TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG

TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG.
2.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần xi măng tuyên quang
2.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 4. SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ
PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG

Bộ phận
kế toán
vật tư
Bộ phận
kế toán
tiền lương
BHXH
Bộ phận
kế toán
bán hàng
Bộ phận
kế toán
thanh toán
Bộ phận
kế toán
tổng hợp
1
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
K toán tr ngế ưở
Phó phòng t i v kiêmà ụ
k toán TSCế Đ
2.1.2 Nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận, cá nhân như sau:
Kế toán trưởng: Là kiểm soát viên của Nhà nước tại Công ty,
chịu trách nhiệm về toàn bộ công tác kế toán, tài chính, chịu trách

nhiệm trước Giám đốc Công ty trong việc tổ chức, chỉ đạo thực hiện
thống nhất công tác kế toán thống kê, đồng thời có nhiệm vụ kiểm tra,
kiểm soát toàn bộ hoạt động kế toán- tài chính ở Công ty.
Phó phòng tài vụ kế toán kiêm kế toán TSCĐ: Điều hành công
việc chung của cả phòng, hướng dẫn nghiệp vụ cho các bộ phận kế
toán, thống kê, thủ kho, hạch toán kế toán TSCĐ theo đúng quy định
của Nhà nước, lập các báo cáo, cung cấp số liệu về tình hình sản xuất
kinh doanh cho các cơ quan chức năng, thay mặt kế toán trưởng khi
kế toán trưởng đi vắng.
Kế toán tổng hợp: Nhận chứng từ của các bộ phận kế toán gửi
lên, kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, chính xác của chứng từ và trình
tự hạch toán của các bộ phận kế toán, tập hợp chi phí sản xuất, tính
giá thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ, xác định kết quả hoạt động
sản xuất kinh doanh, lập các báo cáo tài chính.
Kế toán vật tư: Theo dõi nhập, xuất vật tư, hàng ngày tính toán
số vật tư tồn kho, cuối tháng, quý lập phân bổ xuất dùng vật liệu.
Kế toán tiền lương: Hạch toán tiền lương cho từng tổ, đội, phân
xưởng, phòng ban căn cứ vào phiếu nhập kho sản phẩm, bảng phân
bổ tiền lương.
Kế toán bán hàng: Theo dõi hàng bán ra và tình hình thanh toán
của khách hàng.
2
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt, tiền gửi
Ngân hàng, làm nhiệm vụ giao dịch với Ngân hàng, theo dõi tình hình
thanh toán của người bán, các khoản vay, tạm ứng.
2.1.3 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
Công ty cổ phần Xi măng Tuyên Quang hiện đang áp dụng loại
hình tổ chức kế toán tập trung, phòng kế toán gồm 07 người có nhiệm
vụ thực hiện toàn bộ công tác kế toán, từ việc thu nhận, phân loại và

xử lý chứng từ đến ghi sổ kế toán chi tiết, tổng hợp và lập báo cáo tài
chính hàng quý. Còn ở các phòng, ban, phân xưởng do trưởng, phó
các phòng ban, phân xưởng xử lý chứng từ ban đầu như: nhận vật tư
sản xuất, phụ tùng thay thế, vật liệu, tiền lương, bảo hiểm của CBCNV
thuộc phạm vi mình quản lý (Công ty không bố trí nhân viên kế toán ở
các phân xưởng). Toàn bộ chứng từ các phân xưởng gửi lên phòng
Tài vụ (các chứng từ có xác nhận của các phòng, ban chức năng), kế
toán căn cứ vào các chứng từ đó để tiến hành hạch toán
2.2 .Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty cổ phần xi măng tuyên quang
2.2.1. Các chính sách kế toán chung
_Hiện nay ,công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang1 đang áp dụng
chế độ kế toán theo quyết đinh số 15 /2006/QĐ-BTC ban hành ngày
20/3/2006 của Bộ Trưởng BỘ TÀI CHÍNH .
-Kỳ kế toán năm:Bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày
31 tháng 12.
-Đồng tiền sử dụng trong hạch toán :Đồng Việt Nam.
-Kỳ hạch toán :báo cáo theo quý.
3
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
-Phương pháp tính thuế GTGT:Tính thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ
-Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc.
- Phương pháp tính giá trị HTK cuối kỳ: Giá bình quân cả kỳ dự
trữ.
- Phương pháp hạch toán HTK: Theo phương pháp kê khai
thường xuyên.
- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hình, vô hình, thuê tài chính):
Ghi nhận theo nguyên giá.
-Phương pháp tính khấu hao TSCĐ:tính khấu hao TSCĐ theo
phương pháp đường thẳng.

2.2.2. Tổ chức vận dụng hê thống chứng từ kế toán
_Hiện nay ,tại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang đang áp
dụng hệ thống chứng từ ban hành theo quyết định số 15 /2006/QĐ-
BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BỘ TÀI CHÍNH .
_Công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang có quy mô khá lớn,do đó
hiên tại công ty đang sử dụng hầu hết các chứng từ được quy định tại
quyết định 15 gồm có:
+Chứng từ tiền tê gồm:
1 Phiếu thu
2 phiếu chi
3 Giấy đề nghị tam ứng
4
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
4 Giấy thanh toán tạm ứng.
5 Giấy đề nghị thanh toán
6 Biên lai thu tiền.
7 Bảng kiểm kê vàng,bạc,đá quý.
8 Bảng kiêm kê quỹ
9 Bảng kê chi tiền
+Chứng từ lao động và tiền lưong gồm:
1 Bảng chấm công.
2 Bảng chấm công làm thêm giờ.
3 Bảng thanh toán tiền lương.
4 Bảng thanh toán tiền thưởng.
5 Giấy đi đừơng.
6 phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành.
7 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ.
8 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài
9 Hợp đồng giao khoán
10 Biên bản nghiệm thu hợp đồng giao khoán

11 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương.
12 Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
5
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
+Chứng từ hàng tồn kho gồm:
1 Phiếu nhập kho
2 Phiếu Xuất kho
3 Biên bản kiểm nghiệm vật tư,công cụ , hàng hóa.
4 Phiếu báo vât tư còn lại cuối kỳ
5 Biên bản kiểm kê vật tư,công cụ , hàng hóa
6 Bảng kê mua hàng.
7 Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu,công cụ,dụng cụ.
+ Chứng từ TSCĐ gồm:
1 Biên bản giao nhân TSCĐ
2 Biên bản thanh lý TSCĐ
3 Biên bản giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành.
4 Biên bản đánh giá lại TSCĐ
5 Biên bản kiểm kê TSCĐ
6 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
+ Chứng từ bán hàng.
Ngoài ra ,Công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang cũng sư dung
một số chứng từ khác như: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội
bộ,hóa đơn giá trị gia tăng( hóa đơn giá trị gia tăng là do công ty tự tổ
chức in chứ không mua ở BTC).........
6
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
_ Hiên tai công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang đang tổ chức và
quản lý chứng từ như sau:
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh,chứng từ đươc lập bằng máy
tính do các cán bộ chịu trách nhiêm lập,chứng từ lập đảm bảo tuân

thủ các chế độ về chứng từ do nhà nước ban hành.Chứng từ đảm bảo
tính hợp pháp ,hợp lê.,hợp lý,sẽ được phép luân chuyển để ghi sổ kế
toán.Chứng từ sẽ được lưu trữ tại các phần hành kế toán sau đó đến
cuối tháng chứng từ sẽ được chuyển cho kế toán tổng hợp để nhập
máy tính,sau đó kế toán tổng hợp chuyển chứng từ vào lưu trữ,bảo
quản tại phòng Tài Vụ
_Công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang hiện nay chưa tổ chức
tiêu hủy chứng từ kế toán, các chứng từ kế toán được lưu trữ,bảo
quản vĩnh viễn.
2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
_Hiện nay,Công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang đang áp dụng
hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo quyết định số 15 /2006/QĐ-
BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BỘ TÀI CHÍNH .
_Để phục vụ cho nhu cầu quản lý,kế toán,kiểm tra....tại đơn vị cổ
phần xi măng Tuyên Quang có chi tiết một số tài khoản,tùy vào yêu
cầu của công tác quản lý,kế toán mà các tài khoản này được chi tiết
đến cấp 3,4,5 thậm chí đến cấp 6.
Em xin phép được đính kèm "Danh Mục Tài Khoản" đang áp
dụng tại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang sau Báo cáo kiến tập.
2.2.4 .Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
7
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ quỹ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
- Hình thức sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi
sổ đây là hình thức kế toán đơn giản, thuận tiện cho việc sử dụng máy
vi tính. Hiện tại Công ty đang sử dụng phần mền kế toán FAST nhờ đó
việc ghi chép ít bị trùng lặp nhiều, nên việc lập báo cáo không bị chậm
như làm bằng phương pháp thủ công. Hệ thống sổ kế toán ở hình
thức này gồm có: Sổ cái, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Bảng cân đối tài
khoản, Sổ kế toán chi tiết...
- Sổ cái: Mỗi tài khoản mà Công ty sử dụng được theo dõi trên
một vài trang sổ cái theo kiểu ít cột ghi định kỳ.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Sổ này Công ty ghi theo thời
gian, hàng tháng mọi chứng từ ghi sổ sau khi lập xong đều phải đăng
ký vào sổ này để lấy số hiệu và ngày tháng. Số hiệu của chứng từ ghi
sổ được đánh liên tục từ đầu tháng đến cuối tháng, ngày tháng trên
chứng từ ghi sổ tính theo ngày ghi “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ”.
- Sổ kế toán chi tiết: Công ty dùng để phản ánh các đối tượng
cần hạch toán chi tiết: Vật liệu, dụng cụ, tài sản cố định.
Sơ đồ 5. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ:
8
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi định kỳ:
Quan hệ đối chiếu:
9
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
Sơ đồ 6. Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy vi tính tại
công ty
cổ phần xi măng Tuyên Quang

TRÌNH TỰ KẾ TOÁN TRÊN MÁY:
10
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
CHỨNG TỪ
GỐC
Nh p v l u d li uậ à ư ữ ệ
v o máy tínhà
Nh p v l u d li uậ à ư ữ ệ
v o máy tínhà
Khai báo các thông
tin c n khai thácầ
Máy tính t ng x lýự độ ử
theo n i dung ph nộ ầ
m m k toánề ế
Báo cáo
k toánế
- Ch ng t ghi sứ ừ ổ
- S k toán t ng h pổ ế ổ ợ
- S ng ký ch ng t ghiổ đă ứ ừ
sổ
S kổ ế
toán chi
ti tế
+Bước 1: "Các phân hệ nghiệp vụ" thể hiện các nghiệp vụ kế toán
sử dụng và quản lý.
+Bước 2: Phân chia các nhóm danh mục khi sử dụng các nghiệp

vụ kế toán hoặc quản lý ở trên ô "Các phận hệ nghiệp vụ".
+Bước 3: Thực hiện tiếp các thao tác trên phần mềm và in các
mẫu biểu, bảng.
_ Căn cứ vào chứng từ gốc, hàng ngày kế toán nhập dữ liệu lưu
vào máy. Kế toán khai báo các thông tin cần khai thác. Máy tự động
sử lý theo nội dung phần mềm kế toán đã được cài đặt và cho phép
xem, in sổ, báo cáo cần thiết.
(Giao diện phần mềm kế toán như sau)
11
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
2.2.5 Tổ chức hế thống báo cáo kế toán
Kế toán không chỉ có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép, phản ánh các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp mà còn có nhiệm vụ tổng kết lại tình hình và
kết quả hoạt động kinh doanh. Tình hình tài sản, tình hình và khả năng
tài chính của Công ty sau một chu kỳ sản xuất kinh doanh làm cơ sở
cho việc đề ra những phương án, kế hoạch sản xuất kinh doanh cho
kỳ tới. Vì vậy Báo cáo tài chính rất quan trọng trong việc điều hành và
quản lý kinh doanh.Báo cáo tài chính gồm:
- Bảng cân đối kế toán: Là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh
tổng quát tình hình tài chính hiện có và nguồn hình thành tài sản của
Công ty tại thời điểm lập báo cáo. Cơ sở số liệu căn cứ vào các số
liệu kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết của các chỉ tiêu kinh tế kỳ kế
toán và chỉ tiêu kinh tế của bảng Cân đối kế toán cuối năm trước. Cuối
kỳ kế toán phải khoá sổ tính toán và rút số dư của các tài khoản thuộc
bảng cân đối sao cho đảm bảo tổng số tài sản luôn bằng tổng nguồn
vốn
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Cũng dựa trên số liệu kỳ
trước, kỳ này để lập số luỹ kế cho báo cáo. Trên báo cáo phải thể hiện
rõ các chỉ tiêu: Tổng doanh thu, chi phí, kết quả của từng hoạt động từ

đó xác định lợi tức sau thuế.
- Báo cáo thuyết minh: Được lập nhằm thuyết minh và giải thích
bằng lời các số liệu chỉ tiêu kinh tế tài chính về nguồn vốn chủ sở hữu,
tài sản và các khoản phải thu, phải trả.
12
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ 3 hoạt động khác rồi xác định
lượng tiền tồn cuối kỳ dựa trên số lượng tồn đầu kỳ nhằm mục đích
đưa ra kế hoạch kỳ tới.
Ngoài báo cáo tài chính ,hiên nay công ty cổ phần xi măng Tuyên
Quang cũng tiến hành lập Báo cáo quản trị để phục vụ công tác quản
lý của công ty.Kế toán tổng hợp chịu trách nhiêm lập cả hai loại báo
cáo:Báo cáo tài chính và báo cáo quản trị.
Hiện nay,kỳ lập báo cáo tại công ty là theo quý,theo năm.Sau khi
lập xong BCTC đươc gửi cho các cơ quan liên quan gồm:Thuế,Thống
kê,Cơ quan đăng ký kinh doanh.Báo cáo quản trị được gửi cho ban
giám đốc phục vụ cho nhu cầu quản lý.
2.3 .Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể tại công ty cổ phần xi măng
Tuyên Quang.
2.3.1. Tổ chức hạch toán tài sản cố định
+Đặc điểm phần hành tại đơn vị kiến tập:
Công ty cổ phần Xi măng Tuyên Quang là công ty sản xuất có
quy mô lớn,do đó giá trị của TSCĐ trong tổng tài sản là rất lớn(điều
này đựợc thể hiện trong báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ năm
2009).Trong đó máy móc thiết bị chiếm một phần lớn trong
TSCĐ.Điểm nổi bật trong vài năm trở lại đây của công ty về TSCĐ là
việc Xây dựng và đưa và hoạt động xi măng lò quay thay thê cho xi
măng lò đứng đã lỗi thời và lạc hậu.Tuy nhiên trong cơ cấu TSCĐ của
công ty đã có nhiều tài sản đã lỗi thời ,cũ và sử dụng kém hiệu
quả,không kinh tế

13
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
14
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
(Bảng 3)
Công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang
Xã Tràng Đà, TX Tuyên Quang, tỉnh Tuyên Quang.
BÁO CÁO TỔNG HỢP TÌNH HÌNH TĂNG, GIẢM TSCĐ
Từ tháng 01 dến tháng 12 / năm 2009.
Ngày... tháng... năm...
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
15
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
Chỉ tiêu Đất Nhà cửa, vật
kiến trúc
Máy móc, thiết
bị
Phương tiện
vận tải
Thiết bị dụng
cụ quản lý
TSCĐ hữu
hình khác
TSCĐ vô
hình
TSCĐ
thuê tài
chính
Tổng cộng

I. Nguyên giá TSCĐ ...
1. Số đầu kỳ 100.098.408.000 27.607.362.533 3.536.100.014 1.729.159.363 822.991.715 489.939.450 133.844.951.594
2. Số tăng trong kỳ 75.580.679 133.048.490.386 847.197.052 333.774.149 134.305.042.266
Trong đó
Mua mới 133.048.490.386 847.197.052 333.774.149 134.229.461.587
Đầu tư xây dựng 75.580.679 75.580.679
3. Số giảm trong kỳ 75.580.000
Thanh lý 75.580.000 75.580.000
Số cuối kỳ 100.098.408.679 160.655.852.919 4.383.297.066 2.018.933.512 822.991.715 489.939.450 268.119.993.539
II. Hao mòn TSCĐ
1. Số đầu kỳ 19.335.996.598 23.169.803.197 2.101.802.401 1.423.827.516 354.457.047 46.776.392.147
2. Số tăng trong kỳ 7.989.438.798 13.621.810.409 328.136.490 124.734.639 68.114.898 59.600.343 22.191.895.667
3. Số giảm trong kỳ 70.871.000
4. Số cuối kỳ 27.254.564.396 36.791.631.606 2.429.938.891 1.548.562.155 422.571.945 450.165.821 67.897.415.814
III. Giá trị còn lại 12.062.380.458
1. Số đầu kỳ 5.257.222.932 4.437.559.336 1.434.297.613 305.331.847 528.534.668 99.343.992
2. Số cuối kỳ 72.843.844.285 123.864.239.313 1.953.358.175 470.371.357 460.419.770 39.773.629 198.612.006.547
15
+ Chứng từ sử dụng:
Hiên nay ,tại công ty đang sử dụng các chứng từ sau trong kế
toán TSCĐ
+Biên bản giao nhận TSCĐ.
+Biên bản thanh lý TSCĐ.
+Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành.
+Biên bản đánh giá lại TSCĐ.
+Biên bản kiểm kê TSCĐ.
+Bảng tính và phân bổ khấu khao TSCĐ.
Tổ chức lập và luân chuyển một số chứng từ TSCĐ
Sơ đố 7. Sơ đồ quy trình lập và luân chuyển chứng từ tăng,giảm
TSCĐ :

chủ sở hữu hội đồng kế toán
TSCĐ
giao nhận
thanh lý
Nghiệp vụ
bảo quản
tăng,giảm
lưu dữ
TSCĐ
quyết định giao nhận lập hoặc hủy
16
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
tăng,giảm, TS và lập thẻ TSCĐ
thanh lý biên bản
17
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
-Diễn giải quy trình lập và luân chuyển chứng từ tăng giảm TSCĐ
+TSCĐ tăng:
Hiện nay,Ở công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang. TSCĐ tăng
chủ yếu là do đầu tư xây dựng và mua sắm.Trước hết phòng kế hoặch
căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm để có kế hoạch
đầu tư về TSCĐ.Sau đó phòng kế hoạch trình giám đốc kế hoạch đầu
tư ,mua sắm TSCĐ .Giám đốc phê duyệt kế hoạch.Công ty thành lập
hội đồng giao nhận,hội đông giao nhân gồm có:
-Đại diên bên giao.
-Đaị diện bên nhận:Đai diện bên nhận(công ty cổ phần xi măng
Tuyên Quang) là giám đốc công ty.
Sau khi thẩm định TSCĐ,hội đồng giao nhân lập biên bản giao
nhận ( đối với TSCĐ được hình thành do đầu tư có thêm biên bản
kiểm nghiệm , đối với TSCĐ được hình thành do mua sắm thường có

biên bản bàn giao tài sản.).
Kế toán TSCĐ,kiêm trưởng phòng tài vụ căn cứ vào biên bản
giao nhận,chứng từ liên quan tiến hành ghi thẻ TSCĐ(thẻ phải có ký
xác nhận của kế toán trưởng) và sổ chi tiết TSCĐ.Sau khi ghi sổ,thẻ
xong kế toán chuyển chứng từ vào lưu trữ và bảo quản.
+TSCĐ giảm:
-Hiện nay, TSCĐ giảm ở công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang
chủ yếu là do thanh lý.
18
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
Chế độ tài chính của nhà nước(QĐ số 206/2003/QĐ-BTC)
chứng từ tăng TSCĐ
Lựa chọn phương pháp thời gian khấu hao
Mức khấu hao tăng
Mức khấu hao giảm
Bảng tính và phân bổ khấu hao kỳ trước
bảng tính và phẩ bổ khấu hao kỳ này
sổ chi phí
Thẻ TSCĐ
TSCĐ đã khấu hao hết
Chứng từ giảm TSCĐ,sửa chữa nâng cấp
Kế toán TSCĐ có nhiệm vụ cung cấp những chỉ tiêu quan trọng
về cơ cấu TSCĐ hình thành chất lượng,số lượng tài sản của công
ty.Qua theo dõi chi tiết TSCĐ và căn cứ thực tế TSCĐ.Công ty đã tập
hợp những TSCĐ bị hư hỏng hoặc xuống cấp không thể tiếp tục sử
dụng được nữa hoặc sử dụng không có hiệu quả để thanh lý.
Giám đốc công ty cùng các bộ phận trong công ty như : phòng
kế toán, phòng kỹ thuật, phòng kế hoạch đi kiểm tra thực tế .Kết luận
của đoàn kiểm tra được ghi trong biên bản kiểm tra TSCĐ xin thanh lý
nhượng bán của công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang.

Theo đúng thủ tục, công ty lập hội đồng thanh lý TSCĐ, hội đồng
đánh giá lại TSCĐ, trước khi thanh lý. Hội đồng thanh lý:gồm có Giám
đốc ,đại diện phòng kế toán,đại diện phòng vật tư, đại diện phòng có
TSCĐ cần thanh lý. Kế toán TSCĐ tiến hành hủy các thẻ TSCĐ có liên
quan và xóa tên TSCĐ trên sổ chi tiết TSCĐ cùng với lý do xóa xổ.
Các chứng từ liên quan đến quá trình thanh lý được chuyển vào
bảo quản ,lưu dữ và tiêu hủy theo chế độ quy định.
Sơ đồ 8. Sơ đồ lập và luân chuyển bảng tính và phân bổ khâú
hao:
19
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
Diễn giải quy trình lập và luân chuyển bảng tính và phân bổ khấu
hao
Căn cứ vào chế độ tài chính của nhà nước là QĐ số
206/2003/QĐ-BTC. Hiện nay,công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang
hiện đang áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.Công ty
tiến hành kế toán và phân bổ khấu hao TSCĐ theo quý. Kế toán
TSCĐ căn cứ vào các chứng từ tăng ,giảm, nâng câp TSCĐ và bảng
tính và phân bổ khấu hao kỳ trước để tính số khâu hao kỳ này .Số
khấu hao kỳ này tính như sau:
Số khấu hao kỳ này= Số khấu hao kỳ trước+Số khấu hao tăng trong kỳ này-
Số khấu hao
giảm trong kỳ này

20
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
+Tài khoản sử dụng:
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để quản lý theo
dõi tình hình biến động của TSCĐ trong công ty, kế toán sử dụng các
tài khoản sau:

+Tài khoản 211- TSCĐ hữu hình.
+Tài khoản 213- TSCĐ vô hình.
+Tài khoản 214- Hao mòn TSCĐ.
Kế toán còn sử dụng các TK chi tiết:
+TK 2111- Nhà cửa, vật kiến trúc. TK này được chi tiết:
TK21111: Nhà cửa vật kiến trúc-xi măng.
+TK 2112- Máy móc, thiết bị. TK này được chi tiết
TK 21121 :Máy móc thiết bị -Xi măng.
+TK 2113- Phương tiện vận tải, truyền dẫn.. Tk này được chi tiết:
TK 21131 Phương tiện vận tải,truyền dẫn-Xi măng.
+TK 2114- Thiết bị,dụng cụ quản lý.Tk này được chi tiết :
TK 21141 : Thiết bị,dung cụ quản lý-Xi măng
+TK 2115 Cây lâu năm,súc vật làm việc và cho sản phẩm.
+TK 2118- TSCĐ HH khác.TK này được chi tiết:
TK 211811 : TSCĐ khác.-xi măng.
21
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
+TK 213 1 Quyền sử dụng đất.Tài khoản này được chi tiết:
TK 21311: Quyền sử dụng đất -xi măng.
+TK 2135 Phần mềm máy vi tính.Tài khoản này được chi tiết:
TK 21351 Phần mêm máy vi tính-xi măng.
+TK 2138 TSCĐ vô hình khác.Tài khoản này được chi tiết:
TK 21381 TSCĐ vô hình khác -xi măng.
+TK 214 Hao mòn TSCĐ .Tài khoản này được chi tiết -TK :2141
Hao mòn TSCĐ hữu hình
-TK 2143
Hao mòn TSCĐ vô hình
Trong đó TK 2141 và TK 2143 lại được chi tiết tiếp(phần này em
không trình bày ở đây,vì các TK chi tiết này em xin đính kèm sau báo
cáo kiến tập)

+ Tổ chức kế toán TSCĐ
_Yêu cầu của công tác kế toánTSCĐ
Đối tượng ghi TSCĐ trực tiếp liên quan tới công tác kế toán
TSCĐ, đến việc quản lý ,sử dụng, tính khấu hao TSCĐ nhằm bảo toàn
và phát triển vốn đầu tư ban đầu của công ty.
Xác định đúng đối tượng ghi trong TSCĐ phù hợp với đặc điểm
yêu cầu quản lý của công ty. nó có ý nghĩa rất lớn trong việc tổ chức
kế toán TSCĐ, ảnh hưởng tới tính chính xác các thông tin kế toán
cung cấp.
22
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
Mỗi TSCĐ được lập thẻ TSCĐ riêng nhằm theo dõi giá trị hao
mòn cho đến khi giảm TSCĐ. Các chi phí khấu hao nhằm bù đắp giá
trị hao mòn của TSCĐ được phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh
doanh.
Tình hình tăng giảm, hao mòn TSCĐ được phản ánh chi tiết ở
các bộ phận kế toán TSCĐ. Tại nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ lập sổ
theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ mà đơn vị mình quản lý.
Tại phòng kế toán công ty, các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ được
phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp và chi tiết khi có đầy đủ chứng từ
hợp lệ. Hàng quý kế toán tiến hành trích khấu hao và phân bổ chi phí
khấu hao TSCĐ cho từng công trình hạng mục công trình, bộ phận sử
dụng
23
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ
sổ chi tiết TSCĐ (theo loại TSCĐ)
Chứng từ tăng,giảm TSCĐ
thẻ TSCĐ(mẫu sổ S23-DN)
Sổ chi tiết TSCĐ (theo nơi sử dụng)

Sơ đồ 9. Kế toán tăng,giảm TSCĐ
Kế toán tăng giảm TSCĐ căn cứ vào các chứng từ tăng,giảm
TSCĐ hợp lý,hợp pháp ,hợp lệ tiến hành ghi vào Thẻ TSCĐ( Quá trình
vào thẻ được tiến hành bằng máy vi tính).Mỗi một TSCĐ được mở
trên một thẻ riêng.Nếu có Chứng từ giảm TSCĐ kế toán tiến hành hủy
thẻ TSCĐ
Dưới đây em xin lấy một mẫu Thẻ TSCĐ
24
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
(Biểu 1)
CÔNG
TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG
Xã Tràng Đà- Thị xã Tuyên Quang-Tỉnh Tuyên Quang
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20-3-2006 của Bộ Tài chính
Mẫu số S38-DN

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số:XD001
Ngày lập thẻ:15/01/2000
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số:.......ngày:15/01/2000
Tên,ký mã hiệu,quy cách(cấp hạng) TSCĐ :Mạng máy vi tính(mạng lan) Số
hiệu:TSCĐ
Nước sản xuất(xây dựng); Năm sản xuất:
Bộ phận quản lý,sử dụng:Phòng tài vụ Năm đưa vào sử
dụng:
Công suất(diện tích thiết kế):
Đình chỉ sử dụng ngày:
Lý do đình chỉ:
Số

hiệu
chứng
từ
NGUYÊN GIÁ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH GIÁ TRỊ HAO MÒN TSCĐ
NGÀY DIỄN
GIẢI
NGUYÊN
GIÁ
NĂM GT HAO
MÒN
CỘNG DỒN
15/01/2000 38.000.000 2009
2010
38.000.000
38.000.000
DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÈM THEO
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: ngày;
Lý do giảm:
Ngày .....tháng ....năm
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC

25
Kiểm toán 49B Nguyễn Trung Hiếu
STT TÊN, QUY CÁCH DỤNG
CỤ, PHỤ TÙNG
ĐƠN VỊ
TÍNH
SỐ
LƯỢNG
GIÁ TRỊ