Hoàn thiện hoạt động thanh tra Thuế tại cục Thuế Tỉnh Hưng Yên

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (184.46 KB, 14 trang )

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách quốc gia, góp phần điều tiết vĩ
mô nền kinh tế, đồng thời là công cụ đảm bảo cung cấp các phương tiện vật
chất cần thiết cho sự hoạt động của bộ máy Nhà nước. Vì vậy quản lý thuế là
yêu cầu thiết yếu đặt ra đối với bất kỳ quốc gia nào. Trong quá trình hội nhập
kinh tế quốc tế, Việt Nam đã từng bước cải cách hệ thống chính sách thuế cho
phù hợp với tiến trình đổi mới của đất nước và phù hợp với thông lệ quốc tế.
Luật quản lý thuế ra đời và có hiệu lực áp dụng từ 1/7/2007 là một bước tiến
mới đáng kể cho hệ thống thuế Việt Nam hiện nay.

Trong quản lý thuế hiện nay, thanh tra thuế là khâu cuối cùng trong mơ
hình quản lý thuế theo chức năng đang được áp dụng, cũng là một hoạt động
góp phần tăng cường hiệu quả quản lý thuế. Do hiện nay đang công tác tại
phòng Thanh tra thuế số 1 - Cục thuế tỉnh Hưng Yên nên cá nhân tôi đã nhận
thấy trong hoạt động thanh tra thuế nói chung và hoạt động thanh tra thuế của
Cục thuế tỉnh Hưng n nói riêng cịn có nhiều hạn chế dẫn tới hiệu quả quản
<b>lý thuế chưa cao. Vì thế tơi đã chọn đề tài: “Hoàn thiện hoạt động thanh tra </b>
<b>thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên” cho luận văn tốt nghiệp của mình. </b>

<b>2. Mục tiêu nghiên cứu </b>

- Hệ thống hóa lý thuyết về hoạt động thanh tra thuế của cơ quan thuế.
- Phân tích thực trạng hoạt động thanh tra thuế của Cục thuế tỉnh Hưng
Yên.

</div>
<span class='text_page_counter'>(2)</span><div class='page_container' data-page=2>

<b>3. Đối tượng nghiên cứu </b>

Hoạt động thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên đặt trong cơ chế
mới và Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành.

<b>4. Phạm vi nghiên cứu </b>

Đề tài nghiên cứu về hoạt động thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng
<b>Yên nói chung, tập trung vào hoạt động thanh tra hai loại thuế cơ bản là thuế </b>
thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng.

Phạm vi về thời gian : nghiên cứu và lấy số liệu trong phạm vi thời gian
từ 2004 đến 2008.

<b> 5. Phương pháp nghiên cứu </b>

Vận dụng phương pháp luận duy vật biện chứng và duy vật lịch sử, các
phương pháp nghiên cứu được sử dụng là: thống kê, so sánh, đối chiếu, phân
tích và diễn giải.

Ngoài lời mở đầu và kết luận, luận văn gồm có 03 chương như sau:
Chương I : Những vấn đề chung về hoạt động thanh tra thuế

Chương II: Thực trạng hoạt động thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng
Yên

</div>
<span class='text_page_counter'>(3)</span><div class='page_container' data-page=3>

<b>CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG </b>

<b>THANH TRA THUẾ</b>

<b>1.1</b> <b>Quản lý thuế trong nền kinh tế</b>

1.1.1 Khái quát về thuế

Giới thiệu những vấn đề chung, khái quát về thuế như các khái niệm về
thuế, đặc điểm của thuế, phân loại thuế, vai trò của thuế trong nền kinh tế.

1.1.2 Quản lý thuế trong nền kinh tế

1.1.2.1 Tính tất yếu phải thực hiện quản lý thuế

Sự ra đời của thuế là tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại
và phát triển của nhà nước. Quản lý thuế là hoạt động tổ chức, điều hành và
giám sát của CQT nhằm đảm bảo NNT chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào
NSNN theo quy định của pháp luật cũng là việc làm cấp bách không thể trì
hỗn.

1.1.2.2 Mục tiêu và các ngun tắc của quản lý thuế

Những mục tiêu mà công tác quản lý thuế trong nền kinh tế quốc dân
hướng tới và các nguyên tắc mà quản lý thuế cần phải thực hiện theo để đạt
được những mục tiêu đó.

1.1.2.3 Nội dung của quản lý thuế

</div>
<span class='text_page_counter'>(4)</span><div class='page_container' data-page=4>

<b>1.2</b> <b>Thanh tra thuế</b>

1.2.1 Mục đích, nguyên tắc hoạt động và vai trò của thanh tra thuế

Sau khi đưa ra những nét khái quát về thuế và quản lý thuế, nhận thấy
thanh tra thuế là một nội dung của quản lý thuế, luận văn đã tìm hiểu các vấn
đề chung về thanh tra thuế như: mục đích của thanh tra thuế, nguyên tắc thanh
tra thuế và vai trò của thanh tra thuế trong quản lý thuế, đồng thời cũng đưa ra
được các căn cứ pháp lý cho hoạt động thanh tra thuế.

1.2.2 Hình thức và các trường hợp thanh tra thuế
1.2.2.1 Phân loại hoạt động thanh tra thuế

Cũng như các hoạt động khác, có nhiều cách phân loại hoạt động thanh
tra thuế. Ở phạm vi hiểu biết của mình, tác giả đã phân loại hoạt động thanh
tra thuế theo tính kế hoạch, theo nội dung và phạm vi thanh tra, theo địa điểm
tiến hành cuộc thanh tra.

1.2.2.2 Các trường hợp thanh tra thuế

Theo quy định của Luật quản lý thuế, không phải tất cả các trường hợp
đều có thể thanh tra thuế mà thanh tra thuế chỉ tiến hành khi các đơn vị có tình
hình hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc một trong ba trường hợp sau: doanh
nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng thì thanh
tra định kỳ một năm không quá một lần; thanh tra khi có dấu hiệu vi phạm
pháp luật về thuế; thanh tra để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu
cảu thủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ Tài chính.

1.2.3 Nội dung của thanh tra thuế

1.2.3.1 Thanh tra việc chấp hành những quy định về đăng ký, kê khai
nộp thuế

</div>
<span class='text_page_counter'>(5)</span><div class='page_container' data-page=5>

kinh doanh của đơn vị, phát hiện những sai sót và bất hợp lý, từ đó đề xuất
hướng xử lý.

1.2.3.2 Thanh tra việc chấp hành chế độ kế toán – thống kê, hoá đơn –
chứng từ

Sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ là những căn cứ không thể thiếu
trong việc tính thuế của mỗi đơn vị và phải tuân theo những quy định cụ thể
của pháp luật. Thanh tra thuế xác định tính chính xác của sổ sách kế tốn được
sử dụng làm căn cứ tính thuế nhằm khắc phục tình trạng gian lận trong kê khai
và tính thuế của đơn vị.

1.2.3.3 Thanh tra việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước

Dựa vào tình hình thực tế tại mỗi đơn vị, NNT sẽ tiến hành đăng ký, kê
khai và tự nộp số thuế đã kê khai vào NSNN. Thanh tra thuế dựa vào những
quy định của pháp luật thuế để giám sát việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của
các đơn vị, nhằm đảm bảo các đơn vị nộp đúng, nộp đủ, kịp thời số thu cho
NSNN.

1.2.4 Phương pháp thanh tra thuế

Với nhiệm vụ mà thanh tra thuế phải làm, các phương pháp thanh tra

thuế được áp dụng đó là: phương pháp phân tổ, thu thập thơng tin về sự việc;
phương pháp đối chiếu, so sánh; phương pháp chọn mẫu; phương pháp truy
lần lại việc xử lý dữ liệu; phương pháp phân tích tỷ suất và xu hướng. Tùy
theo mục đích và yêu cầu của mỗi cuộc thanh tra mà cán bộ thanh tra có thể áp
dụng và kết hợp một vài phương pháp với nhau cho phù hợp.

<b>1.3</b> <b>Các nhân tố ảnh hưởng tới hoạt động thanh tra thuế</b>

1.3.1 Nhân tố chủ quan

1.3.1.1 Số lượng và trình độ cán bộ làm nhiệm vụ thanh tra thuế

</div>
<span class='text_page_counter'>(6)</span><div class='page_container' data-page=6>

sự ảnh hưởng của mình trên hai giác độ: số lượng và chất lượng của các cán
bộ, công chức làm nhiệm vụ thanh tra thuế. Số lượng người càng nhiều, trình
độ cán bộ, cơng chức càng cao thì hoạt động thanh tra thuế càng hiệu quả.

1.3.1.2 Hiệu quả hoạt động của các bộ phận liên quan trong nội bộ cơ
quan thuế

Hiện nay ngành thuế đã tiến hành tổ chức sắp xếp lại theo mơ hình chức
năng khiến cho NNT khi tiến hành kê khai nộp thuế vào NSNN tiếp xúc với
nhiều bộ phận, trong đó mỗi bộ phận chỉ đảm nhiệm một chức năng nhất định.
Chức năng thanh tra là chức năng được tiến hành sau các chức năng: tuyên
truyền, hỗ trợ NNT; kê khai thuế; kiểm tra thuế. Do đó hoạt động thanh tra sẽ
chịu ảnh hưởng bởi hiệu quả hoạt động của các khâu trước trong tiến trình
CQT giúp NNT kê khai, nộp đúng, nộp đủ số thuế phải nộp vào NSNN. Đồng
thời hoạt động thanh tra cũng chịu tác động của các bộ phận khác như: tổ chức,
sắp xếp cán bộ vào bộ phận thanh tra; sự hỗ trợ của bộ phận tin học về nghiệp

vụ để có thể ứng dụng tốt CNTT và các hỗ trợ về CNTT từ phía Tổng cục
Thuế vào hoạt động thanh tra.

1.3.2 Nhân tố khách quan

1.3.2.1 Sự hiểu biết pháp luật thuế của người nộp thuế

Sự hiểu biết về chính sách pháp luật thuế của NNT sẽ giúp NNT tự giác
kê khai, tự thực hiện nghĩa vụ thuế của mình với NSNN. Từ đó giúp hoạt động
thanh tra thuế tiến hành được thuận lợi hơn.

1.3.2.2 Các quy định của chính sách pháp luật thuế

</div>
<span class='text_page_counter'>(7)</span><div class='page_container' data-page=7>

<b>CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HOẠT Đ ỘNG THANH TRA THUẾ </b>

2.1.1 Chức năng nhiệm vụ quyền hạn của Cục thuế tỉnh Hưng Yên

Cùng với việc tái lập tỉnh Hưng Yên từ tỉnh Hải Hưng cũ, Cục thuế tỉnh
Hưng Yên cũng được thành lập. Hiện nay Cục thuế tỉnh Hưng Yên hoạt động
dựa trên quyết định số 49/2007/QĐ-BTC ngày 15/6/2007 của Bộ trưởng Bộ
Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của
Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế.

2.1.2 Kết quả quản lý thuế của Hưng Yên

Tuy mới thành lập nhưng Cục thuế tỉnh Hưng Yên cũng đã đạt được
những thành tích nhất định trong công tác quản lý thuế trên địa bàn về số thu
NSNN; công tác hướng dẫn và triển khai thực hiện các văn bản pháp luật thuế;
công tác miễn, giảm, hoàn thuế; công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở
doanh nghiệp; và các công tác khác.

<b>2.2 Thực trạng hoạt động thanh tra thuế của Cục thuế Hưng Yên</b>

2.2.1 Tổ chức bộ máy thanh tra thuế của Cục thuế Hưng Yên

Hiện nay bộ máy thanh tra thuế của Cục thuế tỉnh Hưng Yên được tổ
chức thành hai phòng: phòng thanh tra số 1 và phòng thanh tra số 2. Hai
phịng đều có chức năng nhiệm vụ cụ thể được Tổng cục Thuế cũng như Cục
thuế quy định.

2.2.2 Quy trình thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế

</div>
<span class='text_page_counter'>(8)</span><div class='page_container' data-page=8>

2.2.3 Nội dung hoạt động thanh tra thuế của Cục thuế tỉnh Hưng Yên

2.2.3.1 Nội dung hoạt động thanh tra thuế GTGT tại trụ sở người nộp
thuế

Nội dung hoạt động thanh tra thuế GTGT tại trụ sở NNT bao gồm:
thanh tra về doanh thu và thuế GTGT đầu ra, thanh tra về chi phí và thuế
GTGT đầu vào, thanh tra hoàn thuế GTGT.

2.2.3.2 Nội dung hoạt động thanh tra thuế TNDN tại trụ sở NNT

Nội dung hoạt động thanh tra thuế TNDN tại trụ sở NNT bao gồm:
thanh tra doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế; thanh tra về các chi phí
hợp lý; thanh tra về thời hạn ưu đãi, miễn, giảm thuế TNDN.

<b>2.3 Đánh giá về hoạt động thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên</b>

2.3.1 Những kết quả đạt được

Hoạt động thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên thời gian gần đây
đã dần được chú trọng nên đã đạt được những kết quả nhất định: phát hiện ra
nhiều hành vi vi phạm pháp luật thuế từ đơn giản tới tinh vi, phức tạp; đưa ra
những kiến nghị về xử lý, xử phạt đúng quy định của pháp luật, thu lại cho
NSNN các khoản doanh nghiệp đã khai sai, trốn thuế, gian lận thuế và thậm
chí thu hồi lại cả tiền thuế GTGT mà CQT đã hoàn lại cho doanh nghiệp. Qua
hoạt động thanh tra còn phát hiện ra nhiều kẽ hở của chính sách pháp luật thuế,
từ đó có ý kiến đề xuất Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế xem xét sửa đổi chính
sách dần hồn thiện.

2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân

2.3.2.1 Những hạn chế trong hoạt động thanh tra

</div>
<span class='text_page_counter'>(9)</span><div class='page_container' data-page=9>

2.3.2.2 Nguyên nhân của hạn chế

</div>
<span class='text_page_counter'>(10)</span><div class='page_container' data-page=10>

<b>CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG THANH TRA </b>

3.1 Định hướng hoạt động thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên

3.1.1 Định hướng chung về hoạt động thanh tra thuế giai đoạn
2008-2010

Nằm trong 10 chương trình triển khai cải cách hệ thống thuế đến 2010
mà Bộ Tài chính đã phê duyệt, chương trình cải cách và hiện đại hóa cơng tác
thanh tra nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác thanh tra thuế đã đưa
ra những định hướng chung cho hoạt động thanh tra thuế toàn ngành giai đoạn
2008 - 2010.

3.1.2 Định hướng hoạt động thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên
Hoạt động thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên là hoạt động thanh
tra trên địa bàn tỉnh. Do đó ngồi định hướng mà Bộ Tài chính - Tổng cục
Thuế đã đưa ra cho hoạt động thanh tra tồn ngành, Cục thuế Hưng n cũng
có một số định hướng riêng do sự khác biệt về tình hình thực tế tại địa phương.

<b>3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh </b>

3.2.1 Nhóm giải pháp về tổng thể

3.2.1.1 Nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT qua các hình
thức: phát miễn phí tài liệu, tờ rơi về thuế, tư vấn miễn phí, trả lời chính sách
thuế bằng văn bản hoặc qua điện thoại; tổ chức đối thoại, gặp gỡ với doanh

nghiệp; tuyên truyền thông qua các kênh tuyên truyền như báo, đài, internet…

3.2.1.2 Tăng cường sự hỗ trợ của các ứng dụng CNTT vào hoạt động
thanh tra

</div>
<span class='text_page_counter'>(11)</span><div class='page_container' data-page=11>

ứng dụng TTR và BCTC giúp hoạt động thanh tra có thể khai thác dữ liệu dễ
dàng. Tập trung triển khai các phần mềm ứng dụng CNTT của Tổng cục Thuế
vào quản lý thuế như: ứng dụng quản lý thuế (QLT), hệ thống quản lý người
nộp thuế (TINC), quản lý tình trạng người nộp thuế (QTT), quản lý thu nợ
thuế (QTN)…

3.2.1.3 Chú trọng công tác tổ chức cán bộ

Bố trí sắp xếp cán bộ theo đúng sở trường, sở đoản sẽ giúp hoạt động
thanh tra đạt được hiệu quả cao hơn. Đồng thời đề xuất tăng cường thêm số
lượng cho bộ phận thanh tra.

3.2.1.4 Thường xuyên đào tạo, tập huấn nghiệp vụ thanh tra

Trong bối cảnh các chính sách thường xuyên thay đổi để đáp ứng nhu
cầu của nền kinh tế, công tác đào tạo và tập huấn nghiệp vụ thanh tra thuế là
rất quan trọng. Nội dung công tác đào tạo, tập huấn nghiệp vụ này bao gồm:
cập nhật văn bản mới; tổ chức các buổi tập huấn, tham gia ý kiến cho văn bản
mới; tập huấn, trao đổi về nghiệp vụ để rút kinh nghiệm giữa những cán bộ
thanh tra với nhau…

3.2.2 Nhóm giải pháp về nghiệp vụ thanh tra

3.2.2.1 Chú trọng công tác thu thập thông tin và xây dựng cơ sở dữ liệu
người nộp thuế

</div>
<span class='text_page_counter'>(12)</span><div class='page_container' data-page=12>

3.2.2.2 Phân loại doanh nghiệp theo ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh và
tổ chức hoạt động thanh tra theo từng ngành nghề, lĩnh vực

Trên địa bàn tỉnh luôn có nhiều doanh nghiệp hoạt động về nhiều ngành
nghề, lĩnh vực khác nhau. Việc phân loại các doanh nghiệp trên địa bàn theo
từng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh và tổ chức hoạt động thanh tra theo
từng ngành nghề lĩnh vực sẽ giúp hoạt động thanh tra trở nên chuyên nghiệp
hơn, hiệu quả đạt được sẽ cao hơn nhiều lần.

3.2.2.3 Chủ động nghiên cứu, tham gia ý kiến xây dựng hệ thống các tiêu
chí đánh giá rủi ro

Xây dựng hệ thống các tiêu chí đánh giá rủi ro là việc làm quan trọng
giúp cho cán bộ thanh tra thuế có thể phân tích, đánh giá mức độ rủi ro về việc
thực hiện nghĩa vụ thuế đối với NSNN của các doanh nghiệp, từ đó lựa chọn
chính xác đối tượng để tiến hành thanh tra. Khi chưa có hướng dẫn cụ thể từ
Tổng cục Thuế về vấn đề này, Cục thuế Hưng Yên cần chủ động nghiên cứu
và tham gia ý kiến nhằm xây dựng một hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro chính
xác cho toàn ngành thuế.

3.2.2.4 Tăng cường giám sát trong khi thực hiện thanh tra, đôn đốc việc
thực hiện sau thanh tra

Hoạt động thanh tra là hoạt động phần lớn thời gian diễn ra ngoài trụ sở
CQT nên cần tăng cường sự giám sát trong khi hoạt động thanh tra diễn ra.

Mặt khác cần chú ý đôn đốc việc thực hiện các quyết định xử lý của các đơn
vị được thanh tra, tránh trường hợp có đơn vị chây ì khơng chịu thực hiện
quyết định xử lý sau thanh tra làm cho hoạt động thanh tra giảm ý nghĩa.

3.3.1 Kiến nghị đối với Tổng cục thuế

</div>
<span class='text_page_counter'>(13)</span><div class='page_container' data-page=13>

Thuế nhằm sửa đổi, bổ sung chính sách cho hồn thiện, giúp hoạt động thanh
tra thuế được hoàn thiện hơn.

3.3.2 Kiến nghị đối với UBND tỉnh

Kiến nghị đối với UBND tỉnh về việc bố trí, sắp xếp để cho kế hoạch
thanh tra của Cục thuế tỉnh Hưng Yên và kế hoạch thanh tra của các ban
ngành khác khơng bị trùng lắp gây lãng phí nguồn lực.

3.3.3 Kiến nghị với người nộp thuế

</div>
<span class='text_page_counter'>(14)</span><div class='page_container' data-page=14>

<b>KẾT LUẬN </b>

Trong những năm gần đây, việc cải cách chính sách thuế được thực hiện
tích cực, nhằm mục tiêu tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước và ổn
định nền kinh tế vĩ mơ. Theo mơ hình quản lý thuế theo chức năng mới được
áp dụng, chức năng thanh tra thuế là một chức năng cơ bản, có ý nghĩa quyết
định tới hiệu quả quản lý thuế. Thanh tra thuế vừa nhằm phát hiện và xử lý

những vi phạm pháp luật thuế, vừa hướng dẫn NNT thực hiện đúng các quy
định của pháp luật thuế. Do đó cũng như các đơn vị quản lý thuế khác, việc
hoàn thiện hoạt động thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên là một vấn đề
mà Cục thuế Hưng Yên hiện rất quan tâm.

Trên cơ sở vận dụng các phương pháp nghiên cứu, bám sát mục tiêu và
phạm vi nghiên cứu, luận văn đã hoàn thành được các nhiệm vụ:

- Tìm hiểu các vấn đề cơ bản về hoạt động thanh tra thuế;

- Nghiên cứu tổng quát về lịch sử phát triển và tổ chức của Cục thuế tỉnh
Hưng Yên, đi sâu vào phân tích thực trạng hoạt động thanh tra thuế tại
Cục thuế tỉnh Hưng Yên, qua đó đánh giá các mặt đạt được và những
hạn chế còn tồn tại, nguyên nhân dẫn tới những hạn chế đó.

</div>

Hoàn thiện hoạt động thanh tra Thuế tại cục Thuế Tỉnh Hưng Yên

<b>KẾT LUẬN </b>

Tài liệu liên quan

Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về