Bài giảng Kiểm toán: Bài 3 – PGS.TS. Phan Trung Kiên

<span class='text_page_counter'>(1)</span><div class='page_container' data-page=1>

v2.0018102210

<b>BÀI 3: </b>

<b>BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN</b>

PGS. TS. Phan Trung Kiên

Giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quốc dân

</div>
<span class='text_page_counter'>(2)</span><div class='page_container' data-page=2>

<b>Mục</b>

<b>tiêu bài</b>

<b>học</b>

•

Hiểu được vai trị của bằng chứng trong kiểm tốn.

•

Hiểu được những u cầu đối với bằng chứng kiểm tốn.

•

Hiểu và vận dụng được những kỹ thuật khác nhau trong thu thập bằng chứng kiểm tốn.

•

Hiểu và vận dụng được thủ tục kiểm toán.

2

</div>
<span class='text_page_counter'>(3)</span><div class='page_container' data-page=3>

<b>Cấu</b>

<b>trúc</b>

<b>nội</b>

<b>dung</b>

Yêu cầu đối với bằng
chứng kiểm toán

<b>3.1.</b>

Thu thập bằng chứng
kiểm toán

<b>3.2.</b>

3

</div>
<span class='text_page_counter'>(4)</span><div class='page_container' data-page=4>

<b>3.1. Yêu cầu đối với bằng chứng kiểm tốn</b>

Khái niệm bằng chứng
kiểm tốn

<b>3.1.1.</b>

Tìm hiểu các yêu cầu
đối với bằng chứng

kiểm toán
<b>3.1.2.</b>

4

</div>
<span class='text_page_counter'>(5)</span><div class='page_container' data-page=5>

<b>3.1.1. Khái</b>

<b>niệm của bằng chứng kiểm</b>

<b>tốn</b>

5

•

Chuẩn mực Kiểm tốn quốc tế 15 (AS15):

 Bằng chứng kiểm tốn là tồn bộ những tư liệu do kiểm toán viên khai thác được, làm cơ sở cho kiểm
tốn viên và cơng ty kiểm tốn hình thành ý kiến.

•

Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 500:

 Bằng chứng kiểm tốn là tất cả các tài liệu, thơng tin xác thực mà các kiểm toán viên thu thập được liên
quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thơng tin này kiểm tốn viên hình thành nên ý kiến của mình.

 “Kiểm tốn viên và Cơng ty kiểm toán phải thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm tốn thích hợp để làm

cơ sở đưa ra ý kiến của mình về báo cáo tài chính của đợn vị được kiểm toán”.

</div>
<span class='text_page_counter'>(6)</span><div class='page_container' data-page=6>

<b>3.1.1. Khái</b>

<b>niệm của bằng chứng kiểm</b>

<b>toán</b>

6

Phù hợp

Đầy đủ

Số lượng bằng chứng
kiểm toán viên thu thập
Hình 3.1: Quan hệ giữa rủi ro và yêu cầu đối với bằng chứng kiểm toán

Rủi ro

Rủi ro tiềm
tàng

Rủi ro kiểm
soát
Tài khoản, cơ sở dữ liệu bị

đánh giá sai phạm trọng yếu

Chất lượng của bằng chứng

kiểm toán viên thu thập

Liên quan Tin cậy

</div>
<span class='text_page_counter'>(7)</span><div class='page_container' data-page=7>

<b>3.1.2. Tìm</b>

<b>hiểu</b>

<b>các u</b>

<b>cầu đối với bằng chứng kiểm</b>

<b>tốn</b>

7

•

Kiểm tốn viên phải tìm kiếm đủ bằng chứng với chất lượng đủ cao để hình thành kết luận kiểm tốn trong
quan hệ với ý kiến kiểm tốn.

•

Bằng chứng kiểm tốn chất lượng cao được xem là thuyết phục (<i>persuasive).</i>

•

Yêu cầu đối với bằng chứng:

 Sự phù hợp của bằng chứng kiểm toán.

 Yêu cầu về sự đầy đủ của bằng chứng kiểm tốn.

</div>
<span class='text_page_counter'>(8)</span><div class='page_container' data-page=8>

<b>3.1.2. Tìm</b>

<b>hiểu</b>

<b>các yêu</b>

<b>cầu đối với bằng chứng kiểm</b>

<b>toán</b>

8
<b>Sự phù hợp của bằng </b>

<b>chứng kiểm toán</b>

Sự liên quan của bằng chứng kiểm toán

Sự tin cậy của bằng chứng kiểm toán

</div>
<span class='text_page_counter'>(9)</span><div class='page_container' data-page=9>

<b>3.1.2. Tìm</b>

<b>hiểu</b>

<b>các yêu</b>

<b>cầu đối với bằng chứng kiểm</b>

<b>tốn (</b>

<b>tiếp</b>

<b>theo)</b>

9

•

Sự liên quan của bằng chứng kiểm tốn:

 Bằng chứng kiểm tốn phải có liên quan hoặc thích đáng tới mục tiêu kiểm tốn mà kiểm toán viên

đang kiểm tra trước khi xem xét tới độ tin cậy.

 Những yếu tố ảnh hưởng tới sự liên quan của bằng chứng:

-

Mục đích của một thủ tục kiểm toán;

-

Hướng thực hiện thử nghiệm;

-

Loại thủ tục;

-

Bằng chứng trực tiếp và gián tiếp.

</div>
<span class='text_page_counter'>(10)</span><div class='page_container' data-page=10>

<b>3.1.2. Tìm hiểu các yêu cầu đối với bằng chứng kiểm tốn (tiếp theo)</b>

10

•

Sự tin cậy của bằng chứng kiểm toán:

 ISA 500 (A31) cho rằng “Sự tin cậy của thông tin được sử dụng như bằng chứng kiểm tốn và vì thế

bản thân bằng chứng kiểm tốn bị ảnh hưởng bởi nguồn bằng chứng, bản chất của bằng chứng và
những tình huống cụ thể khi thu thập bằng chứng.

 Những yếu tố ảnh hưởng tới sự tin cậy của bằng chứng kiểm toán:

-

Với tài liệu nội bộ;

-

Tài liệu bên ngoài.

-

Bằng chứng từ một chuyên gia của ban quản trị công ty khách hàng.

 Độ tin cậy của bằng chứng:

-

Hiểu biết trực tiếp của kiểm toán viên;

-

Sự độc lập của nguồn cung cấp bằng chứng;

-

Hiệu lực của hoạt động kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng;

-

Độ tin cậy của cá nhân người cung cấp bằng chứng kiểm toán;

-

Mức độ khách quan.

</div>

<!--links-->