MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NHNO PTNT HUYỆN THANH TRÌ HÀ NỘI

MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN NGHIỆP
VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NHNO PTNT HUYỆN
THANH TRÌ HÀ NỘI
I. ĐỊNH HƯỚNG KINH DOANH CỦA NHNO&PTNT HUYỆN THANH TRÌ HÀ NỘI .
1. Trong công tác huy động vốn:
Căn cứ vào mục tiêu và nhiệm vụ đã đạt được trong năm qua Ngân hàng
huyện phấn đấu thực hiện một số biện pháp về công tác huy động vốn là, duy trì
mở rộng quan hệ với các ngành đơn vị có nguồn vốn lớn tạo nguồn cho Ngân hàng
và toàn ngành, phát triển các dịch vụ Ngân hàng. Mặt khác Ngân hàng huyện đã
tập trung mở rộng mạng lưới huy động vốn trong dân cư, trong các doanh nghiệp.
2. Công tác tín dụng:
Sở tiếp tục thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ các dự án đã đầu tư
cho năm trước: Năm bắt đầu diễn ra cua niền kinh tế, từng ngành nghề doanh
nghiệp tư đo lâng cao chất lượng tín dụng cơ sở gắn liền voi hiệu quả kinh doanh
của doanh nghiệp, mặt khác tếp tục hoàn thiện thẩm định các dự án . Phát huy kinh
nghiệm đã làm được trong năm 2002, 2003 để tiếp tục mở rộng đối tượng khách
hàng vay vốn là các doanh nghiệp đóng trên địa bàn Hà Nội.
3. Hoạt động doanh đối ngoại:
NHNO & PHNT huyện Thanh Trì đẩy mạnh hoạt động kinh doanh ngoại tệ,
khai thác tích cực thị trường trong hệ thống bằng các quan hệ bạn hàng đã có. Xây
dựng mở rộng quan hệ với các Ngân hàng trên địa bàn, tăng cường giao dịch về
ngoại tệ nhằn đáp ứng nhu cầu về nhập khẩu của các doanh nghiệp.

Đẩy mạnh hoạt động thanh toán quốc tế, củng cố và nâng cao uy tín với
khách hàng có hoạt động xuất khẩu nhằm tăng cường tiềm lực ngoại tệ trong hoạt
động đối ngoại của NHNO & PHNT huyện Thanh Trì, đảm bảo ngoại tệ cho khách
hàng mở L/C tại NHNO & PHNT huyện Thanh Trì .
Xây dựng đề án trình NHNO & PHNT Việt Nam cho phép thực hiện một số
doanh nghiệp như đại lý thanh toán thẻ…
4.Mục tiêu cụ thể .
NHNO & PHNT huyện Thanh Trì phấn đấu thực hiện một số mục tiêu cụ thể

sau:
Tổng nguồn vốn hoạt động đến 31/12/2004 là 835 tỷ đồng tăng 239 tỷ đồng
(tăng 40,1%) so với 31/12/2003
Tổng dư nợ đến 31/12/2004 là 250 tỷ đồng tăng 50,3 tỷ đồng(tăng 25,2%) so
với năm 2003
Trong đó tỷ lệ nợ quá hạn dưới 1% so với tổng dư nợ.
Tỷ lệ nợ trung và dài chiếm 77% so với tổng dư nơ cho vay.
II. MÔT SỐ ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NHNO & PHNT
HUYỆN THANH TRÌ.
Từ thực tế đã trình bày ở chương II, để giải quyết được những nhược điểm
thiếu sót trong kế toán cho vay em xin mạnh dạn đưa ra một số những giải pháp
sau:
1. Vấn đề cho vay trung và dài hạn tại NHNo&PTNT huyện Thanh Trì Hà
Nội .
Thông thường tín dụng trung hạn mang tính chất đầu tư chiều sâu ( vay mua
sắm máy móc thiết bị….). Các nguồn vốn mà NHTM thực hiện nghiệp vụ trung
dài hạn bao gồm:
* Nguồn vốn tự có:
Việc đầu tiên Ngân hàng sẽ dùng nguồn vốn này để xây dựng cơ sở vật chất
của mình. Số vốn còn lại dùng vào việc kinh doanh tạo lợi nhuận cho Ngân hàng
như:
- Cho vay dài hạn.
-Tiến hành các nghiệp vụ đầu tư : Dùng vốn tự có của mình để đi mua cổ
phần của Ngân hàng khác, mua cổ phần của xí nghiệp khác…
* Nguồn vốn huy động dài hạn: Trên 12 tháng .
* Một phần nguồn vốn huy động ngắn hạn .
* Nguồn vốn uỷ thác của các tổ chức trong nước và ngoài nước.
Nhưng điều quan trọng là tình hình tài chính cho vay trung dài hạn rất thấp
và chất lượng kém, chủ yếu là cho vay ngắn hạn. Để nâng cao chất lượng và số
lượng tín dụng trung và dài hạn trong kế toán cho vay, em xin mạnh dạn đưa ra

một số ý kiến:
- Nếu giảm bớt tỷ trọng cho vay ngắn hạn trong phạm vi có thể. Đồng tăng
tỷ trọng cho vay trung dài hạn đối với khách hàng có uy tín, có tình hình tài chính
lành mạnh có nhu cầu vay trung, dài hạn. Như đã đề cập ở chương II đối với khách
hàng thì NHNo huyện Thanh Trì nên có chính sách cho vay trung dài hạn hợp lý.
Cụ thể lãi suất cho vay trung, dài hạn tại NHNo huyện Thanh Trì là:
+ Đối với VNĐ 0,85%/tháng
+ Đối với USD 7,5%/năm
Nếu ưu tiên cho khách hàng có uy tín mức lãi suất là:
+ Đối với VNĐ 0,8%/tháng
+ Đối với USD 7,0%/ năm
Nếu làm được như vậy không những giúp Ngân hàng giữ được khách hàng
truyền thống có uy tín mà còn tạo động lực thúc đẩy các khách hàng khác của
Ngân hàng chưa được hưởng lãi suất sẽ cố gắng làm ăn có hỉệu quả hơn để hưởng
mức lãi suất ưu đãi đó.
2. Vấn đề trả gốc trước hạn đối với cho vay theo món:
Ta biết rằng cân đối giữa nguồn vốn và sử dụng vốn chiếm một vị trí quan
trọng trong chiến lược kinh doanh của Ngân hàng, bất kể một yếu tố nào xảy ra có
ảnh hưởng đến nguồn vốn hay sử dụng vốn đều ảnh hưởng đến hoạt động kinh
doanh của Ngân hàng.
Như đã phân tích ở chương II, những kế hoạch về nguồn vốn và sử dụng vốn
của NHNo&PTNT huyên Thanh Trì bị ảnh hưởng do việc trả nợ gốc trước hạn của
khách hàng. Khi có món vay phát sinh, giữa Ngân hàng với khách hàng bao giờ
cũng có cam kết trả nợ vào một ngày xác định nào đó có nghĩa là ngày đó được
Ngân hàng đồng ý và khách hàng chấp nhận và cũng là căn cử để Ngân hàng nên
kế hoạch tiếp theo của mình.
Việc khách hàng trả nợ trước hạn cũng có nhiều ảnh hưởng không tốt đến
hoạt động của Ngân hàng. Vấn đề trả nợ trước hạn thì trong các văn bản, quyết
định của hội đồng quản trị Ngân hàng nông nghiệp Thanh Trì không có quy định,
theo dõi nên nó không có thống kê trên sổ sách thích hợp.

Tuy nhiên trong thực tế công tác tại NHNo&PTNT huyện Thanh Trì tôi nhận
thấy việc trả nợ trước hạn cũng gây thiệt hại cho Ngân hàng huyện.
- Việc phát sinh trả nợ gốc trước hạn sẽ làm tăng nguồn vốn của
NHNo&PTNT huyện Thanh Trì ngoài dự kiến, niếu cho vay ra được ngay thì nó là
điều kiện rất thuận lợi nhưng nếu gặp lúc nhu cầu xin vay của khách hàng giảm thì
lúc này NHNo&PTNT huyện Thanh Trì lại gặp khó khăn.
- Như mọi Ngân hàng tại NHNo&PTNT huyện Thanh Trì nếu nguồn vốn
thừa quá nhiều so với kế hoạch sử dụng thì sẽ chuyển lên NHTW hoặc để lại cho
vay đối với nền kinh tế.
- Nhưng thực tế, nếu Ngân hàng điều chuyển vốn lên NHTW được nhận lãi
suất thì mức lãi suất này so với mức lãi suất huy động của Ngân hàng huyện thì
cũng sấp xỉ như nhau mà Ngân hàng huyện còn phải chịu mọi chi phí trong quá
trình huy động hoặc nếu cho vay ra đối với nền kinh tế thì ít nhất cũng phải mất 3
ngày để thẩm tra và xét duyệt nhu câu vay ( đó là đối với trường hợp có nhu cầu
vay ngay ) . Mặt khách nếu Ngân hàng không cho vay ra được đối với nền kinh tế
thì từ ngày trả nợ trước hạn đến ngày hết kỳ hạn trả nợ của món vay đó Ngân hàng
không nhận được một khoản thu nhập nào mà vẫn phải trả lãi huy động.
Như vậy việc trả nợ trước hạn có ảnh hưởng xấu đến hoạt động kinh doanh
của Ngân hàng. Để hạn chế phần nào những tổn thất đó ngoài khâu đánh giá, kiểm
tra một cách vòng quay của từng món vay, theo tôi nêm áp dụng một lệ phí trả nợ
trước hạn trên tổng nợ trả trước hạn của khách hàng để giảm bớt những thiệt hại.
Ngoài việc kế toán cho vay hạch toán thu nợ, thu lãi bình thường Ngân hàng cần
thu phí trả trước hạn theo công thức sau:
Số tiền phạt trả = Số tiền trả nợ x Tỷ lệ phí trả x Số ngày trả nợ
trước hạn trước hạn trước hạn trước hạn
Tỷ lệ phí trả trước hạn có thể áp dụng giao động từ 0,05% đến 0,08% tuỳ theo
số ngày trả nợ trước hạn.
3. Vấn đề chuyển nợ quá hạn trong cho vay theo món:
Bất kỳ một NHTM nào đều không muốn có nợ quá hạn, nhưng để tránh
được điều đó không phải là dễ. Bởi nợ quá hạn phụ thuộc rất lớn vào khách hành.

Đối với khách hàng uy tín thì việc trả nợ đúng hạn là điều dễ hiểu. Nhưng đối với
những khách hàng có tình hình tài chính không ổn định, làm ăn không hiệu quả thì
Ngân hàng chuyển sang nợ quá hạn là điều không thể tránh khỏi.
Theo “ Điều 24 ban hành theo quyết định số 06/QĐ - HĐQT ngày
18/01/2001 của chủ tịch hội đồng quản trị NHNo&PTNT Việt Nam ” thì thời điểm
chuyển nợ quá hạn như sau:
“ Nợ đến kỳ hạn cuối cùng và các phân kỳ trả nợ cụ thể đã thoả thuận cụ thể
trong hợp đồng tín dụng, nếu không được Ngân hàng nông nghiệp nơi cho vay gia
hạn nợ hoặc điều chỉnh kỳ hạn nợ thi Ngân hàng nơi cho vay thực hiện chuyển nợ
quá hạn và thông báo cho khách hàng biết ”.
Tuy nhiên nếu thực hiện chuyển nợ quá hạn theo văn bản thì chưa hợp lý
cho lắm. Theo em thời hạn thích hợp nhất để chuyển nợ quá hạn là cuối ngày của
kỳ hạn trả nợ cuối cùng.
Ví dụ:
Ngày 30/4/2003 khách hàng A được vay 10 triệu đồng, lãi suất 1,2%/ tháng.
Trên khế ước tiền vay quy định là 30/5/2003 là ngày trả nợ. Nếu đến hạn khách
hàng A đến trả nợ 10 triệu đồng thì kế toán cho vay tính lãi trong hạn 1 tháng 30
ngày là:
10 tr đ x 1,2% = 120.000 đ, đồng thời hạch toán:
Nợ : TK tiền mặt tại quỹ ( nếu trả bằng tiền mặt) : 10.120.000 đ
Hoặc: Nợ : TK tiền gửi KH A ( nếu trả bằng chuyển khoản) : 10.120.000 đ
Có : TK nợ quá hạn : 10.000.000 đ
Có : TK thu nhập của NH : 120.000 đ
Trong trường hợp ngày 31/5/2003 khách hàng A đến trả nợ 10 tr đ thì kế
toán cho vay sẽ thu lãi như sau:
- Thu lãi trong hạn 1 tháng (30 ngày) = 10.000.000 x 1,2% = 120.000 đ
- Thu lãi 1 ngày quá hạn = 10.000.000 x 1,2% x 150% = 180.000 đ
Đồng thời hạch toán:
Nợ : TK tiền mặt tại quỹ (nếu trả bằng tiền mặt) : 10.300.000 đ
Hoặc: Nợ : TK khách hàng A (nếu trả bằng chuyển khoản) : 10.300.000 đ

Có : TK nợ quá hạn : 10.000.000 đ
Có : TK thu nhập của Ngân hàng : 300.000 đ
Vậy qua ví dụ trên khách hàng A hoàn toàn có ý thức là mình xin vay 10
triệu đồng trong vòng 1 tháng nay trả chậm 1 ngày phải chịu lãi suất phạt quá hạn.
Từ đó khách hàng sẽ hiểu và tích cực trả nợ đúng hạn hơn.
4. Vấn đề thu lãi , lãi chưa thu tai NHNo&PTNT huyện Thanh Trì Hà Nội.
4.1. Thu lãi:
Như đã trình bày ở chương II, việc thu lãi hàng tháng ít nhiều có ảnh hưởng
đến quá trình hoạt động kinh doanh của các đơn vị vay vốn nhất là đối với các đơn
vị kinh doanh theo mùa vụ có vòng quay vốn chậm.