Kế toán sát nhập và giải thể doanh nghiệp - thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện : Luận văn thạc sĩ
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (5.47 MB, 120 trang )
BO GIAO Dl)C v A D'AO T~O
~
'
'
,..!'
"'
TRUONG D~I HQC KINH TE THANH PHO CHI MINH
&l!Jle'S'
tt NGOC DOAN TRANG
::.
-
-
...
.,
2
...
KE TOAN SAP NHAP & GIAI THE DOANH NGHIEP
-THu'c
TRANG
& Mor
GIAI PHAP HoAN THI~N
•
•
•
•
so
LU!N VAN TH~C Si KINH TE
80 GIAO Dl)C VA DAO Tf,O
TRUONG f.)H KlNH TE TP.HCM
TI-Ilf VI~N
---
NGl.hl HllJNG D~N KHOA HOC:
11EN Si
TP.
I.E NGOC TANH
f-l6 CHf MINH - 2003
'~~fi~9~~~~M. . ..__..__.._. ._.._. .~
...
?
...
?
LOICAMdN
~
LOIMOf>AU
TlNH CAP THIEr
ern DE TAl
Ml-C DfCH NGHIEN cW M DE TAl
001 TUl'JG NGHIEN cW
PHLO\JG PHAP NGHIEN cW
NHUNG OONG GOP
1\f'
A,?
ern DE TAl
A,
KET CAU Cll\ L~ AN
CHUdNG 1:
Ly LU~ CHUNG VE KE TOAN
1.1
BAN CHAT VA CHO'C NANG KE TOAN
.....................................................:........... 1
, quan d"~
, ........................................... . 1
111c
. . ac
tern va'd"lnh ngh-1a ve~k""
e toan
, tat
'. ch"mh va' k""
, quan tq ................................................ . 3
1. 1.2 Ke"" toan
e toan
?
•
1.1.3 Chuc nang cua ke" toan .................... :................................................... 5
"
1.2 MUC TIEu ciJA ~CH roAN KE TOAN THONG NEN KINH TE THI TR\ijNG ......................... 6
~~
A 1
?
A
A.1
A 1
I
1.3 KHOON KHO LV THUYET ruA H(: THONG KE 10AN ................................................. 6
, ,.. ~
b?an d otvot
,. ,-. "' . k""'
, .................................................... . 8
3 1 Cacyeucaucd
1..
etoan
, yeu
""' to""' cua bao
, cao
, tat
' . ch"tn h ........................................................ . 9
1.3 .2 Cac
?
1.3.3 Nguyen tAc ghi nh~n cac ye"u tO' cua bao cao tai chinh .................... 13
.
.
:
.
.
~
~
.
.
,
...
.
.
-:
.
;
.
.
.
·.
.
1.4 cAC. NGUYEN tAc .VA CHuAN IVIJC KE roAN HI~ HANH T~ VI~ NAM •••••••••••••••••• 15 .
1.4.1 Cac nguyen tik ke'tmin
·······:·~ ........ ~ .........~•...... ~ ........................ ;.....:····· ·1~ ..
1.4.~ Chu~n mlfc ke' tm1n hi~n h:anh t~i Vi~t
Nam ............ ~ ........................
17
::
.
.
.
.
.
.
.,
1.5 lD"IWNG VA H~ THONG PHliJNG PHAP ffl\CH 1UAN KE lOAN
............., ....... ~.: .. 19
·1.5.1 I>6i tit
'
·· .1.5.2 H~ thdng
phuong phap h(}.~h toan ke'
toan .....•..• ., .. ., ..............
., ....•.... 20
.
.
.
.
CHUdNG II:
.
:
.·
.
.
.
..
.
.
.
.
:
.
-~ .·
,.,,
.
:,
..
,;._
" ·.
?
,.,?
.THUC
. TRANG
. KE TOAN SAP NHAP
. VA GIAI THE
.·
.
.
.
. "•
· .DOANH NGHIEP VIETNAM·
.
.
AI
A
.
.
.
~-
A-
I
A
:··
·,
.
.
.
~
:?
..
A
.
.
.
2.1 M()T.SO QUAN'DIEM VE SAP N~ VA GIAI THE DOANH NGHI~P ....... ~ ...... ;.......... 21
2.1.1 Sap nh~p doanh nghl.~p ............ :........·.... ., .. :..... :............ ., .., ............·.,;. 27
;
.
.
.
.
:
. .
; ... ·
.
.
.2·. 1.2 . G'?.
tat th~
e..doanh' .ng'h'1~p ..... ., ....... :.. ·........... ·........ .-...............................•., .. 32'
A
.
.
•
'
.
A#
.
.
•
.
.
.
.
I
.
.
I
•
A
..
?:
'-;
.
--~
.
. . :
. ·-
A"
•
2~21li\J'C l'Rf\NG KE TOAN SAP N~ VA GIAI THEDOANH NGHI~P VI~ NAM .., .....•., .. 34
• 2.2.1 I>i~u ki~n sap nh~p doanh nghl~p ............. ., ....... ., .. ., .... ., ...... ~ .... ., ...... 34
2:2.2.E>ieuki~n giiii th~ doanh nghi~p ........... :.. ., .... ;.~ ...... ~ .............. ;...... ~ ... 34 ·
·2.2.3 Phu'ongphap
h~ch
toan ke'toan ~ap nh~p; ghlith~ doanh nghi~p .. u35
.
.
.
.
.
2.3 NlirNG N~
.
'
.
.
xer ROr RA ru TH\J'c ~G I
. NGHI~P. VI~r.NAM ., ... :..........·.................... ., .. ~.: ............................................ ., ... 48 ·
2.3.1 ve m~t thu~t ngfi' cua ke' toan sap.nh~p va giai th~ doanh nghi~p .. 45
2.3.2 Thong tin trlnh bay treil ba·o cao tai chfnh khong phan anh du'
-~
dtem hu~n t~1 .................... ., ........... ., ...·............·... ., ............... ., . .-..... ., ... 49
.
:.
•,1\
•••
:
•
•
.
.
•
:
.
•
•
.
. 2.3.3 Thong tin khortg dambao chfnh xac ............................ ., ........ ., ..... ~ ... 51'
..
.
.
2.3.4 Tntong h
52.
•
• ..... ., ............ : • ........... :. ............... 0
. . . . . •. . . • • • • • • • • • • • . , • . ,•• : . . . . . . . . . . . . • •. . . . . . . . . . . . . , · . . . .
.
CHUdNG Ill:
A.,
A.
?
~
;
"
A.
MOT
NHAM HOAN THIEN.
. SO GIAI PHAP
.
A,
7
KE. TOAN SAP NHAP
. &GIAITHE DOANH NGHIEP
. VIETNAM
.
#
I
#
~
A.?
A.
'
A
A
'·
A.
A.
'
3.1 CAC QUAN DIEM VA MUC TIBJ lHI(:N HOAN ....................................................... 53
3.1.1 Cac quan di~m hoan thi~n ................................................................. 53
3.1.2 Cac mvc tieu hoan thi~n ···········································~························55
3.2 CAC GW
NGHI~P
PHAP DE xuAT NHAM HoAN lHI~ KE mAN SAP Nt0P, GW.lHE DOANH
via NAM ......................................................................................... 55
.
3.2.1 Sdm xay dl)'ng va ban hanh cac chuffn ml)'c ke' toan lien quan de'n ke'
·" · th-:!
, sap
, nh"C;!p va.. g1a1
toan
e d oanh ngh."
l((p .......................................... .·55
•?•
~ kh''
.,. ......._.......................................................
.
. 3.2 .2 G1a1
p h'ap ve m(;lt
a1 n1((m
. 56
}!:
3.2.3 M<)t s6 giai phap thl)'c hi~n h
3.2.4 Giai phap v~ l
3.2.5 Kie'n nghi them v~ tai san c6 djnh vo hlnh tu vi~c sap nh~p doanh
nghic$p ...................................................................... :.............. ~ ........ : 89
3.2.6 Kie'n nghi vi~c xti' ly tai chinh sau khi sap nh~p doanh nghi~p ......... 91
KET LU~N.
'
.
TAl
ueu THAM KHAO.
A
PHI) Ll)C.
?
f)~u tian, t8i xin tr2tn trQng tO lOng bi~t an s2tu s~c ain
7te. 4Z ~e
~
- ngtJoi trvc ti~p huang ~n l~n van- &a giup &a va &6ng g6p cho tbi nhi~u
74d
y ki~n bcf
)ch va gL{I tti trong It/a ChQn a~ tai, h)nh thanh va hoan thanh lu$tn van ~c sT cua mrnh.
Trong su6't qua tr)nh nghien cUU &~ thl/C hi~n tb't l~n van nay, tbi &a ~n
&Ltqc nhi~u khuy~n khfch va hcf trq tu gia &lnh. Cac b,;m Cao hQc kh6a 9- Khoa K~ toan
.
- Ki~m toan cDng &a giup &a tbi trong vi~c cung c5p tai n~u fien quan &~n vi~c nghien
ct!u Tbi vb cung cam an trLJac t5t ca stf giup &a nay.
Tbi xin gtJi loi cam an &~n cac tMy, cb cua Khoa Sau 8.;:ti hQc va Khoa K~ toan -
Ki~m toan cua TrLJong 8.;:ti hQc Kinh t~ Thanh phB H6 Chi Mnh &a t~n t)nh trong vi~c
truy~n &.;:tt nhllng ki~n tht!c mai cho tbi trong su6t thai gian qua.
Tr~n trQng klnh chao.
Thanh phB H6 Chi Minh, nam 2003
HQc vien
BC:DKT
: Bang din do'i ke' tmin
CD
: c6 dong
CTY
: Cong ty
GTGT
: Gia
KD
: Kinh doanh
KH
: Kha'u hao.
KHTSCD
: Kha'u hao tai san co' dinh.
TK
: Tai khoan
TS
: Tai san
TSCD
: Tai san co' dinh
LN
: L<;Ji nhu~n
tii gia tang
I. liNH cAP THIEr cUA DE TAl:
Trong s6 nhfi'ng va'n d~ duqc quan tam giai quye't trong nhung nam ggn
day (j Vic$t Nam la xay dlfng va phat tri~n n~n kinh te' thj truong theo djnh
hudng Xa h{)i Chii nghia c6 srf. quan ly ciia Nha nude. Di~u nay d~t ra yeu
cgu phcH d6i mdi eel che' quan ly, he$ thO'ng quan ly trong d6 ke' toan la cong
C\} quan tr<,mg d~ quan ly vO'n, tai san va di~U hanh ho~t d{)ng san xu(t kinh
doanh ciia doanh nghic$p va ke' toan con la tai lic$u tin c~y nh~m giup Nha
nude di~u tie't vi mo n~n kinh te', ki~m tra, ki~m soat va danh gia ho~t d{)ng
kinh doanh ciia cac nganh, cac linh vrf.c kinh te'. Vic$c d6i mdi eel che' qmin Iy
da nang cao hic$u qua san xuft't, kinh doanh ella cac linh Vl/.C, huy d{)ng CO
hic$u qua ta't ca nang lrf.c san xua't kinh doanh ciia cac thanh phgn kinh te'. M()t
trong s6 nhfi'ng d6i mdi la vic$c ra doi ciia Lu~t doanh nghic$p nh~m mvc dfch
"Gop phdn phdt huy nqi ll!c ph~c v~ sl! nghi~p cong nghi~p h6a, hi~n dqi h6a
ddt mt{Jc, ddy mr;tnh cong cuqc ddi m{Ji kinh tl: dam bdo quyin tlf do, bznh
ddng tru{Jc phdp lutJ,t trong kinh doanh crla cdc doanh nghi~p thuqc m9i thlmh
phdn kinh tl, bdo hq quyin va l(/i ich h{/p phdp crla nha ddu tu; tang cuang
hi~u. ll!c quan ly nha nu{Jc ddi v{Ji cdc hoqt dqng kinh doanh" da t~o di~u kic$n
cho cac thanh phgn kinh te' tham gia kinh doanh. Srf. phat tri~n ciia n~n kinh
te', srf. da d~ng h6a cac hlnh thue sd hfi'u da dan de'n srf. c~nh tranh gay gih
trong kinh doanh va cung vdi vic$c md cira va h{)i nh~p vao cac t6 chue:
ASEAN, AFTA, ASEM, WTO ... lam cho cae doanh nghic$p Vic$t Nam da,
dang va se tie'p tve d6i dic$n vdi srf. c~nh tranh, S\1' thay d6i. Di~u nay doi hoi
eac doanh nghic$p phai kjp thoi c6 nhfi'ng phuelng an h<;fp ly nh~m di~u tie't cac
ho~t d{)ng cho phu h<;1p. Do d6, ben c~nh vic$c thanh l~p doanh nghic$p thi va'n
d~ sap nh~p nh~m m1;1c dfch gia tang ti~m llfc kinh te' ho~c doanh nghic$p
bUQC phiii ChQn giai phap giai th~ d~ rut lui khoi linh V\l'C kinh doanh la di~U
khong th~ tranh khoi. Vi v~y, vic$c hoan thic$n ke' toan sap nh~p. giai th~
doanh nghic$p d~ ttl' d6 giup nha nuoc, cac nha quan ly sir d1;1ng cong cv ke'
toan hic$u qua heln va d~ thfch nghi vdi yeu cgu, n{)i dung d6i mdi va phil h<;1p
vdi xu huong mdi ngay cang trd thanh nhu cgu ca'p thie't nh~m phat huy hic$u
qua quan ly cac doanh nghic$p Vic$t Nam.
Ngoai ra, trong qua trinh xay dlfng eel che' thi truong c6 slf quan ly ciia
nha nuoe va voi duong I6i kinh te' md, cac ho~t d{)ng kinh doanh Vic$t Nam
ciing tung budc h{)i nh~p vao n~n kinh te' the' gioi. Do d6, thu hut dgu tu nude
ngoai d~ phat tri~n la chti truelng ctia Nha nuoc trong giai do~n hic$n nay.
Muo'n v~y he$ thd'ng ke' toan ph;:ii cung ca'p du
·
Trude tlnh hlnh d6, voi m1:1c tieu hoan thic$n cong tac ke' toan BQ Tai
Chinh B() Tai Chinh da ban hanh va cong bo' 4 chuffn mt;(c ke' toan Vic$t Nam
(d
lu(/ng thong tin kt toan cung cdp trong nin kinh tt quoc dan va dl kilm tra,
kilm soat chdt lztqng cong tac kt toan" ben c~nh che' d() ke' toan doanh
nghic$p da ban hanh theo quye't dinh 1141fi'C/CBKT ngay 111111995 - m()t
che' d() ke' toan da du
v~n con c6 nhii'ng nhu
thic$n ke' toan sap nh~p va ghli th~ doanh nghic$p n6i rieng nhhm g6p phffn
hoan thic$n cong tac ke' toan Vic$t Nam hic$n la va'n d~ ca'p bach, giup cac nha
dffu tu an tam hcJn khi tham gia kinh doanh va giup Vic$t Nam h()i nh~p vao
n~n kinh te' the' gioi.
Tntoc nhii'ng ly do tren, chung toi m~nh d~n lt;Ca chQn d~ tai
"Kt todn
sap nhl)p va giai thi doanh nghi?p - Thljc tr(lng & ml)t slf giai phdp hoan
thi?n " lam lu~n van th~c si kinh te' voi mong mu6n g6p m()t phffn nho vao
vic$c hoan thic$n che' d() ke' toan C1 Vic$t Nam.
Lu~n van nay nhhm neu ra nhii'ng va'n d~ co ban v~ ke' toan sap nh~p,
giai th~ doanh nghic$p theo huong giai thich va d6i chie'u vdi thong 11$ quo'c te'.
M1:1c dich cu6i cung la g6p phffn vao st;( hi~u bie't m()t each khoa hQc ban cha't
CUa nghic$p V\1 va qua trlnh xii' ly d~ tu d6 giup hoan thic$n ke' toan sap nh~p
va giai th~ doanh nghic$p dij.c bic$t la trong di~u kic$n qua trlnh cai each da va
dang di~n ra t~i Vic$t Nam theo xu hudng h()i nh~p vao n~n kinh te' the' giOi.
N()i dung lu~n an du
Vic$c nh~n thuc va th\(c hi~n ke' toan sap nh~p, giai th~ doanh nghic$p ph\lC V\1
cho yeu cffu ddi mdi cong tac ke' toan, g6p phffn nho vao tie'n trlnh xay dt;t'ng
chu~n mt;(c ke' toan.
II. MUC DICH NGHIEN all cUA DE TAl:
Dt;Ca vao vi<$c h~ch tmin ke' tmin hi<$n hanh cua Vi<$t Nam nhtt lu~t
phap, kinh te'... v~ va'n d~ sap nh~p va gicH th~ doanh nghi<$p tu d6 Iu~n van
d~ xua't phttong httong va bi<$n phap hoal!_ thi<$n ke' toan sap nh~p, giai th~
doanh nghi<$p.
Lu~n van con nh~m vao vi<$c xac l~p co sd ly lu~n & tht;Cc ti8n cho vi<$c
hoan thi<$n ke' toan sap nh~p, giai th~ doanh nghi<$p song song voi qua trlnh
Vi<$t Nam dang xay dt;Cng va hoan thi<$n chu~n mt;(c ke' toan Vi<$t Nam.
Ill. 0011\UJG NGHIEN alJ:
Trong khuon kh6 cua lu~n van, do'i ttt<;1ng nghien cuu chi gioi h~n d ke'
tmin tai chinh cua doanh nghi<$p, va khong d~ c~p de'n ke' toan quan tri ctlng
nhtt cac lo~i ke' khac. Lu~n van se ghii quye't nhii'ng va'n d~ sau:
- Lam ro nhii'ng lu~n di~m v~ tht;Cc tr~ng ke' toan sap p.h~p, giai th~
doanh nghi<$p theo nhii'ng qui djnh hi<$n hanh. Cac va'n d~ nay dtt<;1c dung lam
n~n tang d~ phan tich va dtta ra bi~n phap hoan thi~n ke' toan sap nh~p, giai"
th~ doanh nghi~p Vi<$t Nam.
- V~n dt,mg m9t so' chuin mt;(c ke' toan qu6c te' lien quan de'n ke' toan
sap nh~p va giai th~ d~ djnh httong cho vi<$c hoan thi<$n ke' toan sap nh~p,
giai th~ doanh nghi<$p Vi<$t Nam.
- D~ xua't mQt so' giai phap hoan thi<$n ke' toan sap nh~p va giai th~
doanh nghi<$p phu h
IV. PHlilNG PHAP NGHIEN cfiJ:
Lu~n
van dtt
di~m kinh te' thj trttong d Vi<$t Nam. Phuong phap nay giup nghien cuu vi<$c
ke' toan sap nh~p va giai th~ doanh nghi<$p trong qua trlnh v~n dQng va phat
·~
tnen.
V~n d\lng phttong phap giai thich, phan tich nh~m xem xet toan bQ ke'
toan sap nh~p va giai th~ doanh nghi<$p Vi<$t Nam. MO'i lien h<$ giii'a vi<$c
h~ch toan nay voi cac nhan to' khac nhtt kinh te', chinh trj, lu~t phap, xa hQi ...
trong vi<$c dap ung vi<$c cung ca'p thong tin ph\lc V\1 cho quan ly.
V~n dl;lng nguyen ti{c toan di~n d~ xem xet toan bQ vi~c ke" tm1n sap
nh~p va giiH th~ doanh nghi~p ciia qui djnh ke' toan hi~n hanh.
v. NHi1NG OONG GOP ciJA DE TAl:
Lu~n
van c6 nhung dong g6p:
- Ke"t qua ciia d~ tai nh~m g6p ph~n nho vao vi~c t6ng hqp v~ mij.t ly
lu~n khoa hQc, c6 y nghia th\fc ti~n trong vi~c \tng dl;lng cong C\1 ke" toan giup
cho cac nha quan tri doanh nghi~p v~n dl;lng c6 hi~u qua trong lio;;1t d9ng kinh
doanh ciia mlnh.
- V~n dl;lng mQt s6 chu~n m\fc ke" toan qu6c te" lien quan de"n va'n d~
sap nh~p va giai th~ doanh nghi~p d~ djnh httong cho vi~c hoan thi~n ke' tm1n
sap nh~p, giai th~ doanh nghi~p Vi~t Nam, dam bao giai phap hoan thi~n phu
h<;Jp voi cong tac ke" toan hi~n nay.
Trong giai do;;1n trttoc mi{t, lu~n van d~ xua't nhung kie'n nghj d~ hoan
thi~n cac qui djnh v~ ke' toan hi~n hanh voi vi~c sap nh~p va giai th~ doanh
nghi~p VOi ID\lC dich t:;!O di~U ki~n phat tri~n san xu(t va d~U t11.
V~ lau dai, lu~n van d~ xua't kie'n nghj g6p m9t ph~n nho cho vi~c
djnh httong ciia nhung chu~n mt;tc ke" toan tie'p theo d Vi~t Nam.
A'
A'?
A-
VI. KET CAlJ CUA W~ VAN:
NQi dung ciia lu~n van bao g<1m 94 trang, voi k~t ca'u nhtt sau:
-Loimdddu
Chtidng I : Ly lu~n t6ng quan v~ ke' tm1n.
Chtidng II : Th\fc tr;;1ng ke' toan sap nh~p va giai th~ doanh nghi~p
Vi~tNam.
Chtidng III: MQt s6 giiii phap nh~m hoan thi~n ke" toan sap nh~p va
giai th~ doanh nghi~p Vi~t Nam.
- K~t lu(ln.
- Tai li~u tham khao.
- Phl} ll}C.
Nganh:
Ke toan, Tai Vl,l va Phan tich ho~t c'Jqng kinh te
GVHD: TS.le NgQc Tanh
CHUdNG I
,
LV
.,.,
LU~N
,.,.?
A
A.,.
,
TONG QUAN VE KE TOAN
1.1 8AN CHAT VA cHO'c NANG KE mAN:
1.1.1 Cac quan di~m va djnh nghia v~ ke' toan:
K8 tm1n du'<jc xay dlfng nhu' m(>t nganh khoa hQC va vai tro ctia ke' tmin
b~t d§u hlnh thanh khi con ngu'C1i chu y de'n ho;;tt d(>ng thu'ong m;;ti. Ke' tmin
dap U'ng nhu c§u d6i vdi thong tin dinh lu'<;1ng va nha:-t la thong tin v~ tai chinh.
Tren quan di~m nay, ke' toan v~ co ban la m(>t nganh khoa hQc lien quan de'n
nhi~u nganh khoa hQc.
Ke' toan khong chi don don gian la phu'ong ti~n do lu'C1ng va mo ta ke't
qua ho;;tt d(>ng ciia cac ho;;tt d(>ng kinh doanh rna con h6 tr<;l cho vi~c ho;;tch
djnh chi8n ltt<;lc kinh doanh ctia doanh nghi~p chdng h;;tn nhu' thie't l~p va thlfc
hi~n dt! an, chu£n bi bao cao thu nh~p chiu thue', hoijc don gian han la vi~c
tra cac h6a don di~n tho;;ti ... ta't ca la nhilng vi~c lam lien quan de'n nguyen
t~c ke' toan va thong tin ke' tmin. .
Khai ni~m k8 tmin ph\1 thu(>c vao di~u rna nhung nh6m ngu'C1i khac
nhau trong xa h(>i doi hoi d ke' toan vao m(>t thai di~m nao d6. Trong qua
trlnh nghien cll'u, c6 nhi~u tac gia hoijc t6 chll'c mo ta djnh nghia ke' toan du'oi
cac each tie'p c~n khac nhau, c6 th~ li~t ke m(>t s6 quan di~m tieu bi~u sau:
Can ell' vao E>i~u 1~ t6 chll'c ke' toan Nha nu'oc Vi~t Nam "Kt todn la
cong vi?c ghi chep, tinh todn bltng con so' duai hinh thlic gid trj, hi?n vQ,t va
thai gian lao di)ng, chit ye'u duai hinh thai gia trj di phan anh kiim tra tinh
hinh vQ,n di)ng cua cdc lm;zi tai san, qud trinh va kit qua hoq,t di)ng kinh doanh,
sit df:lng von va kinh phi nha nude, cung nhu cdc td chlic, xi nghi?p " hay "Ke'
toan la cong vi?c tinh todn, ghi chep bltng con sff biiu hi?n gid trj ti~n t? ttft ca
cdc nghi?p Vf:l kinh te' phdt sinh trong cdc ddn vj cd quan xi nghi?p ".
Theo Lu~t Ke' toan Vi~t Nam da du'<jc Qu6c h(>i kh6a XI thong qua
ngay 19/05/2003 va se c6 hi~u llfc thi hanh tu ngay 0110112004 thl "Kt todn
liz vi?c thu thQ,p, xit ly, kiim tra, phan tich va cung cap thong tin kinh te: tai
chinh duai hinh thlic gid trj, hi~n vQ,t va thai gian lao di)ng. "
Uy ban thu~t ngu ctia Vi~n cac ke' toan vien cong chung Hoa Ky
(American Institute of Certified Public Accountants - A.I.C.P.A) djnh nghia
H<;>c vien: Le NgQc eoan Trang - Coo ltQC 9
Trang J
Nganh: Ke toan, Tai vv va Phan tlch hoillt d9ng kinh te
GVHD: TS.Le NgQc Tanh
k~ toan nhu sau: "Kt toan la ngh~ thutJ-t ghi chep, phan loq.i, va tdng hf!p bdng
tiin cdc nghi~p V~, Sl/ ki~n CO tfnh chtft tai chfnh va giai thfch klt qua cua no "
Theo Hi~p h()i k~ toan My, trong Thong bao v~ ly thuye't ke' toan din
ban da dinh nghia: "Kt toan ta qua trinh ghi nh(in, do ltt?Jng va cong bd cdc
thong tin kinh tl, giup ngtt?Ji sit d~ng phan doan va ra quytt djnh dl:(a tren
thong tin nay ·:
Uy ban Nguyen t~c Ke' toan ciia My (APB) da djnh nghia: "Ke' toan la
mf/t hoq.t df/ng mang tfnh djch v~ ma chric nang cua no la nhdm cung cdp
nhilng thong tin tai chfnh djnh ltt(/ng cua dan vj, di giup cho ngtt?Ji sit d~ng ra
cdc quytt djnh trong dong hoq.t dl)ng bznh thtt?Jng "
"Kt toan la h~ thdng thu thqp, ghi nht?-n va tdng hf/p nhilng thong tin
dttdi dq.ng ti~n t? v~ trq.ng thai va bitn dl)ng cua ·tai sdn va cong n(/ cua doanh
nghi?p tren cd siJ thdng ke bdng sd sach, chang tit ml)t each ddy du, lien t~c
tdt cd cdc nghi~p v~ kinh tt"
Theo tac gia Michel Bernard, trong tac ph~m ''K~ toan: m()t cong C\1
quan ly ": Ke' toan la toan b() cac ho?t d()ng ghi chep, phan lo(}.i va trlnh bay
mQt each CO y nghia cac giao djch thu'dng ID(}.i Va cac Sf/. ki~n tai chinh cua
m()t thrf.c th~ kinh t~.
Nhln chung cac djnh nghia tren da nha'n m(}.nh k~ toan (J g6c d() phu'dng
phap lu~n. m()t phu'dng phap c6 th~ tlm tha'y ca vi~c ap d\}ng tren phqm vi
r()ng trong t(t ca cac linh Vf/.C khoa hQC, do la quan sat, ghi nh~n, phan tich Va
tdng hqp d~ du'a ra k~t lu~n hfi'u ich Va CO khac chang la cac Sf/. ki~n va nhfi'ng
k~t lu~n v~ phu'dng di~n tai chinh.
Khai ni~m k~ toan du'qc hi~u r()ng la qua trlnh nh~n di~n, do lu'ong va
truy~n dqt thong tin kinh t~ d~ cho phep ngu'oi si't d\lng thong tin d6 c6 nhfi'ng
danh gia va nhfi'ng quye't djnh c6 cd sd.
Hay k~ toan la ho(}.t d()ng do lttong, mo ta va giai thich cac ho(}.t d()ng
kinh te' c6 lien quan d~n tai san, ngu6n vo'n ciia m()t t6 chuc hay m()t doanh
nghi~p.
V~y, ke' toan la qua trlnh djnh lu'qng cac thong tin kinh t~, Ia h~ tho'ng
thu th~p. ghi chep, tdng hqp nhfi'ng thong tin tai chinh du'oi hlnh thuc ti~n t~
v~ tr(}.ng thai bi~n d()ng ciia tai san va ngu6n vo'n tren cd sd tho'ng ke b~ng s5
sach, chti'ng tu IDQt each d~y du, lien t\}C t(t ca cac nghi~p V\} kinh te' trong
qua trlnh ho(}.t d()ng san xua't kinh doanh ciia doanh nghi~p cho nhii'ng do'i
tu'qng c~n si't d\}ng.
H9c vien: Le NgQc £>oan Trang - Coo ltQC CJ
Trang 2
Nganh: Ke toan, Titi vv va Phan tich hoi(lt d()ng kinh te
GVHD: TS.Le NgQc Tanh
1.1.2 Ke' todn tai chinh va ke' todn quan trj:
H~ thO'ng ke' tmin doanh nghi~p c6 th~ du<;ic phan chia theo nhi~u each
khac nhau nhu phan theo each thl1c ghi chep nghi~p vv kinh te' phat sinh (ke'
toan don, ke' toan kep), phan theo cac ph~n hanh ke' toan (ke' toan ati san c6
djnh, ke' toan v6n bhng ti~n, ke' toan thanh toan, ke' toan chi phi va gia
thanh...), phan theo d6i tu<;ing sii' dvng thong tin (ke' toan tai chinh, ke' toan
quiin trj)... ; trong d6, phan theo dO'i tu<;ing sii' dvng thong tin ciia ke' toan du<;1c
sii' dvng ph6 bie'n, r()ng rai. Theo each phan lo~i nay, dt!a vao cac dO'i t11<;ing
sii' dvng thong tin ke' toan d~ chia ke' toan thanh hai h~ th6ng: H~ thO'ng ke'
toan tai chinh (ghi nh~n va cung ca'p thong tin lien quan de'n qua trlnh bao
cao ho::J.t d()ng ciia doanh nghi~p cho nguC1i quan ly va nhung nguC1i ngoai
doanh nghi~p sii' dvng) va h~ th6ng ke' toan quan tri (ghi nh~n va cung ca'p
thong tin cho nhii'ng nguC1i sii' dvng trong n()i b() d~ giUp cho vi~c v~n hanh
cong vi~c kinh doanh Va V::J.Ch ke' hO::J.Ch cho t11ong lai).
Theo Lu~t Ke' toan ciia Vi~t Nam da du<;1c Qu6c h()i thong qua ngay
19/5/2003 Va c6 hi~u lQ'C thi hanh ngay tu ngay 1/1/2004 thl t::J.i di~U 4 da giai
thich thu~t ngii' ke'toan tai chinh va ke' toan quan tri nhu sau:
"1. Ke' todn tili chinh la vi~c thu th(j,p, xit ly, kilm tra, phan tich va cung
ct{p thong tin kinh te', tai chinh bdng bdo cdo tai chinh cho dffi tuc;ng co nhu
c&u sit df!,ng thong tin cua ddn vt kt todn.
2. Kt todn qudn tri la vi~c thu th(j,p, xit ly, phan tich va cung cdp thong
tin kinh te', tai chinh theo yeu c&u qudn tri va quye't dtnh kinh te: tai chinh trong
nqi bq dtYn vi kinh te: ,J
D~ phan bi~t ke' toan tai chinh va ke' toan quan
tri
c6 th~ dt!a vao
nhung tieu thl1c co ban sau:
1
Lu~t Ke' tmin Vi~t Nam, di~u 4, trang 2 (Lui).t 03/2003/QHll)
HQc vien:
Le NgQc eoan Trang - Cao ltQC 9
Trang3
Nganh: Ke toan, Tai vv va Phiin trch ho,t dOng kinh te
TIEuTH(jcpiiANn~T
KE TOANTAICHiNH
GVHD: TS.Le NgQc Tanh
"'
,
?
KE TOANQUANTRJ
- Ghi chep nghi~p yt;t.
- Chung minh cho quye't djnh.
- Cong b6 cac bao cao tai - Cung ca'p thong tin quan tJ.i
chinh.
nhu' ho~ch djnh va kiem tra
l>ijc di~m ciia thong tin - C6 tinh ijch sii'.
- C6 tinh tu'dng lai.
Chuc nang cd ban
- Thong tin phai chinh xac.
- Phai khach quan va c6 the
thffm tra.
- Cong khai.
ThttO'c do sit dl}ng
Cac nguyen tAc sil'
dl}.ng trong vi~c l~p
bao cao
Ngtt(ii sil' dl}.ng
thong tin
Cac bao cao ke' toan
chii ye'u.
Ky bao cao
Ph~m
vi thong tin
Trqng tam thong tin
Chii ye'u Ia thu'oc do gia
tri
Phai tuan thii cac nguyen tik
ke' toan chung da du'
(GAAP)
Cac thanh ph~n ben ngoai
doanh nghi~p nhu' cac t6 chuc
tin dt;tng; cac d6i thii c~nh
tranh; cac nha cung ca'p v~t
tu', hang h6a, ngu'CJi d~u tu'
tai chinh; ngu'CJi lao d{)ng...
- Bang can d6i ke' toan
- Bao cao ke't qua ho~t d{)ng
kinh doanh.
- Bao cao htu chuyen ti8n t~
- Thuye't minh bao cao tai
chinh.
.E>jnh ky tren cd sd d8u di:j.n:
Thang, quy, nam
Toan doanh nghi~p
Chinh xac, kh~ch quan, t6ng
the.
- Thong tin thich h
- Mang tinh chii quan.
- Mang tlnh bf m~ t n{)i b{) v~
vi~c ho~ch djnh va kiem soat
hu'ong_ de'n tu'dn_g lai.
Sii' dt;tng ca thuoc do gia tJ.i,
hi~n v~t va th(Ji gian.
Do doanh nghi~p tt;t' xay
. dl}.'ng,tt;t' trien khai, c6 tinh
linh ho~t. khong mang tinh
phapl~nh
Cac thanh ph~n ben trong
Cong ty: Giam d6c, quan ly,
H{)i d6ng quan tq; cac giam
sat vi en, quan d6c ...
- Cac bao cao cung ca'p, dl}.'
trii' v~t tu', hang h6a...
- Cac bao cao v8 qua trlnh
san xua't (tie'n d{), chi phi, ke't
qua).
- Cac bao cao v8 ban hang
(chi phi, gia v6n, doanh thu)...
Ba't ell' khi nao du'
d~u di:j.n: Ngay, tu~n, thang,
quy, nam.
G~n voi cac b{) ph~n trJ!c
thu{)c doanh nghi~p
KiP thCJi, thich h
(Bang 1.1)
HQc vien: Le NgQc E>oan Trang - Cao ltQC 9
Trang 4
Nganh: Ke toan, Tai Vl,.l va Phan tich hof;lt d(;)ng kinh te
GVHD: TS.Le NgQc Tanh
St! phan chia thanh ke' t6an tai chinh va ke' toan quan tri dlfa tren co sa
CUa Slf khac bi~t giua ke' toan tai chinh Va ke' toan quan tq, Slf phan chia nay
hoan toan mang tinh ky thu~t. Tuy nhien ke' toan tai chinh va ke' toan quan tri
c6 m6i lien ke't vdi nhau nhu' thong tin thu()c v~ ljch su du'
ke' toan quan tri thlfc hi~n cac quye't djnh v~ qua trlnh di~n bie'n trong tu'ong
lai chii ye'u dlfa vao nhung gl da xay ra trong qua khu. Sau d6_ ke't qua nh~n
du
1.1.3 Chuc nang cua kt toan:
Ke' toan thlfc hi~n chuc nang co ban la ngu6n cung ca'p thong tin huu
ich d~ ngucsi su dgng ra quye't djnh. M6i ca nhan trong xa h()i d~u sii' dgng
thong tin ke' toan trong ho~t d()ng hAng ngay ciia mlnh d~ tinh cac khoan thu
nh~p chju thue', cung ca'p cac thong tin ke' toan ca nhan d~ dam bao cac
khoan vay n
toan va cac co quan quan ly nha nu'dc d~u sii' dgng thong tin ke' toan nhu la co
sa cho vi~c ki~m soat cac ngu6n tai chinh va do lucsng hi~u qua vi~c sii' dgng
nhung ngu6n tai chinh d6. Do v~y, ke' toan c6 t~m quan tn.mg nhu nhau d6i
vdi mQi slf thanh cong trong ba't ky ho~t d()ng nao cho du la ho~t d()ng ciia
chinh phii, m()t chuong trlnh xa h()i, m()t t6 chuc kinh doanh....
Ke' toan trong doanh nghi~p c6 nhi~m vg cung ca'p nhung du li~u tai
chinh huu ich d~ giup cho nha quan ly doanh nghi~p di~u hanh, t6 chuc mQi
ho~t d()ng ciia doanh nghi~p m()t each hi~u qua. Cac thong tin ke' toan cung
ca'p cho cac nha quan tri lam co sa cho nhung quye't djnh lien quan de'n slf t6n
t~i va phat tri~n ho~t d()ng kinh doanh ciia doanh nghi~p. C6 th~ n6i, se
khong c6 ke' toan ne'u khong c6 quan ly. Giua cac nha quan ly va cac ho~t
dt)ng kinh te' vdi ke' toan c6 m6i lien h~ m~t thie't vdi nhau.
M6i quan h~ ciia ke' toan vdi cac ho~t d()ng kinh te' va ca~ nha quan ly
dlt
HQc vien: Le NgQc f>oan Trang - Coo ltQe C)
Trang 5
Nganh: Ke toan, Tai Vl,l va Phan tich ho,t d()ng kinh te
r-----""~~>~.1
... ,
1
I
1
CHU TRlNH KE TOAN Jr - - - - - - - .
I THONG TIN KE TOAN
cAc H04T DONG KINH TE
~
GVHD: TS.Le NgQc Tanh
I
..
Cac quye't dinh
.___--1r
NHUNG NGl/01 RA QUYET DINH ....
~·-----'
(Hinh 1.1)
1.2 MUC llEu CUA HaCH roAN KE roAN lRONG NEN KINH TE THI TRliJNG:
Tit slf phan tich va so sanh hai lo~i hlnh ke' toan tren c6 th~ di de'n vi~c
mo ta mt;tc tieu cua h~ch toan ke" toan trong n~n kinh te' thi tru'ong nhu' sau:
Xet mQt each t6ng quat, ffi\lC tieu cd ban cua ke' toan la cung ca'p thong
tin tai chfnh cho cac t6 chuc kinh te" cho cac do'i tu'<;lng khac nhau c6 nhu c~u
sii' dt;tng. Thong tin v~ tai chfnh rna ke" toan cung ca'p khong nhung c~n thie't
cho nhii'ng ngu'oi ra quye't dinh trong qua trlnh l~p ke" ho~ch va giam sat ho~t
d{)ng cua doanh nghi~p rna con c~n cho cac ca nhan ho~c t6 chuc (J ben ngoai
doanh nghi~p nhu' cac c6 dong, ngan hang, nha cung ca'p, cd quan thue' ... Vai
tro chu ye"u cua ke' toan la cung ca'p cho ngu'oi ra quye't dinh nhii'ng thong tin
hilli dt;tng trong vi~c thlfc hi~n cac quye't dinh kinh te', d~u vao cua qua trlnh
ke' toan la cac ho~t d{)ng kinh te'; d~u ra la cac thong tin hii'u dt;tng. (Xem S(J db
1.1)
Xet m{)t each
lien quan de'n:
C\l
th~ hdn, mt;tc tieu cua ke' toan la cung ca'p dii' ki~n
- Vi~c sii' dt;tng tai san cua doanh nghi~p. cac nghia
d6i vdi tai nguyen va v6n cua chu sCJ hii'u.
Vt;l
va trach
nhi~m
- Cac bie"n d{)ng v~ v6n do anh hu'i!Jng cua cac hanh vi kinh te" phap ly,
cac giao dich thu'dng m~i.
- Cac thanh qua
doanh nha't dinh.
d~t
du'
nghi~p
trong m{)t thoi ky kinh
1.3 KHOON KHO LV THuvEr ellA H~ THONG KE roAN:
Khuon kh6 ly thuye"t cua h~ th6ng ke' toan hay khuon m~u
(framework) la nhii'ng quy u'dc chung v~ khai ni~m va nguyen ti{c ke" toan din
HQc vien: Le NgQc E>oan Trang -
Coo ltQe CJ
Trang
6
,,
. Cac slf ki~n kinh
te' phap•• cac
giao dich thu'dng
m~i
~~
r-.
Hi thtfng ke' toan
- Dinh d~ng eac slf ki~n
- Do Iuong cac nghi~p V\1
- Ghi chep.
.
- Siip xe'p va t5ng h<;fp.
-Thong tin va dien d~t cac
hi~u qua.
Ke' toan ·
tai chlnh
Ke' toan
quan tii
.
.
Thong tin t5ng quat va
mang tinh J.ich sii' du'<;fc
trlnh bay trong cac bao
cao: bang can do'i ke'
toan, bao cao ke't qua
ho~t dt)ng kinh doanh,
bao cao htu chuy6n ti~n
t~ va thuye't minh bao
cao tai chinh
Thong tin t5ng quat
ho~c chi tie't, thong tin
v~ nhfi'ng dt! kie'n da xay
ra ho~c v~ nhfi'ng dlf
doan cho tu'dng lai
.
.
.
Do'i tu'<;fng sii' dl}.ng thong
tin Ia nhung nguoi ben
ngoai dearth nghi~p va
ben trong doanh nghi~p .
Chu ye'u Ia nhfi'ng ngu'oi
benngoai.
r-.
Cac quye't dinh:
- Danh gia hi~u
nang va hi~u qua
cuaDN.
- Dh tu'.
- Tai tr
I
Do'i tu'<;fng sii' dl}.ng Ia
nhfi'ng ngu'oi ben trong
doanh nghi~p: ban giam
do'c, cac quan tii vien, ...
r-.
Cac quye't dinh:
- Ho~ch d!nh.
- Tht!c hi~n.
- Ki6m soat.
- D\fdoan
.
Chuc nang va nqi dung
Cac Io~i thong tin
Sa d6 1.1
Dol tu
Ml}.cti @u
Nganh: Ke toan, Tili Vl,l vil Phan tlch ho~t d()ng kinh te
GVHD: TS.Le NgQc Tanh
ban, v~ cac d~c di~m dinh tinh cho vi~c l~p va trlnh bay cac bao cao tai chinh
v~ cac ye"u tO' c~n c6 va cac phudng phap danh gia cua ye"u tO' cua bao cao tai
chinh phl}c V\1 cho nguoi sti' 'dvng ben ngoai doanh nghi~p.
Bao cao tai chinh la cong C\1 quan trQng hang d~u trong vi~c chuy~n
tai cac thong tin v~ tlnh hlnh tai chinh va ke't qua ho~t d{)ng cua doanh nghi~p
de'n cho nhii'ng dO'i tu<;Jng sti' dvng thong tin ben ngoai doanh nghi~p. DO'i voi
nhung dO'i ttt<;Jng ben ngoai doanh nghi~p, hQ khong th~ trt!c tie'p tham dt! vao
cac cong vi~c ke' toan, vl v~y hQ phili dt!a vao nhung gl du
Tuy nhien d~ cho nhung nguoi ben ngoai doanh nghi~p c6 th~ hi~u
du
l~p cac bao cao-tai chinh.
Cac chuffn mtfc ke' toan da du
toan lam cd sC1 cho vi~c l~p va trlnh bay cac bao cao tai chinh. Trong d6 thl
m()t va'n d~ c6 y nghia quan trQng hang d~u khi xay dtfng cac chuffn mtfc ke'
toan la vi~c xac l~p m{)t khuon kh6 ly thuye't lam n~n tang d~ xay dl}'ng cac
ehuffn ml}'c. T~i Vi~t Nam, nh~m xay dl}'ng h~ thO'ng cac chuffn ml}'c ke' toan
quO'c gia Vi~t Nam va t~o dtfng m{)t khuon kh6 phap ly trong linh V\l'C ke'
toan, B9 tai chinh da ban hanh quye't dinh sO' 165/2002/QD-BTC ngay
31112/2002 v~ vi~c ban hanh va cong bO' sau chuffn ml}'c ke' toan Vi~t Nam
(d<;Jt2) trong d6 c6 chuffn ml}'c sO' 01 - Chuffn mtfc chung voi mvc dich la "qui
dtnh va huang ddn cdc nguyen tdc va yeu c&u ke' taan ca bdn, cdc ye'u tff crla
baa cdo tai chfnh crla doanh nghi~p "nh~m:
"- Lam C(J sif xay df!ng va hoan thi~n cdc chudn mf!c ke' iaan va che' dl)
ke' tadn c~ thi thea khuon mdu thffng nha't;
- Giup cho cdc doanh nghi~p ghi chep ke' toan va ltJ,p bao cao tai chfnh
theo cdc chudn mf!c ke' taan va che' dl) ke' toan dd ban hanh ml)t each thong
nha't va xit ly cdc vdn di chua duqc qui dtnh c~ thi nhlim ddm bdo cho cdc
thong tin tren bao cdo tai chfnh phdn anh trung thf!c va hqp ly;
- Giup cha kilm toan vien va ngui'Ji kilm tra ke' todn dua ray kie'n vi sf!
phu hqp cua bao cao tai chfnh vai chudn mf!c ke' toan va che' dl) ke' toan;
- Giup cho ngui'Ji sit df:lng bdo cdo tai chfnh hilu va danh gia thong tin
tili chfnh duqc ltJ,p phu hqp vai cdc chudn mf!c k'taan va che' dl) ke' toan. "
H9c vien: Le NgQc E>oan Trang - Coo I1QC 9
Trang 7
Nganh: Ke toan, Tai Vl,l va Phan tich ho~t d()ng kinh te
GVHD: TS.Le NgQc Tanh
C~n h.tu y ding khuon mdu khong phiH la m<)t chuin mlfc ke' tmin vl
the' n6 khong xac dinh cac chuin mlJ'c cho mQt each tinh toan hay each trlnh
bay C\1 th~ nao. Khuon mdu ke' toan cling khong di qua sau vao bfft CU IDQt
chuin mlfc ke' toan nao. Nhung di~m nay du
31/12/2002 ciia BQ Tai Chinh C5 do~n 02 "Cdc nguyen tile, yeu cdu ke' todn cu
ban va cdc ylu tff CUa bdo cdo tai chfnh qui djnh trong chutfn mf!C nay dU{/C
qui djnh Cf!, thi trong titng chudn mf!c ke' todn, phdi duqc dp df!,ng dffi w1i m9i
doanh nghi~p thuQc m9i thanh phdn kinh te' trong ph(lm vi cd nude "va "Chudn
mf!c nay khong thay the' cdc chudn mf!c ke' todn Cf!, thl Khi thf!c hi~n thi can
eli vao chudn mf!c ke' todn Cf!, thl TrulJng hqp chutln mf/c kt todn Cf!, thi chua
qui djnh thi thf/c hi~n theo Chudn mf/c chung "
Khi thie't l~p cac chuin mlfc ke' toan trong tttrtng lai cling nhu vit;c
danh gia l~i cac chuin mlfc ke' toan hit;n hanh thl din cu c6 tinh cha't n~n
tang la cac quy djnh huong ddn trong khuon mdu ke' toan. Tfft nhien khuon
m§:u ding c~n phai thuong xuyen du
h
1.3.1 Cac y@u c~u cd ban do'i vOi ke' tmin:
1.3.1.1 Trung tht!c
Cac thong tin va s61it;u ke' tmin phai du
cha"t n<)i dung Va gia tq CUa nghit;p V\1 kinh te' phat sinh.
1.3.1.2. Khtich quan
Cac thong tin va s6 lit;u ke' toan phai du
1.3.1.3 Day
au
MQi nghit;p vv kinh te', tai chinh phat sinh lien quan de'n ky ke' toan
phiii dlt
H<;>c vien: Le NgQc E>oan Trang -
Coo ltQe CJ
Trang 8
Nganh: Ke toan, Tai VI.J va Phan tich ho't dQng kinh te
GVHD: TS.Le NgQc Tanh
1.3.1.4 Kip thm
Cac thong tin va so' li~u ke' toan phiH du
Cac thong tin va s61i~u ke' tmin trlnh bay trong bao cao tai chfnh phili
ro rang, d~ hi~u d6i vdi nguC1i sll' d1,mg. NguC1i sll' dvng C1 day du
blnh. Thong tin v~ nhii'ng v~n d~ phuc t~p trong bao cao tai chfnh phiH du
1.3.1.6 Co thl so stinh
Cac thong tin va s61i~u ke' toan giii'a cac ky ke' toan trong m{)t doanh
nghi~p va giii'a cac doanh nghi~p chi c6 th~ so sanh du
giua cac ky ke' toan, giua cac doanh nghi~p ho~c giii'a thong tin thgc hi~n vdi
thong tin dlf toan, ke' ho~ch.
Cac yeu c~u ke' tmin ph'H thlfc hi~n ddng thC1i.
1.3.2 Cdc ytu til cua btio ctio tai chinh:
Bao cao tai chfnh phan anh tinh hinh tai chfnh cua doanh nghi~p b~ng
each t6ng h
1.3.2.1 Tinh hinh tai chinh:
Cac ye'u t6 lien quan tn,tc tie'p de'n vi~c xac djnh tinh hinh tai chfnh
trong Bang can ddi ke' toan la Tai san, N
'. san:
?
1. T a1
La ngudn lgc do doanh nghi~p ki~m soat va c6 th~ thu du
th~ hi~n trong cac trttC1ng h
H<;>c vien: Le NgQc E>oan Trang - Cao ltQe 9
Trangg
Nganh: Ke toan, Tai v1,1 va Phan trch hoi(lt dc)ng kinh te
GVHD: TS.Le NgQc Tanh
• E>tt
cho khach hang;
• E>~ ban ho~c trao d6i la'y tai san khac;
• E>~ thanh ly cac khoan n
Tai san dtt
• Tai san dtl(lc biiu hiin dt1Ui hinh thai vqt chat: nha xttdng,
may m6c, thie't bi, v~t ttl', hang h6a ho~c khong th~ hic$n dttoi
hlnh thai v~ t cha't nhtt ban quy~n, b~ng sang che' nhttng phai
thu dtt
• Tai san khong thUQC quye'n siJ hilu cua doanh nghiip nhttng
doanh nghi<$p ki~m soat du'
quye'n siJ hilu cua doanh nghiip va thu du'
phdp lj nhtt bf quye't ky thu~t thu du'
• Tai san cua doanh nghiip dti(lc hinh thanh tit giao djch ho~c
cdc slf kiin dii qua, nhtt g6p vO'n, mua s~m, tl;l' san xua't, dtt
2. NcJ phai tra:
La nghia vv hi<$n t',li ciia doanh nghi<$p phat sinh ttl' cac giao dich va s\f
ki~n da qua rna doanh nghi<$p phai thanh toan ttl' cac ngu6n ll;l'c ciia mlnh.
N
HQc vien: Le NgQc E>oan Trang - Cao ltQC C)
Trang 10
Nganh: Ke toan, Tai Vl,l va Phan tich hol[lt dC,ng kinh te
GVHD: TS.Le NgQc Tanh
3. Vo'n chii sd hii'u:
La gia trj v6n ciia doanh nghi~p. du'
a. VO'n ciia cac nha d~u tu' c6 th~ la vO'n ciia chii doanh nghi~p. vO'n
g6p, vO'n c5 ph~n. vO'n Nha nu'oc;
b. Th~ng du' vO'n c5 ph~n la chenh l~ch giua m~nh gia
thtfc te' phat hanh;
c5 phie'u voi gia
c. L<;li nhu~n giu l~i la l<;li nhu~n sau thue' giu l~i d~ tich liiy
von;
b5 sung
,.(
d. Cac quy nhu'_quy dtf tru, quy dtf phong, quy d§u tu' phat tri~n;
e. L<;li nhu~~ chua phan phO'i la l<;li nhu~n sau thue' chua chia cho chii
sd huu ho~c chua trich l~p cac quy;
f. Chenh I~ch ty gia g6m:
• Chenh l~ch ty gia phat sinh trong qua trlnh d§u tu' xay dtfng;
• Chenh l~ch ty gia phat sinh khi doanh nghi~p C1 trong nu'oc h<;lp
nha't bao cao tai chinh ciia cac ho~t dong C1 nu'oc ngoai sii' dvng
don vi ti~n t~ ke' toan khac voi don vi ti~n t~ ke' toan ciia
doanh nghi~p bao cao.
g. Chenh l~ch danh gia l~i tai san la chenh l~ch giua gia tq ghi s5 ciia
tai san voi gia trj danh gia l~i tai san khi c6 quye't dinh ciia Nha
nu'oc, ho~c khi du'a tai san di g6p vO'n lien doanh, c5 ph§n.
CJ day khi XclC
dinh cac khoan ffi\IC trong CaC ye'u tO' cua bao CaO tai
chinh phai chu y de'n hlnh thuc sd hfi'u va n9i dung kinh te' ciia chung.
Hc;>c vien: Le NQQC eoan Trang - Cao hoc g
Trang 11
Nganh:
Ke toan, Tai VI,J va Phan trch hoi(lt d(}ng ~inh te
GVHD: TS.Le NgQc Tanh
Sd 00 cAC VEU T6 UEN QUAN DEN VI~ xAC E>INH
"
'
'
,
'7
.....
TlNH HINH TAl CHINH CUA DOANH NGHI~P
-Titi san thu{)c quy~n
kiem smit ciia doanh
nghi~p va thu du'<;jc 1<;1i
ich kinh te'
- Tai san dttdi
hlnh thai v~t
cha't: nha xttC1ng,
thie't hi ...
-Tai san khong
dttdi hlnh thai
v~t cha't nhtt ban
quy~n,b~ng sang
che'...
TAISAN
-Tai san khong thUQC quy~n sd hii'u ciia
doanh nghi~p nhu'ng DN kiem soat dtt<;1c va
thu du'<;jc 1<;1i ich kinh te' nhu': tai san thue tai
chfnh...
-Tai san hlnh thanh tii' cac giao dich ho~c sl)'
ki~n da qua: g6p v6n, mua sfim...
?
?
N(/PHAITRA
V6n ciia nha dffu tu'
Th~ng du' v6n c6 phffn
L<;1i nhu~n gill' l~i
voNcHu siJ nuu
Cac quy
L<;1i nhu~n chu'a phan ph6i
Chenh l~ch ty gia
Chenh l~ch danh gia
tai san
I~i
(Sad& 1.2)
Hgc vien: Le NgQc f>oan Trang - Cao ltQC g
Trang 12
Nganh: Ke toan, Tai V\1 va Phan trch ho,t d(}ng kinh te
GVHD: TS.Le NgQc Tanh
1.3.2.2 1inh hinh kinh doanh:
Cac ye'u to' lien quan trlfc tie'p de'n danh gia tlnh hlnh tai chinh va ke't
qua kinh doanh trong Bao cao ke't qua ho~t d()ng kinh doanh la Doanh thu,
thu nh~p khac, Chi phi va Ke't qua kinh doanh. L<;fi nhu~n la thu'dc do ke't qua
kinh doanh ctia doanh nghi~p. Chi phi va l<;fi nhu~n la cac tieu chi phan anh
tlnh hlnh kinh doanh ctia doanh nghi~p.
1. Doanh thu va thu nh{lp khac:
La tcSng gia tti cac l<;fi ich kinh te' doanh nghi~p thu du'<;fc trong ky ke'
toan, phat sinh tu cac ho~t d()ng san xua't, kinh doanh thong thu'ong va cac
ho~t d()ng khac ctia doanh nghi~p, g6p ph~n lam tang vo'n chti sd huu, khong
bao g6m khoan g6p vo'n ctia c6 dong ho~c chti sd huu.
a. Doanh thu phat sinh trong qua trlnh ho~t d()ng kinh doanh thong
thu'ong ctia doanh nghi~p g6m: doanh thu ban hang, doanh thu cung
ca'p dich v1,1, ti~n Uli, ti~n ban quy~n, c6 tuc va l<;fi nhu~n du'<;fc chia...
b. Thu nh~p khac g6m cac khoan thu nh~p phat sinh tu cac ho~t d()ng
ngoai cac hoc:,.t d()ng tc:,.o ra doanh thu: thu tu thanh ly, nhu'<;fng ban tai
san c6 dinh, thu ti~n phc:,.t khach hang do vi phc:,.m h<;fp d6ng....
2. Chi phl:
La t6ng gia tti cac khoan lam giam l<;fi ich kinh te' trong ky ke' toan
du'di hlnh thuc cac khoan ti~n chi ra, cac khoan kha'u tru tai san ho~c phat
sinh cac khoan n<;f d~n de'n lam giam vo'n chti sd hii'u, khong bao· g6m khoan
phan pho'i cho c6 dong ho~c chti sd hii'u. Chi phi g6m chi phi san xua't kinh
doanh phat sinh trong qua trlnh hoc:,.t d()ng kinh doanh ctia doanh nghi~p va
cac chi phi khac.
1.3.3 Nguyen tile ghi nh{ln cac ye'u to' cua bao cao tai chinh:
Bao cao tai chinh phai du'<;fc ghi nh~n cac ye'u to' v~ tlnh hlnh tai chinh
va tlnh hlnh kinh doanh ctia doanh nghi~p: trong cac ye'u to' d6 phai du'<;fc ghi
nh~n theo tung khoan m\lC va m(}t khoan ffil,lC dtt<;fC ghi nh~n trong bao cao tai
chinh khi thoa man ca hai tieu chuffn:
• Ch~c ch~n thu dtt<;fc l<;fi kh kinh te' ho~c lam giam l<;fi kh kinh
te' trong tttcJng lai;
H<;>c vien: Le NgQc eoan Trang - Coo hQe g
Trang 13
