Tăng cường kiểm soát chi tại trung tâm y tế quận hải châu

2
B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O

Cơng trình đư c hoàn thành t i

Đ I H C ĐÀ N NG

Đ I H C ĐÀ N NG

Ngư i hư ng d n khoa h c: PGS.TS.NGUY N CÔNG PHƯƠNG
TR N NGUYÊN TH C

Ph n bi n 1: PGS. TS. Nguy n M nh Tồn
TĂNG CƯ NG KI M SỐT CHI T I TRUNG TÂM Y T
QU N H I CHÂU

Ph n bi n 2: PGS. TS. Nguy n Vi t

Chuyên ngành: K TỐN
Mã s : 60.34.30

Lu n văn s đư c b o v t i H i ñ ng ch m Lu n văn t t
nghi p th c sĩ Qu n tr Kinh doanh h p t i Đ i h c Đà N ng
vào ngày 14 tháng 06 năm 2012

TÓM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH

Có th tìm hi u lu n văn t i:
- Trung tâm Thông tin-H c li u, Đ i h c Đà N ng
Đà N ng - Năm 2012

- Thư vi n trư ng Đ i h c Kinh t , Đ i h c Đà N ng


3
L IM

4
Đ U

3.1. Đ i tư ng nghiên c u: Đ i tư ng nghiên c u ki m soát chi
trong đơn v s nghi p y t có tham gia kinh doanh d ch v .

1. Tính c p thi t c a ñ tài

3.2. Ph m vi nghiên c u: Lu n văn t p trung nghiên c u t i Trung

Ch trương xã h i hóa y t ñã t o ñi u ki n cho các cơ
s y t công m r ng quy mô ho t ñ ng ñ th c hi n các d ch
v khám ch a b nh (KCB) có thu ti n, nh m tăng ch t lư ng
KCB và tăng thu nh p cho nhân viên. Theo đó, vi c t ch c KCB

tâm Y t qu n H i Châu v i n i dung ki m soát chi ñ i v i ngu n

công ñan xen v i KCB d ch v nên vi c ki m soát chi tiêu cho t ng

kinh phí do NS c p và ki m sốt chi đ i v i ho t đ ng d ch v t v n
góp LDLK.
4. Phương pháp nghiên c u
D li u th c p: Lu n văn s d ng d li u th c p là các văn

ho t đ ng cịn m t s b t c p nh t ñ nh. M t khác, hi n nay, th

b n pháp qui c a nhà nư c liên quan ñ n ho t ñ ng c a ñơn v s

trư ng các cơ s y t công h u h t là bác sĩ và dư c sĩ, nên ch chú

nghi p và ñơn v s nghi p y t . D li u sơ c p: Là nhân viên k toán

tr ng cơng tác chun mơn, chưa chú tr ng đ n cơng tác tài chính.

t i đơn v , tác gi thu th p thông tin tr c ti p t i ñơn v .

Trung tâm Y t H i Châu là cơ s KCB tuy n qu n c a thành

4.2. Phương pháp nghiên c u

ph Đà N ng và khơng n m ngồi nh ng nh ng h n ch trên. V i

Lu n văn s d ng k thu t t ng h p, phân tích, so sánh và

ñ nh hư ng phát tri n ñ n năm 2015 v qui mô nâng cao ch t lư ng

ñ i chi u gi a th c t ki m sốt t i đơn v v i cơ s lý lu n ki m soát

KCB cho ngư i dân trên ñ a bàn qu n, thu hút ngư i dân

các qu n

trong ñơn v s nghi p y t ñ làm rõ v n ñ nghiên c u. áp d ng

lân c n. Đ ñáp ng nhu c u trên vi c “Tăng cư ng ki m soát chi t i

nghiên c u kh o sát th c ti n th c tr ng ki m soát chi t i ñơn v ,

Trung tâm Y t H i Châu” là m t t t y u, v a giúp cho cơng tác k

nh m đưa ra gi i pháp hồn thi n vi c ki m sốt chi t i ñơn v .
5. Ý nghĩa th c ti n c a đ tài

tốn qu n tr ti t ki m chi, v a giúp cho cơng tác k tốn tài chính
th c hi n đúng quy đ nh c a pháp lu t và v a giúp cho cơ quan qu n

Lu n văn ñưa ra nh ng h n ch c n kh c ph c trong công tác

lý nhà nư c (QLNN) có cơ s đánh giá vi c s d ng ñ ng ti n ngân

ki m sốt chi t i đơn v , xác đ nh s c n thi t c a vi c ki m sốt,

sách (NS) cho cơng tác y t và hi u qu ch trương xã h i hoá y t .

nh m tránh r i ro, th t thoát, nâng cao hi u qu trong vi c s d ng

2. M c đích nghiên c u

các ngu n kinh phí và đ xu t m t s gi i pháp tăng cư ng ki m soát

D a trên các nghiên c u khoa h c, cơ s lý lu n k t h p v i

chi t i Trung tâm Y t H i Châu

th c ti n, lu n văn h th ng hoá nh ng lý lu n cơ b n v ki m soát,

6. C u trúc c a lu n văn: Ngoài ph n M ñ u và K t lu n, lu n văn

ñánh giá th c tr ng ki m soát chi t i ñơn v và ñ xu t m t s gi i

g m 3 chương:

pháp tăng cư ng ki m soát chi t i Trung tâm Y t qu n H i Châu.

Chương 1 Cơ s lý thuy t v ki m soát chi trong ĐVSN y t .

3. Đ i tư ng và ph m vi nghiên c u

Chương 2 Th c tr ng ki m soát chi t i Trung tâm Y t H i Châu
Chương 3 M t s gi i pháp tăng cư ng ki m soát chi t i Trung tâm


5

6
Đó là nh ng ti n b cơng ngh làm thay đ i quy trình v n

CHƯƠNG 1
CƠ S

LÝ THUY T V KI M SOÁT CHI

TRONG ĐƠN V S

NGHI P Y T

1.1. T ng quan v ki m soát

ph n; các qui ñ nh c a nhà nư c liên quan ñ n ho t ñ ng c a ñơn v .
1.2.2. H th ng thơng tin k tốn
H th ng thơng tin k tốn là s nh n bi t, thu th p, ghi

1.1.1. Khái ni m ki m sốt

chép, tính tốn, phân lo i, t ng h p và l p các báo cáo g m h th ng

Có th nói, ki m sốt t p h p t t c nh ng công vi c mà m t
đơn v c n làm v i m c đích ngăn ch n và phát hi n r i ro, ñ có
ñư c nh ng ñi u mu n có và ñ tránh ñư c nh ng ñi u mu n tránh.
1.1.2. Vai trị ki m sốt

ch ng t k toán, s k toán, tài kho n k toán và báo cáo tài chính.
1.2.3. Th t c ki m sốt
Th t c ki m sốt do lãnh đ o đơn v ch ñ o thi t l p d a
trên nguyên t c phân công, phân nhi m; nguyên t c b t kiêm nhi m;

Kinh nghi m th c t trong qu n lý ngân sách kh ng ñ nh
cơng tác ki m sốt ln là m t nhi m v quan tr ng và c n thi t
trong cơng tác qu n lý chi tiêu

hành, thói quen c a ngư i tiêu dùng, y u t c nh tranh giá c và th

các ñơn v s nghi p. Vi c tăng

cư ng ki m soát chi giúp cho vi c qu n lý t i ñơn v ñ t hi u qu

nguyên t c y quy n và phê chu n. Th t c ki m soát bao g m
L p, ki m tra, so sánh và phê duy t các s li u, tài li u liên
quan ñ n các kho n chi phát sinh trong ph m vi đơn v ;
Ki m tra tính chính xác c a các s li u k toán; ki m tra s

trong q trình ho t đ ng.

li u gi a k toán t ng h p và k toán chi ti t; ki m tra ñ nh m c và

1.1.3. Quy trình ki m sốt

tính đúng đ n c a vi c chi tiêu thơng qua các quy đ nh ñã thi t l p;

Bư c 1: Xác ñ nh m c tiêu ki m sốt

So sánh, đ i chi u k t qu ki m kê v i s li u k toán;

Bư c 2: Thi t l p tiêu chu n ki m sốt

Phân tích, so sánh gi a s li u th c t v i k ho ch.

Bư c 3: Đánh giá k t qu

1.3. Khái quát ñơn v s nghi p và ñơn v s nghi p y t

Bư c 4: Phân tích các nguyên nhân

1.3.1. Khái quát v ñơn v s nghi p

1.2. Nh ng y u t c u thành h th ng ki m sốt

1.3.1.1. Khái ni m

1.2.1. Mơi trư ng ki m soát

Đơn v s nghi p là t ch c do các cơ quan nhà nư c có th m

1.2.1.1. Nhân t bên trong

quy n thành l p. Nhi m v chính là cung c p các lo i hàng hóa, d ch v

Đó là quy mơ ho t ñ ng c a ñơn v ñư c c th hố b i quan

cơng cho xã h i trong các lĩnh v c kinh t , giáo d c, y t , văn hóa, th

đi m và phong cách đi u hành c a nhà qu n lý, cơ c u t ch c, chính

d c, th thao…khơng vì m c đích l i nhu n. Trong q trình ho t đ ng

sách nhân s và cơng tác k ho ch

đư c pháp lu t cho phép thu phí, l phí đ bù đ p m t ph n ho c tồn b

1.2.1.2. Nhân t bên ngồi

kinh phí ho t ñ ng g i là ñơn v s nghi p có thu.

7
Đơn v s nghi p y t ñư c thành l p ñ th c hi n nhi m v
khám ch a b nh nh m ñáp ng nhu c u qu n lý nhà nư c trong lĩnh v c

8
1.3.3.3. M c tiêu ki m sốt chi trong đơn v s nghi p
Đ đánh giá tình hình vi c ch p hành d toán ngân sách, phát
hi n, ch n ch nh k p th i các sai ph m, t ch c rút kinh nghi m, ñánh

yt .
1.3.1.2 Phân lo i ñơn v s nghi p
Đơn v SN ñư c phân lo i ñ th c hi n quy n t ch , g m:

giá t n t i, tìm ra nguyên nhân và tìm bi n pháp kh c ph c.
1.3.3.4. Yêu c u ki m soát chi trong ñơn v s nghi p

ñơn v t b o đ m chi phí ho t đ ng, đơn v t b o ñ m m t ph n chi

K m soát chi th c hi n trong su t q trình th c thi nhi m

phí ho t ñ ng và ñơn v do NSNN b o ñ m tồn b chi phí ho t

v , ph i ñ m b o tính th n tr ng, trung th c, khách quan và ñúng

ñ ng.

pháp lu t, quy ñ nh n i b c a cơ quan, có bi n pháp tuyên truy n,
1.3.1.3. Đ c ñi m ho t ñ ng
Các ñơn v th c hi n qu n lý nhà nư c, th c hi n s nghi p

theo ngành, lĩnh v c t o ra các d ch v cơng đ đáp ng nhu c u c a
xã h i. Ho t ñ ng SXKD, d ch v (n u có) là do th c hi n ch

giáo d c ñ m i ngư i th c hi n ph i có trách nhi m.
1.3.3.5. Các hình th c t ch c th c hi n ki m sốt chi trong
đơn v s nghi p
Tuỳ theo ñ c ñi m ho t ñ ng, m i đơn v v n d ng các hình

trương xã h i hoá trong vi c cung c p d ch v cho xã h i, huy ñ ng

th c ki m sốt cho đơn v mình g m, hình th c ki m sốt chi theo

s đóng góp đ phát tri n và t ng bư c gi m d n bao c p t NSNN.

th i gian th c hi n ho c hình th c ki m sốt theo ph m vi cơng vi c

1.3.1.4. Đ c đi m tài chính

1.4. Ki m sốt các kho n chi ngân sách c p

Các ho t ñ ng thu, chi tuân theo Lu t Ngân sách và các văn

1.4.1. Ki m soát kho n chi thanh toán cho cá nhân

b n pháp lu t liên quan khác Kinh phí ho t ñ ng do NSNN c p và

1.4.1.1. Ki m sốt chi ti n lương, ti n cơng

các kho n thu khác theo lu t ñ nh. Các kho n chi t ngu n NSNN

Ki m soát chi tr ti n lương, ti n cơng thơng qua chính sách

đư c ki m sốt thơng qua Kho b c cùng c p.

ti n lương, phương án tr lương c a ñơn v ñ i v i ngư i lao ñ ng.

1.3.1.5. N i dung các kho n thu c a ñơn v s nghi p

Ki m soát vi c phân công, phân nhi m gi a các ch c năng

1.3.1.6. N i dung các kho n chi c a ñơn v s nghi p

theo dõi nhân s v th i gian và kh i lư ng công vi c, ki m sốt vi c

Các kho n chi ho t đ ng thư ng xun, chi khơng thư ng

tính tốn và ghi chép. Ki m soát vi c h ch toán, vi c ghi s và t ng

xuyên và chi ho t ñ ng SXKD d ch v , liên doanh, liên k t (n u có)
1.3.2. Đ c đi m ki m sốt chi

đơn v s nghi p

1.3.2.1. H th ng thơng tin k tốn
Theo quy đ nh t i Lu t Ngân sách nhà nư c, QĐ s
19/2006/QĐ-BTC và QĐ s 185/2010 TT-BTC,
1.3.3.2. Th t c ki m soát chi trong ñơn v s nghi p

h p vào bi u m u k toán.
1.4.1.2. Ki m soát chi thu nh p tăng thêm

Ki m soát chi thu nh p tăng thêm căn c vào k ho ch ñư c
phê duy t t ñ u năm, ñ i chi u v i k t qu chênh l ch thu chi h ng
tháng và m c trích theo quy đ nh, vi c xây d ng phương án chi tr ,
h s thi đua và vi c tính tốn, ghi s k toán.


9
1.4.2 Ki m soát mua s m, thanh lý tài s n

10
Ki m soát m c chi th c t , đ i chi u só sánh v i đ nh m c

Ki m soát vi c mua s m TSCĐ thông qua các ch ng t :
Biên b n giao, nh n; thanh lý; ñánh giá l i; Ki m sốt ghi chép

chi đư c quy đ nh trong k ho ch; ki m soát vi c ghi s k tốn

thơng tin; Ki m sốt vi c, trích kh u hao ho t ñ ng s n xu t và cung

1.5.1. N i dung ho t ñ ng liên doanh, liên k t

ng d ch v , ñ i chi u th c hi n các quy ñ nh c a nhà nư c, tính h p
pháp c a các chi phí làm tăng nguyên giá c a TSCĐ.
1.4.3. Ki m soát vi c qu n lý và s d ng v t li u, d ng c

1.5. Ki m sốt chi và chi phí ho t đ ng liên doanh, liên k t
1.5.2. N i dung ki m sốt
Ki m sốt thơng qua đ i chi u gi a chi th c t v i các th a
thu n gi a nhà ñ u tư và th trư ng ñơn v v chi mua v t tư, chi ti n

Ki m soát ch t lư ng, quy cách, chi phí thu mua, v n

cơng, chi b ng ti n khác, ñ nh m c tiêu hao v t tư, các kho n chi cho

chuy n, b c x p v t li u, d ng c . Ki m sốt tính h p pháp c a vi c

nhà ñ u tư; ki m soát vi c phân b chi phí kh u hao, phân b chi phí

nh p, xu t s d ng, Ki m soát ch ng t k tốn, đ i chi u ghi chép

chung và chi phí qu n lý; ki m sốt m c phân ph i l i, các kho n

k toán v i th kho và b ph n s d ng.

trích qu , vi c kê khai và n p thu .

Ki m tra tính h p lý c a vi c xây d ng các ñ nh m c s
d ng v t li u, d tr v t li u và hao h t v t li u
1.4.4. Ki m soát các kho n chi nghi p v chuyên môn

1.6. T ch c th c hi n ki m sốt chi
Th trư ng đơn v có trách nhi m ch đ o t ch c ki m sốt
và qn tri t ph bi n n i dung th c hi n t i ñơn v ;

Vi c ki m soát căn c vào d toán do cơ quan nhà nư c
giao, ki m soát ch ng t liên quan ñ n các n i dung chi mua, v n
chuy n; ñ i chi u v i tiêu chu n, đ nh m c
Ki m sốt tính h p pháp c a ch ng t nh p, xu t ñưa vào s
d ng, ki m sốt t n kho thơng qua ki m kê ñ nh kỳ, ñ t xu t; ki m
sốt vi c đ i chi u thư ng xuyên gi a khoa Dư c, b ph n s d ng,

TĨM T T CHƯƠNG 1
Chương I trình bày khái quát cơ s lý thuy t v công tác
ki m sốt chi trong đơn v s nghi p y t . Qua đó, đã khái qt v vai
trị, qui trình, nh ng y u t c u thành h th ng ki m soát, các nhân t
nh hư ng ñ n vi c ki m soát, h th ng thơng tin k tốn và th t c

b ph n TC-HC và b ph n k toán.

ki m soát; khái quát v ch c năng, nhi m v , ñ c ñi m ho t ñ ng c a

1.4.5. Ki m sốt, thanh tốn các kho n chi khác

đơn v s nghi p có thu; đ c đi m k toán trong vi c ki m soát; xác

Ki m soát thơng qua h sơ, ch ng t , đi u ki n chi theo quy
ñ nh c a nhà nư c và qui ch chi tiêu n i b .
1.4.6 Ki m sốt các kho n chi khơng thư ng xuyên

ñ nh s c n thi t và l i ích c a cơng tác ki m sốt và vi c t ch c
th c hi n như th nào ñ có hi u qu .
Nh ng n i dung trên làm cơ s cho vi c nghiên c u, ñ i

Ki m soát n i dung th c hi n v i k ho ch ñ ra ñã ñư c phê

chi u, so sánh gi a cơ s lý lu n và th c tr ng t ch c ki m soát chi

duy t, ki m soát th i gian th c hi n, ñ a ñi m và ñ i tư ng th c hi n.

t i Trung tâm Y t H i Châu s trình bày t i Chương 2 c a Lu n văn.

11
CHƯƠNG 2
TH C TR NG V CÔNG TÁC KI M SOÁT CHI
T I TRUNG TÂM Y T QU N H I CHÂU

12
2.2.2. Đ c ñi m ho t ñ ng khám, ch a b nh
Là cơ s KCB ña khoa, th c hi n KCB cho ngư i dân ñăng
ký khám BHYT t i Trung tâm và khám theo yêu c u (khơng đăng ký

2.1. T ng quan v Trung tâm Y t qu n H i Châu

BHYT); ti p nh n b nh nhân t các Tr m y t trên ñ a bàn qu n

2.1.1. Gi i thi u

chuy n ñ n.

Trung tâm Y t qu n H i Châu là ñơn v s nghi p t ñ m

T ch c KCB có đăng ký BHYT và khám theo yêu c u

b o m t ph n chi phí ho t đ ng, đơn v d tốn c p III, có con d u

khơng tách bi t mà ñư c t ch c ñan xen l n nhau.

riêng và ñư c m tài kho n t i Kho b c qu n H i Châu; X p h ng

2.3. Đ c đi m tài chính

tương đương v i b nh vi n h ng II, ch u s ch đ o v chun mơn

Các ngu n kinh phí ti p nh n theo nguyên t c không b i

c a S Y t thành ph Đà N ng và ch u s ch ñ o v qu n lý nhà

hồn tr c ti p, Th trư ng đơn v ñư c quy t ñ nh m t s m c chi

nư c c a UBND qu n H i Châu.

nhưng t i đa khơng vư t q m c d toán phê duy t.

2.1.2. V cơ c u t ch c
Đ n năm 2010, Trung tâm có 180 gư ng b nh, ñư c s p x p
thành 12 khoa chuyên môn tr c ti p KCB. B ph n qu n lý c a
Trung tâm g m, 01 giám đ c, 02 phó giám đ c, 02 phịng nghi p v ;
đơn v tr c thu c g m 02 đ i Y t d phịng và 13 tr m y t t i 13
Phư ng là tuy n dư i c a Trung tâm.
2.1.3. T ch c cơng tác k tốn
Trung tâm th c hi n ch đ k tốn hành chính s nghi p
c a B Tài chính. Sơ đ b máy k tốn có ghi rõ ch c năng, nhi m
v (b ng 2.1 - Lu n văn)
2.2. Đ c ñi m ho t đ ng
2.2.1. Nhi m v chun mơn
Nhi m v chính chăm sóc s c kh e, KCB cho ngư i dân,

Đư c chi thu nh p tăng thêm cho ngư i lao ñ ng theo quy
ñ nh c a nhà nư c

2.3.1. Hình thành ngu n kinh phí
Ngu n ngân sách c p, Theo ch tiêu giư ng b nh ñư c giao
hàng năm
Ngu n thu B o hi m y t , là ph n chi phí cịn l i do cơ quan
B o hi m cùng c p chi tr l i cho Trung tâm sau khi tr ñi kho n chi
tr c a ngư i ñăng ký khám BHYT.
Ngu n thu m t ph n vi n phí, là m t ph n trong t ng chi phí
cho vi c KCB do ngư i b nh tr c ti p n p.
Ngu n thu t

d ch v do nhà đ u tư góp v n LDLK

2.3.2. S d ng kinh phí
Đơn v s nghi p y t t ch c qu n lý và s d ng kinh phí

th c hi n các chương trình y t c ng ñ ng trên ñ a bàn qu n, tham

ñúng theo quy ñ nh v qu n lý và s d ng kinh phí đ i v i đơn v s

mưu cho cơ quan qu n lý tr c ti p v cơng tác KCB, phịng ch ng

nghi p trong vi c l p, th c hi n d tốn và quy t tốn kinh phí

d ch, nghiên c u khoa h c và tri n khai th c hi n các d án thu c

2.4. M c đích yêu c u ki m soát chi t i Trung tâm

chương trình y t qu c gia.

2.4.1. M c đích yêu c u ki m soát các kho n chi do NS c p

13

14

2.4.2. M c đích u c u ki m sốt các kho n chi ho t ñ ng LDLK

2.6. Th c tr ng v cơng tác ki m sốt chi t i Trung tâm

2.5. Cơng tác ki m sốt chi t i Trung tâm

2.6.1. Ki m soát các kho n chi ngu n ngân sách c p

2.5.1. Môi trư ng ki m sốt

Th ng kê kinh phí s d ng năm 2010 (B ng 2.2 - Lu n văn)

2.5.1.1. Nhân t bên trong

2.6.1.1. Ki m soát chi thanh toán cho cá nhân

Cơng tác qu n lý, Giám đ c Trung tâm là bác sĩ, ch tài

Ki m soát các kho n chi ti n lương, ti n công thông qua

kho n, ch u trách v tài chính, cơng tác chun mơn, Giám đ c y

chính sách ti n lương, ti n cơng theo qui đ nh c a pháp lu t, phương

quy n cho 01 phó giám đ c

án tr lương c a đơn v , ki m tra tính h p lý c a vi c ch m công, ñ i

Công tác k ho ch, h u h t do b ph n TCHC đ m nhi m,
tr cơng tác chun mơn do khoa Dư c đ m nhi m.
Nhân s chun mơn đư c tuy n d ng công khai; nhân s
qu n lý và công tác khác tuy n ch n còn mang n ng cơ ch xin, cho.
2.5.1.2. Nhân t bên ngoài

chi u s chi v i t ng qu ti n lương ñư c phê duy t t ñ u năm, ñ i
chi u b ng ch m công v i s theo dõi nhân viên, s phân công tr c,
ki m tra phương pháp tính, các kho n đóng góp.
Nh n xét cơng tác ki m sốt đ i v i nhóm chi cho cá nhân
Các kho n chi cho cá nhân chưa ñư c ki m soát ch t ch d

2.5.1.3. Th t c ki m sốt chi

x y ra khơng trung th c trong q trình ch m cơng. Phương pháp

Trung tâm ki m sốt chi theo ngun t c phân cơng trách

phân ph i thu nh p tăng thêm còn mang tính bình qn, khơng kích

nhi m và c m tính c a ngư i đư c phân cơng.

thích năng su t lao ñ ng.

2.5.1.4. Đ i tư ng ki m soát chi

2.6.1.2. Ki m soát chi nghi p v chuyên mơn

Các kho n chi thư ng xun g m nhóm chi thanh toán cho

Ki m soát vi c mua thu c, hóa ch t, v t tư y t

cá nhân, nhóm chi nghi p v chun mơn, nhóm các kho n chi khác;
nhóm chi mua s m, s a ch a thư ng xuyên TSCĐ; …

Căn c ñ ki m soát kho n chi mua v t tư, thu c, hố ch t là
đ i chi u B ng t ng h p d trù danh m c thu c c n s d ng trong kỳ

Các kho n chi không thư ng xuyên g m chi theo chương

v i danh m c s lư ng thu c d trù mua ph i dư i m c t n kho quy

trình m c tiêu y t qu c gia, chi th c hi n chương trình đào t o b i

ñ nh (xác nh n c a th kho dư c). S n ph n nh p kho ph i ki m tra

dư ng cán b , viên ch c; chi th c hi n tinh gi n biên ch và các n i

s lư ng, qui cách, xu t x , h n s d ng, ñ i chi u ñơn giá t i báo

dung chi ñ t xu t khác…

giá v i đơn giá t i hố đơn xu t hàng.

Nhóm chi ho t đ ng d ch v liên doanh g m, ti n cơng, chi
phí v t tư, hóa ch t, tr v n góp phân ph i l i nhu n cho nhà ñ u tư.

2.6.1.3. Ki m soát kho n chi khác cho chuyên mơn
Căn c đ ki m sốt nhóm chi này là gi y ñ ngh s d ng

2.5.1.5. H th ng thơng tin k tốn ph c v ki m sốt chi

c a m i khoa phòng và ch tiêu k ho ch giao cho tuy n qu n. Đ i

Trung tâm ch p hành ñúng qui ñ nh c a BTC v l p ch ng

chi u gi y ñ ngh v i b ng t ng h p do b ph n TC-HC l p trình

t , tài kho n k toán, h ch toán và báo cáo tài chính.


15

16

lãnh ñ o phê duy t, ki m tra vi c kh o sát giá, s lư ng, quy cách

Nh n xét viêc ki m soát chi s a ch a thư ng xuyên TSCĐ

(n u có) và ki m tra vi c ký nh n c a các ñ i tư ng ñư c c p phát.

T i Trung tâm, vi c s a ch a thư ng xuyên TSCĐ như s a

2.6.1.4. Ki m soát chi d ch v công c ng, truy n thông - liên l c

xe ơ tơ, thi t b tin h c…chưa đư c ki m sốt ch t ch . Khi có h ng

Ki m sốt chi đi n, nư c, rác th i; ki m soát chi nhiên
li u, chi mua v t tư văn phịng ph m; ki m sốt chi tun
truy n liên l c, chi cơng tác phí ngo i t nh.

hóc, lái xe và b ph n s d ng thi t b ý ñưa ñi s a ch a, sau đó trình

Nh n xét ki m sốt chi d ch v cơng c ng truy n thơng, liên l c

lãnh đ o và báo cho b ph n k tốn, đ t lãnh đ o và b ph n k tốn
vào chuy n đã r i, khơng ki m sốt đư c
2.6.1.7. Ki m sốt vi c theo dõi qu n lý TSCĐ, CC-DC

Trung tâm t ch c ki m sốt s d ng đi n, nư c chưa ñ t

T i Trung tâm, chưa m th theo dõi TSCĐ, chưa l p phi u

hi u qu , do chưa có quy đ nh s d ng ti t ki m, chưa l p ñ nh m c

theo dõi vi c ñi u chuy n tài s n t khoa này sang khoa khác nên khó

s d ng nhiên li u, vi c t ch c tuyên truy n, giáo d c và phân lo i

ki m sốt và gây khó khăn trong vi c ki m kê cu i năm. Nhi u tài

rác th i y t chưa thư ng xuyên và ít hi u qu , chưa quy ñ nh s

s n ñã hư h ng, khơng cịn s d ng, nhưng chưa đư c thanh lý.

d ng và ti t ki m ñi n tho i, nư c, văn phịng ph m.

Tồn b s phát sinh chi phí này đ u h ch toán vào ngu n

2.6.1.8. Ki m soát các kho n chi khác
Vi c ki m sốt thơng qua m c quy ñ nh t i Qui ch chi tiêu

Chi s nghi p, khơng phân b cho ho t đ ng liên doanh.

n i b , gi y ñ ngh h tr c a các t ch c, ñ i v i kho n chi ti p

2.6.1.5. Ki m soát các kho n chi mua s m TSCĐ

khách, ki m tra n i dung phi u ñ ngh do b ph n TC-HC l p có

Cơ s đ ki m sốt là ki m tra, so sánh báo giá c a nhà cung
c p, đ i chi u các thơng s k thu t, đ c tính, quy cách, nơi s n xu t.

phê duy t c a th trư ng và tính h p pháp c a ch ng t .
2.6.1.9. Ki m sốt trích l p các qu c a Trung tâm

Ki m sốt vi c đ u th u theo quy ñ nh c a pháp lu t, ñ i chi u kinh

Nh n xét v ki m sốt trích l p các qu

phí đư c c p v i giá tr c a tài s n.

2.6.2. Ki m sốt các kho n chi khơng thư ng xun

2.6.1.6. Ki m soát chi s a ch a thư ng xun TSCĐ
Quy trình ki m sốt chi s a ch a TSCĐ (Sơ ñ 2.7- Lu n văn)
Căn c ñ ki m soát là xác nh n c a b ph n k thu t v tình

tr ng hư h ng b ng văn b n chuy n cho b ph n TC-HC và khoa

2.6.2.1. Ki m soát chi chương trình m c tiêu y t qu c gia
Vi c ki m sốt đư c căn c vào d trù ñã ñư c phê duy t,
ñ i chi u v i ch ng t chi th c t v n i dung, s lư ng cơng vi c,
đ i tư ng ñư c hư ng và ch ký c a ñ i tư ng hư ng

Dư c ki m tra, trình lãnh đ o phê duy t, ki m tra th t c cung ng

2.6.2.2. Ki m soát các kho n chi ñào t o viên ch c

d ch v như ph i báo giá chi ti t t ng n i dung hư h ng, s a ch a

Cơ s đ ki m sốt chi đào t o, b i dư ng là quy t ñ nh c ñi

ho c thay th . Bên c nh đó, c n giáo d c, tuyên truy n ý th c v

h c; tài li u h c t p là hóa ñơn, ch ng t liên quan.. Đ i chi u m c

trách nhi m và tính trung th c, đ i v i ngư i th c hi n.

thanh toán v i ñi u ki n và m c chi qui ñ nh t i qui ch CTNB.


17
Nh n xét v ki m soát các kho n chi khơng thư ng xun

18
2.7.3. Phân tích ngun nhân h n ch

Các kho n chi cho Chương trình m c tiêu y t qu c gia ñư c
tri n khai th c hi n

TÓM T T CHƯƠNG 2

tuy n phư ng nên vi c ki m soát các thi u sót

là ngồi kh năng c a Trung tâm (h n ch v nhân l c). Kho n chi
ñào t o, b i dư ng theo quy ñ nh c a cơ quan c p trên tr c ti p.
2.6.3. Ki m sốt chi ho t đ ng liên doanh, liên k t
2.6.3.1.Ki m soát các kho n chi c a ho t đ ng LDLK
Căn c đ ki m sốt là ch ng t chi tr ti n công cho bác s ,
y tá, ñ i chi u t ng s l n th c hi n v i s theo dõi KCB h ng ngày
t i khoa, phòng. Đ i chi u phi u thu vi n phí v i s ti n thu (tương

Chương 2 trình bày th c tr ng v ki m soát chi t i Trung
tâm, có nh n xét, đánh giá nh ng ưu ñi m và nêu nh ng h n ch , cịn
m t s b t c p trong mơi trư ng ki m sốt, trong cơng tác qu n lý,
cơng tác phân công phân nhi m, trong h th ng thi t l p các tiêu
chu n ki m soát.
Đơi v i kho n chi thư ng xuyên k m soát chưa ch t ch

ng v i s l n th c hi n), ñ i chi u m c hư ng quy đ nh t i các đ

nhóm chi thanh toán cho cá nhân trong vi c ch m cơng, cịn b t h p

án v i b ng tính.Ki m sốt vi c s d ng v t tư, hoá ch t v i s l n

lý trong vi c chi thu nh p tăng thêm. Nhóm chi ho t ñ ng chuyên

th c hi n, ki m sốt đơn giá xu t và ki m tra giá tr đư c ghi nh n

mơn, ki m sốt mua, xu t s d ng thu c, hoá ch t chưa ch t ch ,

vào chi phí liên doanh. M t s v t tư hoá ch t khác s d ng chung

thi u s tham gia c a b ph n k tốn; khơng xây d ng đ nh m c s

cho 2 ho t ñ ng nên ki m sốt khơng ch t ch .
2.6.3.2. Ki m sốt vi c phân b chi phí kh u hao nhà c a
cho ho t ñ ng LDLK
Trung tâm chưa t ch c ki m sốt chi phí này, do chưa tho

ch a thư ng xuyên phương ti n v n t i và máy móc thi t b ki m
sốt không rõ ràng.
Đ i v i kho n chi không thư ng xuyên: không t ch c ki m

thu n v i nhà đ u tư.
2.6.3.3. Ki m sốt chi phí chung c a ho t đ ng LDLK
T i đơn v các chi phí này h ch tốn vào chi ho t ñ ng s
nghi p và ñư c chi tr t

d ng v t tư, hoá ch t; ñ nh m c nhiên li u s d ng xe ơ tơ; chi s a

sốt kinh phí c p cho ñ i y t
Đ i v i vi c ki m sốt chi phí ho t đ ng LDLK: khơng l p

ngu n ngân, do khơng h ch tốn vào

th t c ki m soát phân b kh u hao và chi phí chung; khơng ki m

TK631 (chi phí qu n lý chung) nên khơng có cơ s phân b theo

soát xu t v t tư, hoá ch t dùng cho ho t đ ng này; k tốn khơng l p

ñúng b n ch t c a ho t đ ng và khơng t ch c ki m sốt.

báo cáo LDLKK nên không th so sánh hi u qu c a t ng đ án.

2.6.3.4. Ki m sốt chi 30% t ho t ñ ng liên doanh
2.7. Đánh giá th c tr ng cơng tác ki m sốt chi t i Trung tâm
2.7.1. Ưu ñi m
2.7.2. H n ch

Lu n văn nêu nguyên nhân gây h n ch trong h th ng ki m
sốt chi t i đơn v ñ làm cơ s ki n ngh nh ng gi i pháp nh m tăng
cư ng ki m soát chi trong Chương 3.


19

20
Bư c 3: H ng tháng, K tốn xác đ nh t ng s thu nh p tăng
thêm trong tháng, q trình giám đ c phê duy t.
Bư c 4: K tốn căn c HSCV và HSTĐ tính TNTT theo

CHƯƠNG 3
M TS

GI I PHÁP TĂNG CƯ NG

KI M SOÁT CHI T I TRUNG TÂM Y T

QU N H I CHÂU

3.1. S c n thi t ph i tăng cư ng ki m sốt chi t i Trung tâm

cơng th c T ng thu nh p tăng thêm đư c trích (tháng, quý) chia (:)
T ng HSCV và HSTĐ (x) h s (CV + TĐ) c a t ng cá nhân.
Gi ñ nh: Áp d ng h s công vi c đ tính thu nh p tăng

3.2. Hồn thi n y u t c u thành h th ng ki m sốt

thêm theo gi đ nh trên th hi n thu nh p tăng thêm c a trư ng

Đ hoàn thi n mơi trư ng ki m sốt t i Trung tâm, lãnh
ñ o Trung tâm ph i th t s quan tâm đ n cơng tác qu n lý, nhìn
nh n ñúng ñ n v b n ch t và l i ích c a vi c ki m sốt chi t i
đơn v mình, c n ch đ o th c hi n nghiêm túc cơng tác ki m
sốt chi t i ñơn v , chú tr ng vi c ng d ng khoa h c thơng tin vào

phịng T s là: lo i A: 2.400.000 ñ, B: 2.200.000ñ, C: 2.000.000đ.

cơng tác KCB và cơng tác thu, chi h tr cho vi c ki m soát.

vi ph m qui ch c a cơ quan như, ñi tr , v s m, ngh vi c riêng, vi

3.3. Hoàn thi n th t c và quy trình ki m sốt

ph m qui t c ng x , có d u hi u tiêu c c trong vi c KCB…ñ nh n

3.3.1. Hồn thi n ki m sốt nhóm chi thanh tốn cho cá nhân

xét, bình b u thi đua đ i chi u HSCV và HSTĐ và các phép tính.

Thu nh p tăng thêm c a Đi u dư ng trư ng X và Phó phịng C: lo i
A: 2.100.000đ, lo i B:1.900.000đ, lo i C: 1.700.000đ
Theo quy trình này, vi c ki m soát ti n hành song song v i
vi c th c thi nhi m v c a m i nhân viên, giám sát, phát hi n nh ng

3.3.1.1. Hồn thi n ki m sốt chi ti n lương, ti n cơng

3.3.2. Ki m sốt vi c qu n lý, s d ng TSCĐ, CC-DC

T ch c ki m sốt vi c ch m cơng ngay t các khoa, phịng,

3.3.2.1. Ki m sốt vi c theo dõi qu n lý, s d ng TSCĐ

l p qui trình giám sát và ñ i chi u và c p nh t tình hình nhân s bi n

Hồn thi n ki m sốt v qu n lí, s d ng TSCĐ c n yêu c u

ñ ng trong tháng, ki m tra, đ i chi u vi c tính tốn trư c khi trình

b ph n K tốn ph i l p h sơ riêng cho t ng tài s n g m, biên b n

lãnh ñ o ký duy t.

giao nh n, h p đ ng, hóa đơn và các ch ng t liên quan. Ki m sốt

3.3.1.2. Hồn thi n quy trình phân ph i thu nh p tăng thêm

vi c phân lo i, ñánh s và l p th theo m u quy ñ nh c a BTC, ki m

Bư c 1: H i ñ ng thi ñua l p H s công vi c (HSCV) c a

tra ph tùng kèm theo, tránh th t thoát trong quá trình s d ng và

t ng nhóm cơng vi c. H s này không áp d ng v i nhân viên h p
ñ ng. H s thi ñua (x p lo i A= 1; x p lo i B= 0,8; x p lo i C=0,6).
Lu n văn ñ xu t HSCV (B ng 3.1- Lu n văn)
Bư c 2: HĐTĐ xét thi đua d a k t qu cơng vi c ñã th c hi n
trong t ng tháng, quý ñ x p lo i (A, B, C).

ñi u chuy n, s a ch a ho c ñ xu t mua m i.
3.3.2.2. Ki m soát tài s n c ñ nh theo ñơn v s d ng

Ki m soát tài s n chuy n t khoa này sang khoa khác
c n tuân th quy trình: các khoa c n chuy n TSCĐ ñi, ñ n ph i
l p phi u đ xu t có xác nh n c a khoa Dư c ho c b ph n


21
TC-HC và phê duy t c a giám ñ c. Ki m sốt nơi chuy n đi,
đ n phù h p v i n i dung ñ xu t, ki m tra ph ki n kèm theo.
3.3.2.3. Ki m soát vi c qu n lý ph li u CC- DC
T ch c thanh lý theo các bư c
Bư c 1: Cu i quý ho c 6 tháng, các phòng, khoa l p phi u

22

Ki m soát vi c ch n ñơn v cung c p theo hình th c báo giá
c nh tranh: ñơn v cung c p g i báo giá (niêm phong), Trung tâm l p
Biên b n m , ch n ñơn v cung c p, sau ñó l p th t c mua theo quy
ñ nh. T ch c ki m soát theo các bư c
Bư c 1: Ki m sốt ngay khi khoa, phịng l p D trù danh

ñ ngh thanh lý g i b ph n TC-HC; b ph n này t ng h p chuy n

m c v t tư c n thi t ñ ñ s d ng trong tháng, ñ i chi u qui cách, s

K tốn đ i chi u giá tr , ki m tra s lư ng, ghi s theo dõi CC-DC;

lư ng t n ñ u tháng, s lư ng ñã dùng tháng trư c và s lư ng s

Bư c 2: B ph n TC-HC t ch c thanh lý, l p Biên b n
thanh lý chuy n cho b ph n K toán ki m soát, l p th t c thu ti n

d ng tháng trư c trình giám đ c phê duy t.
Bư c 2: Giao khoa Dư c ki m soát danh m c hàng, n u m t

ghi tăng Qu phúc l i ho c chuy n cho cơng đồn qu n lý, s d ng.

hàng có trong danh m c S Y t đ u th u thì mua theo giá trúng th u;

3.3.3. Ki m soát kho n chi s a ch a thư ng xuyên TSCĐ, CC-DC

n u m t hàng nào khơng có trong danh m c ñ u th u thì tham kh o

Bư c 1: Lái xe và khoa, phịng l p đ xu t s a ch a khi tài
s n b hư h ng g i v b ph n TC-HC ho c khoa Dư c.

giá th trư ng ít nh t là 03 ñơn v cung c p (ñ báo giá c nh tranh)
Bư c 3: Ki m soát vi c l a ch n đơn v cung c p theo hình

Bư c 2: B ph n TC-HC (khoa Dư c) ph i h p v i K toán

th c giá th p nh t, ki m tra qui cách và ñơn giá. Ki m tra vi c l p

và k thu t ki m tra th c t v m c ñ hư h ng, ch n ñơn v s a

biên b n ch n ñơn v cung c p chú ý th i gian, tên ñơn v trúng th u.

ch a, kh o sát giá, l p phi u trình lãnh ñ o phê duy t cho s a ch a.

K tốn đ i chi u s t ng h p c a khoa Dư c v i d trù mua hàng

Bư c 3: B ph n TC-HC và khoa Dư c theo dõi th c hi n,
nghi m thu công vi c, xác nh n và chuy n cho K tốn ki m sốt.
V i quy trình trên, vi c ki m sốt ti n hành ngay khi có ñ
xu t c a b ph n s d ng, có ki m tra, đ i chi u m c ñ hư h ng c a

theo danh m c, s lư ng, giá. Sau khi ki m sốt, trình lãnh ñ o phê
duy t và ti n hành mua theo phê duy t.
3.3.4.2. Hồn thi n quy trình ki m soát nh p, xu t v t tư,
thu c thi t y u

chuyên gia k thu t và giám sát c a b ph n K toán. Vi c s a ch a

Bư c 1: Ki m soát vi c khoa Dư c l p Phi u nh p kho theo

đư c th c hi n cơng khai, có s ph i h p ki m tra, m c ñ , kh i

m u quy ñ nh kèm theo Biên b n ki m nh p hàng hóa (m u 3.5) K toán

lư ng s a ch a, ki m soát và ngăn ch n gian l n (n u có).

n i dung biên b n trúng th u v i hố đơn th c xu t, trình ký duy t.

3.3.4. Hồn thi n ki m sốt nhóm chi nghi p v chun mơn
Th c hi n ki m sốt c n ñ i chi u s lư ng th c nh n và s
th c dùng d a trên 3 đ i chi u K tốn, khoa Dư c, khoa s d ng.
3.3.4.1. Hồn thi n quy trình ki m soát mua v t tư,hoá ch t

Bư c 2 : Ki m soát thu c xu t trong tu n, tháng, quý: yêu c u
t ng khoa chuyên môn l p báo cáo nhanh vi c s d ng thu c trong
tu n (m u 3.6), ki m soát vi c l p Phi u lĩnh (m u 3.7), ki m tra vi c
c p t m ng (m u BTC), K toán ki m soát trư c khi trình lãnh đ o
và ki m sốt ch ng t nh p, xu t, quy t toán và lưu tr t i K toán.


23

24

3.3.4.3. Xây d ng ñ nh m c tiêu hao v t tư, thu c thi t y u

d ng thu c (m u 3.6) K tốn có cơ s ki m soát theo dõi vi c s

Thành l p H i đ ng chun mơn c a Trung tâm, xác ñ nh

d ng thu c, v t tư tiêu hao cho t ng ho t ñ ng.

danh m c thu c và v t tư cho t ng lo i d ch v k thu t y t .
C m t cán b đi u dư ng có trình đ chun mơn gi i và

3.3.5. Hồn thi n ki m sốt chi d ch v cơng c ng
Ki m sốt s d ng đi n tho i thơng qua vi c yêu c u các

m t cán b ñi u dư ng có trình đ trung bình th c hi n m t ca k

khoa phịng m s đăng ký g i ngoài t nh và g i di ñ ng, cu c g i

thu t trên b nh nhân, xác ñ nh s lư ng v t tư s d ng th c t , l n

khơng có ch đ nh cơng tác c a lãnh đ o khoa, ngư i g i ph it phí

lư t như v y cho ñ n h t các lo i d ch v k thu t
H i ñ ng xác ñ nh ñ nh m c h p lý d a trên th c t s d ng
c a các ñi u dư ng th c hi n, ban hành Đ nh m c thu c và v t tư s
d ng cho t t c các lo i d ch v KCB t i Trung tâm làm căn c ñ
thanh quy t toán s lư ng thu c thi t y u và v t tư ñ ñã s d ng.
3.3.4.4. Hồn thi n quy trình ki m sốt s d ng v t tư, thu c
thi t y u

Đ i v i chi phí đi n, nư c ph c v không th theo dõi riêng
cho t ng ho t đ ng. Do đó, phịng TC-HC-KT có nhi m v phân b
theo tiêu chí s thu th c t cho t ng ñ i tư ng.
L p qui ch s d ng ti t ki m ñi n, nư c; tăng cư ng tuyên
truy n, giáo d c, có hình th c thư ng, ph t rõ ràng và k p th i.
3.3.6. Ki m soát các kho n chi chun mơn khác

Ki m sốt chi nhiên li u s d ng ơ tơ, đ xu t xây d ng m c

Bư c 1: ki m soát căn c vào ñ nh m c ñ i chi u v i s li u

khoán nhiên li u phù h p v i th c t tiêu th c a xe ơ tơ. Khi đi u xe

th c t s d ng và Báo cáo s d ng (m u 3.6) có ch ký c a đi u

cơng tác c n th c hi n theo quy ñ nh. Xe đi cơng tác ph i có l nh

dư ng trư ng và trư ng khoa, chuy n v khoa Dư c.

đi u xe đư c ký duy t, đi cơng tác v ph i có xác nh n c a ñơn v

Bư c 2: Ki m soát vi c t ng h p c a khoa Dư c, ñ i chi u

ñ n và s km th c t lưu hành. B ph n TC-HC ki m tra s km th c

v i s li u báo cáo c a các khoa chuyên môn v s d ng thu c và v t

t lưu hành, ghi vào l nh ñi u xe.Lái xe t ng h p l nh ñi u xe trong

trong tháng c a toàn Trung tâm chuy n v b ph n k toán.

tháng và ch ng t liên quan chuy n TC-HC đ ki m sốt s km th c

Bư c 3: K toán ki m sốt đ nh m c đã thi t l p, ñ i chi u
s li u báo cáo s d ng thu c và v t tư c a khoa Dư c v i s li u
cung c p các d ch v trong tháng c a các khoa và s thu vi n phí, thu
b o hi m y t đ ki m sốt tính phù h p gi a s lư ng nh p và xu t.

t ñi, sau đó chuy n K tốn ki m sốt và thanh toán.
3.3.7. Tăng cư ng ki m soát các kho n chi không thư ng xuyên
Th c hi n ki m soát khi k t thúc d án, yêu c u cán b cơ s
mang h sơ, ch ng t ñ n Trung tâm ñ ki m soát ,căn c vào n i

Áp d ng quy trình ki m sốt mua, nh p, xu t, s d ng thu c,

dung phê duy t c a c p trên cho t ng d án ñ so sánh, ñ i chi u v i

hóa ch t, v t tư y t như ñ xu t trên, khoa Dư c s có cơ s ñ th c

n i dung, m c chi, ñ i tư ng hư ng theo th c t , ki m tra tính h p

hi n t t nhi m v qu n lý thu c, hóa ch t s d ng, quy trình trên s

pháp c a ch ng t , ki m tra vi c ký nh n và so sánh vi c th c hi n

giúp ñ i chi u gi a K toán, khoa Dư c và Khoa s d ng nh m tránh

và k ho ch ñư c giao v i s th c c p c a Trung tâm.

sai sót và thi u h t trong vi c qu n lý thu c. Cũng theo báo cáo s


25

26

3.3.8. Tăng cư ng ki m sốt chi đ i v i ho t đ ng liên doanh

3.3.8.1. Hồn thi n ki m sốt thu vi n phí đ i v i ho t ñ ng
liên doanh, liên k t

Phân b tiêu chí doanh thu (Trang….Lu n văn)

Ki m sốt vi c phân b thông qua vi c ki m tra t ng s
th c tr nhà cung c p, ki m tra chi ti t ngu n thu d ch v .

Đ ki m soát vi c thu ti n d ch v XNCLS ñúng theo t ng
ngu n (máy liên doanh hay máy nhà nư c) c n th c hi n quy trình

Ki m sốt vi c l p thông tin báo cáo th c hi n LDLK
3.4. Thành l p Ban ki m soát n i b

theo sơ đ hồn thi n thu vi n phí (Sơ ñ 3.1- Lu n văn)

Nhân s Ban ki m sốt n i b ít nh t là 3 ngư i, th c hi n

Ki m soát thu theo Sơ ñ 3.1 phân ñ nh rõ s thu th c hi n

kiêm nhi m, do giám ñ c b nhi m và mi n nhi m, Trư ng ban là

theo yêu c u d ch v hay ph c v . Tuy th c hi n chung m t quy trình

ngư i ch u trách nhi m trư c giám ñ c v s li u báo cáo do Ban l p.

nhưng th hi n 2 n i dung thu, K tốn có cơ s ki m sốt riêng t ng

Ph c p kiêm nhi m ñư c chi t ngu n thu nh p tăng thêm.

ho t ñ ng (Biên lai thu vi n phí và hố đơn thu d ch v ), ñ i chi u s

3.5.

l n th c hi n d ch v c a BN v i s ti n thu phát sinh tương ng.

ng ng tin h c trong công tác KCB và công tác qu n lý
Lu n văn ñ xu t ng d ng m ng LAN vào công tác KCB và

3.3.8.2. Ki m sốt phân b chi phí kh u hao TSCĐ

công tác qu n lý nh m gi m thi u v th t c hành chính, đ m b o

Ki m sốt vi c phân b chi phí kh u hao qua vi c tính tốn

nhanh chóng, chính xác và giúp lãnh đ o ki m sốt thơng tin ho t

và ghi nh n chi phí kh u hao s d ng tài s n là nhà c a vào ñ án

ñ ng c a ñơn v qua h th ng báo cáo t t ng quát cho ñ n chi ti t.

liên doanh, đây là chi phí h p lý và ñư c tăng ngu n Qu cho Trung
tâm. Lu n văn đ xu t phương pháp tính tốn và phân b d a theo

TĨM T T CHƯƠNG 3

phương pháp trích hao mịn theo QĐ s 32/2008/QĐ-BTC
Bư c 1: Th ng kê di n tích (m2) s d ng đ t máy LDLK (l p

Chương 3 trình bày ñ nh hư ng phát tri n c a Trung tâm ñ n

H i ñ ng xác ñ nh v trí, di n tích s d ng, thành ph n nhà đ u tư,

năm 2015, trình bày m t s gi i pháp tăng cư ng công tác ki m sốt

các phịng liên quan và lãnh đ o;

chi t i Trung tâm như hoàn thi n y u t c u thành h th ng ki m sốt

2

Xác đ nh di n tích (m ) và t ng giá tr hao mòn c a tài s n là
nhà c a (s li u có s n t i Báo cáo Tài chính c a Trung tâm)
Bư c 2: xác đ nh giá tr kh u hao/m t ñơn v di n tích (m2)
Bư c 3: phân b chi phí kh u hao cho t ng đ án liên doanh
3.3.8.3. Hồn thi n ki m sốt chi phí khác HĐ LDLK
Ki m sốt chi phí s d ng đi n, nư c, v t tư văn phịng
Đây đư c xem là kho n ti t ki m chi phí tăng thu nh p cho
ngư i lao ñ ng t i ñơn v (Ngh đ nh s 43/2005/NĐ-CP)

trong cơng tác nhân s , công tác qu n lý,

ng d ng tin h c vào công

tác KCB, công tác thu, chi. V th t c ki m sốt, đ xu t thi t l p
tiêu chu n, ñ nh m c và l p Ban ki m sốt n i b đ chun mơn hố
cơng tác ki m sốt chi.