THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY KHOÁ MINH KHAI

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG
TY KHOÁ MINH KHAI
I-/ GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP:
- Công ty khoá Minh Khai là một doanh nghiệp Nhà nước chịu sự quản lý
trực tiếp của Tổng công ty Cơ khí xây dựng - Bộ xây dựng. Công ty có trụ sở đóng
tại 125 Minh Khai, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội. Với đặc điểm sản xuất kinh doanh
là:
+ Sản xuất thiết bị máy móc cho ngành xây dựng, vật liệu xây dựng và công
trình đô thị.
+ Sản xuất phụ tùng, phụ kiện bằng kim loại.
+ Kinh doanh các sản phẩm cơ khí xây dựng.
- Một số chỉ tiêu tài chính của doanh nghiệp trong năm 1998:
+ Tổng mức vốn kinh doanh : 4.104.577.440
- Vốn lưu động : 1.527.119.655
- Vốn cố định : 2.474.459.786
+ Giá trị tài sản cố định hữu hình : 4.700.243.123
+ Tổng doanh thu : 15.574.343.000
+ Lợi nhuận thực hiện : 182.115.000
+ Thu nhập bình quân : 668.136
BẢNG PHÂN BỔ NVL
SỔ NHẬP XUẤT HÀNG
KẾ TOÁN TỔNG HỢP
NKCT SỐ 5
BẢNG KÊ XUẤT
BẢNG KÊ NHẬP
SỔ SỐ DƯ
THẺ KHO
CHỨNG TỪ XUẤTCHỨNG TỪ NHẬP
CHỨNG TỪ GỐC
SỔ CÁI TK 152, 153
NHẬT KÝ CHUNG

Sổ chi tiết theo dõi thanh toán với người bán
NCKT liên quan số 1, 2, 10
Quan hệ đối chiếu
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
II-/ CÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY:
1-/ Hạch toán từng nguyên vật liệu:
(Số liệu tháng 1, tháng 2 năm 1999).
- Vật tư mua ngoài về nhập kho:
Ở công ty đi mua ngoài vật tư thì vật tư về cùng hoá đơn và vật tư về trước
hoá đơn về sau.
+ Hàng và hoá đơn về cùng căn cứ vào các chứng từ kế toán hạch toán:
Nợ TK 152 (ct) - Giá chưa thuế.
Nợ TK 153 (ct) - Giá chưa thuế.
Nợ TK 133 - Thuế GTGT
Có TK 111,141,331 - Tổng giá thanh toán.
Ví dụ: Ngày 05/01/1999 công ty mua thép lá của công ty kinh doanh vật tư Hà
Nội với giá nhập là 35.000.000, thuế GTGT đầu vào 10%. Tổng tiền thanh toán là
38.500.000.
Hạch toán:
Nợ TK 1521 : 35.000.000
Nợ TK 1331 : 35.000.000
Có TK 1111 : 38.500.000
+ Nếu hàng về trước còn hoá đơn chưa về. Kế toán ghi giống như trường hợp
hàng và hoá đơn cùng về nhưng giá ở đây là giá hạch toán. Khi hoá đơn về kế toán
ghi bút đỏ để xoá tạm nhập và ghi lại bút toán mới như trường hợp hàng và hoá
đơn cùng về.
Ví dụ: Công ty mua bulông của công ty khoá Việt Tiệp cuối tháng 01 hoá đơn
chưa về kế toán tính với giá tạm tính là 1.600.000.
Hạch toán:

Nợ TK 1522 : 1.600.000
Có TK 331 : 1.600.000
Sang tháng 02 hoá đơn về kế toán dùng bút xoá sổ: (Dùng bút đỏ).
Nợ TK 1522 : 1.600.000
Có TK 331 : 1.600.000
Với giá thực tế trên hoá đơn là 1.650.000, kế toán ghi: (Thuế GTGT đầu vào
10%).
Nợ TK 1522 : 1.650.000
Nợ TK 1331 : 1.650.000
Có TK : 1.815.000
+ Nếu hàng thừa thiếu so với hoá đơn:
 Thừa kế toán định khoản:
Nợ TK 152 (ct) : Giá thực nhập.
Nợ TK 153 (ct) : Giá thực nhập.
Nợ TK 1331 : Thuế GTGT.
Có TK 111,112,331... Giá theo hoá đơn.
Có TK 3381 : Chênh lệch vật tư thừa.
Sau đó tuỳ theo phương thức mà xử lý.
Ví dụ: Ngày 20/01/1999 Công ty mua phụ tùng sửa chữa trị giá trên hoá đơn
là 1.800.000 nhưng thực nhập là 1.806.000.
Hạch toán:
Nợ TK 152 : 1.806.000
Nợ TK 1331 : 180.000
Có TK 1111 : 198.000
Có TK 3381 : 60.000
Số thừa kế toán ghi:
Nợ TK 3381 : 60.000
Có TK 721 : 60.000
 Hàng thiếu so với hoá đơn:
Nợ TK 152,153 : Trị giá thực nhập.

Nợ TK 1331 : Thuế GTGT.
Nợ TK 1381 : Trị giá vật tư thiếu.
Có TK 331,111,112,....
Tuỳ theo hai bên quyết định mà xử lý sau đó.
Ví dụ: Ngày 08/01/1999 công ty mua thép tấm của công ty thép với giá trên
hoá đơn là 100.800.000 nhưng qua kiểm kê thì thiếu so với số thiếu trị giá là
400.000. Kế toán sẽ hạch toán:
Nợ TK 1521 : 100.800.000
Nợ TK 1331 : 100.800.000
Nợ TK 1381 : 400.000
Có TK 381 : 111.280.000
Trừ vào phần phải trả sau khi báo cho bên bán biết:
Nợ TK 331 : 440.000
Có TK 1381 : 400.000
Có TK 1331 : 40.000
- Vật tư mua ngoài thuê gia công chế biến hoặc tự sản xuất:
+ Vật tư thuê ngoài gia công chế biến:
Để hạch toán phần này kế toán theo dõi chứng từ xuất vật tư các chứng từ liên
quan phản ánh chi phí bốc dỡ, vận chuyển vật liệu - công cụ dụng cụ. Kế toán hạch
toán:
Nợ TK 153 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Nợ TK 1331 : Thuế GTGT.
Có TK 152 : Nguyên vật liệu.