THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ TÂY

Website: Email : Tel (: 0918.775.368
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ TÂY
2.1. Kế toán doanh thu bán hàng.
2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán doanh thu bán hàng.
2.1.1.1.Chứng từ sử dụng:
Như đã trình bày ở Chương 1, Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Hà
Tây áp dụng 2 phương thức bán hàng là bán buôn và bán lẻ. Để xác định doanh
thu bán hàng thì phòng kinh doanh và kế toán tai các cửa hàng thường sử dụng
các chứng từ sau:
- Hóa đơn GTGT gồm 3 liên
Liên 1 (màu đen): dùng để lưu lại cùng với cuống sổ
Liên 2 (màu đỏ): dùng để giao cho kháh hàng
Liên 3 (màu xanh): dùng để thanh toán
- Thẻ kho
- Bảng kê chứng từ hàng hóa
- Bảng kê bán lẻ hàng hóa
- Tờ khai thuế GTGT
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Báo cáo bán hàng hàng ngày
- Phiếu thu
2.1.1.2. Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán nghiệp vụ doanh thu bán hàng kế toán công ty sử dụng các tài
khoản sau:
a. Tài khoản sử dụng chủ yếu:
1
Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Các TK cấp 2:
TK5111: Doanh thu bán hàng hoá

TK5112: Doanh thu bán thành phẩm
TK5113: Doanh thu dịch vụ
Các tài khoản có liên quan:
TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
TK 111: Tiền mặt
TK 131: Phải thu khách hàng
TK 521: Chiết khấu thương mại
TK 531: Hàng bán bị trả lại
TK 532: Giảm giá hàng bán
…
2.1.1.3 Quy trình luân chuyển theo từng phương thức bán hàng của Công ty:
• Nghiệp vụ bán buôn:
- Qui trình tiêu thụ sản phẩm:
+ Bước 1: Người mua đề nghj mua hàng
+ Bước 2: Kế toán tiêu thụ lập hóa đơn GTGT
Trên mỗi hóa đơn bán hàng có ghi đầy đủ họ tên khách hàng, địa chỉ, hình
thức thanh toán, khối lượng đơn giá của từng loại mặt hàng bán ra, tổng tiền
hàng, thuế GTGT và tổng số tiền thanh toán.
+ Bước 3: Thủ trưởng và người bán ký hóa đơn GTGT.
+ Bước 4: Trường hợp thanh toán ngay thì kế toán thanh toántiến hành lập phiếu
thu tiền.
+ Bước 5: Căn cứ hóa đơn GTGT thủ kho xuất hàng.
2
Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
+ Bước 6: Kế toán căn cứ hóa đơn GTGT kế toán định khoản và ghi vào sổ sách
kế toán.
+ Bước 7: Cuối tháng lên biểu tổng hợp chi tiết bán hàng.
+ Bước 8: Căn cứ vào bảng tổng hợp và Nhật ký chung
Khi bán hàng căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán tiến hành kiểm tra chứng từ

và tiến hành định khoản, xác định doanh thu đồng thời xác định giá vốn của hàng
hoá bán ra.
• Nghiệp vụ bán lẻ:
Đối với hình thức này, khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng nhân viên bán
hàng không lập hóa đơn bán hàng mà chỉ ghi loại hàng, số lượng giá vốn của
hàng hóa bán ra.
• Các khoản giảm trừ doanh thu:
Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Hà Tây áp dụng các phương pháp
thanh toán linh hoạt, giá cả chính sách hợp lý, hàng hóa lại không có hình thức
tiêu thụ xuất khẩu nên chỉ có các khoản hàng bán bị trả lại, mới làm giảm trừ
doanh thu của công ty. Khi bán hàng cho khách hàng nếu kém phẩm chất, không
đúng quy cách, chủng loại hàng hóa…Như đã ghi trên hợp đồng thì công ty cho
phép khách hàng trả lại một phần hay toàn bộ số hàng đã mua tùy theo mức độ vi
phạm. Trị giá hàng bán bị trả lại được tính đúng trên giá trị ghi trên hóa đơn và
kế toán sử dụng TK 531 “ Hàng bán bị trả lại ” để theo dõi. Khi phát sinh nghiệp
vụ này, người bán sẽ lập phiếu nhập kho số hàng bán bị trả lại.
2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu
- Theo phương thức bán buôn: Khi khách có nhu cầu đến phòng nghiệp vụ của
Công ty làm thủ tục mua hàng. Bộ phận kế toán căn cứ vào nhu cầu của khách
3
Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
hàng viết hóa đơn GTGT. Sau khi khách hàng nhận hàng và ký nhận vào phiếu
xuất kho để thủ kho lập thẻ kho chi tiết cho từng mặt hàng.
Sau đây em xin lấy một vài ví dụ về quá trình bán hàng của công ty và của
Cửa hàng kinh doanh tổng hợp chợ Hà Đông
Ví dụ1: Ngày 26/02/2009 theo hóa đơn số 0022869, công ty bán buôn số hàng
rượu sâm banh Nga cho Chị Hòa - cửa hàng Công nghệ thực phẩm, số lượng :
120 chai dơn giá bán: 52.727 đ/chai, thuế suất 10%, tiền thuế: 632.724 đ, tổng
giá thanh toán 6.959.964đ

Ví dụ2: Ngày 27/02/2009 theo hóa đơn số 0022873, công ty mua hàng bán
chuyển thẳng cho Anh Quân số thuốc lá Du Lịch số lượng 50.000 bao giá mua:
1536,36 (đ/bao), giá bán 1567,26 (đ/bao), thuế suất 10%.
Căn cứ vào hợp đồng đã ký kết, kế toán vật tư, hàng hoá lập hoá đơn
GTGT(Biểu 01), đồng thời lập phiếu xuất kho (Biểu 02) cho số hàng này và vào
thẻ kho (Biểu 03). Sau khi vào thẻ kho, thủ kho chuyển hoá đơn GTGT cùng với
phiếu xuất kho cho số hàng vừa xuất cho phòng kế toán. Căn cứ vào đó, kế toán
lập bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra ( Biếu 04). Lập phiếu thu
đối với hàng hóa thanh toán ngay bằng tiền mặt (Biểu 05)
Biểu 01

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT-3LL
Liên1: Lưu Ký hiệu : EH/2009B
Ngày 26 tháng 02 năm 2009 Số : 0022869

Nhân viên bán hàng : Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây
4
Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Địa chỉ : 157 Trần Phú – Quận Hà Đông – TP Hà Nội
Điện thoại: 04- 33827413 MST : 0400101764003
Họ và tên người mua hàng: Chị Hòa
Đơn vị : Cửa hàng Công nghệ thực phẩm
Địa chỉ: Tô Hiệu – Hà Đông – Hà Nội
Hình thức thanh toán : Thanh toán ngay
STT Tên hàng hoá , dịch vụ Đơn vị tính Sản lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Sâm banh Nga Chai 120 52.727 6.327.240
Cộng tiền hàng : 6.327.240
Thuế suất GTGT :10% Tiền thuế GTGT: 632.724

Tổng cộng tiền thanh toán : 6.959.964
Số tiền bằng chữ : Sáu triệu chín trăm năm mươi chín nghìn chín trăm sáu mươi tư đồng.
Ngày 26 tháng 02 năm 2009
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )
Biểu 02

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT-3LL
Liên1: Lưu Ký hiệu : EH/2009B
Ngày 26 tháng 02 năm 2009 Số : 0022873

Nhân viên bán hàng: Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây
5
Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Địa chỉ : 157 Trần Phú – Quận Hà Đông – TP Hà Nội
Điện thoại: 04- 33827413 MST : 0400101764003
Họ và tên người mua hàng: Anh Quân
Đơn vị : Cửa hàng đại lý rượu bia – thuốc lá
Địa chỉ: Lê Lợi – Hà Đông – Hà Nội
Hình thức thanh toán : Thanh toán chậm
STT Tên hàng hoá , dịch vụ Đơn vị tính Sản
lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Thuốc lá Du Lịch A Bao 50.000 1567,26 78.363.000
Cộng tiền hàng : 78.363.000
Thuế suất GTGT :10% Tiền thuế GTGT: 7.836.300
Tổng cộng tiền thanh toán: 86.199.300
Số tiền bằng chữ : Tám sáu triệu một trăm chín chín nghìn ba trăm đồng chẵn.

Ngày 27 tháng 02 năm 2009

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )
Biểu 03

Đơn vị: Công ty CPTM-DV Hà Tây Mẫu sổ: 02-VT
Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông (Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q Đ-BTC
Ngày 20/02/2006 của Bộ trưởng BTC)
Quyển số: 357
Số: 015202
6
Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 26 tháng 02 năm 2009
Họ tên người mua hàng: Chị Hòa
Lý do xuÊt kho: Xuất bán Rượu Sâmbanh Nga
Xuất kho tại: kho hàng công ty - 157 Trần Phú – Hà Đông
STT
Tên, nhãn hiệu , quy
cách phẩm chất vật tư
(sản phẩm, hàng hoá )
Mã
số
Đơn
vị
tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền

Yêu cầu
Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Rượu Sâm banh Nga chai 120 120
Cộng
Tổng số tiền(viết bằng chữ) : …………………………..
Số chứng từ gốc kèm theo:01
Xuất, ngày 26 tháng 02 năm 2009
Người lập phiếu Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký , họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)
7
Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Biểu 04
Đơn vị: Công ty CPTM-DV Hà Tây Mẫu sổ: 02-VT
Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông (Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q Đ-BTC
Ngày 20/02/2006 của Bộ trưởng BTC)
Quyển số: 357
Số: 015203
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 27 tháng 02 năm 2009
Họ tên người mua hàng: Anh Quân
Lý do xuất kho : Xuất bán Thuốc Lá Du Lịch A
Xuất kho tại: kho hàng công ty - 157 Trần Phú – Hà Đông
STT
Tên, nhãn hiệu , quy
cách phẩm chất vật tư
(sản phẩm, hàng hoá )
Mã

số
Đơn
vị
tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Yªu cÇu
Thùc
xuÊt
A B C D 1 2 3 4
1
Thuốc lá Du lịch A
Bao 50.000 50.000
Céng
Tổng số tiền(viết bằng chữ) : …………………………..
Số chứng từ gốc kèm theo:01
Xuất, ngày 27 tháng 02 năm 2009
Người lập phiếu Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký , họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)
8
Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Sau khi có hoá đơn bán và phiếu xuất kho nhân viên phòng kinh doanh sẽ cầm 2 chứng từ này làm thủ tục xuất
kho. Thủ kho khi nhận được hoá đơn và phiếu xuất sẽ căn cứ vào đó để ghi vào thẻ kho.
Biểu 05
Biểu 06
9
Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây
Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông

THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 01/02/2009
Tờ số 02
Tên hàng : Thuốc lá Du Lịch A
Mã số: DLA
Chứng từ Diễn giải
Ngày
N-X
ĐVT
Số lượng
Chữ ký của
kế toán
Số Ngày Nhập Xuất Tồn
Tháng 02
Tồn đầu 12.500
22873 27/02 Anh Quân 27/02 Bao 50.000 50.000
...
Cộng số phát sinh 50.000 50.000 12.500
Tồn cuối tháng 2 12.500
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Sau khi vào thẻ kho, thủ kho chuyển hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho lên phòng kế toán. Kế toán lập bảng kê
hóa đơn, chứng từ, hàng hóa dịch vụ bán ra (Biểu 07)
Biểu 07
10
Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây
Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 01/02/2009
Tờ số 02

Tên hàng : Sâm banh Nga
Mã số: SBN
Chứng từ
Diễn giải
Ngày
N-X
ĐVT
Số lượng
Chữ ký của
kế toán
Số Ngày Nhập Xuất Tồn
Tháng 02
Tồn đầu 35
22869 26/02 Chị Hòa 26/02 chai 85 120
...
Cộng số phát sinh 85 120 35
Tồn cuối tháng 2 0
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ, HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT)
Tháng 02/2009
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty CP Thương mại Dịch vụ Hà Tây
Mã số: 0400101764003
Địa chỉ: Số 157 Trần Phú – Quận Hà Đông – TP Hà Nội
Ngày 28 tháng 02 năm 2009
Người lập Thủ trưởng đơn vị
11
Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh
Hóa đơn chứng từ bán
Họ tên

người mua
Mã số
thuế
người
mua
Mặt hàng
Doanh số bán
chưa thuế
Thuế suất Thế GTGT
Ghi
chú
Ký hiệu
hóa đơn
Số hóa
đơn
Ngày
tháng
năm
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
022869 26/02 Chị Hòa
Sâm banh
Nga
6.327.240
10%
6.959.964
022873 27/02 Anh Quân
Thuốc lá DL
A
78.363.000
10% 7.837.000

… … … …
Cộng 246.780.000 271.458.800
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Phiếu thu đối với hàng hóa thanh toán ngay bằng tiền.(Biểu 08)
Biểu 08
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây Quyển số:….
Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông Số: PT56
PHIẾU THU
Ngày 26 tháng 02 năm 2009
Nợ TK 111: 6.959.964đ
Có TK 333.1: 632.724đ
Có TK 511: 6.327.240đ
Họ tên người nộp tiền: Chị Hòa
Địa chỉ: Cửa hàng công nghệ thực phẩm
Lý do nộp: Tiền bán hàng
Số tiền: 6.959.964đ
(Số tiền bằng chữ: Sáu triệu chín trăm năm mươi chín nghìn chín trăm sáu mươi
tư đồng.)
Kèm theo hóa đơn bán hàng , chừng từ gốc số: 022869
Ngày 26 tháng 02 năm 2009
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp Thủ Quỹ
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Đã nhận đủ số tiền: Sáu triệu chín trăm năm mươi chín nghìn chín trăm sáu
mươi tư đồng.)
12
Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
- Phương thức bán lẻ:
Nếu khách hàng mua có nhu cầu viết hóa đơn GTGT thì kế toán viên viết
hóa đơn GTGT và giao cho khách hàng. Nếu khách hàng không cần viết hóa

đơn GTGT kế toán viết hóa đơn GTGT và giao cho khách hàng. Nếu khách
hàng không yêu cầu viết hóa đơn GTGT, kế toán viết hóa đơn bán hàng thông
thường và ghi vào bảng kê bán lẻ theo mẫu quy định, để cuối ngày tập hợp lên
báo cáo bán hàng hàng ngày.
Ví dụ:
Ngày 28/02/2009 theo hóa đơn bán lẻ số 0022954 bán lẻ quạt trần Trung
Quốc số lượng 10 cái. Đơn giá: 167.000đ thành tiền: 1.670.000đ.
( Khách hàng không yêu cầu viết hóa đơn GTGT )
Kế toán viên bán hàng viết hóa đơn bán hàng thông thường sau đó lập: “Bảng
kê bán lẻ hàng hóa”
Biểu 09
Đơn vị: Công ty CPTM-DV Hà Tây
13
Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông
HÓA ĐƠN BÁN HÀNG
Ngày 28 tháng 02 năm 2009
Họ tên người mua hàng: Anh Hải
Địa chỉ (bộ phận):
Lý do xuất: Bán hàng
Xuất kho tại: Cửa hàng kinh doanh tổng hợp chợ Hà Đông
ĐVT: đồng
STT Tên hàng hoá
Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Quạt trần Trung Quốc Chiếc 10 167.000 1.670.000
Cộng 1.670.000
Xuất, ngày 28 tháng 02 năm 2009
Người bán hàng Kế toán bán hàng

(Ký , họ tên) (Ký , họ tên)
14
Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Biểu 10
Mẫu số 06/GTGT
Mã số:…
BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA
Cửa hàng: Kinh doanh tổng hợp chợ Hà Đông
Địa chỉ: Hà Đông - Hà Nội
ĐVT: đồng
STT
Tên sản phẩm hàng
hóa, vật tư
Đơn vị tính Số lượng Giá vốn Giá bán
Thành tiền
4=1*3
A B C 1 2 3 4
1 Quạt trần TQ cái 10 128.200 167.000 1.670.000
………

Ngày 28 tháng 02 năm 2009
Người lập Thủ trưởng đơn vị
(Ký , họ tên) (Ký, họ tên)
15
Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Căn cứ vào hóa đơn GTGT (Biểu 01,02), phiếu xuất kho (Biểu 03,04), thẻ
kho (Biểu 05,06), bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra ( Biếu
07). phiếu thu (Biểu 08), hóa đơn bán hàng (Biểu 09), bảng kê bán lẻ hàng

hóa ( Biểu 10) kế toán tập hợp và tiến hành ghi vào sổ nhật ký Chung (Biểu
11). Từ sổ nhật ký chung(Biểu 11) và các sổ chi tiết khác như sổ chi tiết TK
131 (Biểu 12), TK 333.1 (Biểu 13), sổ chi tiết TK 156 (Biểu 14)
16
Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Biểu 11
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây
Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Quý I/ Năm 2009
Trang số :
ĐVT: đồng
NT
ghi sổ Chứng từ
Diễn Giải
Đã
ghi
sổ
cái
Số
TT
dòn
g
TK đối
ứng
Số phát sinh
SH NT
Nợ Có
Số trang trước chuyển sang

26/2 022869 26/2 Xuất bán rượu Sâm banh Nga x
15
16
632
156
6.120.000
6.120.000
27/2 022873 26/2 Xuất bỏn Thuốc lá Du Lịch A x
17
18
632
156
76.818.000
76.818.000
28/2 022954 26/2 Xuất bán Quạt Trần TQ x
19
20
632
156
1.282.000
1.282.000
…. … …….. … … …
Tổng cộng
… … …
254.680.000 254.680.000
Người ghi sổ Kế toán
(Ký , họ tên) (Ký, họ tên)
17
Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Biểu 12
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây
Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131
Tháng 02 năm 2009
Tên khách hàng: Anh Quân
Địa chỉ: Lê Lợi – Hà Đông – Hà Nội
ĐVT: đồng
STT
Chứng từ
Diễn giải
Ghi nợ TK 131
Ghi có các TK
Ghi có TK 131
Ghi nợ các TK
SDCK
Số Ngày 511 333.1 Cộng nợ 111 … Cộng có
0022873 26/02
Bán thuốc lá Du
Lịch A
78.363.000 7.836.300 86.199.300
………….. ………….. ………… ………….
Cộng 246.780.000 24.678.000 271.458.800
Người ghi sổ Kế toán
(Ký , họ tên) (Ký, họ tên)
18
Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Biểu 13
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây

Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 333.1
Tháng 02 năm 2009
ĐVT: đồng
STT
Chứng từ
Diễn giải
Ghi nợ TK 333.1
Ghi có các TK
Ghi có TK 333.1
Ghi nợ các TK
SDCK
Số Ngày 111 …
Cộng
nợ
111 131 Cộng nợ
1 0022869 26/02 Sâmbanh Nga 632.724 632.724
2 0022873 27/02
Bán thuốc lá Du
Lịch A
7.836.300 7.836.300
3 022954 28/02 Bán lẻ hàng hóa 151.818 151.818
… ……….. …… …… ……….. ……….. ………… ……….
Cộng 26.590.000 24.678.800 27.337.800

Người ghi sổ Kế toán
(Ký , họ tên) (Ký, họ tên)
19
Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh