THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ XI MĂNG HẢI PHÒNG

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ
XI MĂNG HẢI PHÒNG
I.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ XI MĂNG HẢI
PHÒNG.
1. Đặc điểm và yêu cầu quản lý TSCĐ của công ty.
Kế toán TSCĐ là yếu tố quan trọng trong qúa trình hoạt động sản xuất
kinh doanh nói chung và của Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng nói
riêng.
Kế toán TSCĐ tại Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng được
thực hiện trên cơ sở các chứng từ hợp lý, hợp lệ và tuân thủ chế độ kế toán
hiện hành. Công ty đã ứng dụng phần mềm tin học vào công tác kế toán
TSCĐ một cách hiệu quả, giúp xử lý thông tin kế toán về TSCĐ được nhanh
chóng, thuận tiện và chính xác phù hợp với mục tiêu hiện đại hoá sản xuất
kinh doanh của Công ty
2. Kế toán chi tiết Tài sản cố định của Công ty
a. Kế toán tổng hợp tăng, giảm Tài sản cố định
* Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ
Từ khi chuyển sang hạch toán kinh doanh độc lập (năm 2004), việc
đầu tư tăng thêm TSCĐ ở Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng hầu hết
được thực hiện bằng nguồn vốn tự có và nguồn vốn vay ngân hàng.
Các trường hợp tăng TSCĐ ở Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải
Phòng chủ yếu do mua sắm và do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao.
1/ TSCĐ tăng do mua sắm
Căn cứ vào các chứng từ mua TSCĐ (hoá đơn mua hàng, phiếu
chi ...), biên bản giao nhận TSCĐ và các tài liệu kỹ thuật, kế toán xác định
nguyên giá TSCĐ rồi nhập số liệu trên loại chứng từ Chi tiền với thông tin về
tài khoản như sau:
- TK Nợ: 2113 hoặc 2114, 2115 ... tuỳ TSCĐ hữu hình mua về thuộc
nhóm nào, là máy móc thiết bị động lực hay móc móc thiết bị công tác ...
- TK Có: Nhập số liệu của TK đối ứng (ở cấp chi tiết nhất có thể có
được). Sau khi nhập hết dữ liệu kế toán nhấn nút OK để kết thúc.

Nếu mua TSCĐ hữu hình bằng nguồn vốn đầu tư XDCB, quỹ đầu tư
phát triển, quỹ phúc lợi (hình thành TSCĐ phục vụ kinh doanh), thì kế toán sẽ
tiếp tục nhập liệu ở loại chứng từ kết chuyển với thông tin về tài khoản là:
- TK Nợ: 414 - Nếu mua tài sản bằng quỹ đầu tư phát triển.
441 - Nếu mua bằng nguồn vốn đầu tư XDCB.
4312 - Nếu mua TSCĐ bằng quỹ phúc lợi để phục vụ SXKD.
- TK Có: 411
Nếu mua TSCĐ hữu hình bằng nguồn vốn khấu hao cơ bản thì thay vì
nhập liệu trên chứng từ kết chuyển kế toán sẽ ghi đơn Có TK 009 trên sổ kế
toán thủ công.
Khi nhập liệu kết thúc, phần mềm kế toán sẽ tạo bản ghi mới cho
nghiệp vụ vừa nhập liệu. Đây là cơ sở dữ liệu để đến cuối tháng sau khi chọn
lệnh Khoá sổ tổng hợp, máy sẽ tự động ghi vào các sổ: Nhật ký chung, Sổ
tổng hợp TK, sổ cái TK của TK 211, TK 212, TK 213 và các TK liên quan.
Có thể xem hoặc in các sổ này ra giấy bằng cách chọn cột Báo cáo, rồi chọn
loại sổ cần xem, in. Trên màn hình xem, in báo cáo kế toán có thể nhấn vào
nút "Chi tiết" để xem thông tin chi tiết các phát sinh đã được ghi vào sổ trong
phạm vi thời gian được lựa chọn.
Trích số liệu tháng 11 năm 2005 có: Ngày 30/11/2005, Công ty mua
mới 01 máy tạo sợi Rumani 3610, nguyên giá của máy tạo sợi này được xác
định là 86.074.560đ, Công ty đã thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Căn cứ hồ sơ TSCĐ (gồm quyết định tăng TSCĐ số 89 của Công ty cổ
phần bao bì xi măng Hải Phòng, báo giá của công ty XNK Thái Bình Dương;
hợp đồng mua bán số 125 ngày 17/11/2005, phiếu báo hành; hoá đơn GTGT
số 001822 ngày 30/11/2005. Biên bản bàn giao thiết bị số 125 BG/TBD,
phiếu chi số PC8 22), kế toán mở loại chứng từ Chi tiền và tiến hành nhập
liệu như trong mẫu biểu 1. Kết thúc nhấn nút OK.
Cuối tháng, kế toán chọn trên thanh thực đơn lệnh Khoá sổ Tổng hợp.
Máy vi tính sẽ tự động xử lý dữ liệu và chuyển dữ liệu ghi vào Nhật ký
chung, Sổ Tổng hợp TK tháng 11/2005 rồi vào Sổ cái của TK 211 và TK

1111.
SỔ CÁI TK 1111
Năm 2005
Số dư đầu năm
Nợ Có
604.307.539
Ghi Nợ TK 214
Ghi có các TK
Tháng
1
...
Tháng 11 Tháng 12 Cộng
TK 333 514.286
TK 711 25.714
.....
Cộng SPS Nợ
540.000
Tổng SPS Có
86.074.560
SD cuối tháng Nợ
492.207.398
SD cuối tháng Có
Ngày 03 tháng 12 năm 2005
Người lập Kế toán trưởng
Mẫu biểu 1:
Số chứng từ PC8 22 Người nhận tiền Thịnh
Ng yà 30/11/2005 Đơn vị Phòng vật tư Tety
Mã số 01
Nội dung chi Mua máy tạo sợi Rumani 3610 của Cty Thái Bình Dương
TSCĐ, Vtư, HH Máy tạo sợi Rumani 3610

Mã số 21144906 Loại tiền VNĐ
TK Nợ 2114 Tỷ giá

2/ Tăng TSCĐ do XDCB hoàn thành bàn giao theo phương thức giao
thầu.
Tại Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng, TSCĐ tăng do XDCB
hoàn thành bàn giao đều theo phương thức giao thầu cho các đơn vị xây dựng
bên ngoài Công ty thực hiện. Các chi phí phát sinh trong quá trình xây dựng
được tập hợp bên Nợ TK 241 (2412) - XDCB dở dang mở chi tiết theo từng
công trình. Kế toán chỉ nghi nhận chi phí khi có căn cứ chắc chắn chẳng hạn
như Hợp đồng xây dựng, Bảng tính khối lượng hoàn thành, Hồ sơ hoàn công
vv ...
Tại Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng hầu hết các công trình
xây dựng chỉ được quyết toán sau khi bàn giao khoản 4,5 tháng. Mặt khác
quyết toàn công trình thực tế thường lớn hơn hoặc bằng 80% giá trị dự toán,
vì thế để hạch toán thuận tiện và chính xác, tổng số tiền Công ty bao bì xi
măng Hải Phòng trả cho nhà thầu cho đến thời điểm nghiệm thu và bàn giao
công trình không vượt quá 80% giá trị dự toán. Đồng thời khi công trình được
bàn giao kế toán ghi nhận ngay là TSCĐ hữu hình tăng thêm, kế toán sẽ kết
chuyển một lượng giá trị bằng 80% dự toán từ bên Có TK 2412 (chi tiết từng
công trình)
Sang bên Nợ TK 2111, 2112 để ghi nhận nguyên giá của TSCĐ hữu
hình tăng thêm do XDCB hoàn thành bàn giao. Phần chênh lệch giữa nguyên
giá được ghi nhận lớn hơn số tiền đã trả cho nhà thầu sẽ được kế toán coi là
khoản phải trả cho người bán và hạch toán.
Nợ TK 2412 (chi tiết từng công trình)
Có TK 331 (chi tiết theo từng nhà thầu)
Đến khi quyết toán, xác định được giá trị chênh lệch do số quyết toán
lớn hơn 80% dự toán. Kế toán tiến hành thanh toán ngay cho nhà thầu xây
dựng số tiền chênh lệch này và thanh toán nốt số tiề còn nợ. Đồng thời kế

toán ghi tăng nguyên giá của công trình xây dựng trên sổ cái TK 211:
Nợ TK 2111, TK 2112: giá trị chênh lệch (do quyết toán lớn hơn 80%
dự toán)
Có TK 111, TK 111: giá trị chênh lệch
Với cách hạch toán như vậy thì những công việc cụ thể mà kế toán
làm để hạch toán tăng TSCĐ hữu hình khi XDCB hoàn thành bàn giao là:
a- Nhập liệu vào chứng từ Chi tiền để phản ánh số tiền trả cho nhà
thầu ở thời điểm bàn giao công trình.
b- Nhập liệu vào loại chứng từ Kết chuyển để
- Ghi nhận số tiền còn nợ nhà thầu.
- Ghi nhận TSCĐ hữu hình tăng do XDCB hoàn thành bàn giao.
- Kết chuyển nguồn vốn (tuỳ thuộc công ty đã sử dụng Nguồn vốn đầu
tư XDCB hay Quỹ đầu tư phát triển hay Quỹ phúc lợi để xây dựng)
Cuối tháng, máy sẽ chuyển các dữ liệu vào các sổ Nhật ký chung, sổ
Tổng hợp TK, sổ cái của các TK 211, 2412, 241, 331, 111, 112, 411, 441, ...
Trích số liệu năm 2005 có Ngày 18/7/2005 Công ty cổ phần bao bì xi
măng Hải Phòng ký hợp đồng xây dựng số 106 với Công ty cổ phần xây dựng
số 3 về việc xây dựng nhà kho thành phẩm mới (sử dụng nguồn vốn đầu tư
XDCB). Dự toán công trình được hai bên chấp nhận là 710.000.000đ.
Ngày 03/08/2005 bắt đầu khởi công. Ngày 01/09/2005, Công ty cổ
phần bao bì xi măng Hải Phòng nghiệm thu giai đoạn 1 của công trình và
thanh toán cho nhà thầu 213.000.000đ.
Ngày 18/11/2005 xây dựng hoàn thành. Ngày 24/11/2005 công trình
được nghiệm thu bàn giao cho Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng.
Công ty thanh toán cho nhà thầu số tiền 305.000.000đ và còn nợ nhà thầu
50.000.000, đến khi quyết toán công trình sẽ thanh toán tất cả các khoản.
Căn cứ Hợp đồng số 106, Hồ sơ hoàn công, Bảng tính khối lượng
công việc hoàn thành, Biên bản nghiệm thu và bàn giao công trình XDCB
hoàn thành, các tài liệu khác về công trình nhà kho thành phẩm và căn cứ
Giấy báo Nợ của Ngân hàng Nông nghiệp nông thôn số 1142 ngày

25/11/2005, kế toán tiến hành các công việc sau:
- Mở loại chứng từ Chi tiền và nhập các dữ liệu (Mẫu biểu 2) để phản
ánh số tiền 305.000.000đ trả cho nhà thầu
- Tiếp đó kế toán nhập liệu 3 lần trên loại chứng từ kết chuyển
+ Lần 1 để ghi nhận số tiền còn nợ nhà thầu
+ Lần 2 để ghi nhận nhà kho thành phẩm mới hoàn thành là TSCĐ
hữu hình tăng do XDCB hoàn thành bàn giao.
+ Lần 3 để kết chuyển nguồn vốn ghi giảm nguồn vốn đầu tư XDCB
và ghi tăng nguồn vốn kinh doanh.
Để khỏi phải lặp lại 3 lần việc nhập liệu cho những ô chung nội dung
như ô ngày, tháng, năm. ô chứng từ, ô nhóm KC thì sau khi nhập hết dữ liệu
lần 1 trước khi nhấn nút OK để kết thúc thì kế toán sẽ ấn nút Lưu để lưu lại
các dự liệu trên màn hình để dùng cho lần nhập liệu tiếp theo.
Cuối tháng, sau khi khoá sổ tổng hợp, máy sẽ chuyển dữ liệu vào sổ
Tổng hợp TK, sổ cái của các TK 211, 2412, 331, 1121, 411, 441.
Công ty CPBBXM Hải Phòng
Số 3 đường Hà Nội - HP
BIÊN BẢN NGHIỆM THU VÀ BÀN GIAO CÔNG TRÌNH XÂY
DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH
Hôm nay ngày 24 tháng 11 năm 2005 tại công trình nhà kho thành
phẩm Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng.
Ban nghiệm thu công trình gồm:
Bên A:
- Ông Nguyễn Đức Nghĩa - phó giám đốc Công ty cổ phần bao bì xi
măng Hải Phòng
- Ông Trần Văn Hùng - Trưởng phòng Kỹ thuật
- Ông Nguyễn Minh Quân - Kế toán trưởng công ty
- Ông Hoàng Văn Cường - Giám sát thi công.
Bên B:
- Ông Nguyễn Văn Mạnh phó giám đốc Công ty cổ phần xây dựng số

3 - HP.
- Ông Lương Xuân Vinh phụ trách đội thi công công trình nhà kho
thành phẩm.
Sau khi kiểm tra toàn bộ công trình, xem xét báo cáo của đơn vị thi
công, ý kiến của giám sát công trình và ý kiến của bên A, ban nghiệm thu kết
luận:
- Toàn bộ công trình hoàn thành đạt yêu cầu kỹ thuật và đúng thời hạn
thi công theo hợp đồng đã ký.
- Bên A chính thức nhận bàn giao công trình Nhà kho thành phẩm.
Đại diện bên A Đại diện bên B