Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh.

Phần II
Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu
thụ tại công ty TNHH một thành viên sản xuất và thơng
mại xuất nhập khẩu ngọc khánh
2.1. c im hng hoỏ v quản lý hàng hoỏ ti Cụng ty TNHH 1 thành
viên SX & TM XNK Ngọc Khánh
2.1.1.c im v hàng hoá.
Công ty Ngọc Khánh l Nh phõn phi gỗ và sn xut các mặt hàng từ gỗ
đáp ứng mọi nhu cầu của các tổ chức cá nhân trong và ngoài nớc.
- Công ty Sơn Hà: Show room trng bày thiết bị
- Công ty Trung Việt: Gian hàng trng bày triển lãm
- Các công ty sản xuất đồ gỗ
- Ngời tiêu dùng: tủ bếp, nội thất gia đình,khuôn cửa......
2.1.2.Quản lý hàng hoá.
Công ty Ngọc Khánh có trụ sở chính tại ga Văn Điển và 1 showroom trng bày
sản phẩm tại H82 Thịnh Quang - Đống đa - Hà Nội.
Th trng truyn thng ca Cụng ty Ngọc Khánh là đối tợng ngời tiêu
dùng ,và các công ty có nhu cầu trng bày giới thiệu sản phẩm . nh hng kinh
doanh ca Cụng ty nm 2008 2010 l :
- Phỏt trin mng li phõn phi rng cỏc tnh thnh.
- u t phỏt trin mở rộng thêm một số showroom .
- Đi sâu thiế kế nội thất để cho ra các mẫu mã mới nhất ,giá cả phù hợp với
mọi đối tợng tiêu dùng.
- Nhập thêm một số mặt hàng gỗ tự nhiên
Cựng vi cht lng cao, giỏ c hp lý v cỏc chin lc marketing phự hp
nờn sn phm ca Cụng ty ngy cng c khỏch hàng a chung.
2.2. Phơng thức bán hàng tại công ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK
Ngọc Khánh
2.2.1. Phng thc bỏn buụn
Trong cỏc phng thc bỏn buụn Cụng ty s dng phng thc bỏn buụn
qua kho ( bỏn hàng trc tip ti kho, chuyn hàng theo hp ng). Vic mua hàng

hoỏ ti Cụng ty u phi cn c vo cỏc hp ng kinh t ó ký kt xỏc inh rừ
quyn hn, trỏch nhim ca mi bờn. Đối với những khách hàng ở xa thì việc thanh
toán thông qua hệ thống ngân hàng . Khi khỏch hàng cú nhu cu v sn phm hoặc
hàng hoá ca Cụng ty thỡ giao dch vi Phũng kinh doanh ca Cụng ty thụng qua
cỏc n t hàng v cn c vo cỏc n hàng nhõn viờn ti phũng kinh doanh s
lm y cỏc th tc chng t bỏn hàng :
- Hoỏ n GTGT : c lp thnh 3 liờn ( liờn 1 lu, liờn 2 giao cho
khỏch hàng, liờn 3 luõn chuyn)
- Phiu xut kho
Th kho cn c vo phiu xut kho lp biờn bn giao nhn hng hoỏ. Sau khi
giao hng v thanh toỏn xong cui ngy k toỏn tin hnh ghi s cn c vo biờn
bn giao nhn, hoỏ n v vo cỏc s chi tit cng nh s cỏi.

HểA N (GTGT)
Liờn 3: Dựng thanh toỏn
Ngy 13/10/2007
Mu s: 01 GTKT - 3LL
LA/2007B
0072277
n v bỏn hng : Cụng ty TNHH 1 Thành viên SX & TM XNk Ngọc
Khánh.
a ch : 110B Quốc Bảo - Thanh Trì- H Ni.
S ti khon :
in thoi : 04.5641376 MST : 0102155108
H tờn ngi mua hng : Ch Thanh
Tờn n v : Cụng ty TNHH Thanh Thanh
a ch : Tổ 8 khu ga Thị Trấn Văn Điển
S ti khon :
Hỡnh thc thanh toỏn : TM MS :
T

T
Tờn hng hoỏ, dch v n v tớnh S lng n giỏ Thnh tin
A B C 1 2 3=1x2
1
Gỗ xẻ m3 24,70 6.120.000 151.164.000
Cộng 151.164.000
Thuế GTGT : 10% 15.116.400
Tổng cộng thanh toán 166.280.400
Số tiền viết bằng chữ: ( Một trăm sáu mơi sáu triệu,hai trăm tám mơi ngàn ,bốn trăm đồng
chẵn)
0 1 0 1 2 7 6 7 5 84
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
2.2.2. Phng thc bỏn l
Đối với mặt hàng về nội thất Cụng ty tin hnh bỏn hàng trực tiếp đến tay ng-
ời tiêu dùng và các tổ chức cá nhân. Khi ngời tiêu dùng và các tổ chức cá nhân có
nhu cầu về sản phẩm thì công ty sẽ tiến hành thiết kế theo nhu cầu của khách
hàng,sau đó mới đi đến ký kết hợp đồng sản xuất và tiến hành sản xuất . Khi công
trình hoặc sản phẩm hoàn thành công ty cho thợ lắp đặt hoàn thiện tại công trình và
ký kết biên bản nghiệm thu,thanh lý hợp đồng. Cuối cùng là viết hoá đơn và giấy đề
nghị thanh toán.
HểA N (GTGT)
Liờn 3: Dựng thanh toỏn
Ngy 15/10/2007
Mu s: 01 GTKT - 3LL
LA/2007B
0072278
n v bỏn hng : Cụng ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc
Khánh.
a ch : 110B Quốc Bảo - Thanh Trì - H Ni.

in thoi : 04.5641376 MST: 0102155108
H tờn ngi mua hng : Anh Thu
Tờn n v : Cụng ty TNHH Thái Bình Dơng Xanh
a ch :44/35 Đặng Thai Mai - Quảng An - Tây Hồ - Hà Nội
S ti khon :
0
1
1
0
1
17
57
0
3
0
8
Hỡnh thc thanh toỏn : TM MS
T
T
Tờn hng hoỏ, dch v n v tớnh S lng n giỏ Thnh tin
A B C 1 2 3=1x2
1
Bàn +Ghế bộ 09 3.450.000 31.050.000
Cộng 31.050.000
Thuế GTGT : 10% 3.105.000
Tổng cộng thanh toán 34.155.000
Số tiền viết bằng chữ: ( Ba mơi hai triệu,năm trăm ba mơi tám ngàn đồng chẵn)
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
2.3. K toỏn doanh thu bỏn hàng

Cụng ty Ngc Khỏnh bỏn hng ch y thụng qua cỏc n t hng v bỏn
l. Cụng ty ỏp dng phng thc bỏn buụn trc tip qua kho, bỏn buụn vn chuyn
thng v phng thc bỏn l hng hoỏ.
Trỡnh t k toỏn:
Hng ngy, khi khỏch hng mua hng, phũng kinh doanh s vit hoỏ n
GTGT. Hoỏ n GTGT s c lp lm 3 liờn: liờn 1 v 3 c chuyn cho k
toỏn tng hp thnh phm v tiờu th thnh phm. Tuy theo phng thc thanh
toỏn , k toỏn s cú cỏc chng t khỏc nhau hch toỏn.
Nu khỏch hng thanh toỏn ngay bng tin mt, sộc, k toỏn thanh toỏn s
vit phiu thu phn ỏnh s tin thu do bỏn hng trc tip.
Da trờn phiu thu, k toỏn ghi s chi tit tin mt
Vớ d : Ngy 13/10/2007 thu tin hàng ca Cụng ty TNHH Thanh Thanh
PHIU THU TIN
Ngy 15/10/2007
TKNO : 111
TKCO: 131
Ngi np : Ch Thanh
Np cho : Cụng ty THHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh
V khon : Thanh toỏn tin hng
S tin VND: 166.280.400
Bng ch : Một trăm sáu mơi sáu triệu, hai trăm tám mơi ngàn , bốn trăm
ng.
Tr n cho hoỏ n s : 0072278 Ngy H: 16/10/2007
Ghi chỳ.
Ngời lp phiu Ngi np Th qu Kim soỏt
Vớ d nh i vi Cụng ty TNHH Thái Bình Dơng Xanh, da trờn phiu thu,
s hoỏ n 0072278 ngy 15/10/2007, k toỏn ghi s chi tit tin mt l :
PHIU THU TIN
Ngy 13/10/2007
TKNO : 111

TKCO: 511
Ngi np : Anh Thu
Np cho : Cụng ty THHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh
V khon : Thanh toỏn tin hng
S tin VND: 34.155.000
Bng ch : Ba mơi t triệu, một trăm năm mơi lăm ngàn đồng chẵn
Tr n cho hoỏ n s : 0072277 Ngy H: 13/10/2007
Ghi chỳ.
Ngời lp phiu Ngi np Th qu Kim soỏt
Cui thỏng, k toỏn tng hp s liu trờn s chi tit tin mt phn ghi n TK
111, ghi cú cỏc TK liờn quan.
Nu khỏch hng thanh toỏn bng tin gi Ngõn hng, k toỏn cn c giy
bỏo cú ca Ngõn hng ghi s chi tit tin gi Ngõn hng. K toỏn tin hnh tng
hp s liu thu, chi trờn s chi tit tin gi Ngõn hng ghi n TK 112 v ghi cú
cỏc ti khon liờn quan.
n khi khỏch hng thanh toỏn, k toỏn s da vo chng t phỏt sinh nh
phiu thu i vi trng hp thu tin bng tin mt hoc giy bỏo cú ca Ngõn
hng i vi trng hp thu bng tin gi Ngõn hng hch toỏn gim khon
phi thu ca khỏch hàng.
S chi tit thanh toỏn c m theo thỏng v theo dừi riờng cho tng i
tng khỏch hng c th.ng thi cng cn c s liu trờn bng cõn i s phỏt
sinh ghi s cỏi TK 131, s cỏi TK 511.
công ty tnhh 1 thành viên sx & tm xnk ngọc khánh
Địa chỉ: 110B Quốc Bảo - thanh Trì - Hà Nội
Mã số thuế: 0102155108
sổ tài khoản
Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ
Năm 2007
ngày
tháng

ghi sổ
chứng từ
Diễn giảI
Nhật
ký
chun
g
Số
hiệ
u
TK
đối
ứng
số phát sinh
Số hiệu
Ngày
tháng
Trang
số
nợ có

% đầu kỳ

-



Tháng 10

13/10/200
7
007227
7
13/10/200
7 Doanh thu bán gỗ xẻ 5 111
151.164.00
0
16/10/200
7
007227
8
15/10/200
7
Doanh thu công trình hoàn
thành 5 111 31.050.000

Cộng phát sinh tháng
10/2007

182.214.00
0

Kết chuyển doanh thu
thuần
911
182.214.00
0
Cộng phát sinh năm 2007
182.214.00

0
Số d đến hết 31/10/2007
182.214.00
0
Hà nội, ngày 31
tháng 10 năm 2007
Ngời lập
biểu Kế toán Giám đốc
(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)
(Ký tên, đóng dấu)
công ty tnhh 1 thành viên sx & tm xnk ngọc khánh
Sổ cái tài khoản 511
ngày
tháng ghi
sổ
chứng từ
Diễn giảI
Nhật
ký
chun
g
Số
hiệu
TK
đối
ứng
số phát sinh
Số
hiệu
Ngày

tháng
Trang
số
nợ có

% đầu kỳ

-


Tháng 10/2007


18/10/2007 0125 18/10/2007 Chuyển từ NK đặc biệt thu tiền 01 111 182.214.000
Cuối kỳ K/C các khoản làm
giảm doanh thu ( hàng bị trả lại) 07 532 22.644.000
Cuối kỳ K/C các khoản làm
giảm doanh thu ( chiết khấu th-
ơng mại) 10 521 621,000

Kết chuyển doanh thu thuần
911
158.949.000
Số phát sinh 158.949.000 158.949.000

Hà nội, ngày 31 tháng 10 năm 2007
Ngời lập
biểu Kế toán Giám đốc
(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký tên và đóng dấu)
2.4.Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty.

2.4.1. Phơng pháp tính giá vốn hàng xuất bán.
Cụng ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh l Nh phõn phi
cho cỏc hóng sn xut trong nc do vy hon ton b ph thuc vo s bin ng
v nguyờn vt liu, giỏ c do ú Cụng ty ó ỏp dng vic hch toỏn hng tn
theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn.
Phng phỏp hch toỏn hng tn kho theo phng phỏp kờ khai thng
xuyờn l phng phỏp theo dừi v phn ỏnh thng xuyờn liờn tc, cú h thng
tỡnh hỡnh nhp xut tn kho cỏc loi vt t, hng hoỏ trờn s k toỏn.
Sn phm ca Cụng ty c ỏnh giỏ theo n giỏ bỡnh quõn gia quyn cho
c thỏng.
Cụng thc tớnh:
n giỏ bỡnh
quõn sn phm b
=
Giỏ thc t ca sn phm b tn
u thỏng
+
Giỏ thc t ca sn phm b
nhp trong thỏng
S lng sn phm b tn u
thỏng
+
S lng sn phm b nhp
trong thỏng
Giỏ thc t sn phm b
xut kho
=
S lng sn phm b
xut kho
x

n giỏ bỡnh quõn sn
phm b
B phn k toỏn khi phỏt sinh cỏc nghip v nhp xut kho sn phm ó lp
cỏc chng t sau:
- Phiu nhp kho sn phm
- Phiu xut kho sn phm
- Hoá đơn GTGT
- Thẻ kho
- Sổ chi tiết theo dõi nhập, xuất kho sản phẩm.
* Kế toán chi tiết hàng hoá.
Công ty hạch toán chi tiết sản phẩm theo phương pháp ghi thẻ song song.
Đối với thẻ kho, thủ kho sử dụng bộ thẻ kho do kế toán lập và bàn giao cho thủ kho
để hạch toán hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn của từng thứ vật tư theo chỉ tiêu
số lượng.
Cụ thể: Hàng ngày, thủ kho nhận được các chứng từ phiếu nhập, phiếu xuất
phải kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ thực hiện các nhiệm vụ nhập, xuất, ghi
phiếu thực nhập, thực xuất vào chứng từ.
Cuối ngày thủ kho phân loại các chứng từ, ghi số lượng nhập, số lượng xuất
vào từng thẻ kho đồng thời tính ra số tồn kho cuối ngày trên từng thẻ.