Bài giảng Thuế: Bài 1 - Ths. Nguyễn Minh Đức

BÀI
À 1
TỔNG
Ổ G QU
QUAN VỀ THUẾ
U

Ths. Nguyễn Minh Đức

1
v1.0013103225


TÌNH HUỐNG DẪN NHẬP
Một việt
iệt kiều
kiề Nga
N
đị h dự định
định
đị h đầu
đầ tư thành
thà h lập
lậ Công
Cô
t cổ
ty
ổ phần,
hầ chuyên
h ê
kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực phân phối các sản phẩm rượu bia và

nước giải khát. Sản phẩm chủ đạo được xác định là bia Hà Nội, bia Heniken
và rược vang Bordeaux nhập khẩu trực tiếp từ Pháp.
Pháp Nhà đầu tư này đang
muốn tìm hiểu về các loại thuế sẽ phát sinh khi tiến hành kinh doanh. Bà
được mời tham gia hoạt động điều hành quản lý của công ty trên.
Bạn sẽ
B
ẽ giải
iải tỏa
tỏ mối
ối quan tâm
tâ của
ủ nhà
hà đầu
đầ tư như
hư thế nào?
à ? Xuyên
X ê suốt
ốt các
á
bài học trong phần thuế sẽ giúp bạn giải đáp các băn khoan của nhà đầu tư.

2
v1.0013103225


MỤC TIÊU

• Hiểu được bản chất và đặc trưng
của thuế.

• Hiểu và nắm rõ các đặc điểm của
các loại thuế theo các tiêu thức
phân loại khác nhau.
• Nắm được các yếu tố cấu thành
một sắc thuế.
• Nắm
ắ được hệ
ệ tthống
ố g tthuế
uế hiện
ệ hành
à
ở Việt Nam.
• Nắm được các nội dung cơ bản của
luật quản lý thuế.
thuế

3
v1.0013103225


HƯỚNG DẪN HỌC BÀI
•

Học viên nghiên cứu bài giảng powerpoint, tài liệu học tập nghe
video trả lời các câu hỏi FAQ.

•

Tìm đọc các văn bản sau:

 Luật quản lý thuế được ban hành tại kỳ họp thứ 10 Quốc hội
khóa XI ngày 29 tháng 11 năm 2006;
 Nghị
h định
đ h số
ố 85/2007/NĐ-CP
/
/
ngày
à 25/5/2007
/ /
của
ủ Chính
hí h phủ
hủ
quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế;
 Thơng tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ trưởng Bộ
tài chính hướng dẫn
ẫ thi hành một số điều của Luật Quản lý
thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày
25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của
ủ Luật
ậ Quản
ả lýý thuế.
ế

4
v1.0013103225

NỘI DUNG BÀI 1

1 Bản chất của thuế.
1.
thuế
2. Các đặc trưng của thuế.
3. Phân loại thuế.
4. Các yếu tố cấu thành một sắc thuế.
5. Hệ thống thuế hiện hành ở Việt Nam.
6. Quản lý thuế.

5
v1.0013103225


1. BẢN CHẤT CỦA THUẾ

• Từ góc độ người nộp thuế;
• Từ góc độ Nhà nước;
• Từ góc độ Kinh tế học;
• Khái niệm thuế: Thuế là một khoản
đó
đóng
góp
ó bắt
bắ buộc
b ộ của
ủ Nhà nước
ớ đối

với các chủ thể trong nền kinh tế
nhằm sử dụng cho việc thực hiện các
chức
hứ năng,
ă
nhiệm
hiệ vụ của
ủ Nhà nước.
ướ

6
v1.0013103225


2. CÁC ĐẶC TRƯNG CỦA THUẾ

• Thuế là biện pháp tài chính mang
tính bắt buộc và pháp lý cao.
• Thuế khơng mang tính hồn trả
trực tiếp.
ệ thu nộp
ộp thuế được
ợ q
quyy định
ị
• Việc
trước bằng pháp luật.
• Thuế chịu tác động của các yếu tố
kinh tế, cchính ttrị,
ị, văn

ă hóa,
óa, xã
ã hội.
ộ

7
v1.0013103225


3. PHÂN LOẠI THUẾ

3.1. Phân loại theo đối tượng
chịu thuế.
3.2. Phân loại theo phương
p
g
thức đánh thuế.

8
v1.0013103225


3.1. PHÂN LOẠI THEO CƠ SỞ ĐÁNH THUẾ

• Thuế thu nhập: Là loại thuế đánh vào
các thu nhập nhận được như thu
nhập từ lao động, thu nhập từ hoạt
động sản xuất kinh doanh.
• Thuế tiêu dùng: Là loại thuế tính trên
phần thu nhập dành cho tiêu dùng ở

hiện tại.
• Thuế tài sản: Là loại thuế tính trên
giá trị tài sản.

9
v1.0013103225


3.2. PHÂN LOẠI THEO PHƯƠNG THỨC ĐÁNH THUẾ

• Thuế trực thu: Là loại thuế đánh trực
tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của
người nộp thuế.
• Thuế gián thu: Là loại thuế đánh gián
tiếp vào thu nhập và tài sản của các
chủ thể trong nền kinh tế thông qua
giá cả hàng hóa và dịch vụ.

10
v1.0013103225


4. CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH MỘT SẮC THUẾ

• Tên
Cơ sở
gọitính
của thuế:
sắc thuế:
Xác Nhằm

định bộ
phân
phận
biệt
của đối
giữatượng
các sắc
chịuthuế,
thuếđồng
làm căn
thời cứ
cũngthuế
tính
phản
nhưánh
giá những
trị tài sản,
sản
tínhthu
chất
nhập
chungthuế,
chịu
nhất giá
của sắc
trị hàng
thuế đó.
hóa, giá trị
vụ … nộp thuế: Xác định chủ
• dịch

Đối tượng
• thể
Mức cóthuế:
th nghĩa
ế Phản
vụ nộp
ánh loại
mứcthuế
thđộ
ế đó
động
cho Nhà
viên
của nước.
sắc thuế đó trên cơ sở tính
và được
dưới
hình
• thuế
Đối tượng
chịu biểu
thuế:hiện
Chỉ rõ
thuế
thức
hoặc
thuế
đá h thuế
đánh
vào

à suất
cái
ái gì:
ì Thu
Th định
nhập
hậsuất
h thuế.
hay
tài
• sản,
Miễn hàng
giảmhóa
thuế,
thuế:
hayhồn
dịch vụ
.... Là các
yếu tố ngoại lệ nhằm định hướng cho
đầ tư,
đầu
tư tiêu
tiê dùng
dù
h ặ tạo
hoặc
t điều
điề kiện
kiệ
cho người nộp thuế khắc phục hồn

cảnh khó khăn do nguyên nhân
khách quan làm giảm thu nhập.
nhập
11
v1.0013103225


5. HỆ THỐNG THUẾ HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM

• Các loại thuế gián thu.
• Các loại thuế trực thu.

12
v1.0013103225


5.1. CÁC LOẠI THUẾ GIÁN THU

• Thuế mơn bài;
• Thuế xuất khẩu, nhập khẩu;
• Thuế tiêu thụ đặc biệt;
• Thuế giá trị gia tăng;
• Thuế tài nguyên;
• Thuế nhà đất;
• Thuế sử dụng đất nông nghiệp.

13
v1.0013103225

5.2. CÁC LOẠI THUẾ TRỰC THU

• Thuế thu nhập cá nhân;
• Thuế thu nhập doanh nghiệp.

14
v1.0013103225


6. QUẢN LÝ THUẾ

6.1. Các văn bản về quản lý thuế;
6 2 Quyền của chủ thể nộp thuế;
6.2.
6.3. Nghĩa vụ của chủ thể nộp thuế;
6.4. Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế;
6.5. Quyền hạn của cơ quan quản lý thuế;
6.6. Nội dung quản lý thuế.

15
v1.0013103225


6.1. CÁC VĂN BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ

Luật quản lý thuế số 78 ngày
29/11/2006

Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày
25/5/2007

Quản lý thuế

Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày
14/6/2007
Quyết
ế định 2746/QĐ-BTC ngày
à
25/7/2007

16
v1.0013103225


6.2. QUYỀN CỦA CHỦ THỂ NỘP THUẾ
• Được hướng dẫn thực hiện việc nộp
thuế, cung cấp thông tin, tài liệu để
thực hiện nghĩa vụ, quyền lợi về thuế.
• Yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải
thích về việc tính thuế, ấn định thuế,
yêu cầu cơ quan,
quan tổ chức giám định
số lượng, chất lượng, chủng loại hàng
hố xuất khẩu, nhập khẩu.
• Được giữ bí mật thơng tin theo quy
định của pháp luật.
• Hưởng các ưu đãi về thuế, hồn thuế
theo quy định của pháp luật về thuế.
thuế
• Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh

dịch vụ làm thủ tục về thuế.
17
v1.0013103225


6.2. QUYỀN CỦA CHỦ THỂ NỘP THUẾ (Tiếp theo)
• Nhận văn bản kết luận kiểm tra, thanh tra thuế của cơ quan quản lý thuế,
yêu cầu giải thích nội dung kết luận kiểm tra, thanh tra thuế, bảo lưu ý
kiến trong biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế.
• Được bồi thường thiệt hại do cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý
thuế gây ra theo quy định của pháp luật.
• Yêu cầu cơ quan quản lý thuế xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế
của mình.
• Khiếu nại, khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính liên quan
đế quyền
đến
ề và
à lợi ích
í h hợp
hợ pháp
há của
ủ mình.
ì h
• Tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật của công chức quản lý thuế và tổ
chức, cá nhân khác.

18
v1.0013103225

6.2.1. VÍ DỤ 1
Cơng ty TNHH Thiên Phong bán sản phẩm
phần mềm cho công ty cổ phần đầu tư
Tinh Hoa. Kế tốn của cơng
g tyy Thiên
Phong chưa nắm được cách viết hóa đơn
đối với sản phẩm này. Để thực hiện đúng
qui định, kế tốn cơng ty có những cách
thức nào để có được câu trả lời?
Đáp án:
1. Hỏi bộ phận hỗ trợ tuyên truyền.
2. Gửi công văn tới cơ quan thuế đề nghị
hướng dẫn thực hiện.
hiện
3. Gửi thư điện tử theo địa chỉ support.

19
v1.0013103225


6.2.2. VÍ DỤ 2
Sau khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở cơng ty, đồn kiểm tra của cơ
quan thuế lập biên bản xử phạt công ty Thiên Phong. Nếu khơng đồng
ý với q
quyết
y định xử p
phạt, kê tốn có cách g
giải q
quyết
y như thế nào?

Đáp án:
Bảo lưu ý kiến trong biên bản.
bản Nếu cơ quan thuế vẫn ra quyết định xử
phạt thì kế tốn chấp hành đồng thời làm đơn khiếu nại lên cơ quan
thuế cấp trên theo đúng trình tự của luật khiếu nại tố cáo.

20
v1.0013103225


6.3. NGHĨA VỤ CỦA CHỦ THỂ NỘP THUẾ
• Đăng ký thuế,
thuế sử dụng mã số thuế.
thuế
• Khai thuế chính xác, trung thực, đầy
đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời
hạn chịu trách nhiệm trước pháp
hạn,
luật về tính chính xác, trung thực,
đầy đủ của hồ sơ thuế.
• Nộp tiền thuế
th ế đầy
đầ đủ,
đủ đúng thời
hạn, đúng địa điểm.
• Chấp hành chế độ kế toán, thống kê
và
à quản
ả lý,
lý sử

ử dụng
d
h á đơn,
hố
đ
chứng
hứ
từ theo quy định.
• Ghi chép chính xác, trung thực, đầy
đủ những hoạt động phát sinh nghĩa
vụ thuế, khấu trừ thuế và giao dịch
phải kê khai thông tin về thuế.
21
v1.0013103225


6.3. NGHĨA VỤ CỦA CHỦ THỂ NỘP THUẾ (tiếp theo)
• Lập và giao hoá đơn, chứng từ cho người mua theo đúng số lượng,
chủng loại, giá trị thực thanh toán khi bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ
theo quy định của pháp luật.
• Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến
việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu và nội dung giao dịch của tài
khoản mở tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích
việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan quản
lý thuế.
g báo, yêu cầu của cơ quan quản lý thuế,
• Chấp hành quyết định, thơng
cơng chức quản lý thuế theo quy định.
• Chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định trong trường
ợp người

g
đại
ạ diện
ệ theo p
pháp
p luật
ậ hoặc
ặ đại
ạ diện
ệ theo ủyy q
quyền
y
thayy
hợp
mặt người nộp thuế thực hiện thủ tục về thuế sai quy định.

22
v1.0013103225


6.4. QUYỀN HẠN CỦA CƠ QUAN QUẢN LÝ THUẾ
• Yêu cầu người nộp thuế cung cấp
thông tin, tài liệu liên quan đến việc
xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu, nội
d
dung
giao dịch
d h của
ủ các
á tài

à khoản
kh ả được
đ
mở tại ngân hàng thương mại, tổ chức
tín dụng khác và giải thích việc tính
th ế khai
thuế,
kh i thuế,
th ế nộp
ộ thuế.
th ế
• Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan
cung cấp thông tin, tài liệu liên quan
đến
ế việc
ệ xác
á định nghĩa vụ thuế
ế và
à
phối hợp với cơ quan quản lý thuế để
thực hiện pháp luật về thuế.
• Kiểm tra thuế, thanh tra thuế.
• Ấn định thuế.

23
v1.0013103225


6.4. QUYỀN HẠN CỦA CƠ QUAN QUẢN LÝ THUẾ (Tiếp theo)
• Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế.

• Xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo thẩm quyền, công khai trên
phương tiện thông tin đại chúng các trường hợp vi phạm pháp luật
về thuế.
• Áp dụng biện pháp ngăn chặn và bảo đảm việc xử lý vi phạm pháp luật
quyy định
ị của p
pháp
p luật.
ậ
về thuế theo q
• Ủy nhiệm cho cơ quan, tổ chức, cá nhân thu một số loại thuế vào ngân
sách nhà nước theo quy định của cơ quan có thẩm quyền.

24
v1.0013103225


6.5. TRÁCH NHIỆM CỦA CƠ QUAN QUẢN LÝ THUẾ
• Tổ chức
hứ thực
thự hiện
hiệ thu
th thuế
th ế theo
th
quy
định.
• Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp
l ậ công
luật,

ô khai
kh i các
á thủ
hủ tục về
ề thuế.
h ế
• Giải thích, cung cấp thơng tin liên quan
đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho
người nộp thuế, cơng khai mức thuế phải
nộp của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh
trên địa bàn xã, phường, thị trấn.
• Giữ bí mật thơng tin của người nộp thuế
theo quy định của Luật này.
• Thực
ự hiện
ệ việc
ệ miễn thuế,, g
giảm thuế,,
xố nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt, hồn
thuế theo quy định.

25
v1.0013103225