Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ trong các đơn vị dự toán trực thuộc bộ quốc phòng

bộ giáo dục v đ o tạo
trờng đại học kinh tế quốc dân

PH M BNH NG

Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ
trong các đơn vị dự toán trực thuộc
bộ quốc phòng
Chuyên ng nh: Kế toán Kiểm toán v Phân tích
M số: 62.34.30.01

luận án tiến sĩ kinh tế

ngời hớng dẫn khoa học:
1. GS.TS. Nguyễn Quang Quynh
2. PGS.TS. Đinh Trọng Hanh

H Nội, 2011


L I CAM ðOAN

Tôi xin cam ñoan Lu n án này là công trình c a riêng tôi.
S li u s d!ng trong Lu n án là trung th"c. Nh$ng k&t qu( c a
Lu n án chưa t*ng ñư+c công b trong b-t c. công trình nào
khác.


L I C M ƠN
Tác gi( xin bày t/ s" bi&t ơn sâu s2c t3i ngư4i hư3ng d5n khoa h6c, ñã nhi t
tình hư3ng d5n Tác gi( hoàn thành Lu n án.

Tác gi( xin bày t/ s" c(m ơn Trư4ng ð:i h6c Kinh t& qu c dân, Vi n ðào
t:o Sau ñ:i h6c Trư4ng ð:i h6c Kinh t& qu c dân, Khoa K& toán ñã giúp ñ? Tác
gi( trong su t quá trình h6c t p và nghiên c.u Lu n án.
Tác gi( xin trân tr6ng c(m ơn s" hA tr+ quý báu trong quá trình thu th p tài
li u, trao ñCi kinh nghi m, góp ý s a ch$a Lu n án c a th trưEng phòng tài chính
các ñơn vH, Th trưEng C!c Tài chính J BL Qu c phòng, các chuyên gia kiNm toán
t:i Phòng KiNm toán J C!c Tài chính.
Cu i cùng, Tác gi( mu n bày t/ l4i c(m ơn t3i toàn thN gia ñình ñã ñLng
viên, giúp ñ? Tác gi( trong su t quá trình nghiên c.u và hoàn thành Lu n án.


M CL C
L4i cam ñoan

i

L4i c(m ơn

ii

M!c l!c

iii

Danh m!c ch$ vi&t t2t

vi

Danh m!c sơ ñS, b(ng

vii

L IM

1

ð U

Chương 1: NH NG V N ð

LÝ LU N CƠ B N V

T" CHƯC H$

TH%NG KI'M SOÁT N*I B* TRONG CÁC ðƠN V, D. TOÁN TR.C

10

THU*C B* QU%C PHÒNG
1.1. Lý lu6n chung v9 t; ch<c h= th>ng kiAm soát nFi bF

10

1.1.1. KiNm tra, kiNm soát trong qu(n lý

10

1.1.2. B(n ch-t h th ng kiNm soát nLi bL

17

1.1.3. TC ch.c h th ng kiNm soát nLi bL trong mLt ñơn vH

26

1.2. ðIc ñiAm cKa ñơn vM dO toán trOc thuFc bF qu>c phòng vTi t; ch
28

th>ng kiAm soát nFi bF
1.2.1. ð[c ñiNm ho:t ñLng và tC ch.c qu(n lý c a ñơn vH d" toán tr"c thuLc

28

bL qu c phòng v3i tC ch.c h th ng kiNm soát nLi bL
1.2.2. ð[c ñiNm tài chính c a ñơn vH d" toán tr"c thuLc bL qu c phòng v3i

32

tC ch.c h th ng kiNm soát nLi bL
1.3. Kinh nghi=m qu>c tV vA t; ch
42

quân ñFi
1.3.1. Khái quát chung v] kiNm soát ngân sách qu c phòng E mLt s qu c

42

1.3.2. MLt s bài h6c kinh nghi m ñ i v3i tC ch.c kiNm soát nLi bL trong

51

gia
các ñơn vH d" toán tr"c thuLc BL Qu c phòng Vi t Nam
K&t lu n Chương 1

53

Chương 2: TH.C TRXNG T" CHYC H$ TH%NG KI'M SOÁT N*I B*
TRONG CÁC ðƠN V, D. TOÁN TR.C THU*C B* QU%C PHÒNG

55

VI$T NAM
2.1. ð[c ñiNm ñơn vH d" toán tr"c thuLc BL Qu c phòng Vi t Nam v3i ch6n m5u
nghiên c.u

55


2.2. T ch.c h th ng kiNm soát nLi bL trong các ñơn vH d" toán tr"c thuLc BL

58

Qu c phòng
2.2.1. Môi trư4ng kiNm soát

58

2.2.2. H th ng th ng tin k& toán

88

2.2.3. Th t!c kiNm soát

94

2.3. ðánh giá chung h th ng kiNm soát nLi bL trong qu(n lý tài chính E các ñơn

115

vH d" toán tr"c thuLc BL Qu c phòng
2.3.1. Ưu ñiNm trong tC ch.c h th ng kiNm soát nLi bL E các ñơn vH d"

115

toán tr"c thuLc BL Qu c phòng
2.3.2. MLt s h:n ch& và nguyên nhân h:n ch& c a tC ch.c h th ng kiNm

119

soát nLi bL trong các ñơn vH d" toán tr"c thuLc BL Qu c phòng
K&t lu n Chương 2

130

Chương 3. PHƯƠNG HƯZNG VÀ GI I PHÁP HOÀN THI$N T" CHYC
H$ TH%NG KI'M SOÁT N*I B* TRONG CÁC ðƠN V, D. TOÁN

131

TR.C THU*C B* QU%C PHÒNG
3.1. S" cbn thi&t và phương hư3ng hoàn thi n tC ch.c h th ng kiNm soát nLi bL

131

trong các ñơn vH d" toán tr"c thuLc BL Qu c phòng
3.1.1. S" cbn thi&t hoàn thi n tC ch.c h th ng kiNm soát nLi bL trong các

131

ñơn vH d" toán tr"c thuLc BL Qu c phòng
3.1.2. Phương hư3ng hoàn thi n tC ch.c h th ng kiNm soát nLi bL trong các

132

ñơn vH d" toán tr"c thuLc BL Qu c phòng
3.2. Gi(i pháp hoàn thi n tC ch.c h th ng kiNm soát nLi bL trong các ñơn vH d"

133

toán tr"c thuLc BL Qu c phòng
3.2.1. Xác ñHnh mô hình tC ch.c h th ng kiNm soát nLi bL trong các ñơn vH

133

d" toán tr"c thuLc BL Qu c phòng
3.2.2. T:o d"ng môi trư4ng kiNm soát v$ng m:nh

135

3.2.3. Hoàn thi n tC ch.c h th ng thông tin k& toán

150

3.2.4. Hoàn thi n th t!c kiNm soát

161

3.2.5. Nâng cao ch-t lư+ng công tác kiNm tra tài chính ñ i v3i các ñơn vH

166

tr"c thuLc
3.3. MLt s ki&n nghH th"c hi n gi(i pháp
3.3.1. Ki&n nghH v3i KiNm toán Nhà nư3c

167
167