yến (tên giao
dịch là Thuan Yen Transport Service Trading Joint Stock Company – THUAN

YEN JSC) là một đơn vị do các cổ đông góp vốn trong công ty sáng lập nên. Trụ
sở chính được đặt tại số nhà 62- ngõ 4, Kim Đồng – Hoàng Mai – Hà Nội, được
Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Hà Nội cấp giấy phép hoạt động kinh doanh theo số
0103006425 cấp ngày 13/01/2003.
Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Vận Tải Thuận Yến là một
doanh nghiệp tư nhân, hạch toán kinh tế độc lập. Công ty có đầy đủ tư cách pháp
nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Ngân Hàng và là đối tượng điều
chỉnh của Luật Doanh Nghiệp Nhà Nước.
Công ty chủ yếu tổ chức vận chuyển hàng hoá trong nước, và đang tiến
tới phục vụ vận chuyển hàng hoá quá cảnh cho các nước trong khu vực như
Lào, CamPuchia, Trung Quốc, Thái Lan….qua các cửa khẩu Quốc Tế. Ngoài
ra hiện nay công ty còn có nhiệm vụ nghiêm cứu thị trường để mở rộng thêm
những ngành nghề kinh doanh đã đăng ký trong hồ sơ đăng ký kinh doanh
như:
- Xây dựng công trình dân dụng, giao thông thuỷ lợi.
- Sản xuất, buôn bán vật liệu xây dựng.
- Kinh doanh phục vụ khách du lịch.
- Cho thuê kho, bãi đỗ xe.
- Giao nhận hàng hoá.
2


Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội

Khoa Kế Toán

- Cho thuê bàn ghế, phông bạt.
- Bảo dưỡng sửa chữa ôtô
- Xuất nhập khẩu phụ tùng ôtô mới.
- Đại lý mua bán ký gửi hàng hoá.

Công ty là một đơn vị mới thành lập nhưng toàn bộ cán bộ công nhân
viên trong công ty luôn tự ý thức phấn đấu để đạt mục tiêu mà toàn công ty đề
ra. Trong những năm đầu này công ty vừa phải tự khẳng định mình trong thị
trường vừa phải nỗ lực trong việc cơ cấu lại lao động ngành nghề, tận dụng và
phát huy tối đa những ưu thế của mình nhằm đạt hiệu quả trong sản xuất kinh
doanh đưa công ty đi lên ngày một vững mạnh hơn trong thị trường. Dưới đây là
bảng kết quả doanh thu mà công ty đã đạt được trong những năm gần đây:
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đã đạt được từ
năm 2004 -2006 phản ánh qua bảng báo cáo sau:
ST

Chỉ tiêu

T
2
3
4

Doanh thu
Nộp ngân sách
Lợi nhuận
Thu nhập BQ

5

CNV

Đơn vị

Năm 2004

Năm 2005

Năm 2006

1000đ
1000đ
1000đ

8.283.226
162.351
579.825

12.505.378
245.105
875.376

12.737.083
249.647
891.595

1000đ

1.200

1.350

1.400

tính

1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty.
1.1.2.1- Chức năng
Chức năng của Công ty bao gồm tổ chức quy trình của các nghiệp vụ kinh
doanh vận tải, tổ chức nghiên cứu thị trường khai thác hàng hoá, hoạt động
tuyên truyền, quảng cáo giới thiệu, cung cấp hàng hoá dịch vụ cho các đơn vị
khác.
Quản lý về mọi mặt như: Quản lý việc sử dụng nguồn vốn kinh doanh của
doanh nghiệp, quản lý sử dụng lao động, quản lý cơ sở vật chất, quản lý kế toán
và nghiệp vụ kinh doanh.
3


Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội

Khoa Kế Toán

1.1.2.2- Nhiệm vụ kinh doanh của công ty bao gồm:
Kinh doanh theo mặt hàng đã đăng ký, thực hiện nhiệm vụ, nghĩa vụ đối
với Nhà Nước, phục vụ thoả mãn nhu cầu của khách hàng, Công ty có nhiệm vụ
bảo toàn và phát triển vốn được giao. Tổ chức quản lý tốt lao động trong doanh
nghiệp.
1.1.3. Tổ chức bộ máy của công ty.
1.1.3.1 Đặc điểm.
Để thích ứng với nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần hoạt động theo cơ
chế thị trường, có sự quản lý của Nhà Nước theo định hướng XHCN. Yêu cầu
hàng đầu đối với Công ty là phải chọn mô hình quản lý sao cho phù hợp với
chức năng nhiệm vụ của mình, đảm bảo vừa gọn nhẹ nhưng vẫn đủ hiệu lực điều
hành sản xuất kinh doanh.
Bộ máy của công ty hiện nay được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức

năng, phân chia thành nhiều bộ phận độc lập đảm nhận những chức năng đặc
thù, chỉ thuần tuý làm công tác tham mưu cố vấn cho đơn vị cấp dưới mà không
có quyền chỉ đạo các đơn vị cấp dưới theo tuyến quyền lực trực tiếp. Với hình
thức tổ chức bộ máy này từng bộ phận được định vị vào những chức năng và
hoạt động cụ thể, cho phép những người cùng chuyên môn làm việc cùng với
nhau, giúp họ nhanh chóng tích luỹ được kinh nghiệm, học hỏi nhau để năng cao
trình độ do đó phát huy được năng lực, sở trường cuả từng cá nhân, từng bộ
phận để thực hiện công việc có hiệu quả cao giúp ban Lãnh Đạo Công ty giải
quyết những công việc sự vụ, do đó có nhiều thời gian hơn để xây dựng và lựa
chọn các chiếm lược phát triển. Đồng thời đảm bảo tiết kiệm trong mua sắm
thiết bị quản lý, không có hiện tượng máy móc chờ việc hay việc chờ máy vì vậy
hiệu quả sử dụng công nghệ cao. Tuy nhiên cơ cấu chức năng tại công tại công
ty dẫn tới sự hợp tác ít chặt chẽ giữa các bộ phận, tính bao quát, phối hợp giữa
các bộ phận bị hạn chế. Do vậy với mô hình quản lý này Ban giám đốc công ty
phải nỗ lực nhiều hơn trong việc phối hợp các hoạt động giữa các bộ phận và

4


Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội

Khoa Kế Toán

giảm thiểu nhiều mâu thuẫn giữa các mục tiêu chức năng với nhau và mục tiêu
chung của Toàn công ty.
1.1.3.2- Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.
Việc bố trí sắp xếp bộ máy tổ chức gọn nhẹ phù hợp với trình độ năng lực
của từng cán bộ nhằm thực hiện tốt những chủ chương của Công ty và đem lại
hiệu quả kinh doanh cho quá trình sản xuất kinh doanh.
• Bộ máy quản lý của Công ty gồm có:

- Ban kiểm soát
- Đại Hội đồng cồ đông
- Chủ tịch Hội đồng Quản Trị (Chủ tịch Hội đồng Quản trị).
- 01 Phó giám đốc kinh doanh
- 01 Phó giám đốc kỹ thuật
Có thể khái quát mô hình tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của Công
ty CP Thương Mại Dịch Vụ Vận Tải Thuận Yến như sau:

5


Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội
Ban kiểm
soát

Khoa Kế Toán

Đại Hội Đồng Cổ
Đông

Chủ tịch Hội Đồng
Quản Trị
( Giám Đốc)

Phó Giám Đốc

Phó giám đốc kỹ thuật

Phó giám đốc kinh doanh

Phòng
hành
chính

Ghi Chú

Phòng
kinh
doanh
điều
hành

Phòng
kế
hoạch

Phòng
tổ chức
lao
động

Phòng
tài
chính
kế toán

Phòng
kỹ
thuật

Mối quan hệ chỉ đạo, phục tùng.
Mối quan hệ hợp tác.

Công ty cổ phần TMV Vận tải Thuận Yến là đơn vị hạch toán độc lập có
đầy đủ tư cách pháp nhân, với tổng số gần 100 cán bộ CNV trong đó số nhân
viên quản lý là 20 người, bộ máy quản lý của Công ty được bố trí như sau:

6


Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội

Khoa Kế Toán

Đại hội đồng cổ đông: gồm tất cả các cổ đông của Công ty tham dự, là cơ
quan quyết định cao nhất của Công ty.
Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý cao nhất của Công ty, có toàn
quyền nhân danh Công ty quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền
lợi của Công ty (trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông).
Và cũng là người điều hành sản xuất kinh doanh của công ty, tổ chức thực hiện
các nghị quyết, quyết định của HĐQT và đại hội đồng cổ đông. (trừ những vấn
đề thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông)
Ban kiểm soát: là cơ quan có thẩm quyền thay mặt đại hội đồng cổ đông
kiểm tra, giám sát tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Ban
kiểm soát hoạt động độc lập với HĐQT, với tổng giám đốc Công ty và báo cáo
trực tiếp với đại hội đồng cổ đông.
- Phó giám đốc: là người giúp việc cho tổng giám đốc thực hiện các
chức năng, nhiệm vụ được HĐQT giao, thực hiện các chức năng,
quyền hạn của giám đốc khi được giám đốc uỷ quyền.
- Phó giám đốc kinh doanh: Giúp giám đốc quản lý hoạt động kinh

doanh và chỉ đạo trực tiếp các phòng ban hành chính như:
Phòng hành chính: Có nhiệm vụ làm tham mưu cho Giám đốc trong
việc quản lý nhà cửa, đất đai, các tài sản khác phục vụ sinh hoạt đời
sống cho cán bộ công nhân viên.
Phòng kế hoạch: Thực hiện các chức năng tham mưu cho Giám đốc
Công ty trong lĩnh vực quản lý và tổ chức hoạt động sản xuất kinh
doanh.
Phòng kinh doanh điều hành: Phòng kinh doanh có chức năng phục vụ
cho sản xuất kinh doanh trực tiếp của Công ty. Phòng thực hiện việc xây
dựng kế hoạch, tổ chức chỉ đạo việc thực hiện, tìm kiếm và bảo đảm các
yếu tố đầu vào theo phân công của Công ty kịp thời và hiệu quả cho các
nhu cầu nội bộ của Công ty. Đồng thời việc sắp xếp và điều động công

7


Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội

Khoa Kế Toán

việc sản xuất kinh doanh cho các đội xe sao cho hợp lý để đạt hiệu quả
cao nhất.
- Phòng tài chính kế toán: Phòng tài chính kế toán là nơi cung cấp kịp
thời, đầy đủ chính xác về tình hình tài chính cũng như nguồn vốn kinh
doanh của doanh nghiệp, tình hình biến động của các tài sản trong
Công ty, giúp cho giám đốc nắm rõ hiện trạng sản suất kinh doanh của
Công ty để có thể đưa ra các quyết định đúng đắn, kịp thời.
- Phòng tổ chức lao động: Tham mưu cho Giám đốc trong việc tổ chức
xây dựng bồi dưỡng cán bộ quản lý, tổ chức lao động khoa học cho
công nhân viên chức, lập kế hoạch quản lý quỹ tiền lương, thưởng, làm

các thủ tục về bảo hiểm xã hội, giải quyết bảo hiểm lao động.
- Phó giám đốc kỹ thuật: Giúp giám đốc quản lý công tác kỹ thuật chỉ
đạo trực tiếp các phòng ban như:
Phòng kỹ thuật: Tham mưu cho giám dóc về công tác quản lý phương
tiện, quản lý khoa học công nghệ, thiết bị cơ điện, bảo dưỡng sửa chữa
xe, máy. Duy trì và phát triển trình độ kỹ thuật cho cán bộ kỹ thuật của
công ty.
Với bộ máy quản lí sản xuất như vậy, trong thời gian qua Công ty đã tổ
chức hoạt động tổ chức kinh doanh có hiệu quả. Doanh thu của công ty
không ngừng tăng lên qua các năm, công ty luôn hoàn thành nghĩa vụ
nộp ngân sách nhà nước và đời sống CBCNV không ngừng được cải
thiện.
1.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và hình thức sổ kế toán của Công ty
CP TMV Vận Tải Thuận Yến
1.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán:
Công ty cổ phần thương mại dịch vụ vận tải Thuận Yến là công ty hạch toán
độc lập. Là một đơn vị mới thành lập nên toàn bộ những phần hành kế toán kế
toán được theo dõi tại Công ty. Công việc kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh

8


Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội

Khoa Kế Toán

ở bộ phận trực thuộc thì định kì mỗi một bộ phận tổng hợp số liệu gửi về phòng
kế toán Công ty để lập báo cáo tài chính.
Kế toán trưởng: Phụ trách chung công tác kế toán của toàn công ty, chịu
trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về mọi hoạt động tài chính.

Kế toán tổng hợp: Ngoài việc kiểm tra theo dõi, tổng hợp lập báo cáo tài
chính của công ty, giúp kế toán trưởng tổ chức thông tin kinh tế, phân tích hoạt
động kinh doanh, tổ chức bảo quản lưu trữ hồ sơ, tài liệu kế toán, tổ chức kế
toán tổng hợp và chi tiết các nội dung hạch toán còn lại: tài sản cố định, vật tư,
nguồn vốn kinh doanh, các quỹ.
Kế toán tài sản cố định: theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ.
Kế toán thanh toán, tiền lương, BHXH: Kế toán tổng hợp và chi tiết tình
hình thu chi các loại tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phản ánh tình hình vay và trả
tiền vay, thanh toán các khoản công nợ với nhà nước về các khoản phải nộp.
Đồng thời là kế toán chi tiết tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ kiêm tra tình
hình, tính lương, trả lương và các khoản khác đối với công nhân viên.
Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm: Xác định đúng đối tượng tập
hợp chi phí và đối tượng tính giá thành để hướng dẫn các bộ phận quản lý và bộ
phận kế toán có liên quan và luân chuyển chứng từ chi phí phù hợp đối tượng
hạch toán. Đồng thời có nhiệm vụ tập hợp và phân bổ chi chí, mở các bangr tính
giá thành cho từng loại sản phẩm, tính toán giá thành vận tải.
Thủ quỹ: có nhiệm vụ giữ quỹ tiền mặt, thu chi quỹ tiền mặt.
Nhân viên hạch toán ở các đội xe các bến xe: Thu thập xử lý chứng từ ban
hạch toán ban đầu, định kỳ chứng từ kế toán về phòng kế toán công ty theo quy
định.

9


Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội

Khoa Kế Toán

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CP TMDV VẬN
TẢI THUẬN YẾN

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế
toán
tổng
hợp

Kế toán
tài sản
cố định

Kế toán
thanh
toán,
tiền
lương
BHXH

Kế toán
chi phí
và tính
giá
thành

Thủ
quỹ

NV
hạch
toán

ở các
đội xe,
bến xe

1.1.4.2 Tình hình vận dụng tài khoản và chế đ ộ kế toán tại công ty CP TMDV
Vận Tải Thuận Yến.
Hình thức sổ kế toán mà Công ty đang áp dụng là hình thức nhật ký chung, các
sổ kế toán sử dụng tại công ty đều là sổ sách theo mẫu biểu quy định trong hình
thức nhật ký chung.
Công ty sử dụng các chứng từ kế toán được Nhà nướcquy định như Hoá
đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi…
Hệ thống tài khoản kế toán của Công ty được mở theo quyết định 1141
TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995, còn hệ thống báo cáo tài chính của Công ty
được mở theo quyết định số 167/2000/QĐ – BTC ngày 25/10/2000 của Bộ tài
chính. Ngoài ra trong quá trình hoạt động phòng kế toán Công ty còn luôn cập
nhật và sửa đổi theo những thông tư sửa đổi bổ sung của Bộ tài chính và đến
cuối tháng 4 năm 2006 hệ thống tài khoản và báo cáo tài chính của Công ty
được mở theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính.
Trình tự ghi sổ của công ty Cp TMDV vận Tải Thuận Yến tuân theo trình tự của
hình thức nhật ký chung như sau:

10


Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội

Khoa Kế Toán

- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc nhận được, kế toán tiến hành
kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ đó đồng thời tiến hành

phân loại chứng từ.
- Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán định khoản ghi vào nhật ký chung.
Những chứng từ liên quan đến những đối tượng cần thiết phải hạch
toán chi tiết để ghi vào sổ chi tiết liên quan. Đồng thời căn cứ vào nhật
ký chung kế toán ghi vào sổ cái của các tài khoản. Mỗi tài khoản tổng
hợp và tài khoản chi tiết đều được mở riêng một sổ cái.
- Cuối kỳ căn cứ vào số liệu trên sổ cái kế toán lập bảng cân đối tài
khoản để kiểm tra và theo dõi số phát sinh, số dư của các tài khoản
đồng thời tiến hành ghi các bút toán điều chỉnh từ đó lấy số liệu để lập
báo cáo kế toán.
Hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng có các loại sổ như sau:
- Nhật ký chung.
- Sổ cái
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Các tài khoản mà công ty sử dụng bao gồm các tài khoản như:
Loại 1: TK111- Tiền mặt, TK 112- Tiền gửi ngân hàng, TK 131- Phải thu
của khách hàng, TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ, TK 152- Nguyên
vật liệu, TK 153- Công cụ dụng cụ, TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh
dở dang
Loại 2: TK 211- Tài sản cố định, TK 214- Hao mòn tài sản cố định, TK
242- Chi phí trả trước dài hạn
Loại 3: TK 311-vay ngắn hạn, TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà
nước, TK 341- vay dài hạn, TK 342- Nợ dài hạn, TK 331- phải trả cho
người bán, 334- Phải trả công nhân viên, 338- phải trả phải nộp khác
Loại 4: TK 411-Nguồn vốn kinh doanh, 412- Chênh lệch đánh giá lại tài
sản, TK 414- Quỹ đầu tư phát triển, TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối,
431- quỹ khen thưởng phúc lợi.
11

Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội

Khoa Kế Toán

Loại 5: TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, TK 515 Doanh
thu hoạt động tài chính,.
Loại 6: TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, TK 622- Chi phí nhân
công trực tiếp, TK627- Chi phí sản xuất chung, TK 632- Giá vốn hàng
bán, TK641- Chi phí bán hàng, TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Loại 7: TK 711- Thu nhập khác.
Loại 8: TK 811- Chi phí khác
Loại 9: TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo tài chính bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán
- Kết quả hoạt động kinh doanh
- Thuyết minh báo cáo tài chính
- Bảng cân đối tài khoản
- Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước

12


Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội

Khoa Kế Toán

TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG

Sổ quỹ

Sổ nhật ký đặc
biệt

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký chung

Sổ, thẻ kế toán
chi tiết

Sổ cái

Bảng tổng hợp
chi tiết

Bảng cân đối
phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Đối chiếu kiểm tra:
Ghi cuối tháng:

13


Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội

Khoa Kế Toán

PHẦN THỨ HAI
TỔ CHỨC HẠCH TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI THUẬN YẾN
2.1 Tổ chức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
a. Phần hạch toán chi tiết:
Ở Công ty không hạch toán chi tiết đối với tài khoản 334, 335, 338.
b. Phần hạch toán tổng hợp:
Căn cứ vào bảng chấm công, hệ số lương, đơn giá về tiền lương do phòng
lao động tiền lương, kế toán lương tiến hành tính lương cho từng bộ phận.Sau
khi được thủ trưởng xem xét kỹ duyệt kế toán lương vào sổ lương của từng bộ
phận (sổ tiền lương và BHXH), vào sổ nhật ký chung.Căn cứ vào đó vào kế toán
vào sổ cái tài khoản 334, 335, 338.Từ đó lập bảng cân đối phát sinh., Đối chiếu
với số liệu ở bảng tổng hợp chi tiết lập từ các sổ thẻ kế toán chi tiết.
Còn việc thanh toán lương ở Công ty chủ yếu là thanh toán bằng tiền mặt
và trừ vào lương các khoản tạm ứng của nhân viên. Nên khi phát sinh các nghiệp
vụ chi lương (phiếu chi), các giấy thanh toán tạm ứng. Kế toán ghi vào sổ nhật
ký chung…Căn cứ vào NKC, Kế toán ghi vào sổ cái TK334, 335, 338. (tổng
phát sinh nợ)
Qui trình hạch toán như sau:

14


Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội

Khoa Kế Toán

Chứng từ gốc

Nhật ký chung

Sổ lương và sổ kế
toán chi tiết

Sổ cái

Bảng tổng hợp chi
tiết

Bảng cân đối
phát sinh

Báo cáo tài
chính

2.2 Tổ chức hạch toán tài sản cố định:
a.Tổ chức hạch toán chi tiết:
Khi phát sinh nghiệp vụ về tăng giảm tài sản cố định cụ thể là khi mua
sắm mới,thì kế toán TSCĐ căn cứ vào các hoá đơn mua ,chi phí mua, biên bản
bàn giao để ghi vào thẻ TSCĐ, còn khi nhượng bán, thanh lý, kế toán căn cứ vào
biên bản thanh lý, các chứng từ về nhượng bán . Để huỷ thẻ TSCĐ kế toán vào
sổ chi tiết và từ các sổ chi tiết cuối tháng lên bảng tổng hợp chi tiết.

15


Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội

Khoa Kế Toán

Quy trình hạch toán như sau:
Biên bản bàn giaoTSCĐ
Biên bản thanh lý TSCĐ
và các chứng từ về TSC Đ

Thẻ tài sản cố định

Sổ tài sản cố định

Bảng tổng hợp chi
tiết TSCĐ

b.Tổ chức hạch toán tổng hợp.
- Hạch toán tăng tài sản cố định:
Kế toán căn cứ vào các hoá đơn mua, các chứng từ về chi phí mua
TSCĐ,biên bản nhận giao.Tài sản cố định để ghi vào sổ tài sản cố định và sổ
nhật ký chung, các sổ liên quan.
+ Nếu mua tài sản cố định bằng tiền mặt thì kế toán ghi vào sổ quỹ tiền
mặt.
+ Nếu mua bằng tiền gửi thì kế toán ghi vào tiền gửi ngân hàng.
+ Nếu mua chưa thanh toán kế toán ghi vào sổ chi tiết nợ khách hàng – tài
khoản 331.
-Hạch toán giảm TSCĐ:
+ Kế toán căn cứ vào biên bản thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và
các chứng từ bán như hoá đơn GTGT và phiếu thu để ghi vào Nhật ký chung,
đồng thời số hao mòn giảm của tài sản cố định cũng được phản ánh vào nhật ký
chung vào sổ chi tiết tài khoản 214.
- Hạch toán khấu hao tài sản cố định:

Công ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Theo quyết định
206/2003/QD-BTC ngày 12/12/2003 của bộ tài chính. Kế toán Công ty căn cứ
vào thời gian khấu hao mức khấu hao của từng tài sản để lập bảng tính và phân

16


Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội

Khoa Kế Toán

bổ khấu hao tài sản cố định của từng tháng.Kế toán căn cứ vào bảng tính và
phân bổ khấu hao để vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 214 cho phù hợp từng bộ
phận.
Cuối kỳ kế toán căn cứ vào bảng tính khấu hao và bảng phân bổ khấu hao
của từng bộ phận đã được vào sổ nhật ký chung để vào sổ cái cho tài khoản 211
và 214.
Qui trình hạch toán tổng hợp như sau:
Biên bản bàn giao.
Biên bản thanh lý.
Bảng tính và phân bổ KH

Nhật ký chung
(Tăng, giảm
TSCĐ)

Sổ chi tiết (tài
khoản
211,214....

Sổ Cái

Bảng tổng
hợp chi tiết

Báo cáo kế toán

2.3 Tổ chức hạch toán các khoản phải thu.
a. Phần hạch toán chi tiết.
Kế toán thanh toán tổ chức hạch toán chi tiết cho từng khách hàng để theo
dõi những khoản phải thu được chính xác công nợ và thanh toán đối từng người
mua đúng hạn. Cuối tháng căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết thanh toán với
người mua lập bảng tổng hợp chi tiết và bảng tổng hợp này dùng để so sánh với
sổ cái 131.
17


Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội

Khoa Kế Toán

Qui trình hạch toán như sau:
Chứng từ gốc
HĐ thanh toán với người mua

Sổ cái chi tiết thanh toán với
người mua.

Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán
với người mua.

b.Hạch toán tổng hợp.
Do đơn vị áp dụng hình thức Nhật ký chung cho nên phần hạch toán tổng
hợp thanh toán với người mua được hạch toán như sau:
Kế toán căn cứ vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái tài khoản 131. Căn cứ
vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 131 để ghi vào bảng kế toán tổng hợp đối chiếu
với sổ cái.
Qui trình hạch toán như sau:

18


Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội

Khoa Kế Toán

Chứng từ bán
hàng

Sổ, thẻ kế toán chi
tiết bán hàng

Sổ nhật ký chung

Sổ cái

Bảng tổng hợp chi
tiết

BÁO CÁO KẾ

TOÁN

19


Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội

Khoa Kế Toán

PHẦN THỨ BA
NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG
Công ty Cổ Phần Thương Mại Dịch vụ Vận Tải Thuận Yến là đơn vị do các
cổ đông sáng lập nên. Lịch sử hình thành còn non yếu nhưng trong 4 năm hoạt
động và xây dựng đến nay, Công ty đã phần nào khẳng định được chỗ đứng và
vị trí của mình trong ngành giao thông vận tải và trên thương trường tuy còn
nhiều điều phải học hỏi và hoàn thiện. Nhưng công ty đang từng bước trưởng
thành và lớn mạnh, diều đó thể hiện trong việc Công ty luôn thực hiện đầy đủ
nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà Nước. Cơ sở vật chất kỹ thuật còn thiếu, công
tác quản lý còn nhiều điều chưa hoàn thiện. Vì vậy Công ty đang không ngừng
nâng cao đội ngũ công nhân viên và công tác quản lý cùng cơ sơ vật chất để
ngày càng trở thành một đơn vị vận tải vững mạnh trong các doanh nghiệp trong
thường trường.

20