Thực hiện pháp luật về thuế trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (247.7 KB, 11 trang )

(1)<div class='page_container' data-page=1>

Thực hiện pháp luật về thuế trên địa bàn tỉnh

Thanh Hóa

Hồng Thị Thu Trang

Khoa Luật

Người hướng dẫn: PGS.TS. Vũ Trọng Hách

Luận văn ThS. Lý luận và lịch sử nhà nước và pháp luật; Mã số: 60 38 01

Năm bảo vệ: 2013

Abstract. Phân tích vai trị và những ảnh hưởng của điều kiện lịch sử, tự nhiên, kinh tế -

xã hội của tỉnh Thanh Hóa nhằm tạo lập cơ sở lý luận cho việc đánh giá thực trạng và xây
dựng đề án thực hiện pháp luật thuế ở Thanh Hóa. Làm rõ căn cứ thực tiễn, đánh giá thực
trạng việc thực hiện pháp luật thuế hiện hành ở Thanh Hóa. Đề ra và luận chứng khoa
học cho quan điểm cơ bản về thực hiện pháp luật thuế, cho những nội dung cơ bản của
các quy định của pháp luật thuế cần sửa đổi, bổ sung và những giải pháp chung tiếp tục
hoàn thiện nhằm nâng cao cơ chế thực hiện pháp luật thuế ở Thanh Hóa theo các tiêu chí
khoa học.

Keywords. Luật thuế; Pháp luật Việt Nam; Luật kinh tế

Content.

MỤC LỤC

Trang
Lời cảm ơn

Lời cam đoan

Mục lục

Danh mục các chữ viết tắt

MỞ ĐẦU

1. Tính cấp thiết của đề tài ... 1

2. Tình hình nghiên cứu của đề tài ... 4

3. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu của Luận văn ... 5

4. Phạm vi và đối tượng nghiên cứu ... 6

5. Phương pháp nghiên cứu của Luận văn ... 7

</div>
(2)<div class='page_container' data-page=2>

7. Kết cấu của Luận văn ... 9

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ
1.1. Khái quát chung về thuế và pháp luật thuế ... 10

1.1.1. Khái niệm và chức năng của thuế ... 10

1.1.1.1. Khái niệm ... 10

1.1.1.2. Chức năng ... 12

1.1.2. Đặc điểm, phân loại thuế ... 13

1.1.2.1. Đặc điểm ... 13

1.1.2.2. Phân loại ... 15

1.1.3. Khái niệm pháp luật thuế ... 18

1.1.4. Đối tượng điều chỉnh của pháp luật thuế ... 19

1.1.5. Các yếu tố cấu thành một đạo luật thuế ... 22

1.1.5.1. Tên gọi của một đạo luật thuế ... 22

1.1.5.2. Đối tượng nộp thuế ... 22

1.1.5.3. Đối tượng chịu thuế ... 23

1.1.5.4. Căn cứ tính thuế ... 24

1.1.5.5. Quy định quyền và nghĩa vụ của các chủ thể ... 25

1.1.5.6. Chế độ truy thu và hoàn thuế ... 26

1.1.5.7. Chế độ ưu đãi về thuế ... 27

1.1.5.8. Đơn vị tính thuế ... 28

1.1.5.9 Giá tính thuế ... 28

1.1.6. Vai trò của pháp luâ ̣t thuế ở Viê ̣t Nam ... 28

1.2. Khái niệm, đặc điểm, các hình thức và quy trình thực hiện pháp luật thuế ... 33

1.2.1. Khái niệm, đặc điểm thực hiện pháp luật thuế ... 33

1.2.1.1. Khái niệm thực hiện pháp luật thuế ... 33

1.2.1.2. Đặc điểm thực hiện pháp luật thuế ... 35

1.2.2. Các hình thức và quy trình thực hiện pháp luật thuế ... 36

1.2.2.1. Các hình thức thực hiện pháp luật thuế ... 36

1.2.2.2. Quy trình thực hiện pháp luật thuế ... 39

1.2.2.3. Các điều kiện thực hiện pháp luật thuế ... 42

</div>
(3)<div class='page_container' data-page=3>

1.3.1. Kinh nghiê ̣m thực hiện pháp luật thuế ở Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh

... 45

1.3.2. Kinh nghiệm thực hiện pháp luật thuế ở Chi cục Thuế huyện Tây Hòa (Phú
Yên) ... 48

1.3.3. Kinh nghiê ̣m thực hiện pháp luật thuế ở Chi cục Thuế huyện Kỳ Anh (Hà Tĩnh)
... 49

1.3.4. Bài học tham chiếu cho việc thực hiện pháp luật thuế ở Thanh Hóa…….52

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN 
TỈNH THANH HÓA 
2.1. Các yếu tố ảnh hưởng đến tình hình thực hiện pháp luật thuế trên địa bàn tỉnh

Thanh Hóa ... 54

2.1.1.

Khái quát về điều kiện tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội ... 54

2.1.2.

Giai đoạn 2005-2015 ... 56

2.1.3.

Mục tiêu đến năm 2020 ... 60

2.1.3.1. Quan điểm phát triển ... 60

2.1.3.2. Mục tiêu phát triển ... 60

2.2. Tình hình thực hiện pháp luật thuế trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa ... 64

2.2.1.

Tổ chức bô ̣ máy thực hiê ̣n pháp luâ ̣t về thuế trên đi ̣a bàn tỉnh Thanh Hóa ... 64

2.2.2.

Cơng tác phở biến, giáo dục pháp luật về thuế ... 67

2.2.3.

Bố trí, đảm bảo chất lượng nguồn nhân lực và điều k iê ̣n bảo đảm khác để thực
hiê ̣n pháp luâ ̣t thuế trên đi ̣a bàn tỉnh Thanh Hóa ... 68

2.2.4.

Cơng tác cải cách hành chính trong quản lý thu, nộp thuế ... 70

2.2.5.

Kết quả thu ngân sách trên đi ̣a bàn tỉnh Thanh Hóa ... 73

2.3. Những tồn tại, nguyên nhân và bài học kinh nghiệm rút ra trong thực hiện pháp
luật Thuế trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa ... 76

2.3.1.

Những tờn ta ̣i, khó khăn trong thực hiện pháp luật Thuế trên địa bàn tỉnh Thanh
Hóa ... 76

2.3.2.

Nguyên nhân ... 79

2.3.2.1. Nguyên nhân chủ quan ... 79

</div>
(4)<div class='page_container' data-page=4>

2.3.2.3. Bài học kinh nghiệm rút ra ... 85

CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO 
CHẤT LƯỢNG THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ TRÊN

ĐI ̣A BÀN TỈNH THANH HÓA

3.1. Kinh tế thị trường và những yêu cầu đặt ra đối với công tác chấp

hành pháp luật Thuế ở Thanh Hóa ... 90
3.2. Phương hướng nâng cao chất lượng thực hiện pháp luật Thuế ... 95 
3.2.1. Thực hiê ̣n pháp luâ ̣t thuế phải góp phần tăng ngân sách phu ̣c vu ̣ phát

triển kinh tế – xã hội ... 95
3.2.2. Thực hiê ̣n pháp luâ ̣t thuế góp phầ n ổn đi ̣nh xã hô ̣i , nâng cao đời sống của nhân

dân ... 99
3.2.3. Thực hiê ̣n pháp luâ ̣t thuế phải công khai, minh ba ̣ch, thúc đẩy cải
cách hệ thống pháp luật thuế ... 103
3.2.4. Giải pháp nâng cao chất lượng thực hiện pháp luật Thuế trên địa bàn
tỉnh Thanh Hóa ... 108
3.2.4.1. Hồn thiện pháp luật về thuế, cải cách hệ thống thuế ... 108
3.2.4.2. Tổ chứ c bô ̣ máy hơ ̣p lý thực hiê ̣n có hiê ̣u quả pháp luâ ̣t thuế trên đi ̣a

bàn tỉnh Thanh Hóa. ... 111

3.2.4.3. Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa ... 114
3.2.4.4. Bảo đảm các điều kiện cho thực hiện pháp luật thuế ... 117
3.2.4.5. Tăng cườ ng kiểm tra, thanh tra, xử lý các vi pha ̣m phát sinh trong lĩnh 
vực thuế và các giải pháp phòng, chống tham nhũng, thực hành

tiết kiệm ... 122

KẾT LUẬN ... 125 
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ... 127

References. 
I. Tiếng Việt

</div>
(5)<div class='page_container' data-page=5>

2. Ph. Ăngghen (1961), Nguồn gốc gia đình, chế độ sở hữu và Nhà nước, NXB Sự Thật, 
Hà Nội.

3. Ban Tư tưởng văn hóa Trung ương (2005), Tài liệu tập huấn Tuyên truyền chiến lược

cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010, Hà Nội.

4. Bộ Chính trị (2005), Nghị định số 48-NQ/TW ngày 24/5 của Bộ Chính trị về Chiến

lược xây dựng và hoàn thiện hệ thống pháp luật Việt Nam đến năm 2010, định hướng 
đến năm 2020, Hà Nội.

5. Bộ Tài chính (2003), Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003, hướng dẫn thực

hiện Nghị định số 60/2003/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi 
hành Luật Ngân sách nhà nước, Hà Nội.

6. Bộ Tài chính (2003), Thông tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Hướng dẫn thi

hành Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 của Thủ tướng Chính phủ về 
việc thí điểm thực hiện cơ chế cơ sở sản xuất, kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế, Hà

Nội.

7. Bộ Tài chính (2004), Quyết định số 1081/QĐ-BTC ngày 6/4/2004 của Bộ trưởng Bộ

Tài chính ban hành Quy chế Phối hợp công tác giữa hệ thống Thuế, Hải quan và 
Kho bạc nhà nước trong quản lý thuế và các khoản thu Ngân sách nhà nước, Hà Nội.

8. Bộ Tài chính (2004), Quyết định số 3597/QĐ-BTC ngày 04/11/2004 của Bộ trưởng

Bộ Tài chính về việc ban hành quy chế đối thoại với NNT và người khai hải quan, Hà

Nội.

9. Bộ Tài chính (2006), Quyết định số 64/2006/QĐ-BTC ngày 8/11/2006 của Bộ trưởng

Bộ Tài chính ban hành Quy trình thanh tra Tài chính, Hà Nội.

10. Bộ Tài chính (2007), Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007, Hướng dẫn thực

hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế, Hà Nội.

11. Bộ Tài chính (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/1/2010 của Bộ trưởng Bộ

</div>
(6)<div class='page_container' data-page=6>

12. Bộ Tài chính (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011, hướng dẫn thi

hành một số điều của luật quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 
85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 
của Chính phủ chi tiết thi hành một số điều của luật quản lý thuế, Hà Nội.

13. Bộ Tài chính (2012), Thơng tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012, Hướng dẫn

Luật Quản lý thuế về đăng ký thuế, Hà Nội.

14. Mai Văn Bưu - Phan Kim Chiến (2001), Quản lý nhà nước về kinh tế, NXB 
Khoa học và kỹ thuật, Hà Nội.

15. Lê Đình Chân (1967), Tài chính cơng, Sài Gịn.

16. Chính phủ (2003), Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 6/6 quy định chi tiết và hướng

dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước, Hà Nội.

17. Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5 quy định chi tiết thi hành

một số điều của luật quản lý thuế, Hà Nội.

18. Chi cục Thuế huyện Tây Hịa tỉnh Phú n (2011), Báo cáo Tổng kết cơng tác thuế

năm 2011, Phú Yên.

19. Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh (2012), Báo cáo Tổng kết cơng tác thuế năm 2012, 
TP Hồ Chí Minh.

20. Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2005), Kỷ yếu 15 năm ngành Thuế 1990-2005, Thanh 
Hóa.

21. Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2010), Báo cáo công tác thanh tra, kiểm tra 2007, 2008,

2009, Thanh Hóa.

22. Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2011), Báo cáo cơng tác thuế 2006 - 2011,Thanh Hóa.

23. Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2011), Báo cáo Tổng kết cơng tác thuế năm 2011, Thanh 
Hóa, tr.1.

</div>
(7)<div class='page_container' data-page=7>

25. Lưu Tiến Dũng (2005), "Tính cơng khai, minh bạch trong ban hành văn bản quy
phạm pháp luật", Nghiên cứu lập pháp (3).

26. Đảng Cộng sản Việt Nam (2006), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X, 
Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội.

27. Đảng Cộng sản Việt Nam (2011), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc Lần thứ XI, 
Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội.

28. Nguyễn Minh Đoan (2001), "Vấn đề hiệu quả pháp luật", Nhà nước và pháp luật, (3).

29. Bùi Xuân Đức (4/2008), "Quy trình thực hiện pháp luật: lý luận, thực trạng và giải
pháp", Thông tin Nhà nước và pháp luật, Viện Nhà nước và pháp luật, Học viện

Chính trị - Hành chính quốc gia Hồ Chí Minh, tr. 6, Hà Nội.

30. Trần Đình Hảo (1998), "Góp phần hồn thiện pháp luật về thuế ở nước ta trong giai
đoạn hiện nay", Nhà nước và pháp luật, (2).

31. Trần Đình Hảo (2000), Tài liệu giảng dạy mơn Luật Tài chính chương trình Cao học,

Hà Nội.

32. Tơn Thu Hiền (2003), "Làm gì để nâng cao tính tn thủ của người nộp thuế", Thuế

Nhà nước, (4).

33. Nguyễn Văn Hiệu (2002), Các giải pháp hoàn thiện cải cách hệ thống thuế ở Việt

Nam, Học viện Tài chính, Hà Nội.

34. Lê Phú Hoành (Tổng Cục thuế -2005), Hệ thống văn bản pháp luật hiện hành về

thuế, Tài chính, Hà Nội.

35. Học viện Chính trị - Hành chính quốc gia Hồ Chí Minh (2002), Giáo trình Lý luận về

Nhà nước và pháp luật, NXB Lý luận chính trị, Hà Nội.

36. Học viện Chính trị - Hành chính quốc gia Hồ Chí Minh (2004), Tài liệu học tập và

nghiên cứu môn học Nhà nước pháp luật, NXB Lý luận chính trị, Hà Nội.

37. Lưu Thị Hương (2006), Giáo trình tài chính doanh nghiệp, NXB Thống kê, Hà Nội.

</div>
(8)<div class='page_container' data-page=8>

39. Lênin (1978), Lê nin toàn tập, tập 11, NXB Tiến bộ, Mat-x-cơ-va, tr. 6.

40. C.Mác (1971), Sự khốn cùng của triết học, NXB Sự thật, Hà Nội, tr. 13.

41. C.Mác - Ăngghen (1980), Tuyển tập, tập 1, NXB Sự thật, Hà Nội, tr. 19.

42. C.Mác - Ăngghen (1980), Tuyển tập, tập 2, sNXB Sự thật, Hà Nội.

43. Đỗ Mười (1995), "Thư gửi cán bộ, nhân viên ngành tư pháp nhân dịp 50 năm thành
lập ngành", Tạp chí dân chủ và pháp luật (12), Hà Nội.

44. Lệ Dĩ Ninh (1998), Đại từ điển kinh tế thị trường, Viện Nghiên cứu và phổ biến tri 
thức bách khoa, Hà Nội.

45. Quốc hội (2001), Hiến pháp năm 1992 (Sửa đổi, bổ sung một số điều năm 2001), Hà 
Nội.

46. Quốc hội (2008), Luật Cán bộ công chức, Luật số 22/2008/QH12 (thông qua ngày 13 
tháng 11 năm 2008), Quốc hội khóa XII, Kỳ họp thứ 4, Hà Nội.

47. Quốc hội (2002), Luật Ngân sách Nhà nước, Luật số 01/2002/QH11 ngày 
16/12/2002, Khóa XI, NXB Tài chính, Hà Nội.

48. Quốc hội (1999), Luật Doanh nghiệp, Luật số 60/2005/QH11 (Thông qua ngày 29 
tháng 11 năm 2005), Khóa XI, Kỳ họp thứ 8, Hà Nội.

49. Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế, Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Khóa 
XI, chương II-VIII, Hà Nội.

50. Tô Vân Sơn, Nguyễn Văn Liêm (1999), Từ điển Anh - Việt, NXB Trẻ, TP. Hồ Chí 
Minh.

51. Trịnh Hồ Thị (1958), Bản chất thuế của ta, NXB Sự thật, Hà Nội.

52. Thủ tướng Chính phủ (2004), Quyết định 201/2004/QĐ-TTg ngày 6/12/2004, phê

duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội.

53. Thủ tướng Chính phủ (2007), Quyết định 93/2007/QĐ-TTg ngày 22/6/2007, Ban

</div>
(9)<div class='page_container' data-page=9>

54. Thủ tướng Chính phủ (2009), Quyết định 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009, Quy

định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng Cục thuế trực 
thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội.

55. Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 của Thủ

tướng Chính phủ phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020,

Hà Nội.

56. Thủ tướng Chính phủ (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế từ năm 2011 đến

năm 2020 (ban hành kèm theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011), Hà Nội.

57. Hàn Tín, Xây dựng văn hóa nộp thuế, Tạp chí Đầu tư chứng khốn ngày 23/01/2006, 
tr. 45.

58. Võ Đình Tồn (1997), Giáo trình Luật Tài chính Việt Nam, NXB Công an nhân dân, 
Hà Nội, tr. 94, 160.

59. Tổng Cục thuế (2008), Quy trình Khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra & quản lý nợ thuế, 
tập 1, NXB Tài chính, Hà Nội.

60. Tổng Cục thuế (2010), Quy trình quản lý Thuế, tập 2, NXB Hà Nội, Hà Nội.

61. Tổng Cục thuế (2012), Quy trình Tuyên truyền hỗ trợ NNT (ban hành kèm theo

Quyết định số 601 của Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế), Hà Nội.

62. Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế (2006), Quản lý thuế các nước OECD: Nâng

cao năng lực thanh tra thuế, những phương pháp và nguyên tắc chung, Hà Nội.

63. Dương Văn Trác (2003), "Nhận thức về khai man, trốn thuế", Thuế Nhà nước (10), 
Hà Nội.

64. Trường Đại học Luật Hà Nội (2002), Giáo trình Luật Kinh tế, NXB Công an nhân 
dân, Hà Nội.

</div>
(10)<div class='page_container' data-page=10>

66. Trường Đại học Quốc gia Hà Nội - Khoa Luật (2006), Giáo trình Lý luận chung về

Nhà nước và pháp luật, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội, tr. 463, 494.

67. Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh (2001), Giáo trình thuế, NXB Thống 
kê, Hà Nội.

68. Ủy ban kế hoạch Nhà nước (1989), Thuế và cải cách thuế, Tập 2: Vấn đề ở Việt 
Nam, Hà Nội, tr. 463, 494.

69. UBND tỉnh Thanh Hóa (1996), Chỉ thị số 31-CT/UB ngày 06/12/1996 của UBND

tỉnh Thanh Hóa thực hiện Nghị định số 72/CP ngày 18/11/1996 của Chính phủ,

Thanh Hóa.

70. Đào Trí Úc (1995), Những vấn đề lý luận cơ bản nhà nước và pháp luật, NXB Khoa 
học xã hội, Hà Nội.

71. Viện Khoa học Tài chính - Bộ Tài chính (1995), Lịch sử Tài chính Việt Nam, tập 2, 
tr. 36, 63, Hà Nội.

72. Viện Khoa học Tài chính - Bộ Tài chính (2002), Chính sách thuế của chúng ta trong

tiến trình hội nhập, NXB Tài chính, Hà Nội.

73. Viện Khoa học xã hội Việt Nam (1999), Từ điển Luật học, NXB Từ điển Bách khoa, 
Hà Nội.

74. Viện Ngôn ngữ học, Từ điển Tiếng việt, Hà Nội, tr. 973.

75. Võ Khánh Vinh (2004), "Xây dựng hệ thống pháp luật có hệ thống, đồng bộ", Nghiên

cứu lập pháp (10), Hà Nội.

76. Nguyễn Như Ý (1998), Đại Từ điển Tiếng Việt, Trung tâm Ngơn ngữ và Văn hóa 
Việt Nam, NXB Văn hóa - Thơng tin, Hà Nội.

II. Tiếng Anh

77. Taxation Law in Australia

78. Chia, Ngee Choon (2000), "Trend in Tax Structures and Fiscal Policy Issues in the
New Millennium", Asia-Pacific Tax Bullentin, March/April series.

</div>
(11)<div class='page_container' data-page=11></div>