Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu, chi sự nghiệp tại các trường công lập thuộc phòng giáo dục đào tạo thanh khê

1
B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O
Đ I H C ĐÀ N NG

THÁI THÙY LINH

HỒN THI N CƠNG TÁC KI M SOÁT N I B
CÁC KHO N THU, CHI S NGHI P
T I CÁC TRƯ NG CÔNG L P THU C
PHÒNG GIÁO D C-ĐÀO T O THANH KHÊ

Chuyên ngành: K tốn
Mã s : 60.34.30

2
Cơng trình đư c hồn thành t i
Đ I H C ĐÀ N NG

Ngư i hư ng d n khoa h c: TS.ĐOÀN TH NG C TRAI

Ph n bi n 1: TS. Tr n Đình Khơi Nguyên
Ph n bi n 2: PGS.TS. Lê Huy Tr ng

Lu n văn ñã ñư c b o v t i H i ñ ng ch m Lu n văn t t
nghi p th c sĩ qu n tr kinh doanh h p t i Đ i h c Đà N ng vào lúc
10h30 ngày 26 tháng 9 năm 2010.

LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH
Ngư i hư ng d n khoa h c: TS.ĐOÀN TH NG C TRAI

Đà N ng – Năm 2010

Có th tìm hi u lu n văn t i:
- Trung tâm Thông tin – H c li u, Đ i h c Đà N ng
- Thư vi n trư ng Đ i h c Kinh t , Đ i h c Đà N ng


3

4
Hồn thi n cơng tác KSNB các kho n thu, chi s nghi p, góp

M

Đ U

1. Tính c p thi t c a đ tài
Cơ ch tài chính đ i v i các đơn v s nghi p cơng ngày càng
đư c s a đ i, b sung và hồn thi n. Các ho t ñ ng thu, chi tài chính
ngày càng ph c t p, cơ ch t ch ñư c giao ngày càng cao. Công tác
KSNB các kho n thu, chi s nghi p t i các trư ng cơng l p thu c
Phịng GD-ĐT Thanh Khê chưa ñáp ng nhu c u c a qu n lý.
Vì v y, vi c hồn thi n cơng tác KSNB các kho n thu, chi s
nghi p t i các trư ng cơng l p thu c Phịng GD-ĐT Thanh Khê là
v n ñ quan tr ng và c p thi t.

ph n tăng thu, ti t ki m chi.
6. K t c u c a lu n văn
Ngoài ph n m ñ u, k t lu n, danh m c tài li u tham kh o, lu n
văn ñư c trình bày thành 3 chương
Chương 1: Cơ s lý lu n v KSNB đ i v i cơng tác thu, chi s

nghi p trong ñơn v s nghi p giáo d c.
Chương 2: Th c tr ng công tác KSNB các kho n thu, chi s
nghi p t i các trư ng cơng l p thu c Phịng GD-ĐT Thanh Khê.
Chương 3: Hồn thi n cơng tác KSNB các kho n thu, chi s
nghi p t i các trư ng cơng l p thu c Phịng GD-ĐT Thanh Khê.

2. M c đích nghiên c u c a đ tài
Nghiên c u và phân tích th c tr ng cơng tác KSNB các kho n
thu, chi s nghi p, phát hi n ra các t n t i và ñ xu t m t s gi i

CHƯƠNG 1
CƠ S

LÝ LU N V KI M SOÁT N I B

THU, CHI S

NGHI P TRONG ĐƠN V S

pháp hồn hi n cơng tác KSNB các kho n thu, chi s nghi p t i các

NGHI P GIÁO D C

1.1 Lý lu n chung v ki m sốt n i b

trư ng cơng l p thu c Phòng GD-ĐT Thanh Khê.

Đ I V I CƠNG TÁC

1.1.1 Khái ni m v ki m sốt n i b

3. Đ i tư ng và ph m vi nghiên c u
Đ i tư ng nghiên c u là công tác KSNB các kho n thu chi s
nghi p t i các trư ng công l p thu c Phòng GD-ĐT Thanh Khê.
Ph m vi nghiên c u: t p trung vào ki m soát các kho n thu, chi

KSNB là vi c t ki m tra và giám sát m i ho t ñ ng trong t t c
các khâu c a quá trình qu n lý nh m ñ m b o các ho t ñ ng phù h p
v i pháp lu t, ñ t ñư c các k ho ch, m c tiêu ñã ñ ra v i hi u qu
kinh t cao nh t, b o đ m an tồn tài s n, tài li u, s tin c y c a Báo

chi m t tr ng l n.

cáo tài chính, phịng ng a th t thốt, lãng phí, cung c p thơng tin

4. Phương pháp nghiên c u

chính xác, tin c y, k p th i cho vi c ra các quy t ñ nh qu n lý.

S d ng phương pháp quan sát, phương pháp ñi u tra, ti p c n

1.1.2 L i ích c a h th ng ki m sốt n i b

thu th p thơng tin, phương pháp t ng h p, phân tích, đ i chi u v i

- Đ m b o gi m b t nguy cơ r i ro ti m n trong qu n lý.

th c t , ch ng minh làm rõ v n đ .

- Đ m b o an tồn tài s n và b o m t thông tin trong đơn v .

5. Nh ng đóng góp c a lu n văn

- Đ m b o tính tuân th c a các ho t ñ ng ñ i v i chính sách ch

Lu n văn đã làm rõ các lý lu n cơ b n v công tác KSNB các
kho n thu, chi s nghi p trong ñơn v s nghi p giáo d c.

ñ pháp lu t c a Nhà nư c, các quy ñ nh, quy ch ñ ra trong ñơn v .


5
- Đ m b o tính trung th c và h p lý, s phù h p v i thông l ,
chu n m c và quy ñ nh c a tài chính, k tốn hi n hành, các thơng
tin ñư c ph n ánh trên báo cáo tài chính.
- Đ m b o cho t ch c ho t ñ ng có hi u qu , s d ng t i ưu các

6
1.2.1 Khái ni m và phân lo i ñơn v s nghi p
1.2.1.1 Khái ni m ñơn v s nghi p
Đơn v s nghi p là nh ng ñơn v do Nhà nư c thành l p ho t
đ ng cơng l p th c hi n cung c p các d ch v xã h i cơng c ng và

ngu n l c và đ t ñư c m c tiêu ñ ra.

các d ch v nh m duy trì s ho t đ ng bình thư ng c a các ngành

1.1.3 Các y u t cơ b n c a h th ng ki m sốt n i b

kinh t qu c dân.

1.1.3.1 Mơi trư ng ki m sốt

1.2.1.2 Phân lo i đơn v s nghi p

Nhân t bên trong bao g m: Đ c thù v qu n lý ,cơ c u t ch c
trong đơn v , chính sách nhân s , cơng tác k ho ch, b ph n ki m
toán n i b , y ban ki m soát.
Các nhân t bên ngoài: Thu c các nhân t bên ngoài g m: chính
sách c a nhà nư c, s ki m soát c a các cơ quan ch c năng, ch ñ o
c a c p trên ho c cơ quan qu n lý chun mơn.
1.1.3.2 H th ng k tốn
M t h th ng k tốn c a đơn v bao g m các n i dung ch y u
sau: H th ng ch ng t k toán, h th ng tài kho n k toán, h th ng
s k tốn, h th ng báo cáo tài chính.
1.1.3.3 Các th t c ki m soát
Các th t c ki m sốt do Ban lãnh đ o đơn v thi t l p và th c
hi n nh m ñ t ñư c m c tiêu qu n lý c th . Các lo i th t c ki m
soát ch y u bao g m: phân chia trách nhi m đ y đ , ki m sốt q
trình x lý thông tin và các nghi p v , ki m sốt v t ch t, ki m sốt
đ c l p v i vi c th c hi n.
Các th t c ki m sốt đư c thi t l p ph i d a trên ba nguyên t c
cơ b n: Nguyên t c phân công, phân nhi m rõ ràng, nguyên t c b t
kiêm nhi m và nguyên t c y quy n, phê chu n.
1.2 Ki m sốt n i b đ i v i cơng tác thu, chi s nghi p trong
ñơn v s nghi p giáo d c

a. Phân lo i căn c vào lĩnh v c ho t ñ ng
b. Phân lo i căn c vào ngu n thu s nghi p
1.2.2 Đ c đi m ho t đ ng tài chính c a đơn v s nghi p

1.2.2.1 Cơng tác thu s nghi p: Đơn v s nghi p ñư c cơ quan nhà
nư c có th m quy n giao thu phí, l phí ph i th c hi n thu ñúng, thu
ñ theo m c thu và ñ i tư ng thu do cơ quan nhà nư c có th m
quy n quy đ nh.
1.2.2.2 Cơng tác chi s nghi p: T t c các kho n chi ngân sách nhà
nư c ph i ñư c ki m tra, ki m sốt trong q trình chi tr , thanh
tốn. Các kho n chi ph i có trong d tốn ngân sách nhà nư c đư c
c p có th m quy n giao, ñúng ch ñ , ñúng tiêu chu n, ñ nh m c chi
ngân sách nhà nư c do cơ quan nhà nư c có th m quy n quy đ nh.
1.2.2.3 L p d tốn, ch p hành d toán, h ch toán k toán và quy t
tốn thu, chi: theo quy đ nh hi n hành c a nhà nư c.
1.2.3 KSNB công tác thu, chi s nghi p trong trư ng công l p
1.2.3.1 Đ c ñi m ñơn v s nghi p giáo d c: Trong công tác thu, chi
s nghi p bao g m nh ng ñ c ñi m ho t ñ ng sau:
- Đ i v i công tác thu s nghi p: Các kho n thu c a ñơn v ph i
ñư c th c hi n ñúng và ñ theo ñ nh m c, tiêu chu n nhà nư c quy
đ nh.
- Đ i v i cơng tác chi s nghi p: Các kho n chi s nghi p, các
ñơn v ph i t ch c qu n lý ch t ch , tơn tr ng d tốn năm ñư c


7
duy t, các ch ñ , tiêu chu n, ñ nh m c chi tiêu, m c l c ngân sách
do Nhà nư c quy đ nh.
1.2.3.2 KSNB cơng tác thu, chi s nghi p trong trư ng công l p
- Mơi trư ng ki m sốt
+ Nhân t bên trong: bao g m ñ c thù v qu n lý, cơ c u t ch c,
chính sách nhân s , công tác k ho ch, b ph n ki m tốn n i b .
+ Nhân t bên ngồi: ch u s ki m tra ki m soát c a Phòng Giáo
D c - Đào T o qu n, Phịng Tài chính - K ho ch qu n, Kho b c nhà

nư c, S Giáo D c và Đào T o, Chi c c Thu qu n ...
- H th ng k toán: áp d ng h th ng k tốn hành chính s nghi p
ban hành theo Quy t ñ nh s 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006.
- Các th t c ki m sốt: Trong các đơn v m t s th t c ki m sốt đã
đư c thi t l p như ki m soát tuân th pháp lu t, ch đ tài chính kinh
t , ki m sốt m c tiêu, k ho ch đã xây d ng, ki m sốt các chu trình
nghi p v tài chính.

8
Tồn qu n có 28 trư ng MN (10 trư ng công l p, 18 trư ng tư
th c), 15 trư ng ti u h c và 10 trư ng THCS. Cơ s v t ch t, trang
thi t b d y h c ñư c ñ u tư m nh m theo hư ng “chu n hóa, kiên
c hóa, hi n đ i hóa”. Đ i ngũ Cán b qu n lý và giáo viên ñ v s
lư ng và ñ t yêu c u cao v ch t lư ng ñào t o.Vi c ñ i m i phương
pháp và ng d ng công ngh thông tin trong d y h c ñư c tri n khai
m nh m và có hi u qu .
2.1.2 Ngu n l c tài chính
Ngu n thu ch y u c a các trư ng cơng l p thu c phịng GD-ĐT
qu n là t ngu n ngân sách nhà nư c c p, thu h c phí, thu khác và
các kho n thu liên quan ñ n ăn,

c a h c sinh bán trú.

2.1.3 Phân c p qu n lý c a các trư ng cơng l p thu c Phịng GD ĐT Thanh Khê: có tư cách pháp nhân, có tài kho n và con d u riêng,
ho t ñ ng theo cơ ch t ch , t ch u trách nhi m dư i s qu n lý

Nêu lên cơ s lý lu n chung v KSNB trong ñơn v s nghi p, lu n

nhà nư c v giáo d c c a Phòng GD-ĐT qu n.
2.2 Kh o sát sơ b h th ng KSNB t i các trư ng cơng l p thu c

Phịng GD-ĐT Thanh Khê
2.2.1 M c tiêu kh o sát: Ch n ra ñơn v đi n hình nghiên c u

văn đã nêu c th v ñ c ñi m c a ñơn v s nghi p giáo d c, KSNB

2.2.2 Cách xây d ng b ng câu h i ñi u tra: B ng câu h i đi u tra

cơng tác thu, chi s nghi p trong trư ng cơng l p.

đư c xây d ng g m 13 câu nh m m c đích thu th p thơng tin đánh

K T LU N CHƯƠNG 1

Trong chương 1, lu n văn ñã khái quát nh ng v n ñ cơ b n v
KSNB cơng tác thu, chi s nghi p trong đơn v s nghi p giáo d c.

CHƯƠNG 2
TH C TR NG CÔNG TÁC KSNB CÁC KHO N THU, CHI

giá sơ b th c tr ng h th ng KSNB t i các tru ng cơng l p thu c
Phịng GD-ĐT Thanh Khê.

NGHI P T I CÁC TRƯ NG CÔNG L P THU C

2.2.3 Cách th c ph ng v n: Tác gi ch n ph ng v n 35 trư ng cơng

PHỊNG GIÁO D C – ĐÀO T O THANH KHÊ

l p thu c Phòng GD-ĐT Thanh Khê bao g m 10 trư ng MN, 15

2.1 Đ c ñi m chung c a các trư ng công l p thu c Phòng GD-ĐT

trư ng TH và 10 trư ng THCS. Ngư i tr l i ph ng v n tr l i b ng

Thanh Khê v i cơng tác KSNB

cách đi n vào m u ñi u tra là ph trách k toán các trư ng h c.

2.1.1 Khái quát v Phòng giáo d c qu n Thanh Khê

2.2.4 K t qu ph ng v n: T k t qu ph ng v n có th nh n th y:

S


9
- Các nhân t thu c v môi trư ng ki m soát các trư ng h c ph n
l n đ u mang nh ng nét chung.
- Cơng tác thu ti n t i các trư ng h c phân cho b ph n Th qu

10
2.3.1.1 Gi i thi u v mơi trư ng ki m sốt
a. Nhân t bên trong
- Đ c thù v qu n lý: Hi u trư ng trư ng h c ch có chuyên mơn

đ m nh n, tuy nhiên trong th c t các trư ng đ u có nh giáo viên

v sư ph m, khơng có chun mơn v qu n lý tài chính nên m t ph n

thu h , khơng ñ m b o t p trung vào ñ u m i thu.

nào đó làm h n ch cơng tác ki m tra, ki m sốt c a đơn v .

- N i dung và m c thu các kho n thu s nghi p ñư c t t c các
trư ng h c tuân th theo n i dung và m c thu các kho n thu s
nghi p theo Quy t ñ nh c a UBND Thành ph Đà N ng.

- Cơ c u t ch c: Cơ c u t ch c qu n lý t i trư ng bao g m:
H i ñ ng trư ng, Ban giám hi u, t văn phòng, các t chuyên mơn.
- Chính sách nhân s : Đã có nh ng quy đ nh c th v chính sách

- Các trư ng h c đ u có xây d ng các quy trình ki m sốt các

nhân s như quy đ nh tuy n d ng, h p ñ ng lao ñ ng, quy ñ nh th c

kho n chi s nghi p, vi c ki m soát các kho n chi đ u tn th theo

hi n chính sách ti n lương, xây d ng phương án chi tr tăng thu nh p

các quy ñ nh, tuy nhiên vi c xây d ng các quy trình ki m sốt c th

cho ngư i lao ñ ng.

như th nào, m c ñ tuân th vi c ki m soát các kho n chi s nghi p

- Cơng tác d tốn k ho ch: Qua th c t kh o sát t i trư ng MN

theo quy ñ nh ñ n ñâu thì c n ph i đư c làm rõ.
D a vào k t qu kh o sát và quy mô v kinh phí năm 2009, ch n
ra 3 trư ng h c ñ i di n cho 3 b c h c: m m non C m Nhung, ti u

h c Tr n Cao Vân, trung h c cơ s Phan Đình Phùng.

C m Nhung, cơng tác l p d tốn k ho ch năm đư c l p đúng m u,

chưa thuy t minh rõ cơ s tính tốn, th i gian n p d toán k ho ch

2.3 Th c tr ng KSNB đ i v i cơng tác thu, chi s nghi p t i các

khơng đúng qui ñ nh.

bi u, chi ti t theo m c l c ngân sách nhà nư c. Tuy nhiên chưa ph n
ánh ñ y ñ các kho n thu, chi theo theo ch ñ , tiêu chu n, ñ nh m c,

trư ng cơng l p thu c Phịng GD-ĐT Thanh Khê: T i các trư ng

- Ki m toán n i b : Hi n t i trư ng h c chưa có b ph n ki m

h c, các th t c ki m soát do Hi u trư ng ñơn v thi t l p và th c

toán n i b , cu i m i quý trư ng h c s ti n hành ki m tra cơng tác

hi n nh m đ t đư c m c tiêu qu n lý t i ñơn v mình.

k tốn tài chính trong q, đó là cơng tác t ki m sốt c a chính b

Liên quan đ n các m c tiêu ki m soát bao g m: Các kho n thu
c a ñơn v ph i ñư c th c hi n ñúng và ñ theo ñ nh m c nhà nư c

ph n k toán và th trư ng ñơn v .
- Quy ch chi tiêu n i b : Đ ch ñ ng s d ng kinh phí s

quy đ nh. Các kho n chi ph i có th t s phát sinh, th hi n tính h p

nghi p đúng m c đích, ti t ki m và có hi u qu , trư ng MN C m

pháp, h p l c a các kho n chi trong d tốn đư c phê duy t, ch p

Nhung ñã xây d ng Quy ch chi tiêu n i b làm căn c ñ cán b ,

hành các th t c chi tiêu, các kho n chi s nghi p ph i theo ñúng

giáo viên, nhân viên th c hi n và KBNN th c hi n ki m sốt chi.

đ nh m c, tiêu chu n quy ñ nh c a nhà nư c và quy ch chi tiêu n i

b. Nhân t bên ngồi

b c a đơn v .

Ch u s giám sát, ki m tra c a Phòng GD-ĐT qu n; s ki m sốt

2.3.1 Lo i hình trư ng MN-Kh o sát trư ng MN C m Nhung

c a KBNN; s ki m tra c a S GD- ĐT, Phòng TC - KH qu n...


11

12

2.3.1.2 Ki m soát n i b các kho n thu s nghi p
- N i dung thu và m c thu: Đư c nhà trư ng áp d ng theo
Quy t ñ nh c a UBND TPĐN.

bi t gi a b ph n ch m công và b ph n tính lương, d d n đ n vi c
ch m cơng kh ng, chưa có b ph n theo dõi, ki m tra, ñ i chi u danh
sách cán b , giáo viên, ch t lư ng lao ñ ng, s ngày cơng.

- Th t c ki m sốt các kho n thu s nghi p: Công vi c thu

+ Ki m soát chi ti n d y thêm gi , tăng gi

ti n đư c phân cơng cho b ph n th qu ñ m nh n, nhưng trong

Quy trình ki m sốt ti n thêm gi , tăng gi t i trư ng m m non

th c t giáo viên các l p h c v n thu h . Như v y, công tác thu ti n

C m Nhung khơng có b ng kê khai gi d y do giáo viên l p, chuy n

không t p trung vào ñ u m i thu, ti m năng v gian l n, sai sót ho c

sang cho t trư ng chuyên môn ki m tra, ký xác nh n, khơng có s

l m d ng trong s d ng ti n m t d x y ra. Chính vì nh giáo viên

ki m sốt b ng kê khai gi d y c a Phó Hi u trư ng d d n ñ n vi c

thu h mà vi c thu ti n trong h c sinh không vi t biên lai cùng m t

tính sai s ti t v các ch c v kiêm nhi m, s gi th a, thi u đ tính

lúc, trư ng h p này thư ng ch m hơn v th t c vi t biên lai và nh p

thêm gi , tăng gi .

qu khơng đúng v i th i gian.

+ Ki m soát các kho n chi thanh toán cá nhân còn l i như:

Đơn v căn c vào n i dung thu và m c thu ñ ti n hành thu
các kho n thu s nghi p trong năm.

b ng thanh toán theo t ng n i dung chi và cũng ti n hành ki m soát

Nhà trư ng ñã ki m soát ñư c các ch tiêu như: s lư ng h c
sinh, m c thu, k ho ch thu, t l thu.

Ti n thư ng, phúc l i t p th , thu nh p tăng thêm, trư ng h c l p

ph n k ho ch thu, chưa có

như ki m sốt chi lương. Đ i v i các kho n trích n p b o hi m xã
h i, b o hi m y t , b o hi m th t nghi p, kinh phí cơng đồn, trư ng

ch tiêu th hi n s h c sinh mi n gi m theo ch ñ ñ d ki n k

h c căn c vào b ng lương đ ti n hành trích n p theo t l quy ñ nh.

ho ch thu trong năm. Cu i năm h c nhà trư ng chưa th c hi n vi c

b. Ki m soát chi thanh toán hàng hóa, d ch v : B ph n yêu c u cũng

phân tích, so sánh gi a s li u th c t các kho n thu s nghi p thu

chính là ngư i ph trách mua hàng hóa, d ch v , chưa th c hi n ñúng

ñư c v i s li u theo k ho ch ñã ñư c l p t ñ u năm.

nguyên t c b t kiêm nhi m. Trong quy trình trên thì vi c ki m sốt

2.3.1.3 Ki m sốt n i b các kho n chi s nghi p

giá mua hàng hóa, d ch v c a b ph n k tốn chưa đ t u c u, r t

a. Ki m sốt chi thanh tốn cá nhân

ít trư ng h p trư ng h c áp d ng hình th c ba báo giá ñ l a ch n

+ Ki m soát chi lương và ph c p lương

giá mua h p lý nh t.

Vi c chi lương và ph c p lương ñư c th c hi n theo đúng quy

c. Ki m sốt các kho n chi s nghi p khác: Bao g m ki m soát các

ñ nh v biên ch qu ti n lương ñã ñư c c p trên giao và phê duy t.

kho n chi như: chi k ni m các ngày l l n, chi kh c ph c h u qu

M u thanh tốn ti n lương đư c s d ng ñúng theo quy ñ nh.

thiên tai, chi h tr khác, chi ti p khách...trong đó vi c ki m sốt chi

Vi c ch m cơng hàng ngày do b ph n k tốn ph trách ch m
cơng lao đ ng ñ i v i cán b giáo viên nhân viên trong trư ng h c
ñ ng th i k tốn cũng là ngư i tính lương do v y khơng có s tách

mua đ dùng bán trú, chi mua th c ph m liên quan đ n cơng tác bán
trú ñư c chú tr ng nh t.
- Ki m soát chi mua th c ph m bán trú


13

14

th i ki m tra ñ i chi u v i ñ nh m c ti n ăn ñã lên v i th c t chi

TSCĐ gi ng như mua s m TSCĐ, khơng t ch c đ u th u, các
trư ng h c t ch n ñơn v thi cơng và trình UBND qu n ra quy t
đ nh phê duy t h sơ thi t k d tốn và cho phép kh i cơng cơng
trình.

cho phù h p, có s giao nh n th c ph m, ki m sốt đ ng th i c a các

2.3.2 Lo i hình trư ng TH-Kh o sát trư ngTH Tr n Cao Vân

b ph n: ph trách th c ph m, k toán, ki m tra bán trú, c p dư ng

2.3.2.1 Gi i thi u v môi trư ng ki m sốt: Bao g m nhân t bên

đ cùng th c hi n ho t ñ ng ki m soát v t ch t, xác nh n nghi p v

trong và nhân t bên ngoài tương t gi ng trư ng MN C m Nhung.

mua là có th t.

2.3.2.2 Ki m soát n i b các kho n thu s nghi p

Nhà trư ng th c hi n ki m sốt quy trình mua th c ph m liên
quan đ n cơng tác bán trú tương đ i ch t ch , ñư c th hi n t khâu
lên th c ñơn, duy t th c ñơn, ki m sốt giá mua th c ph m, đ ng

T n t i c a nhà trư ng là

giai ño n liên h v i nhà cung c p ñ

- N i dung thu và m c thu: Đư c nhà trư ng áp d ng theo Quy t

mua th c ph m khơng lên đư c đơn đ t hàng, ñ n giai ño n nhà cung

ñ nh s 5845/QĐ-UBND c a UBND thành ph Đà N ng.

c p giao th c ph m, ch có các b ph n liên quan ki m tra cùng ký

- Th t c ki m soát các kho n thu s nghi p: Cơng vi c thu ti n đư c

xác nh n vào s ti p ph m, không l p báo cáo ti p ph m đ làm cơ

phân cơng cho b ph n th qu ñ m nh n, tuy nhiên cán b th qu

s cho vi c ki m soát khâu thanh toán sau này.

t i trư ng là giáo viên ph trách thư vi n thi t b kiêm nhi m nên

- Ki m soát chi mua ñ dùng bán trú

vi c thu các kho n thu tr c ti p t cha m h c sinh, h c sinh ñư c k

B ph n yêu c u mua cũng chính là ngư i th c hi n mua, vi c

tốn th c hi n khi khơng có th qu t i văn phịng. S kiêm nhi m

chi mua ñ dùng bán trú chưa bám sát d tốn đã đư c nhà trư ng và

cơng vi c như v y khơng t p trung vào đ u m i thu, khơng đ m b o

H i Cha m h c sinh th ng nh t t ñ u năm. Vi c ki m soát giá mua

nguyên t c “B t kiêm nhi m” làm cho hi u l c c a ki m soát b suy

ch căn c vào giá c th trư ng là chính, r t ít trư ng h p nhà trư ng

gi m, ti m năng v gian l n, sai sót ho c l m d ng trong s d ng ti n

l a ch n hình th c áp d ng t i thi u ba báo giá khác nhau ñ tìm ra

m t d x y ra.

giá h p lý nh t.
d. Ki m soát chi mua s m, s a ch a l n, xây d ng TSCĐ
- Ki m soát chi mua s m TSCĐ
Qua kh o sát th c t t i trư ng m m non C m Nhung thì quy
trình ki m sốt chi mua s m TSCĐ th c hi n tương ñ i ch t ch ,
tuân th ñúng theo các quy ñ nh c a Nhà nư c.
- Ki m soát chi s a ch a l n, xây d ng TSCĐ
Th c hi n ki m soát tương t như ki m sốt chi mua s m TSCĐ,
nhưng khơng qua quy trình chu n b cho vi c s a ch a, xây d ng

ph n k ho ch thu, chưa có ch tiêu th hi n s h c sinh mi n
gi m theo ch ñ ñ d ki n k ho ch thu trong năm. Cu i năm h c
nhà trư ng chưa th c hi n vi c phân tích, so sánh gi a s li u th c t
các kho n thu s nghi p thu ñư c v i s li u theo k ho ch ñã ñư c
l p t ñ u năm.
2.3.2.3 Ki m soát n i b các kho n chi s nghi p
a. Ki m soát chi thanh toán cá nhân
- Ki m soát chi lương và ph c p lương


15
Quy trình ki m sốt chi ti n lương và ph c p lương cũng th c
hi n tương t gi ng lo i hình trư ng m m non.
- Ki m soát chi ti n d y thêm gi , tăng gi :
Quy trình ki m sốt ti n thêm gi , tăng gi t i trư ng ti u h c
Tr n Cao Vân khơng có b ng kê khai gi d y do giáo viên l p,
chuy n sang cho t trư ng chuyên môn ki m tra, ký xác nh n, khơng
có s ki m sốt b ng kê khai gi d y c a Phó Hi u trư ng, Phó Hi u
trư ng ch căn c vào b ng ch m cơng do k tốn chuy n sang và

ch c danh kiêm nhi m c a giáo viên đ l p b ng phân cơng giáo
viên, do v y khơng mang tính khách quan, d d n đ n vi c tính th a
ho c thi u s ti t th c d y c a giáo viên.
- Ki m soát các kho n chi thanh tốn cá nhân cịn l i
Th c hi n tương t như lo i hình trư ng m m non
b. Ki m sốt chi thanh tốn hàng hóa, d ch v
Ki m sốt chi hàng hóa, d ch v cũng th c hi n tương t như lo i
hình trư ng m m non, nhưng t i trư ng TH Tr n Cao Vân, vi c ki m
soát giá mua hàng hóa d ch v và l a ch n phương án mua ñư c th c
hi n tương ñ i ch t ch , ña s các ch ng t chi mua hàng hóa d ch
v , nhà trư ng ñ u th c hi n áp d ng hình th c ba báo giá đ l a
ch n ra giá th p nh t.

16
+ Vi c ki m tra ñ nh m c chi ti n ăn v i th c t chi khơng đư c
th c hi n thư ng xuyên, nhà trư ng ch th c hi n vi c ki m tra vào
gi a tháng.
- Ki m sốt chi mua đ dùng bán trú
T i trư ng TH Tr n Cao Vân, thì b ph n yêu c u mua cũng
chính là ngư i th c hi n mua, vi c chi mua ñ dùng bán trú trong
năm khơng bám sát theo d tốn ñã ñư c nhà trư ng l p và th ng
nh t v i Cha m h c sinh t ñ u năm. Tuy nhiên, ưu ñi m t i trư ng
ti u h c Tr n Cao Vân là các ch ng t chi mua ñ dùng bán trú ñ u
áp d ng t i thi u ba báo giá khác nhau đ tìm ra giá h p lý nh t.
d. Ki m soát chi mua s m, s a ch a l n, xây d ng TSCĐ:
Th c hi n tương t gi ng lo i hình trư ng m m non
2.3.3 Lo i hình trư ng THCS-Kh o sát trư ng Phan Đình Phùng
2.3.3.1 Gi i thi u v mơi trư ng ki m sốt: Bao g m nhân t bên
trong và nhân t bên ngoài tương t gi ng trư ng MN C m Nhung.
2.3.3.2 Ki m soát n i b các kho n thu s nghi p

- N i dung thu và m c thu: Đư c nhà trư ng áp d ng theo Quy t
ñ nh s 5845/QĐ-UBND c a UBND thành ph Đà N ng.
-Th t c ki m soát các kho n thu s nghi p

c. Ki m soát các kho n chi s nghi p khác

Th c hi n tương t gi ng trư ng TH Tr n Cao Vân.

- Ki m soát chi mua th c ph m bán trú

Riêng ñ i v i kho n thu phí d ch v v sinh ñ ki m tra, khi th c

+ Qua kh o sát th c t t i trư ng TH Tr n Cao Vân thì trong quy

hi n vi t biên lai trư ng THCS Phan Đình Phùng đánh s khơng đ y

trình ki m sốt mua th c ph m có liên quan đ n cơng tác bán trú, b

đ , gây khó khăn cho vi c ki m sốt, d th t l c và khó tìm ki m khi

ph n k tốn th c hi n nhi u nghi p v t khâu ñ u ñ n khâu cu i

c n thi t.

như: lên th c ñơn; liên h v i nhà cung c p ñ mua th c ph m; ki m

Nhà trư ng chưa th c hi n vi c phân tích, so sánh gi a s li u

tra giám sát s lư ng ch t lư ng th c ph m ñ u vào, ñ u ra, vi c làm

th c t các kho n thu s nghi p thu ñư c v i s li u theo k ho ch ñã

này ñã vi ph m nguyên t c “B t kiêm nhi m”.

ñư c l p t ñ u năm.
2.3.3.3 Ki m soát n i b các kho n chi s nghi p


17

18

a. Ki m soát chi thanh toán cá nhân

ch ng t ñư c b ph n th c hi n chuy n tr c ti p cho lãnh ñ o phê

- Ki m soát chi lương và ph c p lương

duy t trư c khi chuy n cho b ph n k tốn ho c có trư ng h p th

Vi c ch m công hàng ngày do t trư ng ph trách ch m công lao

qu chi ti n tr c ti p cho b ph n th c hi n khi đã có s đ ng ý c a

ñ ng ñ i v i các thành viên trong b ph n mình và cu i tháng g i v

lãnh ñ o, b qua ch c năng ki m sốt c a k tốn, chính vì v y mà

cho b ph n k toán, tuy nhiên vi c ki m soát chi tr lương và ph

khi thanh toán thư ng b vư ng m c v các th t c ki m sốt.

c p lương chưa có s ki m tra tính chính xác c a b ng ch m cơng,

d. Ki m sốt chi mua s m, s a ch a l n, xây d ng TSCĐ:

chưa có b ph n theo dõi, ki m tra, ñ i chi u danh sách cán b , giáo
viên, ch t lư ng lao đ ng, s ngày cơng.
- Ki m soát chi ti n d y thêm gi , tăng gi
Quy trình ki m sốt ti n thêm gi , tăng gi t i trư ng THCS

Th c hi n tương t gi ng lo i hình trư ng ti u h c.
2.4 Đánh giá th c tr ng môi trư ng ki m soát và KSNB các
kho n thu chi s nghi p
2.4.1 Đánh giá môi trư ng ki m sốt

Phan Đình Phùng đư c thi t l p khá ch t ch qua các khâu ki m tra,

2.4.1.1 Nhân t bên trong

ki m soát: s ti t bu i th c d y v i công vi c kiêm nhi m, kiêm vi c,

a. Đ c thù v qu n lý

làm thay, d y thay. Tuy nhiên r i ro có th x y ra: tính sai s ti t v

Hi u trư ng trư ng h c chưa có nh n th c đ y đ v h th ng

các ch c v kiêm nhi m, s gi th a, thi u đ tính thêm gi , tăng

KSNB, chưa chú tr ng đ n cơng tác ki m sốt, th c hi n cơng tác

gi , kê kh ng s ti t th c d y, mư n tên ngư i có m c lương cao

qu n lý cơng vi c ki m tra ki m sốt theo kinh nghi m.

hơn, thơng đ ng gi a giáo viên v i t trư ng chuyên môn.

b. Công tác l p k ho ch, d tốn kinh phí

c. Ki m sốt chi thanh tốn hàng hóa, d ch v : Ki m sốt chi mua

Cơng tác l p k ho ch, d tốn kinh phí cịn nhi u h n ch , đó là:

hàng hóa, d ch v cũng th c hi n tương t như trư ng MN C m

vi c l p k ho ch phát tri n GD-ĐT c a ñơn v chưa g n v i yêu c u

Nhung.Tuy nhiên, qua kh o sát th c t t i trư ng THCS Phan Đình

ngu n l c tài chính t i trư ng h c. D tốn kinh phí m i xác đ nh

Phùng thì khâu ki m soát ch ng t , h sơ ñ làm th t c thanh toán

ñư c nhu c u chi ch khơng ph i là

chưa đư c chú tr ng, nhi u ch ng t g c còn thi u ch ký ngư i

d a trên các ch ñ chính sách, ñ nh m c do Nhà nư c ban hành.

mua hàng, vi c ki m soát và phê duy t ch ng t g c c a lãnh đ o

c. Chính sách nhân s : Trình đ chun mơn c a cán b k tốn chưa

đơn v chưa th hi n ñ y ñ

ñáp ng ñư c yêu c u qu n lý, chưa th t s thích nghi v i cơ ch

các ch ng t thanh toán.

m c c n thi t, h p lý, ti t ki m

c. Ki m soát các kho n chi s nghi p khác: Bao g m ki m soát các

qu n lý tài chính m i. Cơng tác ki m soát chi, tham mưu cho lãnh

kho n chi như: chi k ni m các ngày l l n, chi kh c ph c h u qu

ñ o ñơn v còn h n ch .

thiên tai, chi h tr khác, chi ti p khách...

d. Cơng tác ki m tốn n i b : T i các trư ng h c v n chưa có b

Đ i v i các n i dung chi k ni m các ngày l l n, chi ti p khách
thì trong th c t , t i trư ng THCS Phan Đình Phùng v n có tình tr ng

ph n ki m tốn n i b , do v y khơng th hi n đư c ch c năng ki m
tra, ki m soát t i ñơn v .

19

20

e. Xây d ng quy ch chi tiêu n i b : Chưa đư c xây d ng hồn

- Ngư i ch m cơng đ ng th i cũng là ngư i tính lương, vi c

ch nh, chưa xây d ng c th ñư c các quy ch v s d ng đi n, nư c,

ki m sốt chi tr lương và ph c p lương chưa có s ki m tra tính

đi n tho i, tài s n..., chưa nêu rõ trách nhi m c a t ng cá nhân hay

chính xác c a b ng ch m cơng, chưa có b ph n theo dõi, ki m tra,

b ph n g n v i vi c th c hi n các quy ch đó.

đ i chi u danh sách cán b , giáo viên, nhân viên, ch t lư ng lao

2.4.1.2 Nhân t bên ngoài: S ph i k t h p gi a các cơ quan tài

ñ ng, s ngày cơng.

chính, kho b c chưa đư c ñ ng b trong cơ ch qu n lý tài chính, do

- Vi c ki m sốt chi ti n thêm gi , tăng gi : khơng l p, khơng

đó đơn v cũng g p khơng ít khó khăn trong quan h cơng vi c.

ki m sốt b ng kê khai gi d y c a giáo viên, b ng phân công giáo

2.4.2 Đánh giá v các th t c KSNB các kho n thu, chi s nghi p

viên d d n ñ n r i ro trong vi c l p b ng tính ti n thêm gi , tăng

2.4.2.1 V các th t c KSNB các kho n thu s nghi p

gi .

- Các trư ng h c ñã có chú ý t p trung khai thác các ngu n thu

- B ph n yêu c u mua hàng hóa cũng chính là ngư i ph trách

s nghi p ñ ñ m b o nhu c u chi. M i kho n thu đ u có biên lai,

mua hàng hóa d ch v , chưa th c hi n ñúng nguyên t c “ B t kiêm

ch ng t thu cho ngư i n p. Quy t toán s thu, s n p ñ y ñ , ñ i

nhi m”. Vi c mua hàng hóa ch thanh tốn theo hóa đơn, ít trư ng

chi u s thu nh p qu ñúng v i biên lai.

h p áp d ng hình th c báo giá đ ch n ra giá h p lý nh t.

- Th qu có m s sách c p nh t các kho n thu theo quy ñ nh,

- Vi c trang b mua s m đ dùng bán trú khơng bám sát d tốn

b ph n k tốn có đ i chi u ti n m t v i th qu hàng ngày nên h n

ñã ñư c th ng nh t v i cha m h c sinh ngay t ñ u năm h c, trong

ch ñư c ph n nào các sai sót và phát hi n x lý k p th i n u có s

q trình th c hi n có nhi u thay đ i.

nh m l n. Ghi chép k p th i các nghi p v thu ti n vào s t ng h p
và chi ti t.

-

quy trình chi mua th c ph m bán trú, t i trư ng TH Tr n Cao

Vân, b ph n k toán th c hi n nghi p v t khâu lên th c ñơn, ñ n

- Tuy nhiên, vi c thu ti n t cha m h c sinh và h c sinh, các

thu mua, ki m tra, l y ch ng t và ghi s k toán. Như v y, chưa

trư ng h c không t p trung vào đ u m i thu, khơng đ m b o nguyên

th c hi n ñúng nguyên t c “ B t kiêm nhi m”. Do đó khơng mang

t c “B t kiêm nhi m”, ch m v th t c vi t biên lai và nh p qu

tính khách quan, gian l n d x y ra.

khơng đúng v i th i gian quy ñ nh.
- K ho ch thu s nghi p do trư ng h c xây d ng hàng năm chưa

K T LU N CHƯƠNG II

Qua nghiên c u tình hình th c t , KSNB đ i v i cơng tác thu, chi

có ch tiêu th hi n s h c sinh mi n gi m theo ch ñ ñ d ki n k

s nghi p t i các trư ng công l p thu c Phòng GD-ĐT Thanh Khê,

ho ch thu trong năm, chưa th c hi n vi c phân tích, so sánh gi a s

bên c nh nh ng ưu ñi m, cịn có nh ng b t c p, h n ch sau: lãnh

li u th c t các kho n thu s nghi p thu ñư c v i s li u theo k

ñ o các trư ng h c hi u chưa ñ y ñ và sâu s c v h th ng KSNB,

ho ch ñã ñư c l p t ñ u năm.

chưa coi tr ng ñúng m c cơng tác ki m sốt, th c hi n qu n lý tài

2.4.2.2 V các th t c KSNB các kho n chi s nghi p

chính đa ph n theo kinh nghi m thu n tuý. Các trư ng đã có quy


21

22

đ nh v KSNB nhưng chưa có h th ng nên khơng th tránh kh i

ngư i quy t đ nh vi c ban hành các chính sách và th t c ki m soát.

gian l n, nh ng r i ro và sai sót.

Do v y, vi c trư c tiên là ph i nâng cao nh n th c v ki m soát n i
b cho Hi u trư ng các trư ng h c.

CHƯƠNG 3
GI I PHÁP HỒN THI N CƠNG TÁC KI M SỐT N I B
KHO N THU CHI S

CÁC

NGHI P T I CÁC TRƯ NG CƠNG L P

THU C PHỊNG GD-ĐT THANH KHÊ

3.1 S c n thi t hồn thi n cơng tác KSNB các kho n thu, chi s
nghi p t i các trư ng cơng l p thu c Phịng GD-ĐT Thanh Khê
M c tiêu chung c a các trư ng công l p thu c Phịng GD-ĐT

3.2.1.2 Hồn thi n chính sách nhân s
Đ i v i các trư ng có t ch c công tác bán trú c n b trí thêm
m t k tốn đ đ m nh n t t tồn b cơng tác k tốn.
Tăng cư ng công tác b i dư ng nghi p v cho ñ i ngũ k toán,
ch tài kho n nh m nâng cao năng l c qu n lý tài chính.

3.2.1.3 Hồn thi n cơng tác k ho ch, d tốn kinh phí

Thanh Khê là đ y m nh giáo d c toàn di n các b c h c, nâng cao

Khi l p k ho ch ph i th c hi n ñúng các qui ñ nh v nhi m v ,

ch t lư ng d y h c, coi tr ng giáo d c nhân cách, l i s ng cho h c

ñ m b o các căn c , cơ s tính tốn đúng u c u, sát v i th c t ,

sinh, c ng c và tăng cư ng CSVC, thi t b giáo d c, phát tri n m ng

ñ m b o th c hi n ñ y ñ các n i dung và th i gian n p k ho ch.

lư i trư ng l p, thu hút các ngu n nhân l c cho phát tri n giáo d c,

3.2.1.4 Tăng cư ng cơng tác t ki m tra tài chính trong ñơn v

nâng cao ch t lư ng ñ i ngũ nhà giáo và cán b qu n lý giáo d c.
Đ hồn thành đư c các m c tiêu trên thì địi h i các trư ng h c
ph i ñ i m i qu n lý giáo d c

các m t: phương pháp d y h c, ch t

lư ng giáo d c, ng d ng công ngh thông tin trong qu n lý các ho t

Các trư ng h c c n nghiêm túc th c hi n QĐ s 67/2004/QĐBTC ngày 13/8/2004 c a B Tài Chính v Quy ch t ki m tra tài
chính, k tốn.
Ph i l p k ho ch ki m tra k tốn n i b ngay t đ u năm, đ m

đ ng c a giáo d c, cơng tác qu n lý tài chính nh m nâng cao ch t

b o ñ y ñ các n i dung ki m tra ñ i v i các kho n thu, chi s

lư ng và hi u qu giáo d c. Vì v y vi c tăng cư ng KSNB các kho n

nghi p.Q trình ki m tra n u có phát hi n sai sót c n ph i đ xu t

thu chi s nghi p là góp ph n đ các trư ng ñ t ñư c các m c tiêu ñã

bi n pháp ñ s a ch a và ñi u ch nh k p th i.

ho ch ñ nh.

3.2.1.5 Thành l p b ph n ki m soát n i b

3.2 Gi i pháp nh m hoàn thi n và tăng cư ng công tác KSNB các
kho n thu, chi s

nghi p t i các trư ng công l p thu c Phịng

Ph i có ho t đ ng ki m sốt n i b đ ki m sốt tính kinh t , tính
hi u qu c a t ng m c chi trong ñơn v , xác ñ nh ñư c nh ng kho n

Giáo D c-Đào T o Thanh Khê

chi gây lãng phí, khơng hi u qu trong ho t đ ng đ có nh ng bi n

3.2.1 Hồn thi n mơi trư ng ki m sốt

pháp kh c ph c k p th i, đ ng th i ñánh giá vi c th c hi n quy ch

3.2.1.1 Nâng cao nh n th c v KSNB cho Hi u trư ng trư ng h c

chi tiêu n i b c a ñơn v và th c thi cơng tác k tốn t i đơn v .

Trong ho t ñ ng c a trư ng h c thì tính hi u qu c a ho t ñ ng
ki m tra, ki m soát ph thu c ch y u vào Hi u trư ng vì chính h là

3.2.1.6 Nâng cao ch t lư ng vi c xây d ng Quy ch chi tiêu n i b
c a ñơn v


23
Vi c xây d ng quy ch chi tiêu n i b phù h p, ñ m b o các yêu
c u theo quy ñ nh s giúp tăng cư ng ki m sốt ho t đ ng thu, chi t i
ñơn v ñ ng th i th hi n s t ch tài chính c a đơn v trong vi c s

24
quan, đ m b o tính đ và ñúng s ti t th c d y và ch ñ c a giáo
viên.
- Tăng cư ng vi c KSNB ñ i v i vi c tính lương và ph c p,

d ng kinh phí. Xây d ng quy ch chi tiêu n i b phù h p còn giúp

ki m tra vi c ghi chép nghi p v ti n lương, ki m tra vi c thanh tốn

đơn v s d ng kinh phí ti t ki m, có hi u qu , có tích lũy đ tăng thu

lương cho cán b , giáo viên, nhân viên có đ y đ , k p th i khơng.

nh p và phát tri n ho t ñ ng c a ñơn v .

- Th c hi n vi c ñ i chi u tên và s ti t th c d y, s ti t kiêm

3.2.2 Hoàn thi n th t c KSNB các kho n thu, chi s nghi p

nhi m trên b ng tính ti n d y thêm gi , tăng gi c a t ng giáo viên

3.2.2.1 Hoàn thi n th t c KSNB các kho n thu s nghi p

v i tên và s ti t th c d y, s ti t kiêm nhi m trên b ng ch m công,

- Th c hi n ñ y ñ , ñ ng b , k p th i, ñúng ch ñ trong vi c s
d ng biên lai, ch ng t thu nh m KS toàn di n các ngu n thu, s thu.
- Khi thu ti n ph i xu t ngay biên lai thu cho ngư i n p.
- B ph n k toán khơng đư c thu h , đ h n ch gian l n, ñ m
b o nguyên t c b t kiêm nhi m.
- Tránh tình tr ng nh giáo viên thu h ñ h n ch s ngư i n m
gi ti n và ñ m b o cho vi c nh p qu ñư c k p th i.
- B sung c t s h c sinh mi n gi m vào b ng k ho ch thu đ
ki m sốt đư c tình hình th c hi n ch ñ mi n gi m theo quy ñ nh.
- Cu i năm th c hi n vi c phân tích, so sánh gi a s li u th c t

b ng phân công giáo viên, b ng kê khai gi d y c a giáo viên xem có
phù h p hay khơng.
b. Hồn thi n ki m sốt chi mua hàng hóa, d ch v
- C n tách bi t b ph n yêu c u và b ph n mua hàng, l a ch n
hình th c mua ít nh t ba báo giá.
- Tăng cư ng ki m sốt mua hàng hóa: các gi y đ ngh mua

hàng ph i ñúng th c t , ñư c phê duy t và ñánh s liên t c ñ ki m
soát ñư c thu n l i hơn; b ph n tham gia mua hàng ñ c l p gi a các
b ph n ch c năng; nghi p v mua hàng, thanh tốn ph i đư c ghi s
k p th i;

giai đo n thanh tốn và ghi s ph i ñ m b o ngư i ký

v i k ho ch.

duy t ñúng th m quy n.

3.2.2.2 Hoàn thi n th t c KSNB các kho n chi s nghi p

c. Hoàn thi n ki m soát các kho n chi khác

a. KSNB kho n m c chi thanh toán cá nhân

- Đ i v i quy trình ki m sốt chi mua th c ph m bán trú

- Quy trình ki m sốt chi ti n lương c n tách bi t b ph n ch m

+ Tách bi t ch c năng th c hi n nghi p v v i ch c năng k tốn

cơng và tính lương, có b ph n theo dõi, ki m tra danh sách cán b ,

ñ tránh tình tr ng sai l ch thơng tin, đ m b o nguyên tăc “ B t kiêm

giáo viên, nhân viên, ch t lư ng lao đ ng, ngày cơng.

nhi m”. Vi c mua th c ph m, d ch v liên quan đ n cơng tác bán trú

- Đ i v i quy trình ki m sốt chi ti n thêm gi , tăng gi : th c

nên giao cho b ph n th c hi n mua ñ m nh n. Ki m sốt đ c l p

hi n ñ y ñ vi c l p và ki m soát b ng kê khai gi d y, b ng phân

v i vi c th c hi n là bi n pháp h u hi u ñ gi m thi u nh ng gian

công giáo viên, b ng thanh tốn ti n thêm gi đ đ m b o tính khách

l n và sai sót.


25

26

+ Đơn v ph i th c hi n ki m sốt quy trình mua th c ph m liên
quan ñ n công tác bán trú ch t ch , ñư c th hi n t khâu lên th c

- Ti n hành ki m kê TSCĐ, phát hi n k p th i các gian l n và sai
sót nh m b o v tài s n c a ñơn v .

ñơn, duy t th c ñơn, ki m sốt giá mua th c ph m, đ ng th i ki m

K T LU N

tra ñ i chi u v i ñ nh m c ti n ăn ñã lên v i th c t chi cho phù h p,

Qua quá trình nghiên c u v KSNB các kho n thu, chi s nghi p

có s giao nh n th c ph m, ki m sốt đ ng th i c a các b ph n: ph

t i các trư ng cơng l p thu c Phịng GD-ĐT Thanh Khê, lu n văn ñã

trách th c ph m, k toán, ki m tra bán trú, c p dư ng ñ cùng th c

ñ t ñư c m t s k t qu nghiên c u c th sau:

hi n ho t đ ng ki m sốt v t ch t, xác nh n nghi p v mua là có th t.
+ Nh m ph c v t t ki m soát chi mua th c ph m bán trú, các

- Lu n văn đã trình bày nh ng lý lu n cơ b n v ki m soát n i b
đ i v i cơng tác thu, chi s nghi p trong ñơn v s nghi p giáo d c.

trư ng h c có t ch c cơng tác bán trú c n ph i b sung thêm ñơn ñ t

- Lu n văn ñã ñi sâu nghiên c u, phân tích, th c tr ng cơng tác

hàng, báo cáo ti p ph m đ giúp cho cơng tác KSNB kho n chi mua

ki m soát n i b các kho n thu, chi s nghi p t i các trư ng công l p

th c ph m bán trú th c hi n ñư c ch t ch hơn, đ m b o hơn.

thu c Phịng GD-ĐT Thanh Khê, kh ng ñ nh nh ng m t ñã làm

- Đ i v i quy trình ki m sốt chi mua ñ dùng bán trú

ñư c, nh ng m t còn h n ch , rút ra nh ng nh n xét, ñánh giá nh ng

+ C n tách bi t b ph n yêu c u và b ph n mua hàng, l a ch n
hình th c mua ít nh t ba báo giá.
+ Bám sát d tốn đã th ng nh t gi a nhà trư ng v i cha m h c

nguyên nhân cơ b n c a nh ng h n ch , ñ ng th i ñánh giá th c
tr ng KSNB các kho n thu chi s nghi p t i các trư ng cơng l p
thu c Phịng Giáo D c-Đào T o Thanh Khê.

sinh t ñ u năm h c.
- Đ i v i quy trình ki m sốt các kho n chi khác
+ M i nghi p v kinh t liên quan ñ n chi ti n m t, ch ñư c xu t
ti n ra kh i qu khi có ch ng t g c và phi u chi ñư c duy t, ñ y ñ

- Lu n văn ñã ñ xu t nh ng gi i pháp nh m hồn thi n và tăng
cư ng cơng tác KSNB các kho n thu, chi s nghi p t i các trư ng
cơng l p thu c Phịng GD-ĐT Thanh Khê.

K tốn

Đư c s giúp đ t n tình c a giáo viên hư ng d n TS. Đoàn Th

ch ký c a k toán, Hi u trư ng. V t ch c luân chuy n và ki m

Ng c Trai và n l c ph n ñ u c a b n thân, hy v ng k t qu nghiên

sốt ch ng t ph i đư c th c hi n theo đúng trình t : t b ph n có

c u c a đ tài s góp ph n hồn thi n cơng tác KSNB các kho n thu,

nhu c u ñ n b ph n qu n lý tr c ti p (n u có), b ph n k toán và

chi s nghi p t i các trư ng cơng l p thu c Phịng GD-ĐT Thanh

cu i cùng là ki m soát và phê duy t c a lãnh đ o.

Khê, góp ph n nâng cao ch t lư ng qu n lý, hi u qu ho t ñ ng c a

d. Tăng cư ng ki m soát chi mua s m, xây d ng TSCĐ

các trư ng cơng l p thu c Phịng GD-ĐT Thanh Khê. Tuy nhiên,

- H sơ TSCĐ hoàn thành bàn giao, b ph n k toán ph i h ch
toán tăng TSCĐ làm cơ s tính hao mịn TSCĐ đúng quy đ nh.
- Các quy trình, th t c v ñ u th u ph i ñư c ki m sốt theo
đúng Lu t đ u th u.

trong q trình nghiên c u do h n ch v th i gian và nh n th c c a
b n thân, lu n văn không th tránh kh i nh ng h n ch , thi u sót nh t
đ nh. Tác gi mong nh n ñư c s tham gia, đóng góp c a các th y cơ
giáo, các đ ng nghi p và các b n ñ lu n văn đư c hồn thi n hơn./.