THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VẬT TƯ Y TẾ THANH HOÁ

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN THIẾT BỊ VẬT TƯ Y TẾ THANH HOÁ.
2.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh
Hoá
Việc tổ chức thực hiện các chức năng nhiệm vụ hạch toán kế toán trong doanh
nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhiệm . Do vậy Công ty đã tổ chức hợp lý bộ máy kế
toán cho đơn vị. Trên cơ sở định hình được khối lượng công tác kế toán cũng như
chất lượng cần phải đạt về hệ thống thông tin kế toán .
Bộ máy kế toán của doanh nghiệp trên góc độ tổ chức lao động kế toán là tập
hợp đồng bộ các cán bộ nhân viên kế toán để đảm bảo thực hiện khối lượng công tác
kế toán phần hành với đầy đủ các chức năng thông tin và kiểm tra hoạt động của
doanh nghiệp .
Xuất phát từ mô hình kinh doanh ,Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá
đã tổ chức một bộ máy kế toán phù hợp với công việc hiện tại. Để phát huy cao độ
các chức năng và nhiệm vụ của mình công ty đã thiết kế cho mình một bộ máy kế
toán gọn nhẹ nhưng vẫn đầy đủ để đáp ứng nhu cầu cung cấp các thông tin kịp thời
cho cấp trên cũng như các yêu cầu khác một cách nhanh chóng và hiệu quả.
Phòng kế toán tài chính giữ một vị trí quan trọng trong việc điều hành kinh tế,
thông tin trên khắp mọi lĩnh vực kinh doanh ghi chép và phản ánh các số liệu về tình
hình hoạt động của công ty, đồng thời giám sát và bảo vệ tài sản cho công ty. Công
ty dựa trên cơ sở chế độ kế toán ban đầu của nhà nước và hoạt động kế toán của
mình mà xây dựng bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung. Sơ đồ bộ máy
kế toán gồm 5 nhân viên:


Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Thiết bị Vật tư y tế
Thanh Hóa
- Kế toán trưởng chịu trách nhiệm tổ chức, hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công
tác tài chính, kế toán ở Công ty, cung cấp thông tin kế toán và giúp lãnh đạo phân
tích hoạt động kinh tế để đề ra được các quyết định kinh tế. Chịu trách nhiệm xây
dựng và quản lý kế hoạch tài chính của Công ty.

Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
Kế toán h ng tà ồn kho, TSCĐ
Kế toán tiêu thụ, kết
quả v Báo cáo thuà ế
Kế toán tiền mặt và
thanh toán với
người bán
Kế toán Ngân
h ng v thanh toánà à
với người mua
- Kế toán tổng hợp kiêm theo dõi hàng tồn kho : Chịu trách nhiệm theo dõi, ghi
chép, phản ánh chính xác lượng hàng hoá nhập vào, xuất ra, tình hình tăng giảm tài
sản cố định. Tổng hợp số liệu kế toán cuối tháng báo cáo chi tiết cho Kế toán
trưởng.
- Kế toán vốn Ngân hàng và thanh toán với người mua: Thực hiện việc lập,
theo dõi tình hình thu, chi tiền gửi Ngân hàng, theo dõi công nợ phải thucủa Công
ty. Chịu trách nhiệm về số liệu, chỉ tiêu tài chính, cuối tháng có báo cáo tổng hợp
và báo cáo chi tiết cho Kế toán trưởng.
- Kế toán tiền mặt và thanh toán với người bán: Thực hiện việc lập, theo dõi
tình hình thu, chi tiền mặt, thanh toán với khách hàng và Cán bộ công nhân viên về
các khoản chi phí quản lý thường xuyên của Công ty, theo dõi công nợ phải trả của
Công ty. Chịu trách nhiệm về số liệu, chỉ tiêu tài chính, cuối tháng có báo cáo tổng
hợp và báo cáo chi tiết cho Kế toán trưởng.
- Kế toán tiêu thụ và kết quả: Chịu trách nhiệm theo dõi doanh thu tiêu thụ
của toàn Công ty (Bao gồm : doanh thu tiêu thụ hàng hoá, doanh thu dịch vụ sửa
chữa, bảo hành, bảo trì, doanh thu liên doanh khám chữa bệnh, doanh thu vận
chuyển cấp cứu…). Tập hợp các chi phí phát sinh trong tháng, cuối tháng lập báo
cáo chi tiết báo cáo kế toán trưởng. Chịu trách nhiệm tập hợp hóa đơn lập báo cáo
thuế GTGT hàng tháng.

2.2. Vận dụng chế độ kế toán tại Công ty cổ phần thiết bị vật tư y tế Thanh
Hoá
2.2.1. Các chính sách kế toán tại Công ty
Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty theo Quyết định số 15/2006/QĐ /BTC
ngày 20/03/2006 và các Thông tư quy định sửa đổi bổ sung theo chuẩn mực kế
toán Việt Nam...Chế độ kế toán mới được áp dụng tại Công ty như sau :
- Niên độ kế toán bắt đầu: 01/01 đến 31/12
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam đồng
- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Theo tỷ giá
ngân hàng thông báo tại thời điểm hạch toán (tỷ giá thực tế)
- Phương pháp chi tiết hàng tồn kho: Ghi thẻ song song
- Phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Giá bình quân gia quyền.
- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
Công ty sử dụng phần mềm của công ty FAST theo hình thức chứng từ ghi
sổ. Bởi công ty đã nhận thấy những ưu việt của việc sử dụng máy vi tính trong
hạch toán như :
+ Cung cấp thông tin kế toán một cách nhanh chóng , chính xác vì mội số liệu
đều được xử lý trực tiếp theo chứng từ gốc nên không có sự sai lệch .
+ Tinh giảm được lao động .
+ Thuận tiện cho việc kiểm tra và dễ phát hiện sai sót …..
Đối với hạch toán kế toán trên máy quan trọng nhất là khâu thu thập xử
lý phân loại chứng từ và định khoản kế toán . Đây là khâu đầu tiên của quá trình
hạch toán mà kế toán chỉ vào dữ liệu cho máy thật đầy đủ chính xác , còn các
thông tin đầu ra do máy xử lý và thống kê trên cơ sở những dữ liệu đầu vào .
2.2.2. Chứng từ kế toán tại Công ty
Các chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu được lập ra đều phù
hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Chứng từ được
phân loại và hệ thống hoá theo từng nghiệp vụ kinh tế , theo thời gian phát sinh và
được đóng thành từng tập theo từng tháng dễ dàng cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối

chiếu khi cần.
2.2.3. Tổ chức vận dụng tài khoản tại Công ty
Công ty tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản theo chuẩn mực kế toán hiện
hành.
2.2.4. Hệ thống sổ kế toán tại Công ty
Hình thức sổ kế toán là một hệ thống các loại sổ kế toán , có chức năng ghi
chép, kết cấu nội dung khác nhau, được liên kết với nhau trong một trình tự hạch
toán trên cơ sở của chứng từ gốc. Căn cứ vào quy mô đặc điểm sản xuất, yêu cầu
và trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ của các cán bộ kế toán cũng như việc trang
bị máy vi tính vào xử lý thông tin. Công ty đã lựa chọn hình thức sổ kế toán:
Chứng từ ghi sổ, hình thức này hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh và bộ
máy kế toán của công ty. Hình thức này lại dễ dàng trong khâu sử dụng máy vi tính
để hạch toán.
Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ kế toán chủ yếu sau:
- Sổ kế toán tổng hợp: gồm
Chứng từ ghi sổ: là sổ nhật ký rời dùng phản ánh các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh trong kỳ theo trình tự thời gian.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: phản ánh các chứng từ ghi sổ đã lập trong kỳ.
Sổ cái: là sổ mở cho tài khoản tổng hợp, mỗi sổ cái được mở cho một tài
khoản. Gồm sổ cái các tài khoán TK 111, TK 112, TK 632, TK 511,…
- Sổ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tiền mặt ( TK 111), sổ chi tiết tiền gửi ngân
hàng ( TK 112), sổ chi tiết giá vốn hàng bán ( TK 632), sổ chi tiết chi phí bán hàng
( TK 641), sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp ( TK 642), sổ chi tiết doanh thu
bán hàng (TK 511),…
Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty
Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ tổ chức sổ kế toán và trình tự hệ thống hoá thông tin
kế toán của Công ty theo hình thức ‘Chứng từ ghi sổ ‘.
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc cùng

loại
Sổ kế
toán chi
tiết
Báo cáo
quỹ h ngà
ng yà
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký
chứng từ
ghi sổ
Sổ cái
Các bảng
chi tiết
số phát
sinh
Bảng cân đối t i khoà ản
Bảng cân đối kế toán v các báoà
cáo kế toán khác
Ghi chú :
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Kiểm tra, đối chiếu số liệu
2.2.5. Hệ thống báo cáo kế toán
Để phản ánh tình hình biến động tài sản , nguồn vốn , tình hình kết quả hoạt
động sản xuất kinh doanh trong kỳ hạch toán công ty sử dụng báo cáo tài chính bao
gồm :
- Bảng cân đối kế toán.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Thuyết minh báo cáo tài chính.

- Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh.
- Báo cáo tổng hợp kiểm kê tài sản cuối mỗi niên độ.
Các báo cáo tài chính được lập theo Quyết định số 15/2006/QĐ /BTC ngày
20/03/2006 và các Thông tư quy định sửa đổi bổ sung theo chuẩn mực kế toán Việt Nam.
2.3. Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty
2.3.1. Kế toán tiền mặt
- Quá trình ghi sổ :
Sơ đồ 2.3. Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt tại Công ty cổ phần thiết bị vật tư
y tế Thanh Hoá.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 111
- Phiếu thu- Phiếu chi
Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán khác
Bảng cân đối tài khoản
Ghi chú :
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Kiểm tra, đối chiếu số liệu

- Chứng từ, sổ sách sử dụng :
Chứng từ gốc : Phiếu thu, Phiếu chi,
Sổ sách sử dụng : Chứng từ ghi sổ,
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,
Hoá đơn mua hàng, chứng từ thanh toán…
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 131
Sổ chi tiết TK 131
Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán khác
Sổ cái TK 111.

2.3.2. Kế toán thanh toán với người mua
- Quá trình ghi sổ :
Sơ đồ 2.4 : Quy trình ghi sổ kế toán thanh toán với người mua tại Công ty cổ
phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá.
Ghi chú :
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Kiểm tra, đối chiếu số liệu
Sổ tổng hợp
chi tiết TK 131

- Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Chứng từ gốc: hoá đơn mua hàng, Phiếu thu…
Sổ sách sử dụng: Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái
TK 131, Sổ chi tiết TK 131, Sổ tổng hợp chi tiết TK 131.
2.3.3. Kế toán hàng tồn kho
- Quá trình ghi sổ :
Sơ đò2.4 : Quy trình ghi sổ kế toán hàng tồn kho tại Công ty cổ phần vật tư y tế
Thanh Hoá.
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết TK 155,156,…
Sổ tổng hợp nhập xuất tồnSổ cái TK 155,156…
Bảng cân đối tài khoản
Thẻ kho

Ghi chú :
Báo cáo t ià
chính và
báo cáo kế
toán khác
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Kiểm tra, đối chiếu số liệu
- Chứng từ, sổ sách sử dụng :
Chứng từ gốc : Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Thẻ kho…
Sổ sách sử dụng : Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ
cái TK 155,156…., Sổ chi tiết TK 155,156…, Sổ tổng hợp nhập xuất tồn, Sổ cái
TK 155,156….
2.3.4. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả
- Quá trình ghi sổ :
Sơ đồ 2.5 : Quy trình ghi sổ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tại Công ty cổ
phần thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá.
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 511,641,642,911,421,…
Sổ kế toán chi tiết
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán khác
Sổ tổng hợp chi tiết TK 632,511
Sổ chi tiết TK 632,511
Ghi chú :
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Kiểm tra, đối chiếu số liệu

- Chứng từ , sổ sách sử dụng
Chứng từ gốc : Phiếu nhập, Phiếu xuất, Hoá đơn bán hàng, Chứng từ
thanh toán…
Sổ sách sử dụng : Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ
cái TK 511,632,641,642,911,421…, Sổ chi tiết TK 632,511, Sổ tổng hợp chi tiết
TK 632,511….
2.4. Đặc điểm phần hành kế toán tiêu thụ và xác định kết quả
2.4.1. Hạch toán giá vốn hàng bán
a. Đặc điểm hàng hóa và phương pháp xác định trị giá vốn hàng bán tại Công ty:
Hàng hóa kinh doanh tại Công ty hoàn toàn nhập mua của các đơn vị sản xuất,
kinh doanh trong nước và nhập khẩu. Hàng hóa kinh doanh tại Công ty bao gồm
các loại máy móc thiết bị y tế, vật tư tiêu hao, hóa chất xét nghiệm được dùng trong
công tác khám chữa bệnh tại các cơ sở y tế, thuốc chữa bệnh, kính thuốc y tế.
Công ty đã xây dựng được hệ thống danh điểm hàng hóa (mã hàng hóa) hoàn
chỉnh và chi tiết đến từng nguồn hàng. Hiện nay danh mục hàng hóa kinh doanh tại
Công ty có gần 3.000 mặt hàng được chia thành 20 loại khác nhau.
- Tính trị giá vốn hàng hàng bán: Đơn giá bình quân được tính theo từng tháng
theo công thức:
Trị giá vốn thực tế
hàng hóa xuất kho
=
Số lượng hàng hóa
xuất kho
x
Đơn giá bình quân
gia quyền
Đơn giá
bình quân
=
Trị giá thực tế của hàng hóa tồn đầu kỳ + Trị giá vốn thực tế hàng

hóa nhập trong kỳ
Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng hàng hóa nhập trong kỳ
b. Tài khoản sử dụng
TK 632: giá vốn hàng bán. Tài khoản này phản ánh giá vốn của hàng hoá
bán được trong kỳ.
c. Phương pháp hạch toán:
Hàng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ mua bán hàng, phòng kinh doanh Công
ty lập Phiếu nhập kho, Hóa đơn GTGT.
.Ví dụ: Ngày 02/06/2008 Công ty nhập mua của Chi nhánh Công ty cổ phần
Merufa tại Hà nội 15.600 đôi găng tay y tế tiệt trùng bao giấy cỡ 7,5. Phiếu nhập
kho:
CÔNG TY CP THIẾT BỊ VẬT TƯ Y TẾ THANH HÓA
109 Nguyễn Trãi - TP Thanh Hóa
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 02 tháng 06 năm 2008 Số NK1020
Người giao hàng: Nguyễn Văn Mong
Đơn vị: CTMERUFA - Chi nhánh công ty cổ phần Merufa
Địa chỉ: 40 Phương Mai - Đống Đa - Hà Nội
Số hóa đơn: 0095053 Seri: CM/20008B Ngày 02/06/2008
Nội dung:
Tài khoản có: 33111 - Phải trả cho người bán: hoạt động SXKD
Mã kho Tên vật tư TK Đvt SL Đơn
giá
Thành tiền
LUAN1 120016 - Găng tay tiệt
trùng bao giấy cỡ 7,5 -
Merufa - Việt Nam
156 Đôi 15 600 2 150 33 540 000
Tổng cộng tiền hàng 7 500 33 540 000
Chi phí

Thuế giá trị gia tăng 1 677 000
Tổng cộng tiền thanh toán 35 217 000
Bằng chữ: Ba lăm triệu hai trăm mười bảy ngàn đồng chẵn
Nhập ngày …. tháng…. năm ….
Thủ trưởng Kế toán trưởng Người lập Người giao Thủ
đơn vị phiếu hàng kho
- Trong tháng 06/2008 Công ty đã xuất bán mặt hàng găng tay y tế tiệt trùng
bao giấy cỡ 7,5 - Merufa - Việt Nam cho các Bệnh viện, Trung tâm y tế trong toàn
tỉnh. Phòng kinh doanh lập hóa đơn GTGT (kiêm phiếu xuất kho) như sau:
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01/GTKT - 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG DD/2005B
Liên 2 Giao khách hàng
Ngày 01 tháng 06 năm 2008
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Thiết bị Vật tư y tế Thanh Hoá
Địa chỉ: 109 Nguyễn Trãi - Thành phố Thanh Hoá
Số TK: 710 A . 60. 141 Tại Ngân hàng Công thương Thanh Hoá
Điện thoại: Mã số: 2800588271-1
Họ tên người mua hàng: Anh Quang (139)
Tên đơn vị: Bệnh viện Đa khoa Thanh Hoá
Địa chỉ: Thành phố Thanh Hoá
Hình thức thanh toán: Mã số:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền