THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN TƯ VẤN TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN

Khóa luận tốt nghiệp

1

THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ
ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI
NHÁNH CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN
TƯ VẤN TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN
2.1/ Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn A&C
2.1.1/ Q trình hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH Kiểm tốn
và Tư vấn
2.1.1.1/ Quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH Kiểm
tốn và Tư vấn
Cơng ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn - tên giao dịch quốc tế là
Auditing And Consulting Company Limited (viết tắt là A&C) – là một trong
những cơng ty kiểm tốn độc lập hàng đầu của ngành Kiểm toán Việt Nam .
Tiền thân của A&C là Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn trực thuộc Bộ Tài chính .
Hiện nay, trụ sở chính của công ty đặt tại 229 Đồng Khởi - Quận 1 – Thành
phố Hồ Chí Minh với Website chính thức là: .
Trải qua hơn mười sáu năm hoạt động, A&C không ngừng phát triển về cả
quy mô cũng như chất lượng các dịch vụ cung cấp cho khách hàng. Quá trình
hình thành và phát triển của A&C có thể chia làm các giai đoạn sau:
Giai đoạn 1992 – 2003:
Theo Quyết định số 140 TC/QĐ/TCCB ngày 26 tháng 3 năm 1992 của Bộ
trưởng Bộ Tài chính A&C được thành lập với tư cách là chi nhánh của VACO
(Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam) tại Thành phố Hồ Chí Minh chính vì vậy
trong thời gian này hoạt động kiểm toán của A&C dựa trên chương trình kiểm
tốn của VACO.
Đến năm 1995, theo Quyết định số 107 TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng 2
năm 1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn (A&C)
được chính thức thành lập dưới hình thức doanh nghiệp nhà nước và hoạt

động theo Giấy phép kinh doanh số 102218 ngày 13 tháng 3 năm 1995 do Uỷ


Khóa luận tốt nghiệp

2

ban Kế hoạch thành phố Hồ Chí Minh cấp.
Giai đoạn 2003 – 2007:
Ngày 09 tháng 12 năm 2003 Cơng ty Kiểm tốn và Tư Vấn chính thức trở
thành Công ty cổ phần với tên gọi Công ty Cổ Phần Kiểm toán và Tư vấn
theo Quyết định số 1962/ QĐ- BTC của Bộ Tài chính về việc chuyển đổ hình
thức sở hữu từ doanh nghiệp nhà nước sang Công ty cổ phần và hoạt động
theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 4103001964 do Sở Kế Hoạch và Đầu
tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp. A&C hoạt động với số vốn điều lệ là
5.045.000.000 VNĐ với tổng số cổ phiếu phát hành là 50.450 cổ phiếu và
mệnh giá một cổ phiếu là 100.000 VNĐ. Trong đó Nhà nước nắm giữ 25.730
cổ phiếu chiếm 51% và số cổ phiếu bán ra là 24.720 cổ phiếu chiếm 49%.
Trong giai đoạn này để đáp ứng nhu cầu về dịch vụ kế tốn, tư vấn của các
doanh nghiệp, A&C đã chính thức thành lập Cơng ty dịch vụ Kế tốn và Tư
vấn Đồng Khởi (Công ty Đồng Khởi). Công ty này được thành lập theo Giấy
chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4104000118 ngày 16 tháng 6 năm 2005 do
Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp và hoạt động dưới hình
thức cơng ty TNHH một thành viên. Tính đến thời điểm hiện nay, A&C là
cơng ty kiểm tốn duy nhất ở Việt Nam thành lập cơng ty con chuyên về cung
cấp các dịch vụ kế toán và tư vấn.
Giai đoạn 2007 đến nay:
Theo Quy định tại Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 và Nghị
định 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 của Chính phủ về kiểm tốn độc lập,
tất cả các cơng ty kiểm tốn có sở hữu nhà nước phải chuyển đổi sang mơ

hình khác có thể là mơ hình cơng ty TNHH hoặc công ty hợp danh, ngày
06/02/2007, A&C đã hồn thành việc chuyển đổi từ cơng ty TNHH một thành
viên trực thuộc Bộ Tài chính thành cơng ty TNHH hai thành viên trở lên theo
đúng quy định của Nhà nước về kiểm tốn độc lập. Theo đó, A&C chính thức
hoạt động với tên mới là “Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn” theo Giấy
chứng nhận ĐKKD Số 4102047448 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TPHCM cấp


Khóa luận tốt nghiệp

3

với số vốn điều lệ là 7 tỷ đồng.
Kể từ khi thành lập với tư cách là chi nhánh của Cơng ty Kiểm tốn đến
nay A&C trở thành một trong bốn cơng ty kiểm tốn hàng đầu của ngành
kiểm toán Việt Nam. A&C đạt được những thành cơng nhất định qua hơn
mười sáu năm hình thành và phát triển. A&C là một trong những cơng ty
kiểm tốn đầu tiên được Ủy ban Chứng khoán Nhà Nước cho phép kiểm toán
các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khốn. Bênh cạnh đó, A&C cũng
là một trong những công ty được Ngân hàng nhà nước cho phép kiểm tốn
các tổ chức tín dụng và ngân hàng thương mại. Đặc biệt, vào 06/01/2008
A&C đã được Bộ Công Thương trao tặng giải thưởng “Thương mại dịch vụTop Trade Services 2007”. Bênh cạnh đó vào tháng 03/2004, Cơng ty Kiểm
tốn và Tư vấn A&C chính thức trở thành thành viên của Tổ chức kế toán,
kiểm toán và tư vấn kinh doanh quốc tế HLB International. Từ đây, A&C trở
thành đại diện chính thức của HLB International tại Việt Nam. Sự kiện này
đánh dấu một bước phát triển mới cho A&C trong việc thâm nhập phần thị
trường kiểm toán các doanh doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi (từ lâu
vốn đã là độc quyền của BIG4). HLB International là một trong 15 tập đồn
Kiểm tốn và Tư vấn hàng đầu thế giới. Với việc trở thành thành viên chính
thức của HLB International các KTV của A&C có cơ hội học hỏi, nâng cao

trình độ chun mơn nghiệp vụ qua đó đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách
hàng.
2.1.1.2/ Quá trình hình thành và phát triển của Chi nhánh Công ty
TNHH Kiểm toán và Tư vấn tại Hà Nội
Cùng với Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn tại Nha Trang,
Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn tại Cần Thơ, Chi nhánh
Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn A&C tại Hà Nội là một trong ba chi
nhánh lớn của A&C. Quá trình hình thành và phát triển của Chinh nhánh Hà


Khóa luận tốt nghiệp

4

Nội có thể chia làm hai giai đoạn:
Giai đoạn 1: Văn phòng đại diện
Với chức năng liên lạc, nghiên cứu thị trường, chi nhánh Hà Nội ban đầu
chỉ là văn phịng đại diện của Cơng ty đặt tại 41B Lý Thái Tổ, Quận Hoàn
Kiếm, Thành phố Hà Nội. Với việc thành lập văn phòng đại diện này, công ty
đã dần mở rộng lượng khách hàng ra khu vực phía Bắc và cả nước.
Giai đoạn 2: Từ năm 2001 đến nay - Đây là giai đoạn hoạt động chính
thức dưới hình thức chi nhánh.
Với vai trị trung tâm kinh tế chính trị xã hội lớn nhất của cả nước, Hà
Nội là nơi tập trung các doanh nghiệp trong và ngồi nước với những loại
hình kinh doanh đa dạng ở mọi quy mơ. Do đó thị trường của ngành kiểm
tốn tại Hà Nội vẫn cịn rất lớn. Được sự cho phép của Ủy Ban Nhân Dân
Thành Phố Hà Nội, ngày 01 tháng 03 năm 2001, Văn phòng đại diện của
A&C ở Hà Nội chính thức chuyển đổi thành Chi nhánh Hà Nội theo Quyết
định số 1144/QĐUB và hoạt động theo giấy phép đăng ký kinh doanh số
312448 ngày 16 tháng 03 năm 2003 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành Phố

Hà Nội cấp.
Cùng với việc Công ty chuyển đổi hình thức sở hữu từ doanh nghiệp nhà
nước sang doanh nghiệp cổ phần, Chi nhánh Công ty Cổ phần Kiểm toán và
Tư vấn tại Hà Nội đã được thành lập theo Quyết định số 02/QĐ-KTTVHĐQT ngày 29 tháng 12 năm 2003 của Hội đồng quản trị và theo Giấy phép
kinh doanh số 0113003559 so Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành Phố Hà Nội cấp
ngày 15 tháng 01 năm 2004.
Tháng 02 năm 2007, Chi nhánh Công ty Cổ phần Kiểm tốn và Tư vấn tại
Hà Nội chính thức đổi tên thành Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư
vấn tại Hà Nội, hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số
0112030013 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành Phố Hà Nội cấp ngày 14 tháng


Khóa luận tốt nghiệp

5

02 năm 2007.
Hiện tại, trụ sở của Chi nhánh đặt tại 40 Giảng Võ, Quận Đống Đa,
Thành phố Hà Nội với số lượng nhân viên của chi nhánh là 83 người. Trong
đó: 4 Partner, 70 KTV, phịng quản trị tổng hợp 4 người, bộ phận kế toán 3
người, bộ phận kiểm soát chất lượng 2 người.
2.1.2/ Đặc điểm hoạt động kinh doanh
2.1.2.1/ Các loại hình dịch vụ kinh doanh
Hơn mười sáu năm qua, với khẩu hiệu “Tận tâm Và Chất lượng” A&C
luôn cố gắng cung cấp cho khách hàng những dịch vụ tốt nhất, chi phí hợp lý
nhất. Với đội ngũ nhân viên có trình độ, được tuyển chọn và đào tạo kỹ lưỡng
cùng sự kết hợp tối ưu các kỹ năng nghiệp vụ, A&C luôn cố gắng làm hài
lịng khách hàng . Cùng với đó, A&C có mạng lưới hoạt động rộng (một trụ
sở chính và ba chi nhánh đặt tại các thành phố trung tâm của ba miền Bắc,
Trung, Nam) vì vậy đảm bảo phục vụ mọi khách hàng trên toàn lãnh thổ Việt

Nam.
Hiện nay, A&C có 6 nhóm dịch vụ chính sau:
Dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính: Kiểm tốn Báo cáo Tài chính là hoạt
động chủ yếu của Cơng ty. Với hơn 1.000 khách hàng thuộc mọi loại hình
doanh nghiệp ở các ngành nghề khác nhau, Cơng ty đã tích lũy được nhiều
kinh nghiệm thực tế, luôn sẵn sàng phục vụ tất cả các Doanh nghiệp với chất
lượng dịch vụ tốt nhất. Việc Kiểm toán hàng năm sẽ được tiến hành bằng các
đợt Kiểm toán sơ bộ và Kiểm toán kết thúc theo lịch trình đã thỏa thuận với
khách hàng.
Bên cạnh kiểm tốn Báo cáo tài chính, Cơng ty cịn cung cấp dịch vụ kiểm
toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ tùy theo yêu cầu của khách hàng. Cùng
với quá trình kiểm tốn Cơng ty ln cố gắng hỗ trợ, tư vấn cho khách hàng


Khóa luận tốt nghiệp

6

để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, hồn thiện cơng tác tổ chức hạch
tốn kế tốn, quản lý tài chính của khách hàng. Trong nhiều trường hợp, Cơng
ty cịn giúp doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi hợp pháp, chính đáng của mình.
Dịch vụ thẩm định, kiểm toán đầu tư và XDCB: Hoạt động thẩm định,
kiểm toán quyết toán vốn đầu tư và quyết toán các cơng trình XDCB là một
trong những hoạt động nổi trội của A&C.Các dịch vụ mà Công ty đã đang và
sẵn sàng cung cấp cho khách hàng thuộc mọi lĩnh vực trên tồn quốc bao
gồm: Kiểm tốn báo cáo quyết tốn vốn đầu tư dự án, kiểm toán báo cáo
quyết toán cơng trình; Kiểm tốn tn thủ trong hoạt động đầu tư; Thẩm tra
dự án, lập và thẩm tra dự toán cơng trình; Tư vấn xây dựng (trừ thiết kế, giám
sát, khảo sát xây dựng); Tư vấn hoạt động doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hoá,
tư vấn chuyển đổi doanh nghiệp); Xác định giá trị doanh nghiệp, vốn góp, vốn

chuyển nhượng; Định giá tài sản (hàng hoá, nhà cửa, đất đai, máy móc…).
Dịch vụ tư vấn: Các chuyên gia tư vấn của A&C với kiến thức sâu rộng am
hiểu về pháp luật cùng với kinh nghiệm làm việc thực tiễn đã cung cấp cho
các khách hàng những giải pháp tốt nhất để cải thiện hệ thống kiểm soát nội
bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh, tuân thủ các qui định của pháp luật.
Các dịch vụ tư vấn mà A&C cung cấp rất đa dạng, bao gồm: Tư vấn về thuế;
Tư vấn các vấn đề liên quan đến kiểm toán; Tư vấn tài chính và quản trị
doanh nghiệp; Tư vấn về dịch vụ pháp lý; Tư vấn ứng dụng công nghệ thông
tin; Các hoạt động tư vấn khác.
Dịch vụ Đào tạo: Hoạt động đào tạo của A&C bao gồm: Đào tạo các lớp kế
toán trưởng, đào tạo các chuyên đề về kế tốn tài chính, kế tốn quản trị, kiểm
tốn và kiểm tốn nội bộ, giám đốc tài chính và kinh doanh chứng khốn, tổ
chức sinh hoạt chun mơn và cung cấp thông tin về những văn bản của nhà
nước mới ban hành, đào tạo nội bộ.


Khóa luận tốt nghiệp

7

Dịch vụ kế tốn: Các dịch vụ kế toán của A&C bao gồm: Ghi sổ kế toán, lập
BCTC và các báo cáo khác theo yêu cầu của khách hàng; Tổng hợp và lập
BCTC hoặc báo cáo quản trị; Soát xét BCTC; Thiết kế, triển khai và hỗ trợ
vận hành hệ thống kế toán; Thiết kế, triển khai và hỗ trợ vận hành hệ thống
kiểm soát nội bộ; Trợ giúp chuyển đổi BCTC theo chế độ kế toán Việt Nam
sang hình thức phù hợp với thơng lệ kế toán được chấp nhận rộng rãi; Cung
cấp nhân viên kế toán và kế toán trưởng.
Dịch vụ Quản lý Dự án: Với lực lượng kĩ sư và thẩm định viên về giá
chuyên nghiệp. Công ty A&C luôn đáp ứng hiệu quả những yêu cầu của
khách hàng trong công tác quản lý dự án, bao gồm: Quản lý chung dự án; Tổ

chức thực hiện cơng tác đền bù, giải phóng mặt bằng; Tổ chức thẩm định dự
án đầu tư; Tổ chức công tác thẩm định công tác thiết kế (theo dõi, kiểm tra,
đôn đốc, nghiệm thu đơn vị được thuê thẩm định thiết kế), tổng dự tốn cơng
trình, dự tốn các phí tư vấn, yêu cầu phải lập dự toán; Tổ chức công tác đấu
thầu; Tổ chức công tác giám sát (theo dõi, kiểm tra, đôn đốc, nghiệm thu đơn
vị được thuê giám sát); Tổ chức công tác kiểm định chất lượng cơng trình; Tổ
chức cơng tác nghiệm thu; Tổ chức cơng tác thanh tốn, thủ tục xây dựng
trong q trình đầu tư; Tổ chức cơng tác hồn cơng, quyết tốn và quy đổi
vốn đầu tư cơng trình; Thực hiện các cơng việc khác hồn tất đầu tư dự án.
2.1.2.2/ Tình hình hoạt động kinh doanh
Trong những năm qua, A&C đang nỗ lực vươn lên là một trong những
cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam. Năm 2007, A&C đứng thứ 6 về doanh
thu trong các cơng ty kiểm tốn hoạt động tại Việt Nam. Đến năm 2008, A&C
đã vươn lên vị trí thứ 5. Đây là kết quả cố gắng của Ban Giám đốc cũng như
tồn bộ nhân viên trong cơng ty.
Biểu số 2.1: Kết quả kinh doanh 3 năm gần đây nhất


8

Khóa luận tốt nghiệp

Đơn vị: Tỷ đồng
68.6
70

57.2

60
50

42.6

40

doanh thu

30

Lợi nhuận sau thuế

20
1.6

10

2.5

1.6

0
2006

2007

2008

Nhận xét:
Doanh thu năm 2007 là 57,2 tỷ đồng, tăng 14,6 tỷ so với năm 2006, tương
ứng với tốc độ tăng là 34,27 %. Doanh thu tăng vậy nhưng lợi nhuận sau thuế

năm 2007 không tăng so với năm 2006 vẫn ở mức 1,6 tỷ đồng, điều này có
thể lý giải năm 2007 Công ty đầu tư nhiều vào tài sản cố định, nhân lực nhằm
xây dựng chương trình kiểm toán mới để áp dụng cho năm sau. Năm
2008,Việt Nam cũng chịu ảnh hưởng lớn của sự suy thoái kinh tế thế giới , rất
nhiều các doanh nghiệp đã bị phá sản, tuy nhiên dưới sự lãnh đạo của Ban
Giám đốc, sự cố gắng của toàn thể nhân viên, cùng với chương trình kiểm
tốn mới áp dụng thành cơng giúp A&C đã đạt mức doanh thu 68,6 tỷ
đồng, tăng 11,4 tỷ so với năm 2007, tương ứng với tốc độ tăng là 19,93 %.
Chương trình kiểm tốn mới áp dụng thành công giúp Công ty tiết kiệm
được một khoản chi phí lớn vì vậy lợi nhuận sau thuế năm 2008 là 2,5 tỷ
đồng tăng 0,9 tỷ đồng so với năm 2007 với tốc độ tăng 56,25%. Năm 2009
và những năm tiếp theo cịn rất nhiều khó khăn phía trước vì vậy A&C cần
nỗ lực hơn nữa, tìm kiếm thêm khách hàng, tập trung nâng cao chất lượng
dịch vụ, tăng doanh thu.
Đi liền với việc kinh doanh là việc thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước.


Khóa luận tốt nghiệp

9

Các khoản nộp ngân sách nhà nước của A&C tăng dần qua các năm. Năm
2006, phải nộp ngân sách nhà nước là 515 triệu đồng, nhưng đến năm 2007
con số này đã là 625 triệu đồng tăng 110 triệu đồng so với năm 2006. Hết
năm 2008, các khoản phải nộp ngân sách đạt 705 triệu đồng tăng 95 triệu
đồng so với năm 2007.
Sự phát triển của một công ty không những biểu hiện ở mức tăng của
doanh thu, lợi nhuận mà còn thể hiện ở mức tăng thu nhập bình qn của cán
bộ cơng nhân viên trong cơng ty. Năm 2006, thu nhập bình qn của người
lao động là 5 triệu đồng/ người. Đến năm 2007 mức thu nhập đã tăng lên 5,3

triệu đồng/ người. Năm 2008, con số này đã là 5,7 triệu đồng/ người. Điều
này là rất tốt cho sự phát triển của công ty, khuyến khích tinh thần làm việc
của cán bộ cơng nhân viên, giảm được tình trạng “chảy máu chất xám”.
Bảng số 2.1: Bảng tổng hợp doanh thu năm 2008
Đơn vị: Triệu đồng
Doanh thu

Chi nhánh
HN
Kiểm toán BCTC
16.819
Kiểm toán XDCB, xác 6.007
định GTDN
Đào tạo, tư vấn
720
Dịch vụ khác
482
Cộng
24.028
Nhận xét:

VP công ty và
chi nhánh khác
34.953
4.485

Tổng doanh thu
của công ty
51.772
10.492

3.053
2.135
44.626

3773
2.617
68.654

Qua bảng số liệu ta thấy kiểm tốn BCTC là hoạt động chủ yếu của Cơng
ty, doanh thu của hoạt động này chiếm tới 86,67 % tổng doanh thu của chi
nhánh Hà Nội, và 75,41 % doanh thu của tồn cơng ty.
Năm 2008, doanh thu của chi nhánh Hà Nội chiếm 35% tổng doanh thu
của công ty, chứng tỏ chi nhánh Hà Nội đang ngày một phát triển, quy mô
khách hàng đang được mở rộng, hiệu quả kinh doanh ngày càng cao hơn với


Khóa luận tốt nghiệp

10

danh mục dịch vụ đa dạng hơn.
2.1.2.3/ Khách hàng
Với những cam kết về dịch vụ và chi phí kiểm tốn hợp lý, A&C hiện tại
đang phục vụ hơn 2000 khách hàng thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động
trong các lĩnh vực khác nhau như: Sản xuất, Xây dựng, Thương mại, Dịch vụ,
Khách sạn, Ngân hàng, Giao thơng vận tải, Dầu khí,…
2.1.3/ Đội ngũ nhân viên
Qua hơn mười sáu năm hoạt động đã chứng minh nguồn nhân lực là yếu tố
chính giúp cho A&C nâng cao uy tín và đạt được những thành cơng như hiện

nay. Với 12 thạc sỹ kinh tế có chứng chỉ KTV quốc tế (ACCA), 71 KTV
được cấp chứng chỉ KTV của BTC (CPA), 13 thẩm định viên có thẻ thẩm
định về giá, 57 cử nhân có 2 bằng Đại Học, 45 cử nhân Đại học Luật, 44 kỹ
sư xây dựng, cử nhân cao đẳng thẩm định giá, A&C đảm bảo cung cấp cho
khách hàng những loại hình dịch vụ đa dạng có chất lượng tốt nhất.
Bên cạnh đó, A&C thường xuyên tổ chức các khóa đào tạo nhằm nâng cao
trình độ chun môn nghiệp vụ, kỹ năng nghề nghiệp cho các KTV. Các kiến
thức bổ trợ về pháp luật, kinh tế, kỹ thuật, thị trường,... cũng liên tục được
phổ biến giúp các KTV có thể nắm bắt nhanh nhạy tình hình thị trường, phục
vụ cho các hoạt động chuyên môn.
2.1.4/ Đặc điểm tổ chức quản lý
2.1.4.1/ Đặc điểm tổ chức quản lý của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn


11

Khóa luận tốt nghiệp

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư
vấn A&C

HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN

BAN TỔNG GIÁM ĐỐC

PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG HỢP

6 PHỊNG KIỂM TỐN BCTC
( PHỊNG 1,2,3,4,5,6)

PHỊNG KẾ TỐN

2 PHỊNG KIỂM TỐN XÂY
DỰNG CƠ BẢN

BP. THƯ KÝ PHIÊN DỊCH

PHỊNG TƯ VẤN

CHI NHÁNH TẠI HÀ NỘI

CHI NHÁNH TẠI NHA TRANG

CHI NHÁNH TẠI CẦN THƠ

CƠNG TY TNHH KẾ TỐN VÀ
TƯ VẤN ĐỒNG KHỞI


Khóa luận tốt nghiệp

12

Quyền hạn, chức năng của các bộ phận
Hội đồng thành viên: là cơ quan quản lý cao nhất của cơng ty. Hiện nay, hội
đồng thành viên có 22 thành viên và có tồn quyền nhân danh cơng ty quyết
định mọi vấn đề liên quan đến lợi ích và hoạt động, sự phát triển của công ty.
Ban Tổng Giám đốc: Đây là đại diện pháp nhân của công ty. Những thành
viên trong Ban Tổng Giám Đốc trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh của
Công ty và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Hội đồng thành viên

về mọi hoạt động của Cơng ty.
Phịng Quản trị tổng hợp: là phịng thực hiện các cơng việc: tổ chức hành
chính, văn thư, lưu trữ, phát hành các báo cáo trong Cơng ty, các chi nhánh.
Bên cạnh đó, phịng quản trị tổng hợp còn thực hiện các chức năng khác như
tổ chức điều hành bộ phận lễ tân, tổ vệ sinh tạp vụ, tổ bảo vệ, tổ xe… Đây
cũng là bộ phận quản lý, theo dõi, giám sát việc thực hiện quy định chung của
Công ty đối với các nhân viên trong tồn bộ cơng ty.
Phịng Kế tốn: là bộ phận thực hiện kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành chế
độ, chính sách về quản lý tài chính, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn của Công
ty. Cuối kỳ, phịng kế tốn tiến hành tổng hợp kết quả kinh doanh của các chi
nhánh cũng như của tồn cơng ty đồng thời lên báo cáo về kết quả hoạt động
kinh doanh của tồn cơng ty để trình lên Ban tổng giám đốc.
Phịng Tư vấn: thực hiện tư vấn tài chính, tư vấn kế toán, tư vấn thuế cho
khách hàng.
Bộ phận thư ký phiên dịch: có nhiệm vụ dịch các tài liệu từ tiềng nước ngoài
ra tiếng Việt để phục vụ cho các hoạt động của Công ty, thực hiện việc soạn
thảo các văn bản bằng tiếng nước ngoài đặc biệt là các Hợp đồng Kiểm tốn
với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.


13

Khóa luận tốt nghiệp

Phịng Kiểm tốn Báo cáo tài chính: thực hiện các hợp đồng Kiểm tốn Báo
cáo tài chính mà Cơng ty đã ký với khách hàng.
Phịng Kiểm tốn Xây dựng cơ bản: thực hiện các hợp đồng Kiểm tốn Xây
dựng cơ bản mà Cơng ty đã ký với khách hàng.
2.1.4.2/ Đặc điểm tổ chức quản lý của Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm
tốn và Tư vấn tại Hà Nội

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh Hà Nội
PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG HỢP

BỘ PHẬN KẾ TỐN

PHĨ GIÁM ĐỐC
GIÁM ĐỐC
CHI NHÁNH

BỘ PHẬN TƯ VẤN, KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN

PHĨ GIÁM ĐỐC
PHĨ GIÁM ĐỐC

PHỊNG NGHIỆP VỤ 3
(KIỂM TỐN XDCB)

CÁC PHỊNG KIỂM TỐN BCTC (PHỊNG NGHIỆP VỤ 1, 2,4)

Quyền hạn, chức năng của các Bộ phận
Giám đốc chi nhánh: là Uỷ viên Hội đồng thành viên của A&C đồng thời là
Phó tổng giám đốc cơng ty. Giám đốc chi nhánh trực tiếp điều hành các hoạt
động của chi nhánh và chịu trách nhiệm về các hoạt động đó trước Hội đồng
thành viên.
Phó Giám đốc chi nhánh: là người giúp việc cho Giám đốc chi nhánh trong
việc điều hành hoạt động của chi nhánh theo sự phân công của Giám đốc và


Khóa luận tốt nghiệp

14

chịu trách nhiệm trước Giám đốc.
Phịng Quản trị tổng hợp: thực hiện công tác văn thư, lưu trữ, các cơng việc
hành chính, quản lý, lưu trữ hồ sơ nhân viên, theo dõi, giám sát việc thực hiện
các nội quy của chi nhánh. Ngồi ra cịn quản lý điều hành bộ phận lễ tân, tổ
bảo vệ, đội xe, bộ phận tạp vụ.
Bộ phận Kế toán: thực hiện các cơng tác về ghi sổ kế tốn trong doanh
nghiệp, lập báo cáo định kì gửi cho Cơng ty mẹ.
Các phịng nghiệp vụ kiểm tốn Báo cáo tài chính: Các phịng này thực hiện
các cuộc kiểm tốn Báo cáo tài chính cho khách hàng. Mỗi phịng nghiệp vụ
có một trưởng phịng chịu trách nhiệm quản lý.
Phịng nghiệp vụ kiểm tốn XDCB: Phịng này thực hiện các cuộc Kiểm tốn
báo cáo quyết toán XDCB, thẩm định đầu tư…
Bộ phận tư vấn và kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn: chức năng
chính của bộ phận này là thực hiện kiểm tra, soát xét các tài liệu kiểm toán để
phục vụ cho việc phát hành Báo cáo kiểm tốn. Ngồi ra, bộ phận này cũng
cung cấp dịch vụ tư vấn cho khách hàng.
2.1.5/ Khái qt quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chính tại Chi nhánh
Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn tại Hà Nội
Các Cơng ty Kiểm tốn khi tiến hành các cuộc kiểm tốn đều tn theo
một quy trình nhất định. Mỗi một Cơng ty kiểm tốn tùy và đặc thù của
Cơng ty mình đều xây dựng cho mình một quy trình kiểm tốn khoa học,
hợp lý. Điều này là rất cần thiết vì nó khơng những giúp Cơng ty tiết kiệm
về mặt thời gian mà còn tiết kiệm được chi phí kiểm tốn, đồng thời vẫn
đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm tốn, từ đó nâng cao sức cạnh tranh với
các công ty khác cùng ngành. Chi nhánh A&C tại Hà Nội cũng đã xây
dựng được một quy trình kiểm tốn như vậy. Quy trình kiểm tốn này được
khái qt qua sơ đồ sau:

15

Khóa luận tốt nghiệp

Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn tại Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn
và Tư vấn A&C tại Hà Nội

Khảo sát và chấp nhận khách hàng

Lập kế hoạch kiểm tốn

Chứng kiến kiểm kê (nếu có)

Thực hiện kiểm toán tại khách hàng

Tổng hợp, lập Báo cáo kiểm toán
Khảo sát và chấp nhận khách hàng
Một cuộc kiểm toán được bắt đầu bằng việc khách hàng gửi thư mời kiểm
tốn cho Cơng ty.
Đối với những khách hàng truyền thống
Đối với nhóm khách hàng này, Cơng ty xem xét xem có nên tiếp tục cung
cấp dịch vụ khơng? Để thực hiện được việc này, Cơng ty sốt xét lại hồ sơ
kiểm toán năm trước đồng thời bổ sung, cập nhật thêm những thông tin mới
về khách hàng. Nếu như không có gì thay đổi bất thường, ban giám đốc cơng
ty tiến hành ký Hợp đồng kiểm toán với khách hàng. Sau đó hợp đồng kiểm
tốn được thực hiện bởi các KTV của Phịng nghiệp vụ đã thực hiện kiểm
tốn cho khách hàng những năm trước.
Đối với những khách hàng mới

Khóa luận tốt nghiệp

16

Đây là nhóm khách hàng lần đầu tiên được kiểm tốn hoặc đã được kiểm
tốn bởi Cơng ty kiểm toán khác. Đối với những khách hàng lần đầu được
kiểm toán: sau khi nhận được thư mời kiểm tốn, Cơng ty sẽ cử cán bộ thuộc
ban lãnh đạo hoặc là các KTV xuống gặp trực tiếp khách hàng để tìm hiểu về
khách hàng. Sau khi đã có những hiểu biết về khách hàng, cán bộ được cử đi
khảo sát phải lập Báo cáo khảo sát về khách hàng rồi gửi cho người phụ trách.
Việc lập Báo cáo khảo sát này rất quan trọng, nó giúp cho Cơng ty xác định
được mức rủi ro kiểm toán hợp lý từ đó xác định số lượng các thử nghiệm cơ
bản phù hợp. Trên cơ sở Báo cáo khảo sát, cán bộ khảo sát tính tốn và đề
xuất mức phí kiểm tốn lên Ban Giám đốc. Nếu Ban giám đốc Công ty thấy
mức phí kiểm tốn là hợp lý, Báo cáo khảo sát là phù hợp chính xác thì Ban
Giám đốc sẽ phê duyệt và quyết định thực hiện kiểm toán. Sau đó chuyển tới
cho phịng Quản trị tổng hợp. Phịng quản trị tổng hợp soạn thư phí kiểm tốn
gửi cho khách hàng. Sau khi được khách hàng chấp nhận mức phí kiểm tốn
phịng Quản trị tổng hợp tiến hành soạn thảo Hợp đồng kiểm tốn. Ban giám
đốc cơng ty trực tiếp ký Hợp đồng kiểm toán với khách hàng. Sau khi ký Hợp
đồng kiểm toán, Ban Giám đốc sẽ phân hợp đồng về Phòng nghiệp vụ phù
hợp. Trưởng phòng nghiệp vụ có trách nhiệm phân cơng nhóm kiểm tốn thực
hiện hợp đồng kiểm toán.
Với những khách hàng đã được kiểm toán bởi Cơng ty kiểm tốn khác, Cơng
ty liên hệ với các KTV tiền nhiệm để có được những thơng tin về khách hàng
nếu những thông tin này đủ tin cậy thì Cơng ty tiến hành tính tốn mức phí kiểm
tốn và gửi cho khách hàng. Nếu khách hàng chấp nhận mức phí kiểm tốn, Ban
Giám đốc tiến hành ký hợp đồng kiểm tốn với khách hàng. Nếu KTV tiền
nhiệm khơng cung cấp thơng tin thì cơng ty cũng thực hiện khảo sát nhóm khách

hàng này như đối với các nhóm khách hàng lần đầu kiểm toán.


Khóa luận tốt nghiệp

17

Lập kế hoạch kiểm tốn
Lập kế hoạch kiểm tốn có vai trị rất quan trọng trong một cuộc kiểm
tốn, làm tốt bước cơng việc này sẽ giúp KTV tiết kiệm được chi phí, thời
gian đem lại hiệu quả cao nhất cho một cuộc kiểm toán. KTV chuẩn bị hai bộ
hồ sơ kiểm toán là hồ sơ kiểm toán thường trực và hồ sơ kiểm toán năm, lựa
chọn đội ngũ kiểm toán, đánh giá các mức trọng yếu và rủi ro, thực hiện các
thủ tục phân tích, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ của cơng ty khách
hàng…từ đó triển khai cụ thể chương trình kiểm tốn với các khoản mục. Đối
với các khách hàng thường xuyên của cơng ty thì cơng việc thu thập được
giảm đi nhiều và KTV chỉ cần thu thập các thông tin mới về khách hàng như
BCTC năm nay, báo cáo kiểm toán năm trước, biên bản họp Ban Giám đốc,
những thay đổi về nhân sự... Còn đối với các khách hàng mới của cơng ty thì
KTV cần thu thập thơng tin về khách hàng như giấy phép thành lập, giấy phép
kinh doanh, biên bản họp Hội đồng Quản trị, ngành nghề kinh doanh, nhân
sự, cơ cấu tổ chức, BCTC năm nay, báo cáo kiểm tốn năm trước (nếu có)...
Sau khi kế hoạch kiểm toán đã được lập, KTV sẽ liên hệ với khách hàng
về thời gian kiểm kê, thời gian thực hiện kiểm toán đồng thời cũng phải gửi
trước cho khách hàng danh sách tài liệu cần cung cấp để khách hàng chuẩn bị
trước để tiết kiệm thời gian cho một cuộc kiểm tốn.
Chứng kiến kiểm kê (nếu có)
Kiểm kê là cơng việc được thực hiện trước khi chính thức kiểm toán, kiểm
kê giúp kiểm toán thu thập thêm bằng chứng về một số khoản mục như: tiền
và các khoản tương đương tiền; hàng tồn kho; tài sản cố định. Quá trình kiểm

kê gồm ba bước:
Chuẩn bị kiểm kê: Khi nhận được kế hoạch kiểm kê khách hàng gửi cho công
ty, các trưởng phòng nghiệp vụ lên kế hoạch kiểm kê, trình lên Ban Giám Đốc
phê duyệt. Các KTV được phân công kiểm kê tự liên lạc với khách hàng để


Khóa luận tốt nghiệp

18

biết địa chỉ nơi kiểm kê và yêu cầu khách hàng chuẩn bị tài liệu phục vụ kiểm
kê như sổ cái tài khoản liên quan, danh mục hàng hoá, tài sản (đối với kiểm
kê hàng tồn kho và TSCĐHH) và chuẩn bị chứng từ khi cần thiết.
Chứng kiến kiểm kê: KTV đóng vai trị là người quan sát quá trình kiểm kê
của khách hàng, ghi chép lại những nhận xét của mình.
Lập báo cáo kiểm kê: Sau khi đã chứng kiến kiểm kê tại đơn vị khách hàng,
KTV tiến hành lập báo cáo kiểm kê theo mẫu của Công ty, báo cáo kiểm kê
phải nêu rõ được kết quả kiểm kê có đáng tin cậy khơng. Báo cáo kiểm kê
được lưu vào hồ sơ kiểm toán cùng với những tài liệu kiểm toán viên thu
thập được.
Thực hiện kiểm toán
+ Họp triển khai: Trước khi tiến hành đến kiểm tốn tại khách hàng, nhóm
kiểm tốn và Ban giám đốc, phịng kế tốn và đại diện các phịng ban chức
năng tiến hành họp để thông qua về mục tiêu, nội dung kiểm toán, trách
nhiệm của các bộ phận liên quan đến cuộc kiểm toán. Cuộc họp này được tổ
chức giúp cho Ban giám đốc nắm được tình hình một cách sát sao hơn.
+ Thực hiện kiểm toán: Ở A&C quy trình kiểm tốn được tiến hành theo các
khoản mục trên BCĐKT và BCKQKD. Nhóm trưởng sẽ phân cơng cơng việc
cho các thành viên trong nhóm kiểm tốn.
Mỗi thành viên theo phân cơng sẽ thực hiện kiểm tốn phần hành mà mình

thực hiện bên cạnh đó cũng sẽ liên hệ với các thành viên khác cùng đối chiếu,
kiểm tra các phần hành có liên quan với nhau.
Mỗi thành viên của nhóm kiểm tốn sau khi thực hiện xong phần hành của
mình đều phải chuyển lại cho nhóm trưởng kiểm tra, soát xét và nếu cần sẽ phải
thực hiện thêm các thủ tục cần thiết để hoàn thiện theo yêu cầu của nhóm
trưởng.
Vào ngày cuối cùng của đợt kiểm tốn, kiểm tốn viên điều hành (nếu có)


Khóa luận tốt nghiệp

19

sẽ xuống làm việc cùng nhóm kiểm toán để tổng hợp lại các nội dung tồn tại,
các bút tốn điều chỉnh đống thời sốt xét lại tồn bộ kết quả kiểm toán trước
khi báo cáo kết quả kiểm toán với khách hàng.
+ Họp kết thúc: Cuối mỗi cuộc kiểm tốn, nhóm kiểm tốn và cả kiểm tốn
viên điều hành (nếu có) sẽ họp cơng bố kết quả kiểm tốn với khách hàng.
Cuộc họp phải có mặt Ban giám đốc, bộ phận kế toán và đại diện các phịng
ban của khách hàng.
Cuộc họp nhằm mục đích báo cáo kết quả kiểm toán, nêu lên những vấn đề
tồn tại, đề xuất các xử lý, các điều chỉnh cũng như các biện pháp hồn thiện
hệ thống kiểm sốt nội bộ,… của khách hàng. Kiểm toán viên phải thống nhất
với khách hàng về các bút toán điều chỉnh.
Tổng hợp, lập báo cáo kiểm tốn
Bước cuối cùng này được thực hiện hồn tồn tại văn phịng cơng ty kiểm
tốn. Nhóm trưởng nhóm kiểm toán sẽ là người đọc lại hồ sơ kiểm toán, ghi
nhận các vấn đề tồn tại và hướng xử lý. Nhóm trưởng cũng sẽ chính là người
lập Báo cáo kiểm toán.
Hồ sơ kiểm toán và Báo cáo kiểm toán sau khi lập sẽ được kiểm toán viên

điều hành soát xét lại. Nếu phát hiện thấy vấn đề còn tồn tại, kiểm toán viên
điều hành sẽ chuyển trả lại cho nhóm trưởng nhóm kiểm tốn để trả lời và
hồn thiện, nếu khơng thì chuyển sang cho bộ phận kiểm sốt chất lượng.
Nếu Bộ phận kiểm soát chất lượng xét thấy báo cáo chưa hồn thiện, cịn
vấn đề tồn tại thì tiếp tục gửi trả lại cho trưởng nhóm kiểm tốn hồn thiện,
nếu khơng tiếp tục gửi lên Ban Giám đốc xét duyệt lần cuối trước khi gửi cho
khách hàng.
Sau khi đã nhận được sự đồng ý của Ban Giám đốc, nhóm trưởng sẽ lập phiếu lấy
ý kiến khách hàng và gửi cho khách hàng kèm theo báo cáo đã phê duyệt.
Khi nhận được phản hồi từ phía khách hàng, nếu có ý kiến của khách hàng
về việc sử đổi Báo cáo kiểm tốn nhóm trưởng sẽ phải đệ trình lên kiểm toán


Khóa luận tốt nghiệp

20

viên điều hành và Ban giám đốc xem xét, cho ý kiến. Còn trường hợp khách
hàng đồng ý phát hành báo cáo, nhóm trưởng sẽ phải lập Phiếu yêu cầu phát
hành trình giám đốc ký duyệt và sau đó chuyển sang cho Phịng quản trị tổng
hợp để phát hành báo cáo.
2.2/ Thực trạng kiểm toán tài sản cố định trong kiểm tốn báo cáo tài
chính do Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn A&C tại Hà
Nội thực hiện
2.2.1/ Đặc điểm của Công ty ảnh hưởng tới kiểm toán tài sản cố đinh
Hơn mười sáu năm hình thành và phát triển A&C đã chứng tỏ được vị thế
của mình trong ngành kiểm tốn Việt Nam. Báo cáo kiểm toán do A&C
phát hành đem lại niềm tin cho những người sử dụng. Để có được báo cáo
kiểm toán các KTV của A&C đã nỗ lực để hồn thành cơng việc để phát
hành báo cáo kiểm tốn đúng thời hạn cho khách hàng. Một trong những

khoản mục chiếm thời gian lớn trong việc kiểm toán BCTC là khoản mục
TSCĐ. TSCĐ là một khoản mục chiếm giá trị lớn trong tổng tài sản của
đơn vị, là khoản mục mang tính trọng yếu chính vì vậy việc kiểm tốn
khoản mục này thường được giao cho những KTV có kinh nghiệm, trình độ
chun mơn tốt đảm nhận để đảm bảo việc kiểm tốn là chính xác đồng
thời đảm bảo tiến độ cơng việc.
Tháng 03 năm 2004, A&C chính thức trở thành thành viên của Tổ chức kế
toán, kiểm toán và tư vấn kinh doanh quốc tế HLB International. Với việc trở
thành thành viên chính thức của HLB International, Cơng ty Kiểm toán và Tư
vấn A&C đang từng bước khẳng định vị thế của mình trên trường quốc tế và
đây cũng là một lợi thế để A&C học hỏi, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp
vụ. Năm 2008 A&C chính thức áp dụng chương trình kiểm tốn mới dịch từ
chương trình kiểm tốn của HLB International. Chương trình kiểm tốn mới áp
dụng cho tất cả các khoản mục trong đó có TSCĐ. Chương trình kiểm tốn